שאלה 1

מעסיקו של דב העמיד לרשותו טלפון סלולרי (רט״ן). בכל חודש מנוכה משכרו של דב סך של 100 ₪ בשל רט״ן זה. חשבון הרט״ן ב- 1/2022 עמד על 230 ₪.

מהו שווי השימוש ברט״ן שיש לזקוף לשכרו של דב?

שאלה 2

ריני, המנהלת תיק עצמאי במס-הכנסה, במע”מ ובמוסד לביטוח לאומי, עוסקת בסוג עבודה המפורט בטור א’ בתוספת הראשונה לצו הביטוח הלאומי (סיווג מבוטחים וקביעת מעבידים), וּנְתוּנָה בתנאי עבודה מיוחדים כמפורט לצידו בטור ב’, נֶחְשֶׁבֶת לְעִנְיַן חוק הביטוח הלאומי כעובדת אצל טדי. בכל חודש היא מנפיקה לו חשבונית מס כנגד הגמול שהיא מקבלת ממנו.

האם, במקרה שינתן לְגַבֵּי טדי צו לפתיחת הליכים לפי חוק חדלות פירעון ושיקום כלכלי, היא עשויה להיות זכאית לגמלה לעובד לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בהליכי חַדְלוּת פירעון בחוק הביטוח הלאומי? (בחר/י את הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 3

טל, איש המכירות, מועסק על פי חוזה עבודה לתקופה של שנתיים מ-1/5/2019. תום תקופת העבודה לפי החוזה – 30/4/2022.
בחוזה העבודה נכלל סעיף לפיו ״פיצויים ישולמו לטל רק אם יהיה זכאי להם לפי חוק פיצויי פיטורים״.
ב-10/1/2022 הציע המעסיק לטל לחדש את חוזה העבודה לתקופה נוספת של שנתיים. טל סירב להאריך את חוזה העבודה. בתום תקופת החוזה, ב-30/4/2022, תמה תקופת עבודתו של טל אצל המעסיק.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 4

ב-4/2022 קיבלה גאיה ממעסיקה מתנה שערכה ועלותה 125 ₪, לְרֶגֶל הולדת בִּתָּהּ הצעירה, וְהַמְחָאַת שַׁי על סך 110 ₪, לרגל חג הפסח. לא היו אלו המתנות הראשונות שקיבלה ממעסיקה בשנת 2022. ב-3/2022 קיבלה ממנו מתנה שערכה ועלותה 110 ₪, לרגל בת המצווה של בַּתֵּה הַבְּכוֹרָה, ומתנה שערכה ועלותה 125 ₪, לרגל יום האישה הבינלאומי. בִּתָּהּ הָאֶמְצָעִית של גאיה רשומה בְּחוּג הִתְעַמְּלוּת אָמָּנוּתִית. עֲלוּת החוג 275 ₪ בחודש. המעסיק משלם 20% מֵעֲלוּת החוג בכל חודש (כולל 4/2022), יְשִׁירוֹת לְמַזְכִּירוּת החוג, וגאיה משלמת את הַיִּתְרָה.

מהו הסכום שֶׁיִּזָּקֵף לשכרה של גאיה, לצורך חישוב מס, בשל ההטבות שקיבלה ב-4/2022?

שאלה 5

כל אחד מ-12 תלושי השכר של ריקי, בשנת 2022, הורכב משכר יסוד בסך 39,441 ₪, פרמיות בסך 8,089 ₪, כיסוי הוצאות טלויזיה, אינטרנט וטלפון ביתי בסך 298 ₪ (“טריפל”), ושווי שימוש ברכב צמוד בסך 2,460 ₪. מעסיקה משלם עבורה, בכל חודש, לקופות גמל לקצבה מסוג קרן חדשה מקיפה וכללית – 2,999.40 ₪ למרכיב הפיצויים ו-3,249.35 ₪ למרכיב תגמולי המעביד. כנגד תשלומיו אלו, משלמת ריקי את חלקה, כנדרש, למרכיב תגמולי העובד באותן קופות גמל.

מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לריקי, לצורך חישוב מס, בכל שנה זו (12 תלושי 2022), בשל הפרשות המעסיק למרכיב הפיצויים ולמרכיב התגמולים בקופות הגמל לקצבה (סכום מעוגל)?

שאלה 6

טל סיים לימודי תואר אקדמי שלישי ברפואה במוסד מוכר להשכלה גבוהה וזכה בתואר ב- 10/2019.

טל לא מימש את זכאותו לנקודות זיכוי בגין התואר בשנת המס 2020.

לכמה נקודות זיכוי בעד תואר אקדמי זכאי טל בתלוש שכר ינואר 2022?

שאלה 7

תמי משתכרת במקום עבודתה העיקרי 4,000 ₪. לאחרונה התקבלה לעבודה נוספת שבה נקבע שכרה על 3,000 ₪.

במידה וביצעה תיאום מס הכנסה בלבד, כמה ינכה לה המעסיק בעבודה הנוספת משכרה (ביטוח לאומי וביטוח בריאות חלק עובד בלבד)?

שאלה 8

ליז קיבלה הלוואה ממעסיקה. ההלוואה צמודה למדד ונושאת ריבית של 1% בשנה. בחודש 1/2022, הוא תקופת הזקיפה, עומדת יתרת ההלוואה על 8,700 ₪.

אם שיעור הריבית לעניין סעיף 3(ט) לפקודה הוא 3.23%, ואם המדד עלה ב-0.1% בתקופת הזקיפה (חודש 1/2022), מהו סכום שווי הריבית שיש לזקוף לליז (בחישוב חודשי מקורב ומעוגל), בגין ההלוואה בתקופה זו (1/2022)? (התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם)

שאלה 9

 דבי, תושבת חיפה, עובדת במקום עבודתה מזה 4 שנים. לרגל נישואיה,  העתיקה  את מקום  מגוריה ועברה  להתגורר בקביעות עם בן-זוגה בנתניה, בדירה (שבבעלותו) שבה  הוא גר ברציפות  מזה 5 שנים. עקב העתקת מקום מגוריה כאמור, מבקשת דבי להתפטר מעבודתה. יצויין שנתניה  מרוחקת מעל 40 ק”מ מחיפה.

האם, לְעִנְיָן חוק פיצויי פיטורים, יראו התפטרותה זו של דבי כפיטורים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 10

טל רווק בן 25. באפריל 2022 עבד שלושה ימים רצופים כ״עובד יומי״ בחברת ״ג.ג. בע״מ״. שכרו של טל בעד כל יום עבודה – 1,157 ₪. בתקופת עבודתו ב-״ג.ג. בע״מ״ הייתה הכנסה זו הכנסתו היחידה.

משכרו של טל נוכה מס לפי לוח יומי [לפי תוספת ב׳ לתקנות מס הכנסה ומס מעסיקים (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה ותשלום מס מעסיקים)].

מהו שכרו של טל בגין 3 הימים, לאחר ניכוי מס הכנסה (שכר ״נטו״)? (מעוגל, יש להתחשב בפטורים וזיכויים אישיים)

שאלה 11

דור השתכר 5,600 ₪ בחודשים ינואר עד מרץ 2022. החל מאפריל החל לעבוד רק 18 ימים בחודש וכתוצאה מכן ירדה משכורתו לכדי 4,600 ₪. בחודש יולי יצא לשירות מילואים בן עשרה ימים.

מהו גובה תגמול המילואים ברוטו לו זכאי דור?

שאלה 12

בשנת 2022 שילמה ענת 29,700 ₪ בעד הוצאות החזקת אביה, המשותק לחלוטין, במוסד סיעודי מיוחד. הכנסתה החייבת של ענת בשנת 2022 – 124,800 ₪. הכנסת האב – 7,200 ₪ בחודש (מקרן פנסיה).

מהו הזיכוי שיותר לענת בשנת 2022 בעד הוצאותיה להחזקת אביה במוסד?

שאלה 13

בשנת 2022 נשלח רון ע״י מעסיקו לארה״ב. הנסיעה לארה״ב וכל ימי השהייה בה (5 יממות) היו הכרחיים לייצור הכנסתו של המעסיק.

הוצאות הנסיעה: כרטיס טיסה במחלקת תיירים – 1,100$. 5 לינות במלון – 1,445$ (289$ לכל לינה). רון הגיש למעסיקו מסמכים וקבלות על כל הוצאות הנסיעה, והמעסיק שילם את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לזקוף למשכורתו של רון לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל?

שאלה 14

גל עובד כפועל ייצור במפעל יצרני בו מתקיימת עבודה במשמרות לעניין ס’ 10 לפקודה.

הכנסתו בשנת המס 2022: הכנסה מעבודה במשמרת ראשונה – 50,620 ₪, הכנסה מעבודה במשמרת שניה – 18,000 ₪ והכנסה מעבודה במשמרת שלישית – 66,000 ₪.

מהו סכום הזיכוי במס בגין משמרות שיקבל גל בשנת 2022?

שאלה 15

פלג, עובד אלמן בן 44, אב ל-3 ילדים שנמצאים בְּחֶזְקָתוֹ וכלכלתם עליו: הַבְּכוֹר יליד 3/3/2004, האמצעי יליד 5/5/2016 והצעיר יליד 6/6/2017 ( השלושה הם ילדיהם של פלג ובת זוגו ז”ל שֶׁנִּפְטְרָה ב-4/2021). פלג חי לְבַד עם ילדיו ולא מקיים מֶשֶׁק בית מְשׁוּתָּף עם יחיד אחר.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של פלג בשנת המס 2022?

שאלה 16

מעסיק קיבל ב- 19/8/2022 צו עיקול על שכרה של עובדת, עד לסכום של 16,604 ₪, לשם תשלום חוב לבנק. הרכב משפחתה של העובדת (גרושה + 2 ילדים) – “יחיד שעמו שני ילדים לפחות”. שכרה החודשי, הנותר אחרי ניכויי החובה (על פי חיקוק) – 8,372 ₪.

מהו הסכום שיעוקל משכרה של העובדת לפי חוק הגנת השכר?

שאלה 17

פלג גר ועובד בחיפה בְּאוֹפֶן קָבוּעַ. ב-1/2022 שָׁלַח אותו מעבידו לעבוד 17 ימים בירושלים. הנסיעה לירושלים (המרוחקת 140 ק”מ מחיפה) וכל ימי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לייצור הכנסתו של המעביד. המעביד שילם בעד פלג הוצאות לינה במלון בירושלים, 16 לינות, בסך של 316 דולרים לכל לינה (הוצאות בפועל מוּכָחוֹת, בהתאם לתקנות). [לְמַעַן הַפַּשְׁטוּת, מוצגים בשאלה זו כל הסכומים בערכי דולר, כשהם מחושבים לפי השער היציג כפי שפורסם לאחרונה לפני מועד הלינה.]

מהו הסכום שֶׁיִּזָּקֵף לשכרו של פלג, לצורך חישוב מס, בְּשֶׁל הנסיעה לירושלים (בתרגום לערכים דולריים)? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי על פי התקנות ]

שאלה 18

שכרו של עזיז משתלם על בסיס שעות עבודה – 132 ₪ לכל שעת עבודה רגילה. שבוע עבודתו, במקום עבודתו, בן 6 ימים (א’-ו’). תחום יום עבודה רגיל – 8 שעות. יום ג’ הוא “יום מקוצר” במקום העבודה, בו מופחתת שעת עבודה אחת (לפי צו הרחבה בדבר קיצור שבוע העבודה במשק, שחל על הצדדים). בכל יום, בשעה 15:30, מופסקת העבודה למשך שעה אחת למנוחה ולסעודה. בעת ההפסקה עזיז רשאי לצאת ממקום העבודה. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה.

להלן רישום מתוך שעון הנוכחות של עזיז, בשבוע שהחל ב-5/6/2022 והסתיים ב-10/6/2022:

מהו השכר שיש לשלם לעזיז בעד שעות עבודתו בשבוע זה?

שאלה 19

בתאריך 1/6/2022 יצא ארנון לחופשה שנתית בת 14 יום עד ליום 14/6/2022 (כולל). לאחר תום 6 ימי חופשה נאלץ להגיע לשירות מילואים בשל צו 8 שקיבל. בסוף היום השני למילואים התברר כי גיוסו מיותר והוא שוחרר וחזר להשלים את יתרת החופשה שלו. ארנון שב לעבודתו ביום 15/6/2022.

כמה ימי חופשה יש לנכות לארנון?

שאלה 20

דנה פוטרה מעבודתה ב- 31/3/2022, ביום שבו ניתן צו פירוק נגד החברה בה עבדה. המוסד לביטוח לאומי קיבל את תביעתה של דנה לגבי חובות בעד שכר עבודה. המוסד לביטוח לאומי אישר את זכאותה של דנה לגמלה לעובד לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בהליכי חדלות פירעון.

אם חוב שכר העבודה שאושר, בעד 12 החודשים האחרונים שקדמו בתכוף לפיטוריה, עמד על 117,588 ₪ (9,799 ₪ בחודש), ו”הסכום הבסיסי” לעניין חישוב הגמלה המרבית הוא 9,015 ₪, מהי הגמלה לעובד שישלם המוסד לביטוח לאומי לדנה?

שאלה 21

גיטי, עובדת בת 33, נשואה להלל (בן ה-38). לזוג 2 ילדים (בחזקתם), ילידי 1/1/2017 ו-4/4/2022. גיטי בחרה שנקודת זיכוי אחת מתוך נקודות הזיכוי שלהן היא זכאית בעד ילדה הצעיר, תובא בחשבון בשנת המס שלאחר השנה בה הוא נולד. גיטי סיימה את לימודיה לתואר אקדמי שני באוניברסיטת חיפה (שנמשכו שנתיים) ב-30/6/2020 וזכתה בתואר הנכסף. את נקודות הזיכוי עבור לימודי התואר השני, גיטי בחרה לקבל לא בשנת המס שלאחר שנת המס שבה הסתיימו לימודיה לתואר, אלא בשנת המס שלאחריה.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של גיטי בשנת המס 2022?

שאלה 22

ברק הוא מנקר בשר מוסמך. בינו לבין מוסד דת הַמַּעֲנִיק שירותי כשרות, נערך הסכם בו נקבע כי יְמַלֵּא תפקיד דתי של מנקר בשר מטעם אותו מוסד. סוכם כי ישמש מנקר בשר במפעל לעיבוד בשר המבקש את שירותי מוסד הדת. לוח הזמנים וסדר העבודה יקבע על ידי מזכיר מוסד הדת. הוא יהיה כָּפוּף לאחראי ההכשר במוסד הדת. את עבודתו עליו לעשות בעצמו ואין הוא רשאי להשתמש בעוזר או במחליף על חשבונו. לפי ההסכם, ברק לא יקבל תלושי שכר ממוסד הדת, אלא ינפיק חשבוניות מס כנגד התשלומים שיקבל וישלם למוסד לביטוח לאומי דמי ביטוח כעובד עצמאי בגין אותם תשלומים.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, חייב מוסד הדת בתשלום דמי ביטוח בעד ברק? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 23

שכרה של דסי משתלם על בסיס שעות עבודה – 44 ₪ לכל שעת עבודה רגילה. שבוע העבודה, במקום עבודתה, בן 5 ימים (א’-ה’). תחום יום עבודה רגיל – 8.6 שעות. יום ד’ הוא “יום מקוצר” במקום העבודה, בו מופחתת שעת עבודה אחת (לפי צו הרחבה בדבר קיצור שבוע העבודה במשק, שחל על הצדדים). בכל יום, בשעה 10:30, מופסקת העבודה למשך שעה אחת למנוחה ולסעודה. בעת ההפסקה דסי רשאית לצאת ממקום העבודה. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה.

להלן רישום מתוך שעון הנוכחות של דסי, בשבוע שהחל ב-2/1/2022 והסתיים ב-6/1/2022:

מהו השכר שיש לשלם לדסי בעד שעות עבודתה בשבוע זה?

שאלה 24

גפן, בן ה- 59, עובד כשכיר אצל מעסיקו ומשתכר 5,100 ₪ בחודש. בנוסף, כפנסיונר בפרישה מוקדמת, הוא מקבל פנסיה בסך 8,500 ₪ בכל חודש (ממעסיק אחר).

אם גפן עשה תאום דמי ביטוח, מהו סך דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שינוכה מהפנסיה החודשית של גפן בחודש 3/2022?

שאלה 25

נגה, עובדת במשרה מלאה, התחילה לעבוד אצל מעסיקה הפרטי ב-1/3/2012. על נגה ועל מעסיקה חלות הוראות צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה.
המעסיק משלם דמי הבראה פעמיים בשנה, במשכורת חודש מרץ ובמשכורת חודש ספטמבר. בתלוש 9/2022 משלם המעסיק דמי הבראה בעד התקופה שמ-1/4/2022 ועד 30/9/2022.

אם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה הנ״ל, מהו סכום דמי ההבראה המגיע לנגה בתלוש 9/2022?

שאלה 26

ארנון עורך דין המשתכר 6,800 ₪ לחודש. בחודש פברואר 2022, לרגל זכיית המשרד בתביעה של לקוח, הוחלט על חלוקת בונוס של 1,100 ₪ לכל אחד מהעובדים.

מהו המשפט הנכון ביותר?

שאלה 27

צחי, עובד רווק יליד 28/11/1998, השתחרר ב-11/9/2019 משירות סדיר (חובה) בצה”ל, לאחר 30 חודשי שירות מלאים.

לכמה נקודות זיכוי הוא זכאי בשנת המס 2022?

שאלה 28

גפן, בן 54, עולה חדש, עלה לישראל ב- 1/8/2021 עם אשתו רתם ושני ילדיהם, שבשנת המס 2022 מלאו להם 6 ו- 8 שנים. גפן פוטר מעבודתו אצל מעסיקו היחיד ב- 28/2/2022, לאחר 3 חודשי עבודה מלאים. משכורתו החודשית, לרבות משכורת החודש ששולמה לו לחודש 2/2022, הייתה קבועה – 9,066 ₪. בטופס ה- 161 שמולא במועד תשלום שכר 2/2022, חושב לו מענק פרישה שחלקו פטור ממס (לפי ס’ 9(7א) לפקודה), וחלקו – סך 14,520 ₪, חייב במס הכנסה.

בחישוב מס לפי התקנות, כמה מס הכנסה יש לנכות ממענק הפרישה החייב של גפן?

שאלה 29

זמי פרש מהעבודה ב-30/11/2022, בתום 8 שנות עבודה אצל מעסיקו היחיד. ב-1/12/2022 קיבל דמי פדיון חופשה המתייחסים לשנים 2019, 2020, 2021 ו-2022. זמי מבקש שֶׁלְּעִנְיָן חישוב סכום המס החל עליהם, יִרְאוּ את דמי פדיון החופשה שקיבל, כְּאִילּוּ התקבלו בחלקים שנתיים שווים תוך 4 שנות מס המסתיימות בשנת 2022 (כלומר, השנים 2019, 2020, 2021 ו-2022).

בהנחה שהגיש בקשה לפריסה, וצירף מסמכים מְאַמְּתִים, האם תּוּתַּר לו הפריסה האמורה של דמי פדיון החופשה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים).

שאלה 30

ציפי עובדת במפעל במעלות תרשיחא. עד 31/1/2022 הייתה תושבת חיפה. ביום 1/2/2022 עברה לגור בנהריה, ובה התגוררה עד 31/10/2022. ביום 1/11/2022 חזרה לגור בחיפה. סך כל הכנסתה מיגיעה אישית בשנת 2022 הייתה 240,000 ₪.

מהו סך זיכוי תושב היישוב לו זכאית ציפי בשנת 2022?

שאלה 31

בר רווק ואב לרועי שנולד בתאריך 30/12/2022 (רועי בחזקתו של בר ורשום במרשם האוכלוסין בלא פרטי האם). בר עובד ייצור במפעל לפי סעיף 10 לפקודת מס הכנסה. הכנסתו השנתית ממשמרת שנייה ושלישית 65,000 ₪ וממשמרת ראשונה 30,000 ₪.

מהו גובה הזיכויים להם יהיה זכאי בר בשנת 2022?

שאלה 32

הלל בן 40 נשוי + 2 ילדים שבשנת 2022 מלאו להם 14 ו-16 שנה. שכרו (“ברוטו למס”) בחודשים 1/2022 עד 5/2022 הורכב מהתשלומים הבאים:

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2022, כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנו בתלוש 5/2022?

שאלה 33

רון עבד אצל 3 מעסיקים:

כאשר רון פרש ממעסיק א׳ ועבר מיד לעבוד אצל מעסיק ב׳, הוא ביקש ״רצף זכויות פיצויים״. כך היה גם כשעבר לעבוד ממעסיק ב׳ למעסיק ג׳. עם פיטוריו ממעסיקו האחרון (מעסיק ג׳) בחודש מרץ 2022, מבקש רון למשוך את כל כספי הפיצויים שהצטברו משלושת מעסיקיו בקופת הגמל בסך 296,000 ₪, כולל רווחים (למען הסר ספק, שלושת המעסיקים הפרישו לאותה קופת גמל). את החלק החייב במס של הפיצויים, מבקש רון לפרוס קדימה למספר שנות מס מרבי, בהתחשב בתקופת עבודתו.

מה יהיה סכום הפריסה לכל שנה משנות הפריסה, לצורך חישוב מס?

שאלה 34

צח גר בתל אביב ועובד בה כמהנדס בחברת היי-טק מזה 5 שנים. לאחרונה, הודיע למעסיקו שהוא מתפטר, עקב העתקת מקום מגוריו (של צח) ליישוב באזור פיתוח. בהודעתו למעסיק, פירט צח כי הוא עובר לכרמיאל, המרוחקת 130 ק״מ מתל-אביב, ומשום כך הוא מתפטר.
המשך עבודה בתל-אביב, הוסיף צח, בעודו מתגורר בכרמיאל, מהווה עבורו נטל בלתי סביר, מבחינת הדרך שעליו לעשות אל העבודה וממנה. לפיכך, אין לו ברירה אחרת אלא להתפטר.

האם, לפי חוק פיצויי פיטורים, יראו את התפטרותו של צח, עקב העתקת מקום מגוריו לכרמיאל, כפיטורים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 35

רז, בן ה- 40, הוא בעל שליטה ב”רחל בע״מ״. ב- 5 השנים האחרונות עבד בה כמנהל מכירות וקיבל משכורת חודשית בעד עבודתו (“רחל בע״מ” הייתה מקום עבודתו היחיד). לאחרונה נקלעה ״רחל בע״מ״ לקשיים, ורז עומד להיות מפוטר מעבודתו. (למען הסר ספק, ״רחל בע״מ״ היא חברת- מעטים)

האם רז יהיה זכאי לדמי אבטלה לאחר שיפוטר מעבודתו ב”רחל בע״מ״? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 36

דני, בן ה- 45, עובד כשכיר ב- 3 מקומות עבודה. שכרו החודשי קבוע כלהלן:

מעסיק עיקרי – 3,000 ₪

מעסיק משני – 1,000 ₪

מעסיק משני – 800 ₪

דני הגיש למעסיקיו אישור על תיאום דמי ביטוח.

מהו סכום דמי הביטוח שינוכה משכרו החודשי של דני על ידי כל מעסיקיו?

שאלה 37

את משכורת 12/2021 שילמה אלן לעובדיה ב- 6/1/2022 (יום ה’). למחרת בבוקר הגיעה לסניף הדואר ושלחה, בדואר רשום, המחאה לקופת הגמל של העובדים. התאריך שרשמה על גבי ההמחאה- 10/1/2022 (יום ב’). בהמחאה נכללו התשלומים לקופת הגמל בעד משכורת 12/2021. אלן קיבלה אישור שההמחאה הגיעה לקופה ב- 14/1/2022 (יום ו’) בשעות הבוקר ונפרעה באותו היום.

האם אלן שילמה את התשלומים לקופת הגמל בזמן, כאמור בתקנות מס הכנסה (כללים לאשור ולניהול קופות גמל)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 38

אורלנדה עובדת זרה. אורלנדה הספיקה לעבוד בארץ 5 חודשים לפני שילדה בת במזל טוב.

לכמה שבועות דמי לידה זכאית אורלנדה?

שאלה 39

טדי, בן ה-26, תושב יפיע, סיים בהצטיינות לימודי משפטים והתחיל ב-1/3/2022 להיות מועסק כְּמִתְמַחֶה במשרדה של עו”ד ריני בנצרת, בְּהֶיקֵּף משרה של 94%. שכרו משתלם לו על בסיס חודש. ב-3/2022 עבד עבודה מְלֵאָה ולא נעדר. תלוש 3/2022 שלו הוּרְכַּב מ”שכר מִתְמַחִים” (שכר יסוד) בסך 4,915 ₪ והחזר הוצאות רכב בסך 146 ₪ (בבעלותו של טדי אופנוע L3).

מהו הסכום שעל עו”ד ריני להוסיף בתלוש האמור, כדי לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום?

שאלה 40

תרז, עובדת רווקה בת 32, אם ל-3 ילדים הנמצאים בחזקתה וכלכלתם עליה: האחד יליד 3/8/2017, השני יליד 9/7/2019 והשלישי יליד 2/2/2022. שלושת הילדים רשומים במרשם האוכלוסין בלא פרטי האב. תרז חיה לבד עם ילדיה ולא מקיימת משק בית משותף עם יחיד אחר.

לכמה נקודות זיכוי זכאית תרז בשנת המס 2022?

שאלה 41

ריקי, בת ה-27, התקבלה לעבודה ב-9/2/2022, כשהיא מבוטחת בביטוח פֶּנְסְיוֹנִי. כשהתקבלה לעבודה, היתה בחודש השני להריונה. בכל תקופת עבודתה, הָחֵל מהיום הראשון, נהגו היא והמעסיק לשלם תשלומים לקרן פנסיה מקיפה (ההפרשות בוצעו לאחר 3 חודשי עבודה, רֶטְרוֹאַקְטִיבִית לתחילת עבודתה). ב-3/10/2022, בתום 9 חודשי הריון, ילדה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות.

הַאִם, בתקופת הלידה וההורות, על המעסיק האמור להמשיך ולשלם בעד ריקי את התשלומים לקרן הפנסיה החלים עליו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 42

הרצל (בן 25) החל לעבוד במשטרה במשרה מלאה. תלוש השכר הראשון שלו על חודש העבודה המלא שעבד הורכב מהרכיבים הבאים:

• שכר משולב – 4,250 ₪
• תוספת ותק – 800 ₪
• עבודה במשמרות – 500 ₪
• אש״ל – 50 ₪

  האם התלוש תקין מבחינת חוק שכר מינימום (הנח ששכר המינימום הינו 5,300 ₪)?

שאלה 43

שכרו של ניל משתלם על בסיס שעות עבודה – 68 ₪ לכל שעת עבודה רגילה. שבוע עבודתו, במקום עבודתו, בן 6 ימים (א’-ו’). תחום יום עבודה רגיל – 8 שעות. יום ד’ הוא “יום מקוצר” במקום העבודה, בו מופחתת שעת עבודה אחת (לפי צו הרחבה בדבר קיצור שבוע העבודה במשק, שחל על הצדדים). בכל יום, בשעה 8:30, מופסקת העבודה למשך 45 דקות למנוחה ולסעודה. בעת ההפסקה ניל רשאי לצאת ממקום העבודה. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה.

להלן רישום מתוך שעון הנוכחות של ניל, בשבוע שהחל ב-6/2/2022 והסתיים ב-11/2/2022:

מהו השכר שיש לשלם לניל בעד שעות עבודתו בשבוע זה?

שאלה 44

ציפי, בת ה- 30, פוטרה מעבודתה ב- 1/9/2022, בתום 32 חודשי עבודה רצופים, בלי שהמעסיק נתן לה הודעה מוקדמת לפיטוריה. בתלוש השכר האחרון שילם לה המעסיק ״פיצוי בשל אי-מתן הודעה מוקדמת״ בעד תקופת הודעה מוקדמת של 25 ימים קלנדריים, כחובתו לפי חוק הודעה מוקדמת לפיטורים ולהתפטרות.

האם ציפי זכאית לדמי אבטלה בעד תקופה זו, שבה היא זכאית לפיצוי בשל אי מתן ההודעה המוקדמת? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 45

עיקר שכרה של הילה מורכב משכר קבלני, לפי כמות התוצרת שהיא מייצרת (משכורותיה נעות בין 5,300 ₪ ל-20,000 ₪ בחודש, תלוי ברמת התוצרת). הילה משמשת כמשחילת פנינים לתכשיטי יוקרה זה 10 שנים. הילה ילדה לא מזמן בת בריאה לתפארת.
לאחרונה סיימה את תקופת הלידה וההורות והחליטה להתפטר.

האם זכאית הילה לפיצויי פיטורים במקרה זה ואם כן מה אופן החישוב של המשכורת לעניין הפיצויים להם היא זכאית?

שאלה 46

ענוה התפטרה מעבודתה אצל מעסיקהּ. בגין עבודתה אצלו, היא זכאית למענק ו/או לקצבה. אלה נצברו, בתקופת עבודתה זו, בקופת גמל לקצבה מסוג קרן פנסיה מקיפה חדשה. המעסיק ממלא טופס 161 בו הוא מודיע לפקיד השומה על פרישתה מעבודתה ועל כך שהוא מעמיד לרשותה את כל הכספים שנצברו במרכיב הפיצויים בקרן.

אם ענוה לא מעוניינת להשאיר סכומים העומדים לזכותה במרכיב הפיצויים למטרת תשלום קצבה ולא מבקשת לִמְשֹׁוך עכשיו מהקרן כספים כלשהם, האם עָלֶיהָ למלא טופס 161א? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 47

שכר המינימום (לחודש) הוא 5,300 ₪. גל, בן ה-22, עובד בשכר לפי שעות. לפי הסכם העבודה, יקבל בעד כל שעת עבודה, כולל כל התוספות – ״שכר מינימום לשעה״. מעסיקו של גל חבר בנשיאות הארגונים העסקיים.
בחודש 2022/7 עבד 97 שעות עבודה רגילות. בחודש זה, שולמו לעובדיו של המעסיק דמי הבראה. תלוש שכר 7/2022 של גל היה כדלהלן (בסכומים מעוגלים):

• שכר – 2,340 ₪
• תוספת בשל עבודה במשמרות – 97 ₪
• דמי הבראה – 1,020 ₪
• כיסוי הוצאות נסיעה – 148 ₪ (חופשי חודשי)

סה”כ – 3,605 ₪

מהו הסכום שעל המעסיק להוסיף לשכרו של גל, כדי לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום?

שאלה 48

ב- 2/2022 דבורה נעדרה מעבודתה 4 ימים רצופים, לצורך טיפולי פוריות. הייתה זו היעדרותה הראשונה בכל תקופת עבודתה. דבורה הודיעה למעסיקה מראש על היעדרותה ומסרה לו אישור מהרופא המטפל, לפיו הטיפול חייב את היעדרותה, כנדרש על פי החוק.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 49

תלוש השכר של עוז, איש המכירות, הורכב מהסכומים שלהלן:

1. שכר יסוד ……………………………………………………………………………………….. 9,195 ₪

2. השתתפות המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה ובחזרה (קצובת נסיעות) ………………………… 586 ₪

3. עמלה- 2% מפדיון המכירות של עוז (משולמת בכל חודש באופן קבוע וללא כל תנאי) …… 3,239 ₪

4. תוספת ותק ………………………………………………………………………………………. 853 ₪

מהו סך הרכיבים שיובאו בחשבון שכר עבודתו לעניין תקנות פיצויי פיטורים?

שאלה 50

ב-1/7/2021 התחיל טדי (פנסיונר בן 68) לעבוד אצל מעסיקו, כאיש מכירות. הוא הועסק בִּרְצִיפוּת עד שֶׁתַּמּוּ יחסי העבודה בין הצדדים ב-31/8/2022, עם פיטוריו. שכר היסוד השתלם לו על בסיס שעות עבודה. בעד כל שעת עבודה רגילה קיבל 32 ₪. נוסף על שכר היסוד, מִקְצָת משכרו הִשְׁתַּלֵּם לו בְּחֵלֶק מֵהַפִּדְיוֹן – עמלה חודשית בשיעור 3% מהפדיון. כמו כן, בחודש שבו סכום מכירות העסק גדל ב-25% לפחות בְּיַחַס לחודש הַמַּקְבִּיל בשנה הקודמת, טדי קיבל בונוס מכירות בשיעור של 2% מֵהַהֶפְרֵשׁ. הֶיקֵּף שְׁעוֹת עֲבוֹדָתוֹ הָיָה שׁוֹנֶה מֵחֹודֶשׁ לְחֹודֶשׁ. להלן שעות עבודתו [בשעות], העמלה החודשית ובונוס המכירות ששולמו לו [בשקלים חדשים], בכל תקופת עבודתו:

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק לשלם לטדי, לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו (סכום מקורב ומעוגל)?