שאלה 1

דני עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד 5 שנים ברציפות. שכרו של דני – 8,400 ₪ בחודש. דני נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו. עקב הפגיעה לא היה מסוגל לעבוד 9 ימים בנוסף על יום הפגיעה. הפגיעה הוכרה על ידי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה.

מהו סכום דמי הפגיעה לו זכאי דני?

שאלה 2

בשנת 2022 נשלחה רתם לשוויץ, ע”י מעסיקה, למשך 16 יממות. הנסיעה לשוויץ וכל ימי השהיה בה היו הכרחיים לייצור הכנסתו של המעסיק.

הוצאות הנסיעה המוכחות:

1. כרטיס טיסה במח’ ראשונה: 1,252 $ (מחיר כרטיס במח’ עסקים באותה טיסה – 928 $).

2. הוצאות לינה: 0. לא נדרשו הוצאות בשל לינה.

3. הוצאות שכירות רכב: שכירת רכב ל – 16 ימים, במחיר 89 $ ליום – סה”כ 1,424 $.

4. הוצאות אחרות: 152 $ לכל יום שהיה בשוויץ – סה”כ 2,432 $.

רתם הגישה את החשבון ואת כל המסמכים הנדרשים למעסיקה וזה החזיר לה את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לזקוף לשכרה של רתם לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? (למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי על פי התקנות)

שאלה 3

ניל השתחרר מצה”ל ב-23/1/2022, בתום 36 חודשי שירות חובה. ב-3/2/2022 התחיל לעבוד כְּחַדְרָן בבית מלון, בו אתם מְשַׁמְּשִׁים כחשבי שכר. ניל מועסק במשרה מלאה (42 שעות בשבוע). שבוע העבודה בבית המלון בן 5 ימי עבודה. לעבודה זו נשלח על ידי לשכת התעסוקה (יצוין שניל לא קיבל דמי אבטלה). ב-3/9/2022 ניל פנה אליכם ושאל האם הוא עשוי להיות זכאי למענק לחייל משוחרר בעבודה נדרשת. לפי בדיקתכם, ניל עבד ברציפות כְּחַדְרָן, במשרה מלאה, שבוע עבודה מלא, ולא נעדר מתחילת עבודתו במלון. לפי דו”ח הנוכחות, עד 3/9/2022 הוא עבד בפועל 151 ימי עבודה.

האם, לפי חוק הביטוח הלאומי (פרק ביטוח אבטלה) ותקנות הביטוח הלאומי (מענק למובטל שעובד בעבודה מועדפת), ניל עשוי כְּבָר להיות זכאי למענק לחייל משוחרר בעבודה נִדְרֶשֶׁת? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 4

ריקי, רווקה בת 27, סיימה ב-9/2021 לימודי תואר אקדמי שני בכלכלה במוסד להשכלה גבוהה, כמשמעותו בחוק המועצה להשכלה גבוהה, וזכתה בתואר הנכסף. את נקודות הזיכוי עבור לימודי התואר השני בחרה שֶׁלֹּא לקבל בשנת המס שֶׁלְּאַחַר שנת המס שבה הסתיימו לימודיה, אלא לְקַבְּלָן בשנת המס שֶׁלְּאַחֲרֶיהָ. ב-8/11/2021 טסה לביקור משפחתי בחוץ לארץ. היא חזרה לישראל ב-1/2/2022, ובאותו היום התחילה לעבוד אצל מעסיקה הראשון (יועץ כלכלי) ב”משכורת חודש” (עד 31/1/2022 לא עבדה). שכרה (ברוטו למס) בעד חודש 2/2022 – 14,920 ₪. בכרטיס העובד שמילאה (טופס 101/130), אליו צירפה את כל המסמכים הדרושים, ביקשה לערוך לה תיאום מס וסימנה שלא היתה לה הכנסה מתחילת שנת המס 2022 עד לתחילת עבודתה אצל מעסיק זה.

אם הומצאו כל האישורים הנדרשים, כולל הוֹכָחַת היעדר ההכנסה מתחילת שנת המס ועד תחילת העבודה, מהו סך הזיכויים שיובאו בחשבון בחישוב המס של ריקי, בתלוש 2/2022?

שאלה 5

שכר העבודה של בלה קבוע – 6,500 ₪ בחודש. ב- 26/6/2022, שילם לה המעסיק מקדמה בסך של 2,275 ₪ על חשבון שכר חודש 6/2022 (הייתה זו המקדמה הראשונה שקיבלה בתקופה עבודתה).

האם רשאי המעסיק לנכות את המקדמה משכר העבודה של בלה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 6

את משכורת 12/2021 שילמה אלן לעובדיה ב- 6/1/2022 (יום ה’). למחרת בבוקר הגיעה לסניף הדואר ושלחה, בדואר רשום, המחאה לקופת הגמל של העובדים. התאריך שרשמה על גבי ההמחאה- 10/1/2022 (יום ב’). בהמחאה נכללו התשלומים לקופת הגמל בעד משכורת 12/2021. אלן קיבלה אישור שההמחאה הגיעה לקופה ב- 14/1/2022 (יום ו’) בשעות הבוקר ונפרעה באותו היום.

האם אלן שילמה את התשלומים לקופת הגמל בזמן, כאמור בתקנות מס הכנסה (כללים לאשור ולניהול קופות גמל)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 7

רז, עובד בשכר (שעתי), התחיל לעבוד ב- 1/3/2022 כפקיד במשרד אדריכלים. שבוע העבודה של רז, במקום עבודתו, הוא בן 6 ימים (ימים א׳- ו׳). יום עבודה רגיל של רז נמשך 8 שעות. בימי שישי וערבי חג נמשך יום עבודה רגיל של רז 7 שעות. (למען הסר ספק, רז, שהוא יהודי, לא עובד בחגי ישראל).

להלן לוח החגים וערבי החג בחודש אוקטובר 2022:

אם רז לא נעדר מעבודתו סמוך לימי החג, בגין כמה ימי חג על המעסיק לשלם לו דמי חגים בתלוש 10/2022?

שאלה 8

זאב פוטר מעבודתו ב-31/8/2022, ביום שבו ניתן צו פירוק נגד החברה בה עבד. המוסד לביטוח לאומי קיבל את תביעתו של זאב לגבי חובות בעד שכר עבודה ופיצויי פיטורים. המוסד לביטוח לאומי אישר את זכאותו של זאב לגמלה לעובד לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בהליכי חדלות פירעון.

אם חוב שכר העבודה ופיצויי הפיטורים שאושר, בעד 12 החודשים האחרונים שקדמו בתכוף לפיטוריו, עמד על 117,789 ₪, ו”הסכום הבסיסי” לעניין חישוב הגמלה המרבית הוא 9,015 ₪, מהי הגמלה לעובד שישלם המוסד לביטוח לאומי לזאב?

שאלה 9

עמותת “אור לגויים” מעסיקה 5 עובדים, שכרם השנתי הכולל (של כל העובדים):

שכר יסוד – 100,000 ₪

שווי רכב, פלאפון וארוחות – 50,000 ₪

נסיעות – 20,000 ₪

הבראה- 30,000 ₪

מהו סכום השכר הכולל למס הכנסה שיוצג בטופס 126?

שאלה 10

שכר 1/2022 של נעם (מנהל המכירות) הורכב מרכיבי השכר הבאים:

1. שכר יסוד ……………………………………………………………. 14,040 ₪

2. תוספת ניהול קבועה (הנכללת כמרכיב לפנסיה) ……………………. 1,040 ₪

3. החזר הוצאות רכב …………………………………………………… 1,200 ₪

המעסיק הפריש עבור נעם, בעד שכר 1/2022, סך של 1,027 ₪ לקרן השתלמות (“חלק מעסיק”).

מהו הסכום המזערי, על פי תקנות מס הכנסה, שעל נעם לשלם לקרן ההשתלמות בגין חודש זה (“חלק עובד”)?

שאלה 11

גליה גרה ועובדת בחיפה באופן קבוע. ב-8/2022 שלח אותה מעסיקה לעבוד יומיים באשדוד.

הנסיעה לאשדוד (המרוחקת 132 ק״מ מחיפה) ושני ימי השהייה בה היו הכרחיים לייצור הכנסתו של המעסיק. המעסיק שילם בעד גליה הוצאות לינה במלון (לילה אחד) בסך של 152 ₪ (כ-$40).

האם יש לזקוף למשכורתה של גליה, לצורך חישוב מס, סכום זה ששילם המעסיק (או חלק ממנו)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים).

שאלה 12

וילי התחיל לעבוד אצל מעסיקו היחיד ב-1/10/2010, ועבד אצלו ברציפות עד 31/8/2022, אז הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריו מעבודתו. בכל תקופת עבודתו הועסק שבוע עבודה מלא בן 6 ימי עבודה. בשנת 2022 עבד 199 ימים בפועל.

אם זכויות החופשה השנתית שלו נקבעות לפי חוק חופשה שנתית בלבד, מהו אורך החופשה השנתית לה הוא זכאי בעד שנת 2022?

שאלה 13

על פי ההסכם הקיבוצי המיוחד שחל על הצדדים, מחויב מעסיקו של ניב לבטח את עובדיו בקרן פנסיה מקיפה, החל בתום שנת עבודה אחת, כששיעור ההפרשות בגינם עומד על 20.83% משכרם (״הסדר פנסיה מטיב״). ניב, בן ה-25, התקבל לעבודה ב-1/9/2022, בלי שהיה מבוטח בביטוח פנסיוני כלשהו.

האם, לפי צו ההרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה, עד החלת יישומו של הסדר הפנסיה המטיב, חייב המעסיק לבטח את ניב בהסדר פנסיוני כלשהו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים).

שאלה 14

שכר העבודה של ארז משתלם על בסיס של חודש. שבוע העבודה במקום עבודתו הוא בן 5 ימים

(א׳-ה׳). ב- 8 בכל חודש, משלם המעסיק לארז את שכר החודש הקודם. מאחר שה- 8/4/2022 חל ביום ו׳, שילם המעסיק את שכר 3/2022 ביום א׳, ה- 10/4/2022.

האם המעסיק הלין את שכר 3/2022 של ארז? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 15

עם פרישתה מעבודתה אצל מעסיקה, ב-31/7/2022, זכאית תרז לסכומים הבאים:

1. משכורת 7/2022 …………………………………………8,645 ₪
2. פיצויי פיטורים……………………………………………..25,935 ₪
3. פדיון חופשה………………………………………………..3,715 ₪
4. דמי הבראה, לפי צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה…..2,244 ₪

מהו סכום הרכיבים שניתן לכלול בטופס 161 של תרז כ״מענק פרישה״?

שאלה 16

איזה משפט מהמשפטים הבאים אינו נכון:

שאלה 17

גאיה, עובדת בת 58, היא בת יחידה לְאָבִיהָ הַגָּרוּשׁ, הַמְּרוּתָּק למיטתו בִּתְמִידוּת. האב מוחזק בְּבֵיתָהּ והיא מטפלת בו לְבַדָּהּ.

האם יוּתַּר לגאיה זיכוי ממס או האם יובאו בחשבון בחישוב המס שלה נקודות זיכוי, בשל החזקתו של האב בביתה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 18

מי מהבאות להלן זכאית לגמלה לשמירת הריון מהביטוח הלאומי? (ענה על התשובה הנכונה והמלאה ביותר)

שאלה 19

דוד משמש כחשב שכר ב”מתפרת ג.ג. בע”מ” בתל אביב. משכורתו קבועה – 14,000 ₪ בחודש.

ב- 8/2022 השתתף דוד ביום עיון לחשבי שכר בכירים בנושא “עדכונים בתחום מיסוי השכר בשנת 2022”, שעלותו הייתה 450 ₪, וביום עיון בנושא “עגורים בשמורת החולה” (מתחביביו של דוד), שעלותו הייתה 200 ₪. הנהלת “מתפרת ג.ג. בע”מ” החליטה לממן לדוד את שני ימי העיון.

מה תהיה משכורתו של דוד לצורך חישוב מס בחודש 8/2022?

שאלה 20

רון, בן ה- 40, עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד. משכורתו החודשית קבועה – 82,000 ₪ בכל חודש.

מהם דמי הביטוח שישלם מעסיקו של רון בעד משכורת חודש 11/2022 של רון (חלק מעסיק בלבד)?

שאלה 21

ציפי, נשואה + 7 ילדים. 2 זוגות תאומים בני 13 ו – 15 ושלשה ילדים בני 17 , שבעלה עובד, פוטרה מעבודתה בתום חודש 4/2022. משכורתה החודשית קבועה – 13,000 ₪ (למען הסר ספק, זו הייתה גם משכורת החודש ששולמה לה לחודש 4/2022). בטופס ה-161 שמולא במועד תשלום שכר 4/2022, חושבו הסכומים הבאים:

1. מענק פרישה פטור ממס לפי 9(7א) לפקודה – 151,450 ₪
2. מענק פרישה חייב במס הכנסה – 33,864 ₪

אם חישוב המס נעשה לפי התקנות, כמה מס הכנסה ינוכה ממענק הפרישה של ציפי?

שאלה 22

זהר התחיל לעבוד ב- 1/7/2021 אצל מעסיקו. שכרו משתלם לו על בסיס של חודש. שכרו הרגיל מסתכם ב- 14,580 ₪ (בחודש). ב- 2/4/2022 נתן לו המעסיק הודעה מוקדמת לפיטוריו (לפי החוק הרלוונטי), והודיע לו כי הוא מוותר על נוכחותו (של זהר) ועל עבודתו בפועל בכל תקופת ההודעה האמורה.

מהו הסכום שעל המעסיק לשלם לזהר בעד תקופת ההודעה המוקדמת שלגביה ויתר על עבודתו?

שאלה 23

דני, תושב חדרה, עובד כפקיד במשרד שמאי ביטוח בתל-אביב מזה שנתיים. בחודש האחרון, לרגל נישואיו, העתיק את מקום מגוריו ועבר להתגורר עם אשתו הטריה בדירתה, בה התגוררה מאז ומתמיד, ברח׳ רב-אשי 1 בתל-אביב. עקב העתקת מקום מגוריו, מבקש דני להתפטר מעבודתו.

האם, לפי חוק פיצויי פיטורים, יראו את התפטרותו של דני עקב העתקת מקום מגוריו כפיטורים?

שאלה 24

ג’ני, אשה נשואה בת 36 (ללא ילדים), העובדת אצל מעסיקה היחיד זה 8 שנים, במשרה מלאה (182 שעות בחודש), נִמְצֵאת בתקופה שֶׁבָּהּ היא עוברת לָרִאשׁוֹנָה טיפולי פּוֹרִיּוּת. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלה (“הזכאות המקסימלית”) – 90 ימים. ב-12/7/2022 (יום ג’) נעדרה חֵלֶק מיום עבודה (4 שעות) לצורך טיפול פוריות. על היעדרותה זו הודיעה למעסיק מראש (ב-7/7/2022). כנדרש, מסרה לו אישור בכתב מהרופא המטפל, כי הטיפול האמור מחייב את היעדרותה. היתה זו היעדרותה הראשונה לצורך טיפולי פוריות. ג’ני מבקשת להביא בחשבון, בזקיפת ימי ההיעדרות לצורך טיפולי הפוריות, את חלק יום העבודה שבו נעדרה כאמור.

האם, לפי חוק עבודת נשים, ג’ני עֲשׂוּיָה להיות זכאית לתשלום דמי מחלה בְּשֶׁל היעדרות זו של חלק מיום עבודה לצורך טיפולי הפוריות? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)?

שאלה 25

ארד, בן ה-55, הוא פנסיונר בפרישה מוקדמת. בכל חודש הוא מְקַבֵּל פֶּנְסִיָּה בסך 8,550 ₪ (ממעסיקו לשעבר). ארד גם עובד כשכיר באופן קבוע אצל מעסיקתו “ג’ני בע”מ” וּמִשְׂתַּכֵּר אצלה 4,231 ₪ בכל חודש.

אם לא נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שינוכה מהפנסיה החודשית של ארד בחודש 2/2022?

שאלה 26

דלית עובדת בשכר חודשי. שכרה קבוע ומורכב מהרכיבים הבאים:

1. משכורת בסיס – 5,800 ₪
2. נסיעות – 1,000 ₪
3. השתתפות בארוחות עסקיות במסגרת העבודה – 500 ₪דלית יצאה לחופשה בחודש 2/2022 למשך שבועיים (10 ימי עבודה מתוך 20 בחודש). חשב את שכרה המלא של דלית בחודש 2/2022.

שאלה 27

גל החל לעבוד אצל מעסיקו החדש ב-12/7/2022. לפי הסכם העבודה, דמי נסיעות ישולמו לו לפי צו ההרחבה בדבר השתתפות המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. בין ביתו של גל לבין מקום עבודתו אין קו אוטובוס ישיר. במקום לנסוע בשני אוטובוסים, גל נוסע במוניות לעבודה ובחזרה לביתו. מחיר נסיעה אחת במונית – 20 ₪ לכל כיוון. ב- 7/2022 עבד 15 ימים. מחיר הנסיעה באוטובוסים ציבוריים אל מקום העבודה ובחזרה לביתו – 21 ₪ ליום. מחיר כרטיס חופשי-חודשי הכולל את מקום מגוריו ואת מקום עבודתו 330 ₪.

אם שיעור החזר הוצאות הנסיעה המרבי לפי ס׳ 2 לצו ההרחבה הנ״ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות המינימלי שעל מעסיק זה לשלם לגל בגין חודש 7/2022?

שאלה 28

האם, לפי פקודת מס הכנסה, סכומים ששולמו למעסיק מאת קופת גמל (כמשמעותה בסעיף 47) שמקורם בתשלומי המעסיק לאותה קופה, בעד עובדיו (תשלומים שוטפים שהופקדו בקופה במסגרת החוק והתקנות. לא סכומים שהופקדו בה ביתר על ידי המעסיק), יובאו בחשבון בקביעת הכנסתו של המעסיק? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 29

ארד עובד כמלצר במסעדה. מעסיקו (בעל המסעדה) אוסף את הַתְּשָׁרִים (“טיפים”) שניתנים למלצרים באופן ווֹלוּנְטָרִי על ידי הלקוחות ומחלק אותם, בתום כל חודש, לכל עובדי שַׁרְשֶׁרֶת הַשֵּׁירוּת (לפי חלקם בשעות העבודה באותו חודש). הַתֶּשֶׁר משולם לעובדים אלה בנוסף לשכר העבודה הבסיסי שלהם, וּמְבוּטָּא בתלוש השכר שלהם כ”תשלום תשר”. תלוש שכר 2/2022 של ארד הורכב, לדוגמה, מ”משכורת בסיס” בסך 5,300 ₪ ו”תשלום תשר” בסך 3,640 ₪.

האם יובא תשלום התשר בחשבון ההכנסה של ארד לעניין גמלאות שמשלם המוסד לביטוח לאומי, שהן יחסיות להכנסה או תחליף לה (כמו דמי אבטלה, דמי פגיעה ותגמולי מילואים)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 30

גפן, עובד במשכורת, התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב- 1/10/2018. ב- 1/4/2019 התחיל המעסיק להפריש עבורו לקרן פנסיה מקיפה, מכורח צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה, החל על הצדדים.
שיעור הפרשת המעסיק בשנת 2019 – 18.0% מהשכר, מתוכם 6.00% למרכיב פיצויי הפיטורים.
שיעור הפרשת המעסיק בשנים 2020-2022- 18.5% מהשכר, מתוכם 6.00% למרכיב פיצויי הפיטורים.
ב- 30/6/2022 גפן פוטר מעבודתו. שכרו המבוטח והקובע לעניין חישוב פיצויי פיטורים – 6,825 ₪ בחודש. הסכום שנצבר במרכיב פיצויי הפיטורים בקרן הפנסיה במועד הפיטורים – 14,490 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לגפן לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו? (סכום מקורב ומעוגל)

שאלה 31

עמר, בן 23, סיים ב-7/1/2022 שירות סדיר (חובה) של 23 חודשים מלאים. בתום חודש 11/2022 פוטר מעבודתו. משכורתו, בכל אחד מחודשי שנת 2022, הייתה קבועה כלהלן (למען הסר ספק, זו הייתה גם משכורת החודש ששולמה לו לחודש 11/2022):

1. משכורת חודשית- 5,910 ₪
2. שווי שימוש ברכב צמוד- 2,050 ₪

בטופס ה-161 שמולא במועד תשלום שכר 11/2022, חושבו הסכומים הבאים:

1. מענק פרישה פטור ממס לפי 9(7א) לפקודה – 17,730 ₪
2. מענק פרישה חייב במס הכנסה – 9,600 ₪

אם חישוב המס נעשה לפי התקנות, כמה מס הכנסה ינוכה ממענק הפרישה של עמר?

שאלה 32

מונית השרות בה נסע רז מהמקום שבו הוא לן לעבודתו הייתה מעורבת בתאונת דרכים. רז נפצע באותה תאונה ואיבד את כושרו לעבוד במשך חודש וחצי. יצוין שרז לא עצר בדרכו לפני התאונה ולא סטה מהדרך הישירה לעבודתו. עוד יצוין שרז לא לן באותו לילה בביתו, אלא בבית הוריו.

האם יש לראות בתאונה זו כתאונת עבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 33

לילך ושרגא עובדים במפעל טקסטיל כעובדי ייצור בתפקיד בקרי תפרים. לילך, חביבת המעסיק, קיבלה ממנו לרגל הולדת בנה מתנה בסך 550 ₪. חודשיים אחרי נולד לשרגא בן בכור והוא קיבל מהמעסיק שיק בסך 400 ₪. שרגא טוען לקיפוח זכות המגיעה לו מכוח חוק לקבל גם כן 550 ₪.

מהו המשפט הנכון ביותר?

שאלה 34

שכר המינימום (לחודש) הוא 5,300 ₪. טליה, בת ה-68, עובדת במשכורת במשרה מלאה. ב-5/2022 עבדה חודש מלא.  תלוש משכורת 5/2022 היה כדלהלן:
שכר יסוד    – 4,640 ₪
תוספת יוקר – 80 ₪
תוספת ותק         – 150 ₪
פרמיה מדודה – 230 ₪
החזר הוצאות נסיעה – 200 ₪

סה”כ – 5,300 ₪

מהו הסכום שעל המעסיק להוסיף לשכרה של טליה, כדי לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום?

שאלה 35

רני עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה 3 שנים. ב-1/11/2022 נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו. כתוצאה מהפגיעה לא היה מסוגל לעבוד 18 ימים בְּנוֹסָף על יום הפגיעה. בכל אותם ימים נִזְקָק לטיפול רפואי וּלְהַחְלָמָה. הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה.

הכנסתו של רני, שממנה מגיעים דמי ביטוח, בחודשים שקדמו ל-1/11/2022:

מהו סכום דמי הפגיעה אותו יחזיר המעסיק למוסד לביטוח לאומי, לפי ס’ 94 לחוק הרלוונטי?

שאלה 36

רינה, עובדת רווקה בת 25, עלתה לישראל ב-1/07/2021.

לכמה נקודות זיכוי זכאית רינה בשנת המס 2022?

שאלה 37

ארז הוא עובד נשוי בן 68. בת- זוגו עובדת. שכרו בחודש 1/2022 הורכב מהרכיבים הבאים:

1. שכר יסוד – 9,430 ₪
2. שווי ארוחות- 205 ₪
3. דמי נסיעות- 410 ₪

מהו שכר ה״נטו״ שישולם לארז (״נטו לתשלום״) בגין חודש זה, אחרי ניכוי מס הכנסה? (מעוגל, התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 38

עמוס עובד בחברה בתל אביב. משכורתו החודשית בחודש אפריל 2022 כללה:

12,000 ₪ – שכר יסוד 1.

1,330 ₪ – שווי שימוש ברכב 2.

1,200 ₪ – שעות נוספות 3.

2,000 ₪ – החזר הוצאות טלפון 4.

בחודש אפריל 2022 הפקיד מעסיקו של עמוס בעבורו לקצבה 6.5% מסך כל רכיבי שכרו החודשי.

מהו השווי שיש לזקוף להכנסתו של עמוס בחודש אפריל 2022?

שאלה 39

ענבל יצאה לתקופת לידה והורות (עבדה 3 שנים אצל מעסיקה הנוכחי והיא זכאית לדמי לידה לפי חוק הביטוח הלאומי).

מה הדין לגבי הפרשות המעסיק לקופת גמל לפנסיה בתקופת לידה והורות? (הנח כי ענבל תעביר את חלקה)

שאלה 40

אחד מתנאי הזכאות לדמי אבטלה הוא השלמת תקופת אכשרה. בתקופת אכשרה זו של מובטל, לעניין זכאותו לדמי אבטלה, יכללו, אף ללא תשלום דמי ביטוח, הימים הבאים:

שאלה 41

ב-31/1/2022 רני פוטר מעבודתו כשכיר אצל מעסיקתו, חברה בע”מ, בַּיּוֹם שֶׁבּוֹ ניתן על ידי בית המשפט צו לְפֵירוּקָהּ (לפי פרק ד’ לחלק ב’ לחוק חדלות פירעון ושיקום כלכלי). מְפָרֵק החברה קִבֵּל את תביעתו של רני לְגַבֵּי חובות בְּעַד שכר עבודה. המוסד לביטוח לאומי אישר את זכאותו לגמלה לעובד לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בהליכי חַדְלוּת פֵּירָעוֹן. חוב שכר העבודה שאושר, בְּעַד 12 החודשים האחרונים שֶׁקָּדְמוּ בְּתָכוּף לפיטוריו, עמד על 89,496 ₪ (7,458 ₪ בחודש). חוב פיצויי הפיטורים שאושר עמד על 28,799 ₪. נוסף על הגמלה לעובד שאושרה לרני, אישר המוסד לביטוח לאומי את זַכָּאוּתָהּ של קופת הגמל “ענוה” לגמלה לפי פרק זה, בשל חוב בסך 16,837 ₪, שהחברה חייבת לה בעד רני.

מהו סך הגמלאות שישלם המוסד לביטוח לאומי לעובד רני ולקופת גמל “ענוה”?

שאלה 42

באילו מהמצבים הבאים, אם בכלל, ניתן לשלול מעובד שמפוטר את זכותו לפיצויי פיטורים?

שאלה 43

בלה, מרצה למשפטים במכללה, יצאה ל- 14 ימי מילואים. לפיכך, פנתה המכללה לעו”ד רנן, מרצה עצמאי למשפטים, על מנת שיחליף אותה בתקופת היעדרותה.
בין רנן ובין המכללה נערך הסכם עבודה מראש לתקופה של שבועיים, לפיו רנן ילמד את תלמידי המכללה 2 שיעורים בכל שבוע. סוכם גם שגמול עבודתו ישולם לו על ידי המכללה, ושרנן יעביר למכללה חשבונית מס בגין תשלום זה.

האם, לפי צו הביטוח הלאומי הרלוונטי, לעניין חוק הביטוח הלאומי, רנן נחשב כעובד של המכללה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים):

שאלה 44

תלוש 1/2022 של נורה, מבקרת האיכות בחברה, הורכב מהרכיבים הבאים: שכר יסוד בסך 15,134 ₪, קצובת נסיעה בסך 243 ₪, תוספת דסק ביקורת (תוספת קבועה הַנִּכְלֶלֶת כמרכיב לפנסיה) בסך 174 ₪, פריון עבודה (שכר עידוד) בסך 349 ₪, ושכר שעות נוספות בסך 216 ₪.

מהו הסכום הַמְּרַבִּי אותו רשאי המעסיק לשלם לקרן השתלמות עֲבוּר נורה (חלק מעסיק בלבד), בְּעַד שכר 1/2022, בְּלִי שֶׁיִּזָּקֵף שווי לשכרה? [ למען הסר ספק, נורה מפרישה את חלקה כדין לאותה קופה]

שאלה 45

דסי עובדת אצל מעסיקה בעיר מודיעין. כשהתחילה לעבוד אצלו, גרה במודיעין עילית. עליה ועל מעסיקה חל צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. במקום העבודה קיימת הַסָּעָה מְאוּרְגֶּנֶת לעבודה וממנה, על חשבון המעסיק. ההסעה המאורגנת מגיעה עד מודיעין עילית. ב-30/4/2022 בָּעֶרֶב הֶעֱתִיקָה דסי את מקום מגוריה (ללא הסכמת המעסיק) לישוב אלעד, המרוחק 22 ק”מ ממקום עבודתה במודיעין. לְשָׁם לא מגיעה ההסעה המאורגנת (הנוסעת לכיוון אחר לְגַמְרֵי). מחיר נסיעה בודדת באוטובוסים בין ביתה לעבודתה – 7.40 ₪ לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו “חופשי חודשי”, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריה ואת מקום עבודתה – 213 ₪. כדי להגיע מהר יותר לעבודה, דסי רכשה רכב. הוצאות הדלק עבור נסיעות למקום העבודה ובחזרה לביתה, בחודש 5/2022, עמדו על סך 207.80 ₪. בחודש זה דסי עבדה בפועל 17 ימים.

אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי הַנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות הַמִּזְעָרִי שעל המעסיק לשלם לדסי בגין חודש זה (5/2022)?

שאלה 46

ב-1/11/2022, בשעה 4:00 בבוקר, דסי ילדה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות. בטבלה שלהלן סומנו ב-‘x’ החודשים שֶׁקָּדְמוּ ליום הַקּוֹבֵעַ, בהם שולמו בעדה דמי-ביטוח מִשְּׂכָרָהּ כעובדת:

בחודשים שלא שולמו בעדה דמי ביטוח משכרה כעובדת, דסי היתה עֲקֶרֶת בַּיִת.

אם הכנסתה של דסי (כולה משכרה כעובדת), בכל אחד מהחודשים שבהם עבדה (שסומנו ב”×” בטבלה שלעיל), היתה קבועה – 43,080 ₪, מהו סך דמי הלידה לו היא עשויה להיות זכאית?

שאלה 47

ענת, בת 42, נשואה + ילד יליד 2/1/2004. סך הכנסתה בשנת 2022 – 150,000 ₪ (כולה ממשכורת). עקב תשלומיה לקופות גמל לקצבה, היא זכאית לניכוי בסך של 8,580 ₪, לפי ס’ 47 לפקודה, ולזיכוי בסך של 2,587 ₪, לפי ס’ 45א לפקודה.

כמה מס הכנסה על ענת לשלם בעד הכנסתה בשנת 2022 (מעוגל)?

שאלה 48

הלל עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה שנתיים. ב-1/7/2022 יצא לשירות מילואים חצי-יומי (בהתייצבות אחת) שהתחיל בשעה 16:30 ונמשך חמש שעות (כולל נסיעה אל מקום השירות וממנו). להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו החל שירות מילואים:

כמו שצוין בטבלה שלעיל, בתלוש 4/2022 הלל קיבל ממעסיקו, בְּנוֹסָף לשכרו החודשי הרגיל, הֶפְרְשֵׁי שכר בסך 5,687 ₪, בעד חודש 2/2022.

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו?

שאלה 49

ארנון התקבל לעבודה בחברת הייטק באילת. השכר המקובל בחברה לתפקידו הינו 18,000 ₪.

הוסכם על דעת הצדדים כי שכרו של ארנון יורכב כדלקמן:

א. משכורת ברוטו בסך 14,000 ₪.

ב. דירה שתועמד לרשותו ועלות שכירותה הינה 4,000 ₪ (מחיר מקובל בשוק), אשר תמומן על-ידי החברה.

האם צורת תשלום זו הינה כדין?

שאלה 50

אדל התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-3/9/2019. בכל תקופת עבודתה נהגו היא והמעסיק לשלם תשלומים לקופת גמל. ב-8/6/2021 ילדה בן בריא ויצאה ל-26 שבועות תקופת לידה והורות (חופשת לידה).

הַאִם, בתקופת הלידה וההורות, על המעסיק להמשיך ולשלם את התשלומים לקופת גמל החלים עליו [למען הסר ספק, אדל שילמה בעד התקופה הרלוונטית את התשלומים החלים עליה]? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)