שאלה 1

שכרה של דנה, בת ה- 33, משתלם לה על בסיס שעות עבודה. בחודש 7/2022 עבדה 158 שעות עבודה רגילות.

תלוש 7/2022 שלה (לפני בדיקת ההשלמה לשכר מינימום) הורכב מהסכומים שלהלן:

1. שכר יסוד ……………………………………………………………………… 3,697 ₪

2. תוספת ותק …………………………………………………………………… 65 ₪

3. גמול עובדת דלפק (תוספת קבועה המשתלמת לדנה עקב עבודתה) …….. 218 ₪

אם שכר המינימום לשעה הוא 29.12 ₪, מהו הסכום שעל המעסיק להוסיף בתלוש האמור, על מנת לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום?

שאלה 2

צחי עובד בהיקף משרה של 80%. דְֵּמֵי נְסִיעֹוֹת משולמים לו לְִפִי צו ההרחבה בדבר הִשְתתפוּת המעביד בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה.
בכל יום הוא נוסע לעבודה באוטובוס ציבורי. בחזרה מהעבודה הוא נוסע בְּהַסָָּעָה מְאוּרְגֶֶּנֶת על חשבון המעסיק. מחיר נסיעה מוזל באוטובוס ציבורי (נסיעה בודדת) ממקום מגוריו של צחי למקום עבודתו – 15.30 ₪ לכל כיוון. ב-5/2020, צחי עבד בפועל 16 ימים.
אם שיעור הֶחְֵזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרִַבִּי הַָנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.6 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות המינימלי שעל המעביד לשלם לצחי בגין חודש זה?

שאלה 3

מה דין תשלומים המשתלמים בעת תקופת לידה והורות לעניין חיוב ביטוח לאומי?

שאלה 4

האם, על פי החוק הרלוונטי, יש לציין ב״הודעה לעובד בדבר פירוט תנאי עבודתו״ את יום המנוחה השבועי של העובד? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 5

באילו מהמקרים המפורטים להלן על המעסיק לתת לעובד, בסיום יחסי עובד-מעסיק, אישור על תקופת עבודתו?

שאלה 6

לילך ושרגא עובדים במפעל טקסטיל כעובדי ייצור בתפקיד בקרי תפרים. לילך, חביבת המעסיק, קיבלה ממנו לרגל הולדת בנה מתנה בסך 550 ₪. חודשיים אחרי נולד לשרגא בן בכור והוא קיבל מהמעסיק שיק בסך 400 ₪. שרגא טוען לקיפוח זכות המגיעה לו מכוח חוק לקבל גם כן 550 ₪.

מהו המשפט הנכון ביותר?

שאלה 7

ג’ני, עובדת בְּרִיאָה בת 22, מועסקת בחצי משרה ומתגוררת במרחק 430 מטרים ממקום עבודתה (דרך מִישׁוֹרִית נוחה). בכל בוקר מַסִּיעַ אותה בן זוגה לעבודה (בדרכו למקום עבודתו), בִּמְכוֹנִיתָם. בחזרה מהעבודה לביתה היא נוסעת בתחבורה ציבורית. מחיר נסיעה בודדת באוטובוס בין ביתה למקום עבודתה – 4.90 ₪ לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו “חופשי חודשי”, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריה ואת מקום עבודתה – 149 ₪. ב-7/2020 ג’ני עבדה בפועל 19 ימים.

אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי הַנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות הַמִּזְעָרִי שעל המעסיק לשלם לג’ני בגין חודש זה?

שאלה 8

דסי התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-1/8/2004. שכרה השתלם לה על בסיס חודש. ב-1/2/2005 התחיל המעסיק להפריש עבורה לקרן פנסיה מקיפה, מכוח הסכם קיבוצי מיוחד שֶׁחָל על הצדדים. שיעור הפרשת המעסיק למרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה – 6%. לפי ההסכם הקיבוצי האמור, תשלומי המעסיק לפיצויי פיטורים יָבוֹאוּ בִּמְקוֹם 72% מפיצויי הפיטורים, בהתאם לסעיף 14 לחוק פיצויי פיטורים, בגין השכר, הרכיבים והתקופות שבגינם נעשתה ההפרשה.

דסי עבדה אצל המעסיק, בכל השנים, כחשבת שכר, בהיקף משרה מלאה. השכר שֶׁבּוּטַּח בקרן הפנסיה היה שכר הבסיס ששולם לה, שעלה עם השנים, ובשנה האחרונה עמד על 12,300 ₪ בחודש. נוֹסָף עַל שכר היסוד, שולמה לה, בכל חודש, באופן קבוע וללא כל תנאי, תוספת אישית בסך 436 ₪. בגין תוספת זו לא הפריש המעסיק לקרן הפנסיה.

ב-31/10/2022 הסתיימו יחסי העבודה בינה לבין המעסיק, עם פיטוריה. הסכום שנצבר (כולל רווחים) במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים – 161,622 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לדסי (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 9

מ-1/6/2021 גאיה (פנסיונרית בת 73) עבדה ברציפות כמוכרת אצל מעסיקה, בעל חנות רהיטים קטנה, עד שֶׁתַּמּוּ יחסי העבודה בין הצדדים ב-30/11/2022, עם פיטוריה. שכר היסוד השתלם לה על בסיס שעות עבודה – 42 ₪ בעד כל שעת עבודה רגילה. נוסף על שכר היסוד, שולמו לה בכל חודש 5% מִפִּדְיוֹן המכירות שלה. הֶיקֵּף שְׁעוֹת עבודתה הָיָה שׁוֹנֶה מֵחֹודֶשׁ לְחֹודֶשׁ. להלן שעות עבודתה [בשעות], ו-5% מפדיון המכירות ששולמו לה [בשקלים חדשים], בכל תקופת עבודתה:

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק לשלם לגאיה, לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 10

רינת הודיעה על התפטרותה תוך מתן הודעה מוקדמת של חודש. מאחר והיחסים בין רינת למעסיק היו טובים, המעסיק הודיע לה כי הוא זקוק לה רק לעוד שבועיים, מיום הודעתה על ההתפטרות, לשם חפיפה מסודרת, ולאחר מכן אינה צריכה עוד להגיע לעבודה.

מהו המשפט הנכון ביותר?

שאלה 11

אנריקה החל לעבוד ב״חוליו בע״מ״ ב-1/3/2022.

שכרו של אנריקה בחודש 8/2022 כלל את הרכיבים הבאים:

1. שכר יסוד – 5,800 ₪

2. שעות נוספות – 1,600 ₪

3. מענק חד- פעמי – 7,200 ₪

4. שווי רכב – 1,420 ₪

מהו השכר ״ברוטו״ לביטוח לאומי של אנריקה בגין חודש 8/2022?

שאלה 12

עקב מחלה, נקבעה לעזיז (בן ה-46) נכות של 100% לתקופה שמ-1/7/2021 ועד 30/4/2022. סך הכנסתו בשנת 2021 – 75,260 ₪, כּוּלָּהּ ממשכורת. בשנת 2021 ניצל פטור בסך 37,082 ₪, לפי ס’ 9(5) לפקודה. הסכום הנקוב בסעיף 9(5)(א)(2) לשנת 2021 היה 73,560 ₪. סך הכנסתו בשנת 2022 – 120,660 ₪, כּוּלָּהּ ממשכורת. [שימו לב לשיעור (אחוז) הַנִּיצּוּל של הפטור בכל שנה.]

מהו הפטור הַמְּרַבִּי לְפִי ס’ 9(5) לפקודה שעזיז יכול לְנַצֵּל בשנת המס 2022 (סכום מעוגל)?

שאלה 13

דור החל לעבוד בחברת ההובלות ״יציאת מצרים״ בתאריך 1/7/2022. שכרו החודשי של דור בגובה שכר מינימום על פי חוק (עובד במשכורת). לאחר שבועיים של עבודה נפל דור למשכב והחסיר 10 ימי עבודה עקב מחלתו. על פי החוזה האישי שלו צבר דור יום מחלה אחד ויום חופשה אחד. על המעסיק לא חלים הסכמים קיבוציים או הסדרים אחרים.

מנכ״ל החברה שואל אותך כחשב השכר בחברה, האם במקרה זה ניתן לשלם לדור פחות משכר המינימום החודשי המלא?

שאלה 14

חן, עובד בשכר (שעתי), התחיל לעבוד ב-22/3/2022 כפקיד בסוכנות ביטוח. שבוע העבודה של חן, במקום עבודתו, הוא בן 5 ימים (ימים א’-ה’). ביום ה’ (5/5/2022) חל יום העצמאות. חן, שהוא יהודי, נעדר מעבודתו.

האם חן זכאי לתשלום עבור יום העצמאות, בו נעדר מעבודתו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 15

רוז, עובדת בשכר (שעתי), התחילה לעבוד ב-5/8/2019 אצל רו”ח נועם באילת.
שבוע העבודה של רוז, במקום עבודתה, הוא בן 6 ימים (ימים א’-ו’). [רוז לא עובדת בחגי ישראל].
להלן רשימת אירועים באפריל 2022, מתוך דו”ח הנוכחות של רוז:

אם, למעט הימים שלעיל, רוז לא החסירה ימי עבודה ב-4/2022, בעד כמה ימי חג היה על נועם לשלם לה דמי חגים בתלוש 4/2022, לפי צו ההרחבה הרלוונטי?

שאלה 16

תלוש 1/2022 של ריקי, רווקה בת 24, הורכב משכר יסוד בסך 9,850 ₪ ושווי רט”ן בסך 79 ₪. בחודש זה (1/2022) שילם עבורה המעסיק, לקרן פנסיה מקיפה, 6.5% משכר היסוד (חלק המעסיק). כנגד תשלום זה, שילמה ריקי, בתלוש זה, 6.0% משכר היסוד, לאותה קרן פנסיה (תגמולי עובד).

מהו שכר ה”נטו” שישולם לריקי (“נטו לתשלום”) בחודש זה, בהתחשב בתשלומיה ובזיכויי המס הרלוונטיים? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 17

שכרה של ג’ני משתלם לה על בסיס חודש. ב-1/3/2022 הוציא אותה מעסיקה לחופשה שנתית של 24 ימים רצופים (כחובתו לפי חוק חופשה שנתית). לפי דרישתה של ג’ני, דמי החופשה שולמו לה יומיים לפני יציאתה לחופשה. ב-6/4/2022 ג’ני מסרה למעסיק תלוש שכר ממעסיק אַחֵר (לצורך תיאום מס), אליו צורף דו”ח נוכחות ומכתב הסבר מִמֶּנָּה, לפיו ניצלה את החופשה שניתנה לה ועבדה עבודה סדירה בשכר אצל המעסיק האחר באותם 24 ימי חופשה בִּלְבַד.

האם, לפי חוק חופשה שנתית, רשאי המעסיק לנכות את דמי החופשה ששילם לג’ני משכר העבודה שישולם לה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 18

בחוזה העבודה של ורד נכתב, כי יש להתחיל את העבודה בימים א’-ד’ בשעה 8:00 ולסיים בשעה 17:00 וביום ה’ בשעה 8:00 ולסיים בשעה 16:00 (שבוע העבודה בן 5 ימים). כמו כן במקום העבודה נהוג לצאת להפסקת צהריים בין השעות 13:30-13:00, בה רשאים העובדים לצאת ממקום העבודה. שעון הנוכחות מוחתם בתחילת היום ובסופו. כאשר קיבלה ורד את תלוש השכר הראשון שלה שמה לב כי קיבלה שכר בעבור 8.5 שעות בלבד ליום בימים א’ – ד’ ו – 7.5 שעות עבור יום ה’.

האם תלוש השכר תקין?

שאלה 19

עם פרישתו ממעסיקו, עמדו לזכותו של זאב, במרכיב הפיצויים בקופת גמל לקצבה, כספים המיועדים למענק פרישה. בעת הפרישה, בחר שלא למשוך מענק פרישה במזומן, אלא להשאיר את הכספים האמורים בקופת הגמל לקצבה ולהחיל עליהם רצף זכויות פיצויים.

בתוך כמה זמן על זאב להתחיל בעבודה אצל מעסיק אחר שישלם בעדו תשלומים לפיצויים למרכיב הפיצויים בקופת הגמל לקצבה, על מנת לשמור על רצף זכויות הפיצויים?

שאלה 20

ענוה, בת ה-65, עובדת כשכירה אצל מעסיקה היחיד. נוסף על משכורתה, היא מקבלת קצבת אזרח ותיק מהמוסד לביטוח לאומי. ב-7/12/2022, תּוֹךְ-כְּדֵי נסיעתה לעבודה ועֵקֶב נסיעתה זו, אירעה לה תאונה. יצוין שענוה לא עצרה בדרכה לפני התאונה ולא סָטְתָה מהדרך המקובלת מביתה לעבודתה. כמו כן, לא ניתן לְיַחֵס את התאונה לרשלנות מצידה. כתוצאה מהפגיעה לא היתה מסוגלת לכל עבודה 12 ימים בְּנוֹסָף על יום הפגיעה. בכל אותם ימים היתה רתוקה למיטתה ונזקקה לטיפול רפואי וּלְהַחְלָמָה.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, ענוה עשויה להיות זכאית לדמי פגיעה, לפי פרק ביטוח נפגעי עבודה בחוק הביטוח הלאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 21

גלי נענתה למודעה, לפיה דרושים ל״ג.ג. בע״מ״, המעסיקה 180 עובדים, אנשי מכירות משני סוגים: האחד, של ״איש מכירות מחוץ למשרד״, והשני, של ״איש מכירות במשרד״.
גלי, אשת מכירות שטח ותיקה, מצליחה ומיומנת באותו תחום, ביקשה לעבוד כאשת מכירות מחוץ למשרד, בשל ניסיונה הרב בשטח ובשל התנאים העדיפים שהוצעו בתפקיד זה.
אולם, בראיון הקבלה לעבודה הוסבר לה חד-משמעית, כי משרה זו לא מוצעת לנשים, שכן ״נשים לא מתאימות לתפקיד כזה, עקב השעות הארוכות הנדרשות מחוץ למשרד״.
לא עזר לגלי ניסיונה הרב כאשת מכירות שטח מצליחה באותו תחום. לגלי הוצעה רק משרת ״איש מכירות במשרד״.

האם פעלה הנהלת ״ג.ג. בע״מ״ כדין?

שאלה 22

ירון עובד כמנהל כספים בחברה רב לאומית, משכורתו החודשית בשנת 2022 היא 41,295 ₪. לאור התוצאות הרווחיות הוחלט להעניק לו כבונוס 180,000 ₪ בחודש נובמבר 2022.

מהו המשפט הנכון ביותר?

שאלה 23

מעסיקה של גפן החליט לאחרונה להעבירה תפקיד, ממנהלת מחלקת רכב למנהלת מחלקת הרווחה. השינוי בתפקיד מביא גם לשינוי במנהלים הישירים, אך אין כל שינוי בשכר או בתנאים האחרים.

האם המעסיק חייב להודיע לגפן על השינוי וכיצד?

שאלה 24

זמי עובד כשכיר אצל מעסיקו זה 5 שנים. ב-31/3/2022, בתום יום העבודה, נפגע באירוע תאונתי. כתוצאה מהפגיעה לא היה מסוגל לעבוד בכל חודש אפריל 2022. הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה. ב-1/5/2022, מייד לאחר התקופה שבעדה היה זכאי לדמי פגיעה, יצא זמי ל-6 ימי מילואים. הכנסתו שממנה שולמו דמי ביטוח בעד כל אחד מ-9 החודשים 7/2021 עד 3/2022 עמדה על 15,120 ₪ (בכל אחד מהחודשים האמורים עבד לא פחות מ-21 ימים). בעד חודש 4/2022 קיבל זמי דמי פגיעה בסך 11,340 ₪ מהמוסד לביטוח לאומי.

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו (סכום מעוגל)?

שאלה 25

רני פרש מעבודתו אצל מעסיקו הקודם, במקום עבודתו הקודם, ב-10/2/2021, בגיל פרישת חובה, והתחיל לקבל קצבה מקרן פנסיה. ב-1/4/2021 התחיל לעבוד אצל מעסיק חדש ובמקום עבודה חדש, כאיש טלמרקטינג. הוא הועסק ברציפות אצל מעסיק זה, עד שפוטר ב-31/5/2022. שכר היסוד השתלם לו על בסיס שעות עבודה – 34 ₪ בעד כל שעת עבודה רגילה. נוסף על שכר היסוד, קיבל בכל חודש 2% מִפִּדְיוֹן הטלמרקטינג שלו. כמו כן, המעסיק החדש העמיד טלפון נייד לשימושו. הֶיקֵּף שְׁעוֹת עבודתו הָיָה שׁוֹנֶה מֵחֹודֶשׁ לְחֹודֶשׁ. להלן שעות עבודתו [בשעות], 2% מפדיון הטלמרקטינג ששולם לו [בשקלים חדשים], ושווי הטלפון הנייד, בכל תקופת עבודתו:

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק לשלם לרני, לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 26

האוטובוס בו נסע דב מביתו לעבודתו היה מעורב בתאונת דרכים. דב נפצע באותה תאונה ואיבד את כושרו לעבוד במשך חודשיים. יצוין שדב לא עצר בדרכו לפני התאונה ולא סטה מהדרך הרגילה מביתו לעבודתו.

האם יש לראות בתאונה זו כתאונת עבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 27

ציפי עובדת במפעל במעלות תרשיחא. עד 31/1/2022 הייתה תושבת חיפה. ביום 1/2/2022 עברה לגור בנהריה, ובה התגוררה עד 31/10/2022. ביום 1/11/2022 חזרה לגור בחיפה. סך כל הכנסתה מיגיעה אישית בשנת 2022 הייתה 240,000 ₪.

מהו סך זיכוי תושב היישוב לו זכאית ציפי בשנת 2022?

שאלה 28

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים בעניין שכר מינימום 10/2022:

שאלה 29

ביום 1 בינואר 2022 העמידה החברה לשימושו האישי של אליאס רכב מקבוצת מחיר 3 ומשכורתו החודשית בינואר 2022 ללא שווי רכב הייתה 13,800 ₪.

בכמה יש להגדיל את שכרו של אליאס בינואר 2022 על מנת ששכרו לאחר ניכוי מס הכנסה לא יקטן בעקבות הוספת שווי הרכב (גילום שווי רכב)? (יש להתעלם מדמי ביטוח לאומי ומדמי ביטוח בריאות)

שאלה 30

רון הוא עובד המקבל ״משכורת חלקית״ בחברה בה אתם משמשים חשבי שכר. עד 31/12/2021 הייתה המשכורת החלקית שקיבל מכם, הכנסתו היחידה. לכן ניכיתם לו מס לפי לוח הניכויים.

ב- 1/1/2022 מילא רון כרטיס עובד (טופס 101), בו הודיע לכם שהתחיל לעבוד אצל מעסיק נוסף ביום 1/1/2022, שם הכנסתו היא ״משכורת חודש״ ושם הוא מקבל נקודות זיכוי ומדרגות מס בעד הכנסתו.

הגיע הזמן לחשב את המס ולשלם את משכורתו בעד חודש 1/2022. רון לא מסר לכם אישור תאום מס מפקיד שומה.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 31

הכנסתה של אביבית ממשכורת הייתה:

בשנת המס 2021 – 100,000 ₪.

בשנת המס 2022 – 200,000 ₪.

בשנת 2021 תרמה אביבית למוסד מוכר לעניין סעיף 46 סך של 50,000 ₪, ובשנת 2022 תרמה לאותו מוסד 50,000 ₪.

מה היא יתרת התרומות המאפשרת זיכוי שתועבר לשנת 2023?

שאלה 32

רון, בן ה- 40, עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד. משכורתו החודשית קבועה – 82,000 ₪ בכל חודש.

מהם דמי הביטוח שישלם מעסיקו של רון בעד משכורת חודש 11/2022 של רון (חלק מעסיק בלבד)?

שאלה 33

אמל היא מעצבת פנים המתגוררת בעוספיה ועובדת במשרד אדריכלים בחיפה. שכרה החודשי קבוע – 11,780 ₪ (“ברוטו”). החל ב-1/1/2022 העמיד מעסיקה לשימושה טלפון סלולרי (רט”ן). לפי הסכם העבודה, אמל משתתפת ב-50% מהוצאה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן. ב-1/2022 עמדה ההוצאה החודשית בשל הרט”ן על 59.90 ₪.

לְצֹורֶך נסיעות לאתרי הבניה, ניתן לשימושה של אמל רכב. שנת רישום הרכב: 2021, סוג הרכב: 1, קוד תוצר: 839, קוד דגם: 132. לְמַעֵט הנסיעות האמורות, או נסיעות לְצוֹרֵךְ פְּעִילוּיוֹת שׁוֹטְפוֹת של המעסיק, הרכב אֵינוֹ יוצא מִחוּץ לְחַנְיוֹן המשרד בחיפה.

מהו סך כל שכרה של אמל לצורך חישוב מס ב-1/2022 (“שכר ברוטו למס”) ?

שאלה 34

חן, טכנאי המחשבים, גר ועובד בתל-אביב באופן קבוע. ב- 2/2022 שלח אותו מעסיקו לעבוד יומיים בנמל אילת. הנסיעה לאילת (המרוחקת 356 ק”מ מתל-אביב) וכל ימי השהייה בה היו הכרחיים לייצור הכנסתו של המעסיק.

המעסיק שילם בעד חן הוצאות לינה בסוויטה במלון 5 כוכבים באילת (לילה אחד) בסך של 1,273 ₪ (לפי 386$ ללילה).

האם, לפי הפקודה והתקנות, יש לזקוף למשכורתו של חן, לצורך חישוב מס, סכום כלשהו בגין הוצאות הלינה ששילם המעסיק? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 35

תלוש 1/2022 של חן הורכב מרכיבי השכר הבאים:

12,024 ₪ – שכר יסוד

2,257 ₪ – פרמיות מאמץ מיוחד

971 ₪ – דמי מחלה

375 ₪ – הוצאות נסיעה לעבודה וממנה

85 ₪ – תוספת יוקר

בגין כל רכיבי השכר שלעיל (15,712 ₪), הפריש המעסיק עבור חן 7.5% לקרן השתלמות. (למען הסר ספק, חן מפריש את חלקו כדין לאותה קופה).

מהו שכרו של חן לצורך חישוב מס ב-1/2022 (“שכר ברוטו למס”)?

שאלה 36

ג’ני, העובדת זה 5 שנים אצל מעסיקה, היא הורה עצמאי של ילד בן 17, שהוא אָדָם עִם מוּגְבָּלוּת. בחודש 1/2022 נעדרה 22 ימים מעבודתה, לצורך מתן סִיּוּעַ אִישִׁי (השגחה, ליווי וטיפול) לילדה המוגבל, סיוע שילד זה נִזְקָק לו בְּשֶׁל מוגבלותו ושחייב הֵיעָדְרוּת כָּאָמוּר. יְצוּיַּן שלא היה אדם אחר שניצל את זכותו לזקיפת ימי היעדרות לצורך מַתָּן סיוע אישי לאותו ילד. ג’ני מסרה למעסיקה את כל המסמכים והאישורים הנדרשים על פי החוק והתקנות.

כמה ימים זכאית ג’ני לִזְקוֹף על חשבון תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלה או על חשבון ימי החופשה הַמַּגִּיעִים לה, בשל היעדרות זו, לפי החוק הנוגע לעניין?

שאלה 37

לפלג עומדת הלוואה שקיבל ממעסיקו ב-1/9/2021. ההלוואה צמודה למדד בלבד, וְאֵינָהּ נוֹשֵׂאת ריבית. בתקופת הַזְּקִיפָה, חודש 3/2022, עומדת יתרת הקרן המוסכמת לפי תנאי ההלוואה על 12,240 ₪. [ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב-31/8/2022.]

אם המדד עלה ב-0.6% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרו של פלג, בגין ההלוואה, בתקופת זקיפה זו (3/2022)? [התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם.]

שאלה 38

נגה, עובדת רווקה בת 23, השתחררה ב-9/6/2019 משירות סדיר (חובה) בצה״ל, לאחר 23 חודשי שירות מלאים.

לכמה נקודות זיכוי זכאית נגה בשנת המס 2022?

שאלה 39

בין רז, מורה עצמאי למתמטיקה, ובין ״רחל״, מכון פסיכומטרי מפורסם, נערך הסכם עבודה מראש לתקופה של שלושה וחצי חודשים, לפיו רז ילמד פעם בשבועיים תלמידים המגיעים למכון. סוכם שגמול עבודתו ישולם על ידי המכון.

האם על ״רחל״ לשלם בעד רז דמי ביטוח לאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 40

ברק הוא מנקר בשר מוסמך. בינו לבין מוסד דת הַמַּעֲנִיק שירותי כשרות, נערך הסכם בו נקבע כי יְמַלֵּא תפקיד דתי של מנקר בשר מטעם אותו מוסד. סוכם כי ישמש מנקר בשר במפעל לעיבוד בשר המבקש את שירותי מוסד הדת. לוח הזמנים וסדר העבודה יקבע על ידי מזכיר מוסד הדת. הוא יהיה כָּפוּף לאחראי ההכשר במוסד הדת. את עבודתו עליו לעשות בעצמו ואין הוא רשאי להשתמש בעוזר או במחליף על חשבונו. לפי ההסכם, ברק לא יקבל תלושי שכר ממוסד הדת, אלא ינפיק חשבוניות מס כנגד התשלומים שיקבל וישלם למוסד לביטוח לאומי דמי ביטוח כעובד עצמאי בגין אותם תשלומים.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, חייב מוסד הדת בתשלום דמי ביטוח בעד ברק? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 41

עמר, עובד בן 68 (יליד 1/1/1954), אינו מקבל קצבת אזרח ותיק מהמוסד לביטוח לאומי.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 42

דני עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד 5 שנים ברציפות. שכרו של דני – 8,400 ₪ בחודש. דני נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו. עקב הפגיעה לא היה מסוגל לעבוד 9 ימים בנוסף על יום הפגיעה. הפגיעה הוכרה על ידי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה.

מהו סכום דמי הפגיעה לו זכאי דני?

שאלה 43

ב-1/3/2022, בשעה 3:25 בבוקר, נורה ילדה תְּאוֹמִים בריאים ויצאה לתקופת לידה והורות. בטבלה שלהלן סומנו ב-‘×’ החודשים שֶׁקָּדְמוּ ליום הַקּוֹבֵעַ, בהם שולמו בעדה דמי-ביטוח מִשְּׂכָרָהּ כעובדת וסומנו חודשים שבעדם קיבלה גמלה לשמירת הריון מהמוסד לביטוח לאומי:

בחודשים שלא סומנו ב-‘×’ או שלא קיבלה בעדם גמלה לשמירת הריון, נורה היתה עקרת בית.

אם שכר העבודה הרגיל של נורה, לְעִנְיָן סעיף 53 לחוק הביטוח הלאומי, הוא 286 ₪ ליום, מהו סכום דמי הלידה לו היא עשויה להיות זכאית (סכום מעוגל)?

שאלה 44

סוזי, העובדת אצל מעסיקה היחיד זה 3 שנים בִּרְצִיפוּת, קיבלה אישור מרופא נשים מומחה כי עָלֶיהָ לְהַפְסִיק את עבודתה, לְצוֹרֶךְ שְׁמִירַת הֵרָיוֹן, למשך 30 ימים רצופים, הָחֵל ב-1/9/2022.

הכנסתהּ ששימשה יסוד לחישוב דמי הביטוח בעד שישה החודשים שקדמו ל-1/9/2022:

[ למען הסר ספק, סוזי קיבלה שכר מלא בששה החודשים שקדמו להפסקת העבודה. היא מעדיפה לקבל גמלה מהמוסד לביטוח לאומי ולא לנצל ימי מחלה ולקבל את תמורתם ממעסיקהּ. כמו כן, היא לא זכאית לתשלום מכל גוף אַחֵר בעד התקופה שבה היתה בשמירת הריון ].

מהו סכום הגמלה לשמירת הריון שסוזי זכאית לקבל מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 45

גל עובד במפעל זה 10 שנים. תוך כדי מילוי תפקידו כחבר ועד עובדים שבמפעל ועקב מילוי תפקידו זה, אירעה לגל תאונה.

האם יש לראות בתאונה זו כתאונת עבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 46

תלוש השכר של תרז הורכב מהתשלומים הבאים:

1. שכר יסוד…………5,986 ₪
2. תוספת ותק………….149 ₪
3. תוספת משפחה……..149 ₪
4. תוספת מחלקתית……149 ₪

מהו סך הרכיבים שיובאו בחשבון שכר עבודתה לעניין תקנות פיצויי פיטורים?

שאלה 47

פז גר בחיפה ועובד בנמל חיפה באופן קבוע. ב-8/2022  שלח אותו מעסיקו לעבוד 10 ימים בנמל אשדוד. הנסיעה לאשדוד (המרוחקת 136 ק”מ מחיפה) וכל ימי השהייה בה היו הכרחיים לייצור הכנסתו של המעסיק.

המעסיק שילם בעד פז הוצאות לינה במלון באשדוד (9 לילות) בסך של 193 דולרים לכל לינה. (למען הפשטות, מוצגים בשאלה זו כל הסכומים בערכי דולר, כשהם מחושבים לפי השער היציג כפי שפורסם לאחרונה לפני מועד הלינה).

מהו הסכום שייזקף לשכרו של פז, לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לאשדוד (בתרגום לערכים דולריים)? (למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי על פי התקנות) .

שאלה 48

ב-7/2022 נשלח ניל לדובאי, ע”י מעסיקו, למשך 17 יממות. הנסיעה לדובאי וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לְיִיצּוּר הכנסתו של המעסיק (בין נסיעתו הַקּוֹדֶמֶת לחו”ל ובין הַנּוֹכְחִית עברו 5 חודשים).

ההוצאות הַמּוּכָחוֹת שֶׁהוּצְאוּ בקשר לנסיעה לדובאי:

1. כרטיס טיסה במח’ עסקים – 947 $ [מחיר כרטיס במח’ תיירים באותה טיסה – 559.50 $].

2. הוצאות לינה: 17 לינות במלון, במחיר 202 $ לכל לינה – סה”כ 3,434 $.

3. הוצאות אחרות: 112 $ בכל אחד מ-17 ימי הַשְּׁהִיָּה בדובאי – סה”כ 1,904 $.

4. שכירת רכב בדובאי: שְׂכִירַת רכב ל-17 ימים, במחיר 72 $ ליום – סה”כ 1,224 $.

ניל הגיש את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעסיקו וזה הֶחְזִיר לו את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של ניל לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות ]

שאלה 49

ניל, “עובד זר”, כהגדרתו בחוק עובדים זרים (איסור העסקה שלא כדין והבטחת תנאים הוגנים), אזרח הודו, שׁוֹהֶה בישראל כַּדִּין ומועסק כַּדִּין בענף התעשייה (לפי היתר להעסקת עובדים זרים בענף זה). בכל חודש הוא מועסק 171 שעות עבודה. שכר 1/2022 היה כלהלן:

1. שכר רגיל 19,360 ₪

2. תשלום בשל רכישת ביגוד מָגֵן שֶׁהוּתַּר לניל כהוצאה 1,220 ₪

מהו סכום “היטל העסקת עובד זר” שישולם בְּגִין שכרו זה של ניל?

שאלה 50

גל בן ה-17 התחיל לעבוד כשכיר אצל מעסיקו. האם על המעסיק לשלם בעד גל דמי ביטוח לאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)