שאלה 1

משכורת 1/2022 של צח, בן ה-72, עמדה על 41,230 ₪ (״ברוטו למס״). בנוסף על משכורתו, צח מקבל בכל חודש קצבת אזרח ותיק בסך 2,707 ₪ מהמוסד לביטוח לאומי (״קצבת אזרח ותיק ״ לפי פרק ביטוח זקנה ושארים בחוק הביטוח הלאומי).

כמה מס הכנסה ינוכה מקצבת הזקנה של צח בחודש 1/2022?

שאלה 2

מרים ילדה בן במזל טוב וחזרה לעבוד בתום תקופת לידה והורות. היא עובדת במשרה מלאה, 9 שעות ביום. באישור המעסיק שראה שאין פגיעה בעבודתה או בזמינותה, היא שואבת חלב תוך כדי עבודתה מול המחשב.

האם מרים רשאית לסיים לעבוד בכל יום לאחר 8 שעות בלבד, כמי שמנצלת את זכותה ל”שעת הורות”, מבלי שינוכה לה משכרה?

שאלה 3

שכרו של גיא משתלם לו על בסיס של ימי עבודה. שבוע עבודתו הוא בן 5 ימים (א׳-ה׳). דמי מחלה משולמים לו לפי חוק דמי מחלה. תקופת זכאותו לדמי מחלה, בתום חודש 2/2022, עמדה על 51.63 ימים. בחודש 3/2022 לא עבד אצל מעסיקו בכל ימי העבודה שבאותו חודש (אלא רק בחלקם). מתוך 23 ימי עבודה אפשריים, שאמור היה לעבוד באותו חודש, עבד רק 16 ימים. 7 ימים במהלך החודש נעדר ללא סיבה מוצדקת (ולא היה זכאי לשכר או לכל תשלום אחר שדינו כדין שכר בעד ימי היעדרותו אלה).

מהי, לפי חוק דמי מחלה, תקופת זכאותו לדמי מחלה בתום חודש 3/2022?

שאלה 4

הללויה השתחררה משירות צבאי כחוקרת במשטרה הצבאית בתאריך 14/2/2022 לאחר 20 חודשי שירות. הללויה רווקה בת 21. בתאריך 1/3/2022 החלה לעבוד כחוקרת במשטרה.

מהו סכום הזיכוי אותו תקבל במשכורת חודש מרץ 2022 כתוצאה מנקודות זיכוי? (שכרה 10,000 ₪)

שאלה 5

דקל, בן 50, מקבל שכר בסך 12,000 ₪ מהחברה בה הוא בעל שליטה.

מהו גובה דמי הביטוח בגין דקל, כולל חלק מעסיק?

שאלה 6

רני פרש מעבודתו אצל מעסיקו הקודם, במקום עבודתו הקודם, ב-10/2/2021, בגיל פרישת חובה, והתחיל לקבל קצבה מקרן פנסיה. ב-1/4/2021 התחיל לעבוד אצל מעסיק חדש ובמקום עבודה חדש, כאיש טלמרקטינג. הוא הועסק ברציפות אצל מעסיק זה, עד שפוטר ב-31/5/2022. שכר היסוד השתלם לו על בסיס שעות עבודה – 34 ₪ בעד כל שעת עבודה רגילה. נוסף על שכר היסוד, קיבל בכל חודש 2% מִפִּדְיוֹן הטלמרקטינג שלו. כמו כן, המעסיק החדש העמיד טלפון נייד לשימושו. הֶיקֵּף שְׁעוֹת עבודתו הָיָה שׁוֹנֶה מֵחֹודֶשׁ לְחֹודֶשׁ. להלן שעות עבודתו [בשעות], 2% מפדיון הטלמרקטינג ששולם לו [בשקלים חדשים], ושווי הטלפון הנייד, בכל תקופת עבודתו:

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק לשלם לרני, לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 7

גפן הוא עובד יצור במפעל יצרני, בו מתקיימת עבודה במשמרות לעניין ס’ 10 לפקודה (מעסיקו היחיד). הכנסתו הכוללת ממשכורת, בשנת המס 2022, הורכבה מהסכומים הבאים:

1. עבודה במשמרת הראשונה ………………………… 101,617 ₪

2. עבודה במשמרת השנייה …………………………… 52,145 ₪

3. עבודה במשמרת השלישית ………………………… 34,759 ₪

4. שווי שימוש ברכב צמוד ……………………………. 39,840 ₪

מהו סכום הזיכוי במס בגין משמרות שיקבל גפן בשנת 2022?

שאלה 8

החברה נמכרה על ידי מרדכי, בחודש אוקטובר 2022. מרדכי הוא הבעלים היחיד והמנכ”ל של החברה עד ליום מכירתה. שכרו החודשי האחרון של מרדכי היה 70,000 ₪.

מהו גובה דמי האבטלה להם מרדכי זכאי?

שאלה 9

ליז היא אלמנה + ילד אחד. שכר עבודתה ב-11/2022 – 8,372 ₪. שבוע לפני המועד לתשלום השכר קיבלה מקדמה בסך 2,966 ₪, על חשבון שכר עבודה זה.

אם ליז חייבת למעסיקה 19,952 ₪ על פי התחייבות בכתב, מהו, לפי חוק הגנת השכר, הסכום המרבי שניתן לנכות משכר עבודתה ב – 11/2022, לכיסוי חוב זה?

שאלה 10

אווה, בת 32, היא “עובדת זרה חוקית בתחום הסיעוד”.

אווה הגיעה לארץ והחלה לעבוד אצל מעסיקה ב-1/7/2022.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס על הכנסתה של אווה בשנת 2022?

שאלה 11

עמר, עובד בן 68 (יליד 1/1/1954), אינו מקבל קצבת אזרח ותיק מהמוסד לביטוח לאומי.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 12

ניל התחיל לעבוד ב-1/1/2022 אצל מעסיקו. תלוש 12/2022 שלו כלל את הרכיבים הבאים:

1. שכר יסוד 8,734 ₪

2. משכורת 13 (משתלמת אחת לשנה, בתלוש דצמבר) 1,218 ₪

3. שווי שימוש ברכב צמוד 1,380 ₪

4. דמי הבראה (בעד התקופה שמ-1/1/2022 ועד 31/12/2022) 1,890 ₪

מהי הכנסתו של ניל לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 12/2022 ?

שאלה 13

רותם עובד כטכנאי מכונות במפעל תעשייתי. רותם מקבל במקום העבודה מדי יום ארוחת בוקר וארוחת צהריים. עלות הארוחות למעסיק בכל חודש 920 ₪. שווי הארוחות בשוק 1,290 ₪.

בחודש 10/2022 קיבל רותם מתנה לרגל ראש השנה בשווי 450 ₪, ועלותה למעסיק 380 ₪.

מהו שווי הארוחות ושווי המתנה שייזקפו לשכרו של רותם בחודש 10/2022?

שאלה 14

דבורה עבדה שנתיים ברציפות אצל מעסיקה היחיד, ופוטרה ב-31/8/2022.

תלוש 8/2022 של דבורה הורכב מהסכומים שלהלן:

1. משכורת יסוד – 12,450 ₪

2. פדיון חופשה – 1,245 ₪

3. שווי שימוש ברכב – 4,510 ₪

4. מענק פיצויי פיטורים פטור ממס לפי ס’ 9(7א) לפקודה – 21,960 ₪

5. מענק פיצויי פיטורים חייב במס הכנסה – 2,940 ₪

מהו שכרה של דבורה בחודש 8/2022 החייב בדמי ביטוח לאומי?

שאלה 15

רועי עובד כפועל ייצור במפעלי “קשת יציקות״ (בו מתקיימת עבודה במשמרות לעניין ס’ 10 לפקודת מס הכנסה). להלן פירוט התשלומים במשכורת ינואר 2022: שכר משמרת ראשונה – 4,000 ₪, שכר משמרת שנייה – 5,500 ₪, שכר משמרת שלישית – 4,000 ₪.

מהו זיכוי המשמרות שיקבל רועי בינואר 2022?

שאלה 16

נורה, אשה בהריון, עובדת אצל מעסיקה היחיד, בְּהֶיקֵּף משרה של 40% (משרה חלקית), שבוע עבודה מָלֵא בן 5 ימים. במקום עבודתה נהוגה משרה מלאה בת 182 שעות עבודה בחודש.

לפי החוק הרלוונטי, כמה שעות זכאית נורה להיעדר מעבודתה, במשך חודשי הריונה, ללא ניכוי משכר עבודתה, לְשֵׁם פיקוח רפואי ובדיקות רפואיות שגרתיות הקשורות בהריון הנעשים על ידי רופא נשים?

שאלה 17

מרק הוא עובד ניקיון. בינו לבין מרי נקבע מראש כי בכל יום שישי, משעה 9:00 עד שעה 13:00, הוא ידאג לנקות את משרדה. עבור ניקוי המשרד מרי משלמת לו, בכל פעם, 260 ₪.

האם מרק נחשב, לעניין חוק הביטוח הלאומי, כעובד אצל מרי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 18

על מי מהבאים חל חוק שעות עבודה ומנוחה, לעניין גמול על שעות נוספות?

סמן את התשובה הנכונה ביותר.

שאלה 19

בני הזוג ריני וטדי גָּרוּ יַחְדָּיו עד סוף 1/2022 בתל-אביב. טדי, מהנדס תוכנה, עבד עד תום 1/2022 בהרצליה, במרכז מחקר ופיתוח של חברת תוכנה בינלאומית גדולה. ב-2/2022 עבר להתגורר בעיר רֶדְמוֹנְד שבארצות הברית ולעבוד בְּמַטֵּה החברה שבעיר זו. במהלך חודש 3/2022 הִצְטָרְפָה אליו ריני והעתיקה גם היא את מקום מגוריה לרדמונד שבארה”ב. עֵקֶב העתקת מקום מגוריה וְהִצְטָרְפוּתָהּ לבן זוגה העובר למקום עבודה אחר ולמקום מגורים אחר, הנמצאים לפחות ארבעים קילומטרים ממקום מגוריה הקודם, התפטרה ריני מעבודתה.

האם, לְעִנְיָן חוק פיצויי פיטורים, יראו התפטרותה זו של ריני כפיטורים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 20

אמל (בת 39, נשואה+5) התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-3/9/2010. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלה (“תקופת הזכאות”) עומדת על 90 ימים. לאחר 11 שבועות של הריון עברה הַפָּלָה טבעית (ב-2/6/2022) אמל הודיעה למעסיק כי היא נִזְקֶקֶת לזמן הַחְלָמָה של 6 שבועות, לפי הוראת רופא. כַּמִּתְבַּקֵּשׁ, מסרה לו תעודת מחלה, בה אישר רופא נשים מומחה כי מצב בריאותה מֵחֲמַת הַהַפָּלָה מחייב שֶׁתֵּעָדֵר 6 שבועות מעבודתה (מ-2/6/2022). כמצוות הרופא, החל מ-2/6/2022 אמל נעדרה מעבודתה באותם שבועות. בכל אותם ימים, בהם נעדרה, היתה רתוקה למיטתה. ב-10/6/2022 הודיע לה המעסיק על פיטוריה, שֶׁיִּכָּנְסוּ לתוקף ב-10/7/2022, בְּתוֹם תקופת ההודעה המוקדמת על פי החוק.

האם, בַּנְּסִיבּוֹת שתוארו לעיל, רשאי המעסיק לתת לאמל הודעת פיטורים למועד האמור? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 21

שלום בן ה- 30, מנהל מחלקת הבשר ב”סופר דניה״, שירת במילואים במהלך כל חודש אפריל 2022. מאחר שלא עבד אף לא יום אחד באותו החודש, תלוש המשכורת שנערך עבורו בסוף החודש כלל תשלום דמי מילואים בלבד, בסך של 6,000 ₪.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 22

הלל, עובד במשרה מלאה, התחיל ב-1/5/2007 לעבוד אצל מעסיקו הפרטי היחיד. על הצדדים חלות הוראות צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש שכר מאי. בתלוש 5/2022 קיבל דמי הבראה בעד התקופה שמ-1/6/2021 ועד 31/5/2022.

אם בתקופה שמ-1/7/2021 ועד (כולל) 31/7/2021 הלל נעדר מעבודתו בשל שירות מילואים, ובעד תקופה זו שילם לו המעסיק תגמול מילואים, ואם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה האמור, מהו סכום דמי ההבראה המגיע לו בתלוש 5/2022?

שאלה 23

שכר 1/2022 של מרי הורכב מרכיבי השכר הבאים:

1. שכר בסיס ……………………. 23,170 ₪

2. פרמיית מאמץ מיוחד ………. 3,517 ₪

מעסיקה מפריש עבורה לקופת גמל לקצבה 1,367 ₪ בחודש על חשבון מרכיב תגמולי המעסיק, ולביטוח אובדן כושר עבודה 620 ₪ בחודש [למען הסר ספק, מרי משלמת גם היא את חלקה, כדין, לאותה קופת גמל].

מהו השווי שיש לזקוף למרי בתלוש 1/2022 בגין הפרשות המעסיק לקופת גמל לקצבה ולביטוח אובדן כושר עבודה (סכום מעוגל)?

שאלה 24

זיו הוא מורה דרך המדריך תיירים בכלי- רכב שבבעלותו (״רכב אשכול״). לפי הסכם שנחתם מראש בינו לבין חברת ״חוה״, זיו מדריך במכוניתו תיירים המופנים אליו על ידי חברת ״חוה״. על פי אותו הסכם, ״חוה״ משלמת לזיו סך של 1,300 ₪ ליום עבור הדרכת התיירים במכוניתו.

האם, לפי צו  הביטוח הלאומי הרלוונטי, לעניין חוק הביטוח הלאומי, זיו נחשב כעובד של ״חוה״? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 25

דב, יליד 20/9/2003, התחיל לעבוד אצל מעסיקו החדש ב-5/10/2022. תקופת עבודתו של דב אצל מעסיק זה – חודשיים וחצי.

בתוך כמה זמן מהיום שהתחיל לעבוד אצלו, חייב המעסיק למסור לדב ״הודעה לעובד״ על תנאי העסקתו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 26

יוגב עבד במקום עבודה, כעובד זמני במשכורת במשך 8 חודשים. בתאריך 30/8/2022 קיבל מכתב פיטורין בו נכתב כי החל מיום 1/9/2022 הוא מפוטר ושאינו צריך להגיע לעבודה. המעסיק שילם לו שכר בגובה של שתי משכורות.

מהו המשפט הנכון ביותר?

שאלה 27

מיד לאחר תום תקופת לידה והורות שנמשכה 15 שבועות, עד (כולל) 31/3/2021, דבי חזרה לעבודתה (ב-1/4/2020), והיא מועסקת במשרה שהיקפה 174 שעות בחודש. דבי מבקשת להיעדר מעבודתה בחודש יולי 2021, שעה אחת ביום, על מנת לטפל בְּתִינוֹקָהּ.

הַאִם דבי רשאית לְהֵיעָדְרוּת זו, בחודש יולי 2021, בלי שֶׁתְּנוּכֶּה משכרה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 28

נועם השתכרה בחודשים ינואר- נובמבר 2022 סכום של 3,500 ₪ לחודש. הוחלט להעניק לה בונוס חד פעמי בחודש דצמבר 2022, בסכום של 48,000 ₪, וזאת לאור התוצאות הרווחיות שהציגה החברה בשנת 2022.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר:

שאלה 29

משכורתו של טל ב- 1/2022 – 20,000 ₪. מעסיקו היחיד של טל מפריש עבורו לקופת גמל לקצבה 6.5% ממשכורתו בכל חודש (על חשבון מרכיב תגמולי המעסיק). טל מפקיד גם הוא את חלקו, בשיעור 6% (למרכיב תגמולי עובד), לאותה קופת גמל לקצבה. (למען הסר ספק, זו הפרשתו היחידה של טל לקופות גמל. טל לא מפריש כספים לביטוח חיים, לביטוח קצבת שאירים או לקופת גמל לקצבה כ״עמית עצמאי״).

מהו הזיכוי ממס (לפי ס׳ 45א לפקודה) שיקבל טל, בשל הפרשתו לקופת הגמל (כשכיר) ב- 1/2022?

שאלה 30

רויטל, עובדת ותיקה מזה 7 שנים, חזרה לעבודתה בתום תקופת לידה והורות בתאריך 1/3/2022. ביום 16/4/2022 קיבלה מכתב פיטורין לפיו יחסי העבודה בינה לבין המעסיק מסתיימים החל מיום 17/4/2022.

אילו מהמשפטים הבאים אינו נכון?

שאלה 31

מ-1/1/2021 ג’ני עובדת כפועלת יצור אצל מעסיקה היחיד – מִפְעַל תַּעֲשִׂיָּה שֶׁעִיקַּר פְּעִילוּתוֹ היא פעילות ייצורית כְּמַשְׁמָעוּתָהּ בחוק עידוד התעשיה (מסים). במפעל מִתְקַיֶּמֶת עבודה במשמרות לענין ס’ 10 לפקודה. המעסיק משלם תוספת משמרות בשל העבודה במשמרת שניה או שלישית. ההכנסה שג’ני היתה זכאית לה מאת מעסיק זה, בשנת 2022, היתה כלהלן:

1. עבודה במשמרת הראשונה 76,132 ₪

2. עבודה במשמרת השניה 75,720 ₪

3. דמי נסיעות ודמי הבראה 5,776 ₪

מהו סכום הזיכוי ממס, בְּשֶׁל הכנסתה של ג’ני מעבודה במשמרות בשנת 2022, לפי ס’ 10 לפקודה ולפי התקנות הנוגעות לעניין?

שאלה 32

ליז קיבלה הלוואה ממעסיקה. ההלוואה צמודה למדד ונושאת ריבית של 1% בשנה. בחודש 1/2022, הוא תקופת הזקיפה, עומדת יתרת ההלוואה על 8,700 ₪.

אם שיעור הריבית לעניין סעיף 3(ט) לפקודה הוא 3.23%, ואם המדד עלה ב-0.1% בתקופת הזקיפה (חודש 1/2022), מהו סכום שווי הריבית שיש לזקוף לליז (בחישוב חודשי מקורב ומעוגל), בגין ההלוואה בתקופה זו (1/2022)? (התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם)

שאלה 33

שכר 9/2022 של ענת, אצל מעסיקה היחיד, הורכב מהסכומים הבאים:

1. שכר משולב – 39,583 ₪

2. פרמיה חודשית – 1,249 ₪

3. שווי מתנות – 534 ₪

4. שווי רכב צמוד – 3,770 ₪

מהו שכרה של ענת בחודש 9/2022 החייב בדמי ביטוח לאומי?

שאלה 34

במקום עבודתו החדש של רן, פועל היצור, שבוע העבודה הוא בן 5 ימים. המעסיק לא משלם שכר בעד זמן עובד שאין חובה לשלם שכר בגינו לפי חוק שעות עבודה ומנוחה. יום העבודה בימים א’- ד’ מתחיל בשעה 07:00 ומסתיים בשעה 16:00 וביום ה’ מתחיל בשעה 7:00 ומסתיים בשעה 15:00. בין השעות 12:00 ל-12:45 מתקיימת הפסקה, במהלכה רשאים כל הפועלים לצאת ממקום העבודה.

רן בדק את דו״ח הנוכחות שצורף לתלוש השכר ושם לב מיד שביום ב׳, 7/3/2022, שהיה יום עבודה רגיל בו החתים את שעון הנוכחות בכניסה בשעה 07:00 וביציאה בשעה 16:00, חושבו רק שמונה ורבע שעות עבודה.

האם שעות העבודה שחושבו בדו״ח הנוכחות, ביום זה, נכונות?

שאלה 35

יהודה שכיר בחברה לייצור רהיטים. שכרו החודשי 6,800 ₪. בחודש 10/2022 קיבל ממעסיקו חליפה הכוללת מכנס ג’ינס בשווי 150 ₪, שעלותו למעסיק 120 ₪; חולצה בשווי 80 ₪ שעלותה למעסיק 60 ₪; וכובע בשווי 20 ₪ שעלותו למעסיק 14 ₪ (על הכובע הודפס לוגו החברה).

יהודה לובש את החליפה והכובע הן במסגרת העבודה והן מחוצה לה.

מהו שכרו של יהודה החייב במס בחודש 10/2022?

שאלה 36

עד 30/9/2022 טדי היה תושב קבוע בישוב נֹועַם ועבד אצל מעסיקו בישוב תְּלָמִים. ב-1/10/2022, לאור מצבו הכלכלי הָרָעוּעַ של המעסיק עקב הקורונה, הוצא לחל”ת עד תום השנה. עקב הירידה החדה הצפויה בהכנסתו, שֶׁתָּסֵב לו קֹושִׁי בתשלום שכר דירה, חזר טדי לגור בבית הוריו בישוב אַשְׁדּוֹד (החל ב-1/10/2022). הכנסתו בשנת 2022 הורכבה משכר עבודה בסך 122,832 ₪ ודמי אבטלה מהמוסד לביטוח לאומי [לפי פרק ביטוח אבטלה בַּחוֹק הרלוונטי] בסך 19,780 ₪.

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאי טדי בשנת 2022 (סכום מעוגל) ? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שטדי חייב בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי.]

שאלה 37

ניל עובד אצל מעסיקו היחיד זה 8 שנים ברציפות. ב-1/8/2022 יצא ליום מילואים אחד (יום שָׁלֵם, מִבּוֹקֶר עַד עֶרֶב). להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו הֵחֵל שירות המילואים:

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו (סכום מעוגל)?

שאלה 38

תלוש 1/2022 של ג’ני, עובדת רווקה, ילידת 3/1/2005, הורכב משכר בסך 7,849 ₪, דמי נסיעות לעבודה וממנה בסך 243 ₪ ושווי ארוחות בסך 319 ₪.

מהו שכר ה”נטו” שישולם לה (“נטו לתשלום”) בחודש זה, אחרי ניכוי מס הכנסה? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 39

מיד לאחר תום תקופת לידה והורות שנמשכה 15 שבועות, עד (כולל) 31/3/2022, דבי חזרה לעבודתה (ב-1/4/2022), והיא מועסקת במשרה שהיקפה 174 שעות בחודש. דבי מבקשת להיעדר מעבודתה בחודש יולי 2022, שעה אחת ביום, על מנת לטפל בתינוקה.

האם דבי רשאית להיעדרות זו, בחודש יולי 2022, בלי שֶׁתְּנוּכֶּה משכרה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 40

ניל התקבל לעבודה ב-1/8/2011, ביום שבו מלאו לו 24 שנים, כשהוא מבוטח בביטוח פֶּנְסְיוֹנִי (פנסיה מקיפה). על ניל ועל מעסיקו חלות הוֹרָאוֹת צַו הַרְחָבָה (נוסח משולב) לפנסיה חוֹבָה, וניל זכאי לִהְיוֹת מבוטח לְפִיו. כנדרש, המעסיק הפריש עבורו לקרן הפנסיה, לפי הוראות צו ההרחבה ולפי השיעורים המפורטים בס’ 6(ד) בו. מְלוֹא שכרו, סך 8,740 ₪, בּוּטַּח בקרן הפנסיה.

ב-30/4/2022 הסתיימו יחסי העבודה בין ניל למעסיקו, עם פיטוריו. מלוא שכרו, המבוטח בקרן הפנסיה, עמד על 8,740 ₪. הסכום שנצבר (כולל רווחים) במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים – 58,806 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לניל (בחישוב חודשי, מקורב ומעוגל)?

שאלה 41

אילו מהתשובות הבאות היא הנכונה ביותר לעניין רכיבי השכר שיש לקחת בחשבון לצורך חישוב פיצויי פיטורין?

שאלה 42

יהודית עובדת יומית כמדריכת כושר בחברת “השריר”. בחודש אוגוסט 2022, שהיה חודש עמוס, עבדה 19 ימים. עבור כל יום הרוויחה 350 ₪.

מהו שכרה נטו בחודש 8/2022? (יש להתעלם מביטוח לאומי, ניכויים, זיכויים ופטורים)

שאלה 43

גל, יליד 5/1/1952, השתכר בעבודתו 8,500 ₪ בכל חודש. ב-1/2/2022 נקבעה לו נכות רפואית של 70% לצמיתות. בתום חודש פברואר 2022, אחרי 15 שנות עבודה, גל פרש מעבודתו. החל ב-1/3/2022 גל מקבל מקרן פנסיה שערך עבורו המעסיק, קצבה בשיעור של 60% ממשכורתו החודשית ערב הפרישה.

מהי ההכנסה החייבת במס של גל בשנת 2022? (למען הסר ספק, גל לא קיבל כל מענקי פרישה בגין שנות עבודתו)

שאלה 44

שכרה הרגיל של נירה, עובדת רווקה בת 24, הוא 17,554 ₪ (״ברוטו״) בחודש. נוסף על שכרה הרגיל, משלם לה המעסיק הוצאות נסיעה לעבודה בסך של 951 ₪ נטו בכל חודש.

מהו שכרה של נירה לצורך חישוב מס בחודש 1/2022 (״שכר ברוטו למס׳׳)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 45

תלוש 1/2022 של חן הורכב מרכיבי השכר הבאים:

12,024 ₪ – שכר יסוד

2,257 ₪ – פרמיות מאמץ מיוחד

971 ₪ – דמי מחלה

375 ₪ – הוצאות נסיעה לעבודה וממנה

85 ₪ – תוספת יוקר

בגין כל רכיבי השכר שלעיל (15,712 ₪), הפריש המעסיק עבור חן 7.5% לקרן השתלמות. (למען הסר ספק, חן מפריש את חלקו כדין לאותה קופה).

מהו שכרו של חן לצורך חישוב מס ב-1/2022 (“שכר ברוטו למס”)?

שאלה 46

רון, בן ה- 57, הוא פנסיונר בפרישה מוקדמת. רון מקבל פנסיה בסך 6,500 ₪ בכל חודש (מקרן פנסיה). פנסיה זו היא הכנסתו היחידה.

כמה דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות יועברו למוסד לביטוח לאומי בגין הפנסיה בחודש אוקטובר 2022?

שאלה 47

בבעלותו של גפן, עובד בן 38, רכב משולב מנוע (היברידי). הוא משתמש בו לצרכיו ולנסיעה בכל יום לעבודה וממנה. שנת רישום של הרכב: 2021, סוג הרכב: 1, קוד תוצר: 839, קוד דגם: 132.

שכרו ב- 1/2022 הורכב ממשכורת יסוד בסך 15,374 ₪ ומהחזקת רכב חודשית בסך 2,860 ₪.

מהו שכרו של גפן לצורך חישוב מס (“ברוטו למס”) בתלוש 1/2022?

שאלה 48

ב-1/6/2021 התחיל וילי (פנסיונר בן 69) לעבוד אצל מעסיקו, כְּפוֹעֵל בְּמַחְלֶקֶת הַהַרְכָּבָה. הוא הועסק בִּרְצִיפוּת עד שֶׁתַּמּוּ יחסי העבודה בין הצדדים ב-30/9/2022, עם פיטוריו. שכרו השתלם לו על בסיס שעות עבודה. בעד כל שעת עבודה רגילה קיבל 56 ₪. נוסף על שכר היסוד, בחודשים שבהם תפוקת עבודתו עלתה על הַנּוֹרְמָה (לפי נוסחה מְדוֹרֶגֶת שנקבעה), שולמה לו פרמיה מדודה. הֶיקֵּף שְׁעוֹת עֲבוֹדָתוֹ הָיָה שׁוֹנֶה מֵחֹודֶשׁ לְחֹודֶשׁ. להלן שעות עבודתו [בשעות], והפרמיה המדודה ששולמה לו [בשקלים חדשים], בכל תקופת עבודתו:

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק לשלם לוילי, לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 49

משכרו של מי מהבאים להלן אין לנכות דמי ביטוח בריאות?

שאלה 50

מעסיקה של רתם קיבל ב- 28/7/2022 צו עיקול על שכרה (של רתם), עד לסכום של 1,075 ₪, לשם תשלום חוב מסחרי.

רתם עובדת במשכורת, גרושה + 2 ילדים שבשנת המס 2022 מלאו להם 12 ו- 15 שנים (רתם חיה לבד עם ילדיה ואין לה בן זוג). שכרה החודשי ברוטו, בתלוש 7/2022– 5,300 ₪.

משכר זה (5,300 ₪) המעסיק חייב לנכות דמי ביטוח לאומי בסך 21.20 ₪ (לפי חוק הביטוח הלאומי) ודמי ביטוח בריאות בסך 164.30 ₪ (לפי חוק ביטוח בריאות ממלכתי).

מהו הסכום שיעוקל משכרה של רתם, לפי חוק הגנת השכר (סכום מעוגל)?