שאלה 1

רז, עובד בשכר (שעתי), התחיל לעבוד ב- 1/3/2022 כפקיד במשרד אדריכלים. שבוע העבודה של רז, במקום עבודתו, הוא בן 6 ימים (ימים א׳- ו׳). יום עבודה רגיל של רז נמשך 8 שעות. בימי שישי וערבי חג נמשך יום עבודה רגיל של רז 7 שעות. (למען הסר ספק, רז, שהוא יהודי, לא עובד בחגי ישראל).

להלן לוח החגים וערבי החג בחודש אוקטובר 2022:

אם רז לא נעדר מעבודתו סמוך לימי החג, בגין כמה ימי חג על המעסיק לשלם לו דמי חגים בתלוש 10/2022?

שאלה 2

ב- 1/7/2022 הודיע המעסיק לרתם שהיא מתבקשת לצאת ב- 5/8/2022 לחופשה שנתית של 14 ימים (כחובתו על פי חוק חופשה שנתית). רתם מתכננת לנצל את הזמן שיתפנה לה לשיפור מצבה הכלכלי ולעבוד בימי חופשתה עבודה סדירה (כשכירה), אצל קבלן שיפוצים.

האם לפי חוק חופשה שנתית, עלולה רתם לאבד את זכותה לדמי חופשה, אם תעבוד עבודה סדירה בשכר בימי חופשתה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 3

ענת, רווקה בת 23, סיימה ב-8/2019 ארבע שנות לימוד לתואר ראשון באוניברסיטת בר-אילן, וזכתה בתואר הראשון.

לכמה נקודות זיכוי זכאית ענת בשנת המס 2022?

שאלה 4

משה הכין את משכורות חודש 9/2022 וגילה שהוא שכח לדווח על עובד אחד בחודש אוגוסט 2022.

מה היה על משה לעשות?

שאלה 5

ניל, יליד 1/1/1985, פרש מעבודתו ב-21/3/2022 וְחָדַל לעבוד, בְּשֶׁל נכות יציבה בדרגה של 76% שנקבעה על פי פרק ט’ לחוק הביטוח הלאומי (ביטוח נכות). החל ב-1/4/2022 הוא מקבל קִצְבָּה בסך של 6,985 ₪ בכל חודש, מקופת גמל לְקצבה (פנסיה מקיפה) שֶׁעָרַך עבורו מעסיקו לשעבר.

יְצוּיַן שניל לא קיבל כל מענקי פרישה בגין שנות עבודתו (בכל פעם שפרש הודיע לפקיד השומה על רצונו להמשיך ולהשאיר את הסכומים העומדים לזכותו בקרן הפנסיה למטרת תשלום קצבה. כמו כן, לא ביקש בעבר כל קיבוע זכויות).

בהנחה שלא קיבל מענקי פרישה בגין שנות עבודתו ולא קיבל “קצבה מוּכֶּרֶת”, מהי הקצבה החייבת במס של ניל בשנת 2022 (סכום מקורב ומעוגל) ?

שאלה 6

ניל עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה 6 שנים. גמול עבודתו מִשְׁתַּלֵּם על בסיס ימי עבודה. ביום 2/5/2022 נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו. כתוצאה מהפגיעה לא היה מסוגל להמשיך ולעבוד ביום הפגיעה (ב-3/5/2022 חזר לעבודה). הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה.

מי ישלם לניל את שכר יום הפגיעה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 7

זמי, בן ה-33, נשוי ואב לבת ילידת 6/6/2019. ב-8/2019 סיים לימודי תואר אקדמי שלישי ברפואת שיניים באוניברסיטה העברית (תואר אקדמי מוכר במוסד להשכלה גבוהה מוכר) וזכה בתואר הד”ר הַנִּכְסָף. את נקודות הזיכוי עבור לימודי התואר השלישי האמור זמי בחר לקבל לא הָחֵל בשנת המס שֶׁלְּאַחַר שנת המס שבה הסתיימו לימודיו לתואר, אלא החל בשנת המס שֶׁלְּאַחֲרֶיהָ. [למען הסר ספק, זמי מסר למעסיקו את כל הטפסים והאישורים הנדרשים לעניין.]

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של זמי בשנת המס 2022?

שאלה 8

גיא הוא עובד יצור במפעל יצרני, בו מתקיימת עבודה במשמרות לעניין ס’ 10 לפקודה (מעסיקו היחיד). הכנסתו הכוללת ממשכורת, בשנת המס 2022, הייתה 132,082 ₪, לפי הפירוט הבא:

1. עבודה במשמרת הראשונה………………………. 29,781 ₪

2. עבודה במשמרת השנייה……………………….. 32,874 ₪

3. עבודה במשמרת השלישית……………………… 33,719 ₪

4. שווי רכב צמוד, שווי ארוחות ודמי הבראה …… 35,708 ₪

מהו סכום הזיכוי במס בגין משמרות שיקבל גיא בשנת 2022?

שאלה 9

ניר קיבל הלוואה ממעסיקו. ההלוואה היא ללא ריבית וללא הצמדה למדד.

בחודש 4/2022, תקופת הזקיפה, עומדת יתרת ההלוואה על 3,380 ₪.

אם המדד עלה ב- 0.86% בתקופת הזקיפה (חודש 4/2022), מהו סכום שווי הריבית שיש לזקוף לניר (בחישוב חודשי מקורב ומעוגל), בגין ההלוואה בתקופה זו (4/2022)? (התעלמו מעניין המע״מ)

שאלה 10

שכר היסוד של ריקי קבוע – 28,345 ₪ בכל חודש. נוסף על שכר היסוד, מעסיקה העמיד לרשותה טלפון סלולרי (רט”ן) לשימושה. לפי הסכם העבודה, ריקי משתתפת ב-15% מהוצאה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן. ב-8/2022 הורכבה ההוצאה החודשית בשל הרט”ן מדמי שימוש בסך 56 ₪ ומע”מ בסך 9.52 ₪. מ-29/7/2022 ועד 1/9/2022 ריקי שהתה בגרמניה, בשליחות מעסיקה. הנסיעה לגרמניה וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לְיִיצּוּר הכנסתו של המעסיק. את הרט”ן ריקי שָׁכְחָה בְּרִכְבָּהּ, שֶׁחָנָה בחניון שדה התעופה. לפיכך, לא עשתה בו שימוש בכל תקופת שהייתה בגרמניה.

מהו סך כל שכרה של ריקי לצורך חישוב מס ב-8/2022 (“שכר ברוטו למס”) (סכום מעוגל)?

שאלה 11

אילו מיסים החלים על המעסיק באים לידי ביטוי בטופס 126?

שאלה 12

ברק עובד כשכיר אצל 2 מעסיקים זה 3 שנים. אצל שני המעסיקים משתלם לו שכרו על בסיס של חודש. ב- 1/5/2022 נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו אצל מעסיק א’. כתוצאה מהפגיעה לא היה מסוגל לעבוד, אצל 2 המעסיקים, 12 ימים בנוסף על יום הפגיעה. בכל אותם ימים נזקק לטיפול רפואי ולהחלמה. הפגיעה הוכנה על ידי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה. המוסד לביטוח לאומי שילם לברק דמי פגיעה, כמתחייב בחוק. הכנסתו של ברק אצל 2 המעסיקים, ממנה מגיעים דמי ביטוח, בעד ה חודשים שקדמו ל -1/5/2022:

מהו סכום דמי הפגיעה אותו יחזיר מעסיק ב’ למוסד לביטוח לאומי, לפי ס’ 94 לחוק הרלוונטי?

שאלה 13

חנה, עובדת גרושה+2, חייבת למעסיקה 6,000 ₪ עַל פי התחייבות בכתב. שכר העבודה של חנה ב-10/2022 הורכב מרכיבי השכר הבאים: שכר יסוד: 3,875 ₪, פרמיות: 5,225 ₪.

מהו לפי חוק הגנת השכר, הסכום המרבי שניתן לנכות משכר העבודה של חנה ב-10/2022 לכיסוי החוב בסך 6,000 ₪? (למען הסר ספק, חנה ממשיכה לעבוד אצל המעסיק)

שאלה 14

דבורה עבדה אצל מעסיקה היחיד 12 שנים ברציפות:

משכורתה החודשית האחרונה של דבורה ( ל- 70% משרה) – 8,540 ₪. עם פרישתה ביום 31/3/2022 קיבלה מענק פרישה שהורכב מ- 127,938 ₪ פיצויי פיטורים ו- 14,062 ₪ פדיון ימי מחלה.

מהו החלק החייב במס של מענק הפרישה, שיחושב על ידי המעסיק? (למען הסר ספק, דבורה לא פנתה למעסיקה לצורך הגדלת פטור שבסמכותו)

שאלה 15

רני, יליד 1/1/1979, פרש מעבודתו ב-25/4/2022 וְחָדַל לעבוד, בְּשֶׁל נכות יציבה בדרגה של 78% שנקבעה על פי פרק ט’ לחוק הביטוח הלאומי (ביטוח נכות). החל ב-1/5/2022 הוא מקבל קִצְבָּה בסך 5,875 ₪ בכל חודש, מקופת גמל לְקצבה (פנסיה מקיפה) שֶׁעָרַך עבורו מעסיקו לשעבר.

יְצוּיַן שרני לא קיבל מענקי פרישה בגין שנות עבודתו (בכל פעם שפרש הודיע לפ”ש על רצונו להמשיך ולהשאיר את הסכומים העומדים לזכותו בקרן הפנסיה למטרת תשלום קצבה. כמו כן, לא ביקש כל קיבוע זכויות).

בהנחה שלא קיבל “קצבה מוּכֶּרֶת”, מהי הקצבה החייבת במס של רני בשנת 2022 (סכום מעוגל)?

שאלה 16

ניר, עו”ד שכיר במשכורת חודש, בעל ותק של 3.5 שנים, גויס למילואים (בצו 8), שנמשכו 9 ימים. המעסיק של ניר החליט לפטרו.

בהתאם לנתונים שבשאלה בלבד חווה דעתך:

שאלה 17

בשנת 2022 נשלחה חוה לגרמניה, ע״י מעסיקה, למשך 11 יממות. הנסיעה לגרמניה וכל ימי השהיה בה היו הכרחיים לייצור הכנסתו של המעסיק.

הוצאות הנסיעה: כרטיס טיסה במחלקה ראשונה – 2,300$ (מחיר כרטיס במחלקת עסקים באותה טיסה – 1,600$). 11 לינות במלון – 3,938$ (358$ לכל לינה).

חוה הגישה את החשבון ואת המסמכים הנדרשים למעסיקה וזה החזיר לה את כל ההוצאות.

מהו הסכום (מעוגל) שיש לזקוף לשכרה של חוה לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו׳׳ל? (למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי על פי התקנות)

שאלה 18

בכל שנה, בחודש יולי, מעסיקה של אמל נותן לעובדיו חופשה רצופה, לפי חוק חופשה שנתית, שאורכה כמספר ימי החופשה להם הם זכאים בעד שנת העבודה הקודמת, בניכוי יום או יומיים חופשה שלקחו במהלך שנת העבודה שבעדה ניתנת חופשה זו, מכוח ס’ 6(ב) לחוק, ככל שניצלו את זכותם לפי סעיף זה. ככלל, למעט חריגים באישור או סיבות מוצדקות, המעסיק אינו מאשר צבירת חופשה שנתית. בעד שנת 2021 זכאית אמל ל-24 ימי חופשה (היא עובדת ותיקה אצל המעסיק). אמל מבקשת לא לצאת לחופשה שנתית, ואת דמי החופשה (בעד שנת 2021) לִפְדּוֹת בכסף בתלוש יולי 2022, במטרה לשלם חלק מחוב משכנתא גדול על דירתה.

האם רשאי המעסיק להיענות לבקשתה של אמל ובזאת לָצֵאת יְדֵי חוֹבָתוֹ כְּלַפֵּיהָ לְמַתַּן חופשה שנתית בעד שנת 2021? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 19

ב-1/9/2022 אמל ילדה שלישיה (3 בנים בלידה אחת) ויצאה לתקופת לידה והורות. בטבלה שלהלן סומנו ב-‘x’ החודשים שֶׁקָּדְמוּ ליום הַקּוֹבֵעַ, בהם שולמו בעדה דמי-ביטוח מִשְּׂכָרָהּ כעובדת:

בחודשים שלא שולמו בעדה דמי ביטוח משכרה כעובדת, אמל היתה עקרת בית.
אם שכר העבודה הרגיל של אמל, לְעִנְיָן סעיף 53 לחוק הביטוח הלאומי, הוא 348 ₪ ליום, מהו סכום דמי הלידה לו היא עשויה להיות זכאית (סכום מעוגל)?

שאלה 20

ב-1/1/2022 מילא טל כרטיס עובד (טופס 101), בו הודיע למעסיקו שהוא תושב עכו מזה 5 שנים. טל צירף, כנדרש, גם אישור תושבות מעיריית עכו (טופס 1312א). ב-12/2/2022 עזב טל את עכו ועבר עם משפחתו לגור בקביעות בכרמיאל.

בתוך כמה זמן חייב טל להודיע על השינוי למעסיקו?

שאלה 21

משכורתו של אבנר מורכבת מהרכיבים הבאים: שכר יסוד בסך 6,000 ₪, עמלות בגין מכירות בממוצע 1,000 ₪ לחודש, אחזקת רכב בסך 1,500 ₪, שווי שימוש בטלפון בסך 105 ₪, דמי הבראה על פי חוק 378 ₪ בכל חודש.

מהו השכר של אבנר לשם חישוב פיצויי פיטורים?

שאלה 22

שכרם של העובדים במקום עבודתו של דני משולם ב-1 בכל חודש, בעד החודש שחלף. דני פוטר מעבודתו ב-7/7/2022 לאחר 5 שנות עבודה, והוא זכאי לפיצויי פיטורים. על דני ומעסיקו לא חל כל הסכם (הסכם אישי, הסכם קיבוצי, הסדר קיבוצי, צו הרחבה וכד’) הכולל הוראות בעניין מועד לתשלום פיצויי פיטורים.

מתי, לפי החוק, יראו את פיצויי הפיטורים של דני כמולנים?

שאלה 23

ריקי היא מוסלמית שבחרה ביום השישי בשבוע כיום המנוחה השבועית שלה. שבוע עבודתה בן 5 ימים (א’-ה’). שכרה משתלם על בסיס שעות עבודה. תחום יום עבודה רגיל שלה – 8.6 שעות עבודה (היום המקוצר בשבוע הוא יום ג’). בְּעַד כל שעת עבודה רגילה, ביום עבודה רגיל, היא מקבלת 60 ₪. בשבוע העבודה, עד יום ה’ (12/5/2022), ריקי עבדה 39 שעות עבודה רגילות. עקב לחץ עבודה חריג, ביום שישי (13/5/2022) התחילה לעבוד בשעה 15:34 וסיימה לעבוד בשעה 22:39. בין השעות 17:30 ל-18:20 הופסקה עבודתה למנוחה ולסעודה. בְּעֵת ההפסקה היתה רשאית לצאת ממקום העבודה. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה. שעת כניסת השבת, לעובדים שבחרו בשבת (כמשמעותה בְּהֶקְשֵׁר של “מוֹרֶשֶׁת יִשְׂרָאֵל”) כיום המנוחה השבועית שלהם, ביום שישי זה (13/5/2022), במקום העבודה, היתה בשעה 19:00.

כמה על המעסיק לשלם לריקי בעד שעות העבודה האמורות ביום שישי זה?

שאלה 24

צח, רווק בן 26. שכרו החודשי ברוטו עד (כולל) חודש 3/2022 היה 4,660 ₪. החל ב- 4/2022 הוגדל שכרו ברוטו והוא עומד על 6,258 ₪ בחודש.

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מתחילת השנה (1/1/2022), מהו שכר ה׳׳נטו” של צח בתלוש 4/2022 (השכר אחרי ניכוי מס הכנסה)? (מעוגל, התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 25

רפי נוסע בכל יום ברכבו הפרטי מביתו לעבודה ובחזרה לביתו (מרחק 1,200 מטרים לכל כיוון). לפי הסכם העבודה האישי שלו, בִּמְקוֹם דמי נסיעות לעבודה ובחזרה בתחבורה ציבורית, הוא מקבל בכל חודש ממעסיקו, בתלוש השכר, “החזקת רכב” בסך 350 ₪. מחיר נסיעה באוטובוס בין ביתו לעבודתו – 5.90 ₪ לכל כיוון. מחיר חוזה רב קו “חופשי חודשי” הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מְגוּריו ואת מקום עבודתו – 213 ₪. בחודש 9/2019 רפי עבד 20 ימים בְּפוֹעַל.
אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה לְפִי ס’ 2 לצו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה הוא עד 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות שעל המעסיק לשלם לרפי בְּגִין חודש 9/2020, בנוסף על תשלום “החזקת הרכב”?

שאלה 26

שכרו (ברוטו למס) של ברק, רווק בן 27, בחודשים 1/2022 עד 6/2022, היה כלהלן:

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2022, כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנו בתלוש 6/2022?

שאלה 27

מעסיקה של גיטי העמיד לרשותה רכב צמוד לשימושה ו-2 מכשירי טלפון סלולרי (רט”ן). שנת הרישום של הרכב: 2020, סוג הרכב:1, קוד תוצר: 341, קוד דגם: 69.

מכשיר הרט”ן הראשון פתוח לשיחות ללא הגבלה. ב-1/2022 ההוצאה החודשית בשלו הורכבה מחיובים קבועים בסך 40 ₪, שיחות בארץ ובחו”ל בסך 49.74 ₪ ומע”מ בסך 15.26 ₪ץ לפי הסכם העבודה של גיטי, אם ההוצאה החודשית בשל הרט”ן גבוה מ-72.5 ₪, היא משלמת את ההפרש מעל 72.5 ₪.

ממכשיר הרט”ן השני ניתן להתקשר למקום העבודה בלבד. ב-1/2022 עמדה ההוצאה החודשית בשלו על 20 ₪. גיטי לא משתתפת בהוצאות רט”ן זה.

מהו השווי שיש לזקוף לשכרה של גיטי בתלוש 1/2022 בשל הרכב הצמוד ובשל 2 מכשירי הטלפון הסלולרי (רט”ן) ?

שאלה 28

מהו דין תשלומים המשתלמים בעת תאונת עבודה לעניין חיוב ביטוח לאומי?

שאלה 29

ענוה, ילידת 1/3/1957, נעשתה לראשונה “תושב ישראל” ב-1/5/2019. היא עובדת כשכירה מִזֶּה שנתיים אצל מעסיקה היחיד. שכרה ב-8/2022 – 8,745 ₪.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקה, בְּגִין שכר 8/2022 של ענוה (סכום מעוגל)?

שאלה 30

תלוש 1/2022 של נעם כלל את הרכיבים הבאים :

שכר משולב …………………………………….. 7,250 ₪

תגמולי מילואים ………………………………….. 670 ₪

הוצאות נסיעה לעבודה וממנה …………………… 670 ₪

שווי ארוחות ……………………………………… 160 ₪

מהו שכרו של נעם לצורך תשלום מס (“שכר ברוטו למס”) בתלוש זה?

שאלה 31

בתאריך 1/6/2022 יצא ארנון לחופשה שנתית בת 14 יום עד ליום 14/6/2022 (כולל). לאחר תום 6 ימי חופשה נאלץ להגיע לשירות מילואים בשל צו 8 שקיבל. בסוף היום השני למילואים התברר כי גיוסו מיותר והוא שוחרר וחזר להשלים את יתרת החופשה שלו. ארנון שב לעבודתו ביום 15/6/2022.

כמה ימי חופשה יש לנכות לארנון?

שאלה 32

להלן פירוט שכרה של דנה, רווקה בת 29, בחודשים 1/2022 עד 6/2022, והמס שנוכה ממנה:

אם השכר החודשי של דנה, בתלוש 7/2022, עמד על 12,750 ₪, והמס מחושב על בסיס מצטבר מתחילת השנה (1/1/2022), כמה מס הכנסה יגבה משכרה בתלוש זה (סכום מעוגל)?

שאלה 33

מרי, עובדת רווקה בת 29, התחילה לעבוד אצל מרק ב-1/1/2022 והיא מקבלת אצלו ״משכורת בעד משרה נוספת״. משכורתה ב-1/2022 אצל מרק – 9,350 ₪. בנוסף, מרק מפריש עבורה שיעור של 6.5% ממשכורתה, למרכיב תגמולי המעסיק בקופת גמל לקצבה.

בטופס ה-101 שמסרה למרק, סימנה שיש לה הכנסה אחרת מסוג ״משכורת חודש״. כמו כן, סימנה שהיא מקבלת נקודות זיכוי ומדרגות מס בהכנסה האחרת ועל כן אינה זכאית להם כנגד הכנסתה אצל מרק.

היא לא סימנה בטופס את המשבצת ״אין מפרישים עבורי לקצבה בגין הכנסתי האחרת…״, ואף הוסיפה והודיעה למרק שיש לה קרן פנסיה מקיפה אצל מעסיקה העיקרי (״הכנסתה האחרת״).

אם מרי לא מסרה למרק אישור תיאום מס מפקיד שומה, כמה מס הכנסה עליו לנכות ממנה בתלוש 1/2022?

שאלה 34

ריני, המנהלת תיק עצמאי במס-הכנסה, במע”מ ובמוסד לביטוח לאומי, עוסקת בסוג עבודה המפורט בטור א’ בתוספת הראשונה לצו הביטוח הלאומי (סיווג מבוטחים וקביעת מעבידים), וּנְתוּנָה בתנאי עבודה מיוחדים כמפורט לצידו בטור ב’, נֶחְשֶׁבֶת לְעִנְיַן חוק הביטוח הלאומי כעובדת אצל טדי. בכל חודש היא מנפיקה לו חשבונית מס כנגד הגמול שהיא מקבלת ממנו.

האם, במקרה שינתן לְגַבֵּי טדי צו לפתיחת הליכים לפי חוק חדלות פירעון ושיקום כלכלי, היא עשויה להיות זכאית לגמלה לעובד לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בהליכי חַדְלוּת פירעון בחוק הביטוח הלאומי? (בחר/י את הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 35

ג’ני, עובדת נשואה, בת 42, אם ל-7 ילדים שבשנת 2022 מלאו להם: תאומים בני 13, 14, 15, 16, 17 ו-18 שנים. בכל אחד מהחודשים 1/2022, 2/2022, 3/2022, 4/2022 ו-5/2022 שכרה היה 13,980 ₪ (“ברוטו למס”). בחודש 6/2022 הוגדל שכרה החודשי והועמד על 17,807 ₪ (“ברוטו למס”).

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2022, כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנה בתלוש 6/2022?

שאלה 36

המשפטים הבאים מתייחסים לוויתור עובד על זכותו לשכר מינימום, לפי חוק שכר מינימום.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 37

פלג, עובד אלמן בן 44, אב ל-3 ילדים שנמצאים בְּחֶזְקָתוֹ וכלכלתם עליו: הַבְּכוֹר יליד 3/3/2004, האמצעי יליד 5/5/2016 והצעיר יליד 6/6/2017 ( השלושה הם ילדיהם של פלג ובת זוגו ז”ל שֶׁנִּפְטְרָה ב-4/2021). פלג חי לְבַד עם ילדיו ולא מקיים מֶשֶׁק בית מְשׁוּתָּף עם יחיד אחר.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של פלג בשנת המס 2022?

שאלה 38

סוזי, גרושה, ילידת 6/10/1956, עובדת ברציפות אצל מעסיקה היחיד מזה 34 שנים ברציפות. סוזי מבקשת, ב-1/4/2022, למשוך מחשבונה בקרן ההשתלמות סכומים שהצטברו בו, במטרה לרכוש מכונית חדשה. יצויין שכל הסכומים שהופקדו בחשבונה בקרן האמורה, מְקוֹרָם היה ב”הפקדה מוּטֶבֶת”. כמו כן, יצויין שעד משיכה זו, שסוזי מבקשת לבצע, היא לא משכה סכום כלשהו מחשבונה בַּקֶּרֶן [למען הסר ספק, לסוזי מנוהל חשבון אחד בקרן ההשתלמות].

האם סכומים אלה, שסוזי מבקשת למשוך מחשבונה בקרן ההשתלמות, יהיו פטורים ממס, לפי פקודת מס הכנסה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 39

בפרישתה של נטע מעבודתה, ב-8/7/2022, נוסף על שכרה הרגיל, היא זכאית לסכומים הבאים:

1. פדיון חופשה (פיצוי עבור ימי חופשה שלא ניתנו לה עד ליום שבו פרשה) …… 3,587 ₪

2. פיצויי פיטורים ………………………………………………………………… 57,019 ₪

3. קצובת ביגוד (הפרשים) ………………………………………………………….. 642 ₪

4. פדיון ימי מחלה (פיצוי עבור ימי מחלה שלא נוצלו) ………………………….. 2,936 ₪

מהו סכום הרכיבים שניתן לכלול אותם בטופס ה-161 של נטע כ”מענק פרישה”?

שאלה 40

חן, בן ה- 59, עובד בחברת שמירה (מעסיק עיקרי) ומשתכר 4,000 ₪ בחודש. בנוסף, כפנסיונר צה”ל בפרישה מוקדמת, חן מקבל פנסיה בסך 7,000 ₪ בכל חודש.

אם חן עשה תיאום דמי ביטוח, מהו סך דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שינוכה מהפנסיה החודשית של חן בחודש 11/2022?

שאלה 41

יהודית עובדת יומית כמדריכת כושר בחברת “השריר”. בחודש אוגוסט 2022, שהיה חודש עמוס, עבדה 19 ימים. עבור כל יום הרוויחה 350 ₪.

מהו שכרה נטו בחודש 8/2022? (יש להתעלם מביטוח לאומי, ניכויים, זיכויים ופטורים)

שאלה 42

שכרה של דנה, בת ה- 33, משתלם לה על בסיס שעות עבודה. בחודש 7/2022 עבדה 158 שעות עבודה רגילות.

תלוש 7/2022 שלה (לפני בדיקת ההשלמה לשכר מינימום) הורכב מהסכומים שלהלן:

1. שכר יסוד ……………………………………………………………………… 3,697 ₪

2. תוספת ותק …………………………………………………………………… 65 ₪

3. גמול עובדת דלפק (תוספת קבועה המשתלמת לדנה עקב עבודתה) …….. 218 ₪

אם שכר המינימום לשעה הוא 29.12 ₪, מהו הסכום שעל המעסיק להוסיף בתלוש האמור, על מנת לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום?

שאלה 43

עזיז, בן ה-36, הוא עובד עם מוּגְבָּלוּת בַּעַל יְכוֹלֶת עבודה מוּפְחֶתֶת, המועסק קבוע בהיקף משרה מלאה. גְּמוּל עבודתו מִשְׁתַּלֵּם לו עַל בָּסִיס של חודש. נִקְבַּע כי יכולת עבודתו, עקב מוגבלותו, עומדת על 51% מיכולת העבודה הרגילה באותו תפקיד (שהוא מְמַלֵּא במקום העבודה). מִשֶּׁכָּךְ, נקבע לו שכר מינימום מוּתְאָם לְגַבָּיו בשיעור הַמַּתְאִים מבין הַמְּפֹורָטִים בתקנה 4(א) לתקנות שכר מינימום (שכר מותאם לעובד עם מוגבלות בעל יכולת עבודה מופחתת).

ב-6/2022 עזיז עבד עבודה מְלֵאָה ולא נעדר מעבודתו. תלוש 6/2022 שלו (לפני בדיקת ההשלמה לשכר מינימום) הוּרְכַּב משכר יסוד בסך 2,684 ₪ ודמי נסיעות לעבודה וממנה בסך 299 ₪.

מהו הסכום שעל המעסיק להוסיף בתלוש האמור, על מנת לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום?

שאלה 44

זאב פוטר מעבודתו ב-31/8/2022, ביום שבו ניתן צו פירוק נגד החברה בה עבד. המוסד לביטוח לאומי קיבל את תביעתו של זאב לגבי חובות בעד שכר עבודה ופיצויי פיטורים. המוסד לביטוח לאומי אישר את זכאותו של זאב לגמלה לעובד לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בהליכי חדלות פירעון.

אם חוב שכר העבודה ופיצויי הפיטורים שאושר, בעד 12 החודשים האחרונים שקדמו בתכוף לפיטוריו, עמד על 117,789 ₪, ו”הסכום הבסיסי” לעניין חישוב הגמלה המרבית הוא 9,015 ₪, מהי הגמלה לעובד שישלם המוסד לביטוח לאומי לזאב?

שאלה 45

רנן, עובד בשכר (יומי), התחיל לעבוד ב-1/4/2020 אצל מעסיקו (משרד עו”ד) בעכו. שבוע העבודה של רנן, במקום עבודתו, הוא בן 6 ימים (ימים א’-ו’) (רנן לא עובד בחגי ישראל).
להלן רשימת אירועים במאי 2022, מתוך דו”ח הנוכחות של רנן:

אם, למעט הימים שלעיל, רנן לא החסיר ימי עבודה ב-5/2022, בעד כמה ימי חג היה על המעסיק לשלם לו דמי חגים בתלוש5/2022, לפי צו ההרחבה הרלוונטי?

שאלה 46

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים בעניין שכר מינימום 10/2022:

שאלה 47

פלג, מוֹרֶה דֶּרֶךְ הַמַּדְרִיךְ תַּיָּרִים בִּכְלִי-רֶכֶב שֶׁבְּבַעֲלוּתוֹ (“רֶכֶב אֶשְׁכּוֹל”), מנהל תיק עצמאי במס-הכנסה, במע”מ ובמוסד לביטוח לאומי. לפי הסכם שֶׁנֶּחְתַּם מֵרֹאשׁ בֵּינוֹ לְבֵין “ריקי” (משרד נסיעות), פלג מַדְרִיךְ (מורה דרך) בִּמְכוֹנִיתוֹ תַּיָּרִים בְּטִיּוּלִים הַמְּאוּרְגָּנִים על ידי “ריקי”. על פי ההסכם, “ריקי” מְשַׁלֶּמֶת לפלג גְּמוּל בעד העבודה.

האם, לפי צו הביטוח הלאומי הרלוונטי, לְעִנְיַן חוק הביטוח הלאומי, פלג נֶחְשַׁב כעובד של “ריקי”? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 48

גליה, עובדת רווקה בת 30, סיימה בהצלחה לימודי מקצוע ״טכנאי חשמל מוסמך״ וקיבלה תעודת מקצוע המוכרת על ידי משרד התמ״ת באוקטובר 2021. לימודי המקצוע נמשכו שנתיים (1,712 שעות לימוד) במכללה המוכרת על ידי המכון הממשלתי להכשרה בטכנולוגיה ובמדע. גליה המציאה לפקיד השומה אישור על סיום לימודיה וזכאותה לתעודת המקצוע.

לכמה נקודות זיכוי זכאית גליה בשנת המס 2022? (גליה מעוניינת לממש את נקודות הזיכוי המגיעות לה בגין הלימודים מוקדם כלל הניתן)

שאלה 49

ארד התחיל לעבוד ב-1/6/2021 אצל מעסיקו. תלוש 4/2022 שלו כלל את התשלומים הבאים:

1. שכר יסוד 13,320 ₪

2. שווי מתנה לרגל אירוע אישי 916 ₪

3. שווי מתנה לחג (פסח) 444 ₪

4. דמי חגים (פסח ראשון ושני) 1,332 ₪

מהי הכנסתו של ארד לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 4/2022 ?

שאלה 50

שכרו של הלל קבוע בכל חודש ועומד על 7,000 ₪ (עובד במשכורת משנת 2012). בחודש 12/2022 קיבל הלל תשלום עבור בונוס שנתי בגובה 20,000 ₪.

מהו השכר נטו של הלל בחודש 12/2022? (יש להתעלם מביטוח לאומי, ניכויים, זיכויים ופטורים)