שאלה 1

בשנת 2022 שילמה ענת 29,700 ₪ בעד הוצאות החזקת אביה, המשותק לחלוטין, במוסד סיעודי מיוחד. הכנסתה החייבת של ענת בשנת 2022 – 124,800 ₪. הכנסת האב – 7,200 ₪ בחודש (מקרן פנסיה).

מהו הזיכוי שיותר לענת בשנת 2022 בעד הוצאותיה להחזקת אביה במוסד?

שאלה 2

מרי, עובדת בת 33, נשואה למרק (בן ה-36). לזוג 4 ילדים (בחזקתם), ילידי: 5/1/2017, 3/9/2018, 7/8/2020 ו-9/2/2022. הכנסתה של מרי מעבודה בשנת 2022 – 172,000 ₪. מרק הוא נכה כמשמעותו בסעיף 9(5)(א) לפקודה. הכנסתו מעבודה בשנת 2022 – 614,000 ₪.

לכמה נקודות זיכוי זכאית מרי בשנת המס 2022?

שאלה 3

אלן, רווקה בת 25, סיימה לימודי תואר אקדמי שני בפיסיקה במכון ויצמן למדע וזכתה בתואר ביולי 2022. לימודי התואר נמשכו שנתיים. אלן מסרה למעסיק את כל הטפסים והאישורים הנדרשים לעניין.

לכמה נקודות זיכוי זכאית אלן בשנת המס 2022?

שאלה 4

חוה, עובדת במשרה מלאה, התחילה לעבוד אצל מעסיקה הפרטי ב-1/4/2019. על חוה ועל מעסיקה חלות הוראות צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה.
המעסיק משלם דמי הבראה 4 פעמים בשנה, במשכורות מרץ, יוני, ספטמבר ודצמבר. בתלוש 9/2022 משלם המעסיק דמי הבראה בעד התקופה שמ-1/7/2022 ועד 30/9/2022.

אם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה הנ״ל, מהו סכום דמי ההבראה המגיע לחוה בתלוש 9/2022?

שאלה 5

עד 31/7/2021 ארד, בן ה-26, היה סטודנט. ב-1/8/2021 התחיל לעבוד אצל מעסיקו, אצלו עבד ברציפות עד (כולל) 30/6/2022, אז פוטר בלי שניתנה לו הודעה מוקדמת לפיטוריו. עם פיטוריו, שילם לו המעסיק “פיצוי בְּשֶׁל אִי מַתָּן הוֹדָעָה מוקדמת” בְּעַד תקופת הודעה מוקדמת של 18.5 ימים, כְּחוֹבָתוֹ על פי חוק הודעה מוקדמת לפיטורים ולהתפטרות. ב-2/8/2022 נרשם ארד בשירות התעסוקה, התייצב בימים ובזמנים שֶׁנִּקְבְּעוּ לו, אך לא נמצאה עבורו כל עבודה והוא נותר מובטל.

האם ארד השלים את תקופת האכשרה לגבי תקופת האבטלה האמורה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 6

“חבר טוב בע”מ” נמצאת בִּשְׁלִיטָתָם של 5 בני אדם. ענר מחזיק ב-2% מהון המניות שהוצא, אשתו גאיה מחזיקה ב-5% מהון המניות ודֹב, בְּנָם של ענר וגאיה, מחזיק ב-31% מהון המניות. ביתרת הון המניות שהוצא מחזיקים מר ארנב (31%) וגב’ סנאית (31%), יְדִידִים של דֹב. את זכויותיהם בחברה רָכְשׁוּ ענר וגאיה אַחֲרֵי נִישּׂוּאֵיהֶם. שניהם מועסקים בחברה בתפקידי ניהול.

האם ענר ו/או גאיה נחשבים “חבר בעל שליטה” בחברה, לפי ס’ 32 לפקודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 7

את משכורת 9/2022 של עובדיו שילם גפן ב- 2/10/2022 (יום א’).

לפי התקנות, מתי עליו לשלם את התשלומים לקופות הגמל של העובדים, בעד משכורת זו? היעזרו בלוח השנה שלהלן:

שאלה 8

חברת “רוז” מבקשת להעסיק כשכיר את נועם, חשב שכר בכיר מוכשר, בן 71, המקבל זה 4 שנים קצבת אזרח ותיק מכוח חוק הביטוח הלאומי.

האם נועם יהיה זכאי לקצבת האזרח ותיק האמורה בתקופת העסקתו על ידי “רוז”? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 9

ארז עובד במשכורת בחצי משרה אצל מעסיקו היחיד. משכורתו החודשית – 2,700 ₪. מאחר שהוא נכה 100% לצמיתות, כל משכורתו פטורה ממס לפי ס’ 9(5) לפקודה.

האם, על פי התקנות, חייב המעסיק לתת לארז טופס 106 לאחר תום שנת המס? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 10

היכן יירשמו רכיבי השכר הפטורים מביטוח לאומי?

שאלה 11

הלל, בן 56, הוא פנסיונר בפרישה מוקדמת. בכל חודש הוא מקבל פנסיה בסך 6,780 ₪ (ממעסיקו לשעבר). הלל גם עובד כשכיר באופן קבוע אצל 2 מעסיקים. שכר 2/2022 שלו אצל כל אחד מהם:

⦁ מעסיק ראשון ……………….2,361 ₪

⦁ מעסיק שני……………………2,703 ₪

אם נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שינוכה מהפנסיה החודשית של הלל, בחודש 2/2022?

שאלה 12

מעסיקו של ניל מחזיק רכב חִילּוּץ שסיווגו 2N ומשקלו הכולל המותר 5,900 ק”ג. בגין הרכב מנוהלים רישומים מְפֹורָטִים וְתִיעוּד מלא לצרכי ביקורת מס. ניל נוהג ברכב באופן קבוע.

ככלל, מוחזר הרכב בתום שעות העבודה לַחֲנִיַּת המעסיק ונותר בַּחֲצֵרָיו. בְּרַם, בחודש ינואר 2022, שהיה גָּשׁוּם במיוחד, אישר המעסיק לניל לְהוֹתִיר אצלו את הרכב בימים ראשון עד (כולל) רביעי, לאחר שעות העבודה, לְצוֹרֵךְ חֲנִיָּה בביתו למשך הלילה, ולהיות זָמִין לקריאות לְחִילּוּץ.

האם יִיזָּקֵף לשכרו של ניל, בתלוש 1/2022, שווי בשל רכב זה שנותר בידיו בלילות א’ עד ד’, לצורך חניה בביתו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 13

אליעזר, סוכן מכירות, עבד בחברת “פקה פקה” שלוש שנים, כל שכרו מורכב מעמלות מכירה. לאור אי-הצלחתו להגיע ליעדי המכירות שדורש מנכ”ל החברה החדש, הוחלט לפטרו.

כיצד יחושב שכרו האחרון לעניין פיצויי פיטורים?

שאלה 14

דבי, בת 21, השתחררה ב-30/9/2019 משירות בצה”ל, לאחר ששירתה שירות סדיר (חובה) של 21 חודשים מלאים. דבי נישאה ב- 14/2/2021לברק (בן ה-27), אלמן ואב לבן יליד 7/7/2020. הילד נמצא אצל ברק ודבי וכלכלתו עליהם.

לכמה נקודות זיכוי זכאית דבי בשנת המס 2022?

שאלה 15

בית הספר לשפות “בבל בע”מ” מאפשר לעובדיו הקבועים, בעלי ותק של 5 שנים ומעלה, לרשום את ילדיהם לחוגים לשפות שהוא מפעיל, ולקבל בעת התשלום הנחה של 40% מהמחיר הרגיל. עובדים שאינם עומדים בתנאי הוותק, המעוניינים לרשום את ילדיהם לחוגים, משלמים ככל אדם את המחיר המלא.

האם יש לזקוף שווי הטבה בשכר העובדים שינצלו זכות זו?

שאלה 16

רנן, בן 35, נשוי ואב לפעוט יליד 6/2/2021. ב-8/2022 עבד 3 ימים רצופים כ”עובד יומי” בחברת “בלה”. שכרו בעד כל יום עבודה -1,055 ₪. בתקופת עבודתו בחברת “בלה” הייתה הכנסה זו הכנסתו היחידה. משכרו של רנן נוכה מס לפי לוח יומי [לפי תוספת ב’ לתקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה)].

מהו שכר ה”נטו” שהיה על “בלה” לשלם לרנן (“נטו לתשלום”) בגין 3 ימים אלו, אחרי ניכוי מס הכנסה? (מעוגל, התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 17

זמי, העובד אצל מעסיקו (קַבְּלַן בִּנְיָן) כְּצַבַּע פְּנִים, השתתף ב-9/2022 בהשתלמות בנושא “פּוֹלִיטִיקָה וְתִקְשׁוֹרֶת”. את עלות ההשתלמות, סך 75 ₪, שילם מעסיקו של זמי יְשִׁירוֹת למארגניה (ב-9/2022). באותו החודש (9/2022) קיבל זמי מהמעסיק גם מתנה שֶׁעֶרְכָּהּ וַעֲלוּתָהּ 170 ₪, לרגל חגיגת נישואי בתו, והמחאת שי על סך 95 ₪, לרגל ראש-השנה. לא היו אלו המתנות הראשונות שקיבל בשנה זו. ב-4/2022 קיבל ממעסיקו מתנה שֶׁעֶרְכָּהּ וַעֲלוּתָהּ 170 ₪, לרגל בר המצווה של בנו והמחאת שי על סך 95 ₪, לרגל חג פסח. במטרה לְהִתְקַדֵּם לתפקידים בְּכִירִים יותר בעתיד, זמי לומד במכללה אקדמית במסלול לרכישת מקצוע “הנדסאי בניין” (לימודים הנמשכים שנתיים וחצי). בחודש 9/2022 שילם המעסיק 185 ₪ למכללה, הִשְׁתַּתְּפוּתוֹ החודשית בשכר הלימוד של זמי.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של זמי, לצורך חישוב מס, בשל המתנות שקיבל ב-9/2022, בשל מימון ההשתלמות ובשל השתתפות מעסיקו במימון לימודיו במכללה בחודש זה?

שאלה 18

חן, תושב עין גדי זה 5 שנים, החל לעבוד ביום 1/3/2022 אצל מעסיקו, לאחר שבחודשים ינואר ופברואר 2022 לא הייתה לו כל הכנסה. שכרו החודשי, בכל אחד מחודשי עבודתו אצל מעסיקו, כולל את המרכיבים הבאים (למען הסר ספק, ההכנסה אצל מעסיקו הייתה הכנסתו היחידה בשנת 2022):

שכר רגיל- 14,240 ₪
שווי רט”ן- 50 ₪

מהו סך זיכוי תושב יישוב שחן זכאי לו בשנת המס 2022?

שאלה 19

משכורת 1/2022 של רינה לצורך תשלום מס (“ברוטו למס”) היא 30,000 ₪, כולל שווי שימוש ברכב קבוצה 4. מעסיקה של רינה מפריש עבורה בכל חודש, לקופת גמל לקצבה, 6.5% ממשכורתה ללא שווי השימוש ברכב. (למען הסר ספק, רינה מפרישה את חלקה כדין, לאותה קופת גמל).

מהו הסכום שייזקף כשווי במשכורת 1/2022 של רינה, בשל הפרשת המעסיק לקופת הגמל לקצבה?

שאלה 20

החל ב-1/5/2003 ויקי עובדת אצל מעסיקה הפרטי ובמקום עבודתה. היקף משרתה – 88%, על הצדדים חַלּוֹת הוראות צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה בכל חודש. בתלוש 6/2022 הוא משלם דמי הבראה בעד התקופה שמ-1/6/2022 ועד 30/6/2022. יצוין שבכל חודש 6/2022 ויקי היתה בחופשה שנתית וקיבלה דמי חופשה (בעד כל אותו החודש).

אם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה הנ”ל, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לויקי בתלוש 6/2022?

שאלה 21

ארז התחיל לעבוד במשרה מלאה אצל מעסיקו ב-1/1/2020. ב-1/7/2020 החל המעסיק להפריש עבורו לקרן פנסיה מקיפה. שיעור הפרשת המעסיק – 12.5% משכרו המלא של ארז.
באותו יום גם חתמו ארז ומעסיקו על ״הסכם לפי סעיף 14 לחוק פיצויי פיטורים״, לפיו תשלומי המעסיק לקרן הפנסיה יבואו במקום 72% מפיצויי הפיטורים של ארז, בגין התקופה שבה שולמו והרכיבים בגינם בוצעה ההפרשה.
ב-30/6/2022 ארז פוטר מעבודתו. שכרו החודשי לעניין חישוב פיצויי פיטורים – 9,750 ₪. הסכום שנצבר במרכיב פיצויי הפיטורים בקרן הפנסיה במועד הפיטורים – 13,200 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לארז לפי חוק פיצויי פיטורים (סכום מקורב)?

שאלה 22

ציפי, נשואה + 7 ילדים. 2 זוגות תאומים בני 13 ו – 15 ושלשה ילדים בני 17 , שבעלה עובד, פוטרה מעבודתה בתום חודש 4/2022. משכורתה החודשית קבועה – 13,000 ₪ (למען הסר ספק, זו הייתה גם משכורת החודש ששולמה לה לחודש 4/2022). בטופס ה-161 שמולא במועד תשלום שכר 4/2022, חושבו הסכומים הבאים:

1. מענק פרישה פטור ממס לפי 9(7א) לפקודה – 151,450 ₪
2. מענק פרישה חייב במס הכנסה – 33,864 ₪

אם חישוב המס נעשה לפי התקנות, כמה מס הכנסה ינוכה ממענק הפרישה של ציפי?

שאלה 23

רתם נשואה בת 43 + 2 ילדים שבשנת המס 2022 מלאו להם 15 ו- 18 שנים, התחילה לעבוד ב- 8/6/2022 אצל גפן והיא מקבלת אצלו “משכורת חודש”.

בטופס ה- 101 שמסרה לו, בפרטים על הכנסות אחרות, סימנה שיש לה הכנסות אחרות, אך לא סימנה כל פרטים נוספים לגביהן. היא גם לא סימנה כל פרטים הנוגעים לנקודות זיכוי או להפרשות לקופות גמל.

משכורתה ב- 6/2022 אצל גפן – 14,298 ₪. בגין משכורתה זו, גפן הפריש עבורה 6.5% למרכיב תגמולי המעסיק בקרן פנסיה מקיפה, ו- 7.5% לקרן השתלמות (חלק מעסיק). כנגד תשלומיו של המעסיק, רתם הפרישה גם היא את חלקה (חלק העובד) – 6% לקרן פנסיה המקיפה ו- 2.5% לקרן ההשתלמות.

אם רתם לא מסרה לגפן אישור תיאום מס מפקיד שומה, כמה מס הכנסה עליו לנכות ממנה בתלוש 6/2022?

שאלה 24

על “צחי בע”מ” ועל כל 50 עובדיו, המועסקים אצלו, חָל הסכם קיבוצי. דנה, העובדת אצל “צחי בע”מ” כפועלת פּשׁוָּטָה, אֵינָּהּ חברה בְּשׁוּם ארגון עובדים.

האם “צחי בע”מ” רשאי לנכות משכר עבודתה של דנה דמי טיפול מקצועי-ארגוני לטובת הארגון היציג (כמשמעותו בחוק הסכמים קיבוציים, תשי”ז-1957), שיש לנכותם על פי ההסכם הקיבוצי האמור משכרו של עובד שאיננו חבר בשום ארגון עובדים? [למען הסר ספק, דמי הטיפול המקצועי-ארגוני האמורים לא עולים על מקסימום דמי הטיפול המקצועי-ארגוני שמותר לנכותם על פי התקנות. כמו כן, דנה לא נמנית על סוג עובדים אשר אין לנכות משכרם, על פי ההסכם הקיבוצי, דמי טיפול מקצועי-ארגוני.]

(בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 25

אדל עבדה אצל מעסיקה במשך 15 חודשים בהיקף משרה מלאה. ב-1/9/2022 ילדה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות של 26 שבועות. בתום תקופת הלידה וההורות אדל חזרה למשרה מלאה.

כיצד אדל ובן זוגה זכאים להתחלק ב”שעת הורות” בחודש הראשון לאחר חזרתה של אדל מתקופת הלידה וההורות? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 26

מפעל עבר מיד ליד, ממעסיק קודם למעסיק חדש. מיום ההעברה חדל המעסיק הקודם להיות מעסיקם של העובדים, ומאותו היום ואילך הם הועסקו על ידי המעסיק החדש. המעסיק החדש לא פרסם כל הודעה עם הַנְחָיוֹת לעובדים או דרישות כלשהן מהם, לבד מהודעה קצרה לעובד (לפי חוק הודעה לעובד ולמועמד לעבודה) תנאי עבודה והליכי מיון וקבלה לעבודה)) על שינוי זֶהוּת המעסיק.

ככלל, לפי חוק הגנת השכר, האם גם המעסיק החדש אחראי לתשלום שכר עבודה ולתשלומים לקופת גמל המגיעים מן המעסיק הקודם? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 27

דני נפגע בתאונה בביתו. עקב התאונה נגרם לו אובדן מלא של כושר התפקוד (אובדן כושר עבודה מלא). דני מקבל מקרן פנסיה, שערך עבורו מעסיקו, תשלום בעד תקופת אי-כושר זו.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 28

נורה, בת 48, עובדת כשכירה באופן קבוע אצל 3 מעסיקים. שכר 5/2022 אצל כל אחד מהם:

מעסיק עיקרי 23,858 ₪.

מעסיק מִשְׁנִי א’ 19,137 ₪.

מעסיק מִשְׁנִי ב’ 3,042 ₪.

אם נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי מעסיקה השלישי (מעסיק משני ב’), בְּגִין שכר 5/2022 (סכום מעוגל)?

שאלה 29

פלג הוא חוֹבֵשׁ במילואים, שגוייס מספר פעמים לשירות מילואים, בשנת 2022, לצורך סיוע בִּבְדִיקוֹת סְרוֹלוֹגִיּוֹת לְאִיתּוּר נוֹגְדָנִי קוֹרוֹנָה אצל תלמידי בתי ספר ולצורך סיוע בטיפול בחולי קורונה קשים במחלקות קורונה בבתי החולים. היעדרויותיו הרבות יַחֲסִית של פלג מעבודתו אֵינָן נוחות למעסיקו.

האם, בְּשֶׁל תְּדִירוּת השירות במילואים או מִשְּׁכוֹ, רשאי המעסיק לפטרו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 30

כשהחל לעבוד ב״תאגיד ספיר בע״מ” התגורר איתי ברחוב הזית. לפי הסכם העבודה, דמי נסיעות ישולמו לו לפי צו ההרחבה בדבר השתתפות המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה.
לפיכך קיבל הוצאות נסיעה בסך 145 ₪ בחודש, לפי עלות כרטיס חופשי-חודשי.
ב-1 באוגוסט 2022, ללא אישור המעסיק, העתיק איתי את מקום מגוריו לאזור מרוחק. עלות כרטיס חופשי- חודשי הכולל את מקום מגוריו החדש ומקום העבודה – 362 ₪. מחיר נסיעה מוזל באוטובוס ציבורי למקום העבודה ובחזרה – 28 ₪ (כרטיס ״שתי נסיעות״).
כדי לא לאחר לעבודה, רכש איתי מכונית חדשה, בה הוא משתמש מידי יום על מנת להגיע לעבודה. באוגוסט 2022 עבד איתי 25 ימי עבודה.

אם שיעור החזר הוצאות הנסיעה המרבי לפי ס’ 2 לצו ההרחבה הנ״ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום השתתפות המעסיק בהוצאות הנסיעה לעבודה וממנה, שאיתי זכאי לו באוגוסט 2022?

שאלה 31

לרני עומדת הלוואה שקיבל ממעסיקו ב-1/6/2022. ההלוואה צמודה למדד והיא נושאת ריבית של 0.1% לחודש. בתקופת הַזְּקִיפָה, חודש 10/2022, עומדת יתרת הקרן המוסכמת לפי תנאי ההלוואה על 9,849 ₪. [קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב-1/12/2022.]

אם המדד עלה ב-0.1% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרו של רני, בגין ההלוואה, בתקופת זקיפה זו (10/2022)? [התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם.]

שאלה 32

טל, עובד במשכורת, התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב-1/1/2021. זכויות החופשה השנתית של טל נקבעות לפי חוק חופשה שנתית בלבד. בשנת 2021 טל עבד 172 ימים. (למען הסר ספק – טל עבד אצל מעסיקו כל השנה).
בדצמבר 2021 לקח 7 ימי חופשה. בתחילת נובמבר 2022 הודיע המעסיק לטל שהוא מתבקש לצאת בדצמבר לחופשה, בה ינצל את כל ימי החופשה להם הוא זכאי עד סוף 2022.
בשנת 2022 (עד סוף 11/2022) טל עבד 241 ימים.
מהו אורך החופשה השנתית שייקח טל בדצמבר 2022? (שימו לב – יש להתחשב בשתי השנים)

שאלה 33

ב-8/2022 הלל תרם 60 ₪ לועד הבית שבו הוא גר, לצורך כיסוי חוב של שכן שנקלע לקשיים כלכליים. ב-9/2022 הלל תרם 100 ₪ ל”אגודה ישראלית לסוכרת” ו-80 ₪ ל”קרן קיימת לישראל”, מוסד ציבורי וקרן לאומית לעניין תרומות, לפי הסעיף הנוגע לעניין בפקודת מס הכנסה. (למען הסר ספק, בשנים קודמות הלל לא תרם סכום העולה על התקרה לזיכוי באותה שנת מס).

אם הכנסתו החייבת בשנת 2022 הייתה 158,000 ₪, מהו הזיכוי ממס שבלל עשוי ליהנות ממנו בשל תרומות אלה, לפי הסעיף הנוגע לעניין בפקודה?

שאלה 34

ליז התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-1/3/2020. ב-1/9/2020 התחיל המעסיק להפריש עבורה לקרן פנסיה מקיפה. שיעור הפרשת המעסיק – 12.5% משכרה המלא של ליז. לפי ההסכם הקיבוצי החל על הצדדים, תשלומי המעסיק לקרן הפנסיה באים במקום 72% מפיצוי הפיטורים המגיעים לליז, בגין השכר והתקופה שבגינם נעשתה ההפרשה.

ב- 30/11/2022 ליז פוטרה מעבודתה, שכרה המלא והקובע לעניין חישוב פיצויי פיטורים – 9,800 ₪. הסכום שנצבר במרכיב פיצויי הפיטורים בקרן הפנסיה במועד הפיטורים – 16,105 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לליז לפי חוק פיצויי פיטורים (סכום מעוגל)?

שאלה 35

רוז, בת ה- 30, עובדת כשכירה אצל שני מעסיקים. שכר 10/2022 שלה אצל כל אחד מהם:

מעסיק עיקרי – 35,670 ₪

מעסיק משני – 34,790 ₪

אם רוז עשתה תיאום דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי המעסיק המשני, בגין שכר זה (סכום מעוגל)?

שאלה 36

שכר העבודה של פלג מִשְׁתַּלֵּם לו על בסיס של חודש. על פי הסכם העבודה, אָמוּר המעסיק לשלם לו ב-2 בכל חודש את שכר החודש הקודם. ב-9/5/2022 נתן המעסיק לפלג הַמְחָאָה דְּחוּיָה על סך 18,320 ₪, שכר חודש 4/2022. התאריך שֶׁרָשַׁם על גבי ההמחאה – 31/5/2022. בתאריך זה נפרעה ההמחאה ופלג זָכָה לְקַבֵּל את שכרו. בית הדין לעבודה פָּסַק לפלג, בְּשֶׁל איחור זה של תשלום השכר, פיצויי הֲלָנַת-שָׂכָר מְלֵאִים, לְפִי ס’ 17(א)(1) לחוק הגנת השכר.

מהו הפיצוי שֶׁיִּוָּסֵף לשכר המוּלָן של פלג (18,320 ₪), על פי פסיקת בית הדין לעבודה?

שאלה 37

להלן פירוט שכרו של עוז, רווק בן 28, בחודשים 1/2022 עד 5/2022, והמס שנוכה ממנו:

אם השכר החודשי של עוז, בתלוש 6/2022, עמד על 14,765 ₪, והמס מחושב על בסיס מצטבר מתחילת השנה (1/1/2022), כמה מס הכנסה יגבה משכרו בתלוש זה (סכום מעוגל)?

שאלה 38

עוז הוא עובד שכיר, יליד 16/4/1955. שכרו החודשי אצל מעסיקו היחיד- 39,750 ₪. עוז לא מקבל קצבת אזרח ותיק מהמוסד לביטוח לאומי.

לפי איזה “סוג עובדים” יחושבו דמי הביטוח בעדו בחודש 9/2022? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 39

בתחילת 2022 בלה מסרה לרנן (מעסיקה הנוסף) אישור תיאום מס מפקיד שומה. רנן פועל על פי הוראותיו. בהתחשב בשכרה הנמוך, על פי האישור, רנן לא צריך לנכות מבלה מס הכנסה.

האם, על פי התקנות, חייב רנן לכלול את סכום המשכורת ששילם לבלה בדיווח בטופס 102 שהוא מגיש בכל חודש לפקיד השומה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 40

דבי עובדת אצל 2 מעסיקים. אצל מעסיק א’, במקום עבודה א’, היא עובדת מ-6:00 עד 14:00. אצל מעסיק ב’, במקום עבודה ב’, היא עובדת מ- 15:00 ועד 18:00. שני מקומות העבודה מרוחקים כ -3 ק”מ מביתה. על דבי ועל מעסיקיה חל צו ההרחבה בדבר השתתפות המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. אצל מעסיק א’ קיימת הסעה מאורגנת לעבודה וממנה, על חשבונו. דבי משתמשת בה בדרכה לעבודה בכל בוקר. ברם, בסיום העבודה במקום עבודה א’ היא לא חוזרת הביתה בהסעה המאורגנת, אלא ממשיכה ברגל למקום עבודה ב’ (מרחק של כ-450 מטרים ממקום עבודה א’). בסיום העבודה במקום עבודה ב’, דבי חוזרת לביתה בתחבורה ציבורית. מחיר נסיעה באוטובוס בין עבודתה לביתה – 5.20 ₪ לכל כיוון. מחירי מנוי הכוללים את אזור מגוריה ואת מקום עבודתה: מנוי “חופשי חודשי ” – 136 ₪; מנוי “חופשי יומי” – 11.30 ₪ (ליום). בחודש 2/2022 דבי עבדה בפועל 9 ימים בכל אחד מ-2 מקומות עבודה. בשניהם עבדה באותם ימים.

אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי הַנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות המינימלי שעל מעסיק ב’ לשלם לדבי בגין חודש זה?

שאלה 41

אדל עבדה אצל מעסיקה היחיד 3 שנים, במשרה מלאה, עד שילדה בת בריאה ויצאה ב-1/7/2022 לתקופת לידה והורות (חופשת לידה) בת 26 שבועות. משכורתה אצל מעסיקהּ, עד חודש 6/2022הייתה קבועה – 9,000 ₪ בכל חודש. אדל צפויה לחזור לעבודה רגילה ב-29/12/2022.

בן זוגה של אדל עובד במשרה מלאה, ומשכורתו בשנה האחרונה הייתה קבועה – 6,000 ₪ בכל חודש. המעסיקים של בן הזוג שילמו בעדו דמי ביטוח משכרו כעובד 10 חודשים מתוך 14 החודשים שקדמו ל- 29/9/2022. אדל מעוניינת לקצר את תקופת הלידה והורות שלה ולחזור לעבוד. כמו כן, אדל מעוניינת שבן זוגה יחליפה ב- 29/9/2022, בשבועיים האחרונים של תקופת לידה והורות.

לכמה שבועות אדל זכאית לתשלום דמי לידה?

שאלה 42

ג’ני, אשה נשואה בת 36 (ללא ילדים), העובדת אצל מעסיקה היחיד זה 8 שנים, במשרה מלאה (182 שעות בחודש), נִמְצֵאת בתקופה שֶׁבָּהּ היא עוברת לָרִאשׁוֹנָה טיפולי פּוֹרִיּוּת. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלה (“הזכאות המקסימלית”) – 90 ימים. ב-7/7/2020 (יום ג’) נעדרה חֵלֶק מיום עבודה (4 שעות) לצורך טיפול פוריות. על היעדרותה זו הודיעה למעסיק מראש (ב-2/7/2020). כנדרש, מסרה לו אישור בכתב מהרופא המטפל, כי הטיפול האמור מחייב את היעדרותה. היתה זו היעדרותה הראשונה לצורך טיפולי פוריות. ג’ני מבקשת להביא בחשבון, בזקיפת ימי ההיעדרות לצורך טיפולי הפוריות, את חלק יום העבודה שבו נעדרה כאמור.

האם, לפי חוק עבודת נשים, ג’ני עֲשׂוּיָה להיות זכאית לתשלום דמי מחלה בְּשֶׁל היעדרות זו של חלק מיום עבודה לצורך טיפולי הפוריות? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)?

שאלה 43

מיכאל עובד משנת 2000 בחברת “חופרי הדרום בע”מ”, משכורתו החודשית 80,000 ₪. בשנת 2022 החליטה החברה להעניק לו כאות הוקרה על אי-היעדרותו מחמת מחלה בעשרים שנות עבודתו טיסה לרומניה יחד עם בני משפחתו.

מהו המשפט הנכון ביותר?

שאלה 44

וילי, עובד במשרה מלאה, התחיל לעבוד אצל מעסיקו הפרטי ב-1/10/2007. על הצדדים חַלּוֹת הוֹרָאוֹת צַו הַהַרְחָבָה בִּדְבַר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש נובמבר. בתלוש 11/2022 מקבל וילי דמי הבראה בעד התקופה שמיום 1/12/2021 ועד 30/11/2022.

אם בתקופה שמ-1/7/2022 ועד 31/7/2022 וילי החליף את אשתו בתקופת לידה והורות וקיבל דמי לידה בעד חודש זה מהמוסד לביטוח לאומי, ואם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה הנ”ל, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לוילי בתלוש 11/2022?

שאלה 45

תלוש 1/2022 של נורה, מבקרת האיכות בחברה, הורכב מהרכיבים הבאים: שכר יסוד בסך 15,134 ₪, קצובת נסיעה בסך 243 ₪, תוספת דסק ביקורת (תוספת קבועה הַנִּכְלֶלֶת כמרכיב לפנסיה) בסך 174 ₪, פריון עבודה (שכר עידוד) בסך 349 ₪, ושכר שעות נוספות בסך 216 ₪.

מהו הסכום הַמְּרַבִּי אותו רשאי המעסיק לשלם לקרן השתלמות עֲבוּר נורה (חלק מעסיק בלבד), בְּעַד שכר 1/2022, בְּלִי שֶׁיִּזָּקֵף שווי לשכרה? [ למען הסר ספק, נורה מפרישה את חלקה כדין לאותה קופה]

שאלה 46

חן, עובד בשכר (שעתי), התחיל לעבוד ב-22/3/2022 כפקיד בסוכנות ביטוח. שבוע העבודה של חן, במקום עבודתו, הוא בן 5 ימים (ימים א’-ה’). ביום ה’ (5/5/2022) חל יום העצמאות. חן, שהוא יהודי, נעדר מעבודתו.

האם חן זכאי לתשלום עבור יום העצמאות, בו נעדר מעבודתו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 47

ארד עובד אצל מעסיקו היחיד זה 7 שנים ברציפות. ב-1/7/2022 יצא ל-17 ימי מילואים. להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו הֵחֵל שירות המילואים:

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו (סכום מעוגל)?

שאלה 48

דוד משמש כחשב שכר ב”מתפרת ג.ג. בע”מ” בתל אביב. משכורתו קבועה – 14,000 ₪ בחודש.

ב- 8/2022 השתתף דוד ביום עיון לחשבי שכר בכירים בנושא “עדכונים בתחום מיסוי השכר בשנת 2022”, שעלותו הייתה 450 ₪, וביום עיון בנושא “עגורים בשמורת החולה” (מתחביביו של דוד), שעלותו הייתה 200 ₪. הנהלת “מתפרת ג.ג. בע”מ” החליטה לממן לדוד את שני ימי העיון.

מה תהיה משכורתו של דוד לצורך חישוב מס בחודש 8/2022?

שאלה 49

האם ובאילו תנאים, מותר למעסיק שיודע כי עובדת שלו מצויה בהריון, להעסיקה בשעות נוספות?

שאלה 50

נגה, עובדת רווקה בת 23, השתחררה ב-9/6/2019 משירות סדיר (חובה) בצה״ל, לאחר 23 חודשי שירות מלאים.

לכמה נקודות זיכוי זכאית נגה בשנת המס 2022?