שאלה 1

שכרו של ענר משתלם לו על בסיס שעות עבודה – 36 ₪ לכל שעת עבודה רגילה. שבוע עבודתו, במקום עבודתו, בן 6 ימים (א’-ו’). תחום יום עבודה רגיל – 8 שעות. יום ד’ הוא “יום מקוצר” במקום העבודה, בו מופחתת שעת עבודה אחת (לפי צו הרחבה בדבר קיצור שבוע העבודה במשק, שחל על הצדדים). בכל יום עבודה מופסקת העבודה למשך 45 דקות רצופות למנוחה ולסעודה. בְּעֵת ההפסקה ענר רשאי לצאת ממקום העבודה. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה.

להלן רישום מתוך שעון הנוכחות של ענר, בשבוע שהחל ב-6/3/2022 והסתיים ב-11/3/2022:

מהו השכר שיש לשלם לענר בעד שעות עבודתו בשבוע זה?

שאלה 2

מ-1/1/2022 הלל הוא עובד יצור בְּמִפְעָל תעשיה, בו מִתְקַיֶּמֶת עבודה במשמרות לעניין ס’ 10 לפקודה (מעסיקו היחיד). הכנסתו הכוללת ממשכורת, בשנת המס 2022, הורכבה מהסכומים הבאים:

1. עבודה במשמרת הראשונה 41,241 ₪

2. עבודה במשמרת השנייה 38,587 ₪

3. עבודה במשמרת השלישית 36,193 ₪

4. דמי נסיעות, דמי הבראה ושווי מתנות 5,086 ₪

מהו סכום הזיכוי ממס, בְּשֶׁל הכנסתו של הלל מעבודה במשמרות בשנת 2022, לפי ס’ 10 לפקודה ולפי התקנות הנוגעות לעניין?

שאלה 3

גיטי עבדה אצל 3 מעסיקים במשרה מלאה:

כאשר פרשה ממעסיק א’, גיטי ביקשה “רצף זכויות פיצויים”. לאחר 10 חודשים התחילה לעבוד אצל מעסיק ב’, שהפריש עבורה לאותה קופת גמל מתחילת עבודתה אצלו. גם כשעברה מייד לעבוד ממעסיק ב’ למעסיק ג’ (שהפריש גם הוא מיד לאותה קופת גמל), ביקשה גיטי רצף זכויות פיצויים. פקיד שומה אישר את כל בקשותיה. עם פיטוריה ממעסיק ג’, ב-8/2022, מבקשת גיטי למשוך את כל כספי הפיצויים שהצטברו משלושת המעסיקים הנ”ל בקופת הגמל לקצבה – 86,178 ₪.

מהו החלק החייב במס של מענק הפרישה (כספי הפיצויים שהצטברו), לפי ס’ 9(7א) לפקודה?-ככל שהדבר דרוש, הניחו שהפטור שבמסכות המעסיק להעניק לה, הוגדל אוטומטית בהתאם.

שאלה 4

מתן ולינור עובדים במפעל בתפקידים זהים, שעות עבודה זהות והיקף משרה זהה. לינור רווקה ומתן אב חד הורי.
שכרם קבוע וזהה וכן הוותק שלהם, אך מתן מקבל תוספת של 500 ₪ מעצם היותו אב חד הורי, זאת על פי הסכם קיבוצי עליו חתום המעסיק.
האם ההפרש בשכר בין מתן ללינור מותר על פי חוק?

שאלה 5

גדעון עובד כשכיר מזה 12 שנה. משכורתו החודשית הרגילה היא 5,500 ₪.

עקב קשיים כלכליים, את משכורת פברואר 2022 אותה אמור היה לקבל ביום 1/3/2022, קיבל ביום 1/7/2022. עם קבלת המשכורת, קיבל ממעסיקו פיצויי הלנת שכר בסך 400 ₪.

בהנחה שמדד המחירים לצרכן עלה בכל שנת המס ב-3%, מהו הפיצוי הפטור של פיצויי הלנת השכר?

שאלה 6

עוזי גר ועובד בהרצליה בְּאוֹפֶן קָבוּעַ. ב-5/2022 שָׁלַח אותו מעסיקו לעבוד 15 ימים בנהריה. הנסיעה לנהריה (המרוחקת 121 ק”מ מהרצליה) וכל ימי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לייצור הכנסתו של המעסיק. המעסיק שילם בעד עוזי הוצאות לינה במלון בנהריה, 14 לינות, בסך של 164 דולרים לכל לינה (הוצאות בפועל מוּכָחוֹת, בהתאם לתקנות). [ לְמַעַן הַפַּשְׁטוּת, מוצגים בשאלה זו כל הסכומים בערכי דולר, כשהם מחושבים לפי השער היציג כפי שפורסם לאחרונה לפני מועד הלינה.]
מהו הסכום שֶׁיִּזָּקֵף לשכרו של עוזי, לצורך חישוב מס, בְּשֶׁל הנסיעה לנהריה (בתרגום לערכים דולריים)? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי על פי התקנות ]

שאלה 7

תלוש 11/2022 של ריקי, מְעַצֶּבֶת האופנה השכירה, בת ה-51, הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים:

שכר יסוד 39,592 ₪

שווי פיצויים (תשלומי מעסיק למרכיב פיצויים בקופ”ג שעלו על התקרה – ס’ 3(ה3)(1א) לפק’) 391 ₪

שווי קצבה (תשלומי מעסיק למרכיב תגמולים בקופ”ג שעלו על התקרה – ס’ 3(ה3)(1) לפק’) 595 ₪

שווי קרן השתלמות (תשלומי מעסיק לקה”ל שעלו על הגבולות – ס’ 3(ה) לפקודה) 291 ₪

מהו שכרה של ריקי שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש 11/2022?

שאלה 8

שכרה של אינה בינואר 2022 מורכב מהרכיבים הבאים:

שכר יסוד – 5,300 ₪

שווי רכב – 2,980 ₪

מהו שיעור מס ההכנסה השולי בגין שכרה בחודש 1/2022?

שאלה 9

בעד כל שעת עבודה רגילה, מקבל רון שכר כדלהלן:

1. תעריף יסוד לשעה – 30 ₪

2. תוספת יוקר לשעה – 1 ₪

3. תוספת לשעה עובד משמרות – 5 ₪

4. תוספת לשעה עובד בתנורים – 4 ₪

לפי חוק שעות עבודה ומנוחה, מהו ״השכר הרגיל״ של רון המשמש בסיס לחישוב גמול שעות נוספות וגמול עבודה בשעות המנוחה השבועית?

שאלה 10

צחי, עובד בשכר (שעתי), התחיל לעבוד ב- 1/1/2022 אצל מעסיקו. שבוע העבודה שלו, במקום עבודתו, הוא בן 6 ימים (ימים א’- ו’). (צחי לא עובד בחגי ישראל).
להלן רשימת אירועים ב- 10/2022, מתוך דוח הנוכחות של צחי:

אם, למעט הימים שלעיל, צחי לא החסיר ימי עבודה ב- 10/2022, בעד כמה ימי חג היה על המעסיק לשלם לו דמי חגים בתלוש 10/2022, לפי צו הרחבה הנוגע לעניין?

שאלה 11

חברת “השקד”, משלמת לעובדיה מאז ומתמיד דמי הבראה בכל חודש כחלק יחסי מדמי ההבראה להם הם זכאים ולא כסכום אחד פעם בשנה. לילך עובדת חדשה, קיבלה כשאר העובדים החל מחודש עבודתה הראשון דמי הבראה כאמור והובהר לה כי זכאותה לדמי ההבראה שהיא מקבלת מותנית בצבירת ותק של שנה. לאחר 9 חודשים התפטרה לילך.

האם רשאי המעסיק לנכות משכרה האחרון את דמי ההבראה ששילם לה?

שאלה 12

האם עובד שחלה בתקופת החופשה השנתית בה היה מצוי, זכאי לתשלום ימי מחלה מבלי להיות מחויב בימי חופש בגין הימים בהם היה חולה?

שאלה 13

משכרו של מי מהבאים להלן אין לנכות דמי ביטוח בריאות?

שאלה 14

שכר העבודה של גונן מִשְׁתַּלֵּם לו על בסיס של חודש. על פי הסכם העבודה, אָמוּר המעסיק לשלם לו את שכר החודש הקודם ב-4 בכל חודש. בְּרַם, ב-4/6/2021 שילם המעסיק לגונן רק חלק משכר העבודה בעד חודש 5/2021. את יִתְרַת השכר, סך 5,320 ₪, שילם המעסיק לגונן בהמחאה דחויה שתאריך פרעונה 9/7/2022 (למען הסר ספק, ההמחאה נפרעה ביום זה). בית הדין לעבודה פָּסַק לגונן, בְּשֶׁל איחור זה של תשלום השכר, פיצויי הֲלָנַת-שָׂכָר מְלֵאִים, לְפִי ס’ 17(א)(1) לחוק הגנת השכר.

מהו הפיצוי שֶׁיִּוָּסֵף לשכר המוּלָן של גונן (5,320 ₪), על פי פסיקת בית הדין לעבודה?

שאלה 15

בכל בוקר, בדרכו לעבודה, נוהג זיו לעצור ולקיים מצוות תפילת בוקר בציבור בבית הכנסת שבשכונת מגוריו. ביום שני, מיד לאחר התפילה, בשעה הרגילה כתמיד, תוך כדי נסיעתו הישירה והזהירה לעבודה, זיו נפגע בתאונה. עקב התאונה איבד את כושרו לעבוד במשך 12 ימים.

האם יש לראות בתאונה זו כתאונת עבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 16

גדרון התקבל לעבודה במפעל לייצור שבבים אלקטרוניים. המפעל פועל במשמרות. המעסיק דורש מגדרון לעבוד לחילופין שבוע במשמרת בין השעות 17:00-8:00 ושבוע במשמרת בין השעות 17:00 עד 2:00 לפנות בוקר, במשך כל החודש.

האם דרישת המעסיק עומדת במבחן החוק?

שאלה 17

גאיה עבדה כשכירה בעמותה עד שפוטרה מעבודתה ב-30/9/2022, בַּיּוֹם שֶׁבּוֹ ניתן על ידי בית המשפט צו לפירוק העמותה (שניתן לפי סעיף 49(4) לחוק העמותות). מְפָרֵק העמותה קִבֵּל את תביעתה של גאיה לְגַבֵּי חובות בְּעַד שכר עבודה ופיצויי פיטורים, ואישר את הסכומים. חוב שכר העבודה, בְּעַד 12 החודשים האחרונים שֶׁקָּדְמוּ בְּתָכוּף לפיטוריה, עמד על 98,364 ₪ (8,197 ₪ בחודש). חוב פיצויי הפיטורים (המגיעים מכוח חוק פיצויי פיטורים) עמד על 46,873 ₪.

אם המוסד לביטוח לאומי אישר את זַכָּאוּתָהּ של גאיה לגמלה לעובד, לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בהליכי חדלות פירעון שבחוק הביטוח הלאומי (פש”ר), כיצד תִיזָקֵף גמלה זו (לְטוֹבַת איזה חוב, לפי הסעיף הרלוונטי בפרק ביטוח זכויות עובדים בהליכי חדלות פירעון, הדן בזקיפת חובות)?

שאלה 18

מעסיקו של דורון לא נוהג לשלם דמי הבראה. דורון פוטר בתאריך 31/12/2022 וברצונו לתבוע את המעסיק על אי-תשלום דמי הבראה לכל תקופת עבודתו (5 שנים).

האם תביעה כזו אפשרית על פי ההסכם הקיבוצי וצו ההרחבה?

שאלה 19

על סוכנות הנסיעות בה עובדת רחל חלות הוראות צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה.
בסוכנות הנסיעות לא נקבעו הוראות עדיפות בדבר השתתפות בדמי הבראה או השתתפות אחרת בקצובת הבראה או במסגרת קופת גמל על פי הסכם עבודה קיבוצי. למרות זאת, מנהל סוכנות הנסיעות בה עובדת רחל דרש מעובדיו הוכחה כי שהו בבית הבראה או השתתפו בכל צורת נופש אחרת כתנאי לתשלום דמי ההבראה באוגוסט 2022.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 20

שכרו של גיא משתלם לו על בסיס של ימי עבודה. שבוע עבודתו הוא בן 5 ימים (א׳-ה׳). דמי מחלה משולמים לו לפי חוק דמי מחלה. תקופת זכאותו לדמי מחלה, בתום חודש 2/2022, עמדה על 51.63 ימים. בחודש 3/2022 לא עבד אצל מעסיקו בכל ימי העבודה שבאותו חודש (אלא רק בחלקם). מתוך 23 ימי עבודה אפשריים, שאמור היה לעבוד באותו חודש, עבד רק 16 ימים. 7 ימים במהלך החודש נעדר ללא סיבה מוצדקת (ולא היה זכאי לשכר או לכל תשלום אחר שדינו כדין שכר בעד ימי היעדרותו אלה).

מהי, לפי חוק דמי מחלה, תקופת זכאותו לדמי מחלה בתום חודש 3/2022?

שאלה 21

אסף עובד רשות המסים, התקשר עם מכללה ידועה למתן הרצאות לחשבי שכר בתחום מס הכנסה לכל שנת 2022. על פי הסכם עם המכללה אסף ייתן 3 הרצאות בכל חודש בשנת המס 2022.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר:

שאלה 22

ענר, יליד 1/2/1991, התקבל לעבודה ב-1/12/2012, כשהוא אֵינֶנּוּ מבוטח בביטוח פֶּנְסְיוֹנִי כלשהו. עליו ועל מעסיקו חלות הוֹרָאוֹת צַו הַרְחָבָה (נוסח משולב) לפנסיה חוֹבָה. החל ביום שבו היה זכאי לביטוח פנסיוני ולביצוע הפרשות, הִפְרִישׁ עבורו המעסיק לפנסיה מקיפה לפי השיעורים המפורטים בס’ 6(ד) בצו האמור. ב-1/1/2020 התחיל המעסיק לשלם לקרן הפנסיה 8.333% מהשכר המבוטח למרכיב הפיצויים (במקום 6%). המעסיק הודיע בכתב לקרן הפנסיה, עם העתק לענר, שכספי השלמת פיצויי הפיטורים (עד 8.333%) שהוא מְשַׁלְּמָם הָחֵל ב-1/1/2020, יבואו במקום פיצויי פיטורים, בְּהֶתְאֵם לָאָמוּר בסעיף 14 לחוק פיצויי פיטורים. בכל השנים הועסק ענר במשרה מלאה. השכר שֶׁבּוּטַּח בקרן הפנסיה היה שכר היסוד ששולם לו, שעמד בשנים האחרונות על 10,550 ₪ בחודש. נוֹסָף עַל שכר היסוד, שולמה לו בכל חודש תוספת מחלקתית בסך 652.60 ₪. בחודשים שבהם לא איחר לעבודה ולא החסיר שעות עבודה, שולמה לו תוספת “אי היעדרות” שעמדה על 730.90 ₪ בחודש בממוצע בשנה האחרונה (התוספת, שנועדה לעודד הִימָּנְעוּת מאיחורים וחיסורים, לא שולמה בחודשים שבהם איחר או החסיר). בגין 2 תוספות אלה לא הפריש המעסיק לקרן הפנסיה. ב-31/12/2022 הסתיימו יחסי העבודה בינו לבין המעסיק, עם פיטוריו. במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים, נצברו 78,047 ₪ (כולל רווחים).

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לענר (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 23

שבוע עבודתו של עמר, במקום עבודתו, הוא בן 5 ימים (א׳-ה׳). החל ב-6/2/2022 (יום ב׳) ועד (כולל) 8/2/2022 (יום ד’) עמר נעדר מעבודתו (נמסרה הודעה למעסיק).
כשחזר לעבודה ב-9/2/2022 בבוקר, מסר למעסיקו הצהרה חתומה בידו (כמתחייב בתקנות הרלוונטיות), לפיה נעדר לצורך נוכחות בלידה של בת זוגו ענת.
לפי ההצהרה ולפי האישור הרפואי שצורף אליה, תחילת הופעתם של צירי הלידה הייתה ב-5/2/2022 בשעה 21:00 ומועד תום הלידה היה ב-7/2/2022 בשעה 23:55.
בנתונים שלעיל, כמה ימי היעדרות זכאי עמר לזקוף על חשבון תקופת המחלה הצבורה שלו, לצורך נוכחות בלידה זו של בת זוגו ענת, לפי החוק הרלוונטי ותקנותיו, אם ידוע שתקופת המחלה הצבורה שלו היא 90 ימים?

שאלה 24

עוזי, בן ה-59, הוא פנסיונר בפרישה מוקדמת. בכל חודש הוא מְקַבֵּל פֶּנְסִיָּה בסך 6,048 ₪ (ממעסיקו לשעבר). עוזי גם עובד כשכיר באופן קבוע אצל שני מעסיקים. שכר 1/2022 שלו אצל כל אחד מהם: 1. המעסיק השמן בע”מ 31,893 ₪.

2. המעסיק הרזה בע”מ 13,354 ₪.

אם נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שינוכה מהפנסיה החודשית של עוזי בחודש 1/2022?

שאלה 25

הודעה למועמד לעבודה, בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 26

שכר 1/2022 של מרי הורכב מרכיבי השכר הבאים:

1. שכר בסיס ……………………. 23,170 ₪

2. פרמיית מאמץ מיוחד ………. 3,517 ₪

מעסיקה מפריש עבורה לקופת גמל לקצבה 1,367 ₪ בחודש על חשבון מרכיב תגמולי המעסיק, ולביטוח אובדן כושר עבודה 620 ₪ בחודש [למען הסר ספק, מרי משלמת גם היא את חלקה, כדין, לאותה קופת גמל].

מהו השווי שיש לזקוף למרי בתלוש 1/2022 בגין הפרשות המעסיק לקופת גמל לקצבה ולביטוח אובדן כושר עבודה (סכום מעוגל)?

שאלה 27

ריקי, עובדת בהיקף משרה של 78%, התחילה לעבוד אצל מעסיקה הפרטי ב-1/5/2007. על הצדדים חַלּוֹת הוראות צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה בכל חודש. בתלוש 6/2022 הוא משלם דמי הבראה בעד התקופה שמ-1/6/2022 ועד 30/6/2022.

אם בכל חודש 6/2022 ריקי היתה מאושפזת בבית החולים עקב מחלת קורונה והיתה זכאית לדמי מחלה בעד כל ימי מחלתה, ואם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה הנ”ל, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לה בתלוש 6/2022?

שאלה 28

רגב, עובד בשכר (שעתי), התחיל לעבוד ב-1/1/2021 אצל עו״ד תרז. שבוע העבודה שלו, במקום עבודתו, הוא בן 6 ימים (ימים א׳-ו׳), (רגב לא עובד בחגי ישראל). להלן רשימת אירועים מתוך דו״ח הנוכחות של רגב:

אם, למעט הימים שלעיל, רגב לא החסיר ימי עבודה ב-10/2022, בעד כמה ימי חג היה על תרז לשלם לו דמי חגים בתלוש 10/2022, לפי צו ההרחבה הרלוונטי?

שאלה 29

ברק הוא סטודנט לתואר אקדמי ראשון באוניברסיטת חיפה (מוסד לימוד ומחקר אקדמי). במקביל ללימודיו הוא עובד אצל מעסיקו במאפיה. הכנסתו בשנת 2022 הורכבה מהסכומים שלהלן:

1. משכורת ……………………………………………………………………………………….. 89,437 ₪

2. סכום שמשך מחשבונו בקרן השתלמות בפטור ממס (לפי סעיף 9(16א) לפקודה….. 27,198 ₪

3. מלגָּה, כמשמעותה בפקודה, למימון שכר הלימוד של ברק בתקופת לימודיו …….. 10,206 ₪

יצויין שהמלגה שקיבל ברק ניתנה לו כְּהוֹקָָרה על הישגיו האקדמיים (מלגת הצטיינות), מבלי שֶׁהִתְבַּקְּשָׁה ממנו או ניתנה בעדה כל תמורה או שירות מצידו.

מהי “הכנסה חייבת” של ברק בשנת 2022?

שאלה 30

רינה, עובדת בהריון, רוצה שתקופת לידה והורות שלה תתחיל לפני יום הלידה המשוער שלה. כלומר, חלק ממנה יהיה לפני יום הלידה והשאר אחרי יום הלידה.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 31

דלית תורמת ידועה. להלן פירוט אודות הכנסותיה והתרומות שתרמה בשנות המס האחרונות:

מהו הזיכוי בגין תרומות שמגיע לדלית בשנת המס 2022?

שאלה 32

ב-12/2022 נשלח ארד לבחריין, ע”י מעסיקו, למשך 19 יממות. הנסיעה לבחריין וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לייצור ההכנסה של המעסיק (היתה זו נסיעתו הראשונה לחו”ל זה חודשיים). ההוצאות הַמּוּכָחוֹת שֶׁהוּצְאוּ בקשר לנסיעה לבחריין:

1. כרטיס טיסה במח’ ראשונה – 989 $ [מחיר כרטיס במח’ עסקים באותה טיסה – 666 $].

2. הוצאות לינה: 19 לינות במלון, במחיר 316$ לכל לינה – סה”כ 6,004 $.

3. הוצאות אחרות: 98 $ לכל אחד מ-19 ימי שְׁהִיָּה בבחריין – סה”כ 1,862 $.

4. הוצאות שכירות רכב: שְׂכִירַת רכב ל-19 ימים, במחיר 72 $ ליום – סה”כ 1,368 $.

ארד הגיש את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעסיקו וזה הֶחְזִיר לו את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של ארד לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות ]

שאלה 33

נילי התחילה לעבוד אצל מעסיקה היחיד ב-1/1/2020. ב-3/1/2021 ילדה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות (למען הסר ספק, תקופת לידה והורות ללא הַאֲרָכוֹת). ב-25/4/2021 הודיעה למעסיק על רצונה לְקַצֵּר את תקופת הלידה וההורות ולחזור לעבודה.

האם, לפי חוק עבודת נשים, מעסיקה של נילי יוכל לִדְחוֹת את הַחְזָרָתָהּ לעבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 34

טדי עובד אצל מעסיקו מ-16/6/2016. שבוע עבודתו בן 5 ימים (א’-ה’). שכרו מִשְׁתַּלֵּם על בסיס חודש. דמי חופשה משולמים לו לפי חוק חופשה שנתית. דמי מחלה משולמים לו לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלו – 54 ימים. הָחֵל ב-7/8/2022 (יום א’) הוּצָא לחופשה שנתית שֶׁתּוּכְנְנָה להימשך 18 ימים רצופים, עד (כולל) 24/8/2022 (יום ד’). ברם, ב-9/8/2022 (יום ג’), בשעה 4:30 בבוקר, כשיצא לטיול, מָעַד בדרכו וְנֶחְבָּל. עקב הפגיעה היה רָתוּק למיטתו 16 ימים, עד 24/8/2022 (נמסרה מייד הודעה למעסיק). כשחזר לעבודה ב-25/8/2022, טדי מסר למעסיק אישור מחלה כדין לימים 9/8/2022 עד (כולל) 24/8/2022. שכר העבודה שהיה זכאי לקבלו בִּתְקוּפַת היעדרותו, בת 18 הימים, אִילּוּ המשיך בעבודתו – 6,768 ₪ (376 ₪ בִּמְמוּצָּע ליום). סכום זה נוּכָּה משכרו בְּשֶׁל ההיעדרות.

מהו סך דמי החופשה וסך דמי המחלה הַמִּזְעָרִיִּים שהיה על המעסיק לשלם לטדי בעד תקופת היעדרותו זו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 35

ליז התחילה לעבוד אצל מעסיקה היחיד ב-1/1/2022. ב-1/7/2022 התחיל המעסיק לבצע הפרשות עבורה לקרן פנסיה מקיפה, כמתחייב בצו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה, שהוראותיו חלות על הצדדים.

ב-27/9/2022 ליז התפטרה מעבודתה. עם התפטרותה, המעסיק מעביר לליז את הבעלות על קרן הפנסיה כולל כל מרכיביה.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, על המעסיק למלא טופס 161 בשל פרישתה זו של ליז? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 36

יוסי מקבל ממעסיקו הוצאות אחזקת רכב בכל חודש בסכום קבוע.

האם החזר הוצאות הרכב מהווה רכיב לשם חישוב פיצויי פיטורין ליוסי במידה ויהיה זכאי לפיצויי פיטורין?

שאלה 37

מעסיקה של גפן החליט לאחרונה להעבירה תפקיד, ממנהלת מחלקת רכב למנהלת מחלקת הרווחה. השינוי בתפקיד מביא גם לשינוי במנהלים הישירים, אך אין כל שינוי בשכר או בתנאים האחרים.

האם המעסיק חייב להודיע לגפן על השינוי וכיצד?

שאלה 38

אודי עבד בחברת “המחליפים” במגזר הפרטי, במשך 3 שנים. לאחר שלוש שנים התחלף המעסיק בחברה.

לכמה ימי הבראה זכאי אודי לתשלום מהמעסיק החדש בגין השנה הרביעית?

שאלה 39

החברה נמכרה על ידי מרדכי, בחודש אוקטובר 2022. מרדכי הוא הבעלים היחיד והמנכ”ל של החברה עד ליום מכירתה. שכרו החודשי האחרון של מרדכי היה 70,000 ₪.

מהו גובה דמי האבטלה להם מרדכי זכאי?

שאלה 40

מעסיקו של וילי העמיד טלפון סלולרי (רט”ן) לשימושו. לפי הסכם העבודה שלו, הוא (וילי) משלם 10% מההוצאה החודשית בשל הרט”ן. בחודש 2/2022 וילי היה שבועיים בחופשה בארגנטינה. ההוצאה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן, ב-2/2022, הורכבה מהוצאה קבועה בסך 34.80 ₪ (תכנית בסיס), חיובים משתנים בסך 135.10 ₪, שירותים נלווים בסך 34.80 ₪, ומע”מ בסך 34.80 ₪.

מהו שווי השימוש ברט”ן שייזקף לשכרו של וילי, לצורך חישוב מס, ב-2/2022?

שאלה 41

את משכורת 5/2022 של עובדיו שילם פז ב-9/6/2022 (יום ה’). ב-12/6/2022 שלח המחאה מעותדת (שיק דחוי) לקופת הגמל של העובדים, שהתאריך הנקוב בה (היום בו תהיה ברת – פירעון) 18/6/2022, ובה נכללו התשלומים לקופה בעד משכורת 5/2022. פז קיבל אישור מקופת הגמל שההמחאה הגיעה אליה ב- 14/6/2022.

האם פז שילם את התשלומים לקופת הגמל בזמן, כאמור בתקנות מס הכנסה (כללים לאשור ולניהול קופת גמל)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 42

שכרו של הלל קבוע בכל חודש ועומד על 7,000 ₪ (עובד במשכורת משנת 2012). בחודש 12/2022 קיבל הלל תשלום עבור בונוס שנתי בגובה 20,000 ₪.

מהו השכר נטו של הלל בחודש 12/2022? (יש להתעלם מביטוח לאומי, ניכויים, זיכויים ופטורים)

שאלה 43

ארד התחיל לעבוד ב-1/6/2021 אצל מעסיקו. תלוש 4/2022 שלו כלל את התשלומים הבאים:

1. שכר יסוד 13,320 ₪

2. שווי מתנה לרגל אירוע אישי 916 ₪

3. שווי מתנה לחג (פסח) 444 ₪

4. דמי חגים (פסח ראשון ושני) 1,332 ₪

מהי הכנסתו של ארד לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 4/2022 ?

שאלה 44

דיצה פוטרה מעבודתה לאחר 3 שנים מתאריך תחילת העבודה. במהלך תקופת העבודה אצל מעסיק זה (לאחר שנתיים), שהתה דיצה במעון לנשים מוכות ועקב כן נעדרה מהעבודה למשך 4 חודשים (ההיעדרות היחידה שלה בכל התקופה).

בהנחה כי מתקיימים כל האישורים והתנאים לגבי שהייתה במעון לנשים מוכות, מהי התקופה שתחושב לעניין ותק לפיצויי הפיטורים?

שאלה 45

גיטי מועסקת אצל מעסיקה היחיד. שבוע עבודתה בן 5 ימים (א’-ה’). גמול עבודתה משתלם לה על בסיס של חודש – 8,640 ₪ בחודש. זכותה לדמי מחלה נקבעת לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הצבורה שלה (“תקופת הזכאות המקסימלית”) – 26 יום.

הָחֵל ב-2/8/2022 [יום ג’] גיטי נעדרה מעבודתה בשל מחלת ילדה בן ה-9 (נמסרה הודעה למעסיק במועד). בן זוגה של גיטי, עובד במשרה מלאה, לא נעדר מעבודתו באותם ימים. גיטי חזרה לעבודתה ביום ב’ – 8/8/2022, ומסרה למעסיק אישור כדין, לפי הילד היה חולה מיום ג’ – 8/8/2022 ועד (כולל) יום א’ – 7/8/2022, והצהרה חתומה, כנדרש. יצוין שגיטי כלל לא נעדרה מעבודתה עד 8/2022.

שכר העבודה שגיטי הייתה זכאית לקבל בתקופת היעדרותה אילו המשיכה בעבודתה – 1,728 ₪ (288 ₪ בממוצע ליום). סכום זה נוכה משכרה בשל ההיעדרות.

מהו, לפי חוק דמי מחלה, סך דמי המחלה שעל המעסיק לשלם לגיטי בתלוש 8/2022?

שאלה 46

על מי מהבאים חל חוק שעות עבודה ומנוחה, לעניין גמול על שעות נוספות?

סמן את התשובה הנכונה ביותר.

שאלה 47

ניר קיבל הלוואה ממעסיקו. ההלוואה היא ללא ריבית וללא הצמדה למדד.

בחודש 4/2022, תקופת הזקיפה, עומדת יתרת ההלוואה על 3,380 ₪.

אם המדד עלה ב- 0.86% בתקופת הזקיפה (חודש 4/2022), מהו סכום שווי הריבית שיש לזקוף לניר (בחישוב חודשי מקורב ומעוגל), בגין ההלוואה בתקופה זו (4/2022)? (התעלמו מעניין המע״מ)

שאלה 48

צחי, רווק בן 30, עובד אצל דנה ומקבל אצלה “משכורת בעד משרה נוספת”.

בטופס ה- 101 שמסר לדנה, בפרטים על הכנסות אחרות, סימן שיש לו הכנסה אחרת (נוספת) מסוג “משכורת חודש”. כמו כן, סימן שהוא מקבל נקודות זיכוי ומדרגות מס בהכנסה האחרת ועל כן אינו זכאי להם כנגד הכנסתו אצל דנה.

בטופס האמור הוא סימן את המשבצת “אין מפרישים עבורי לקרן השתלמות בגין הכנסתי האחרת…”, ולא סימן את המשבצת “אין מפרישים עבורי לקצבה/לביטוח אובדן כושר עבודה בגין הכנסתי האחרת …”.

משכורתו ב- 1/2022 אצל דנה – 8,650 ₪. בגין משכורתו זו, דנה הפרישה עבורו 562 ₪ למרכיב תגמולי המעסיק בקופת גמל לקצבה [לפי הוראות צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה].

כנגד תשלומיה, צחי הפריש גם הוא את חלקו (חלק העובד) – 519 ₪, לקופת הגמל לקצבה.

אם צחי לא מסר לדנה אישור תיאום מס מפקיד שומה, כמה מס הכנסה עליה לנכות ממנו בתלוש 1/2022?

שאלה 49

צח, בן 66, עובד במקום עבודתו זה 10 חודשים. שכרו משתלם לו על בסיס של ימי עבודה. ב-3/2022 נפטר אביו, בשיבה טובה. צח, שהוא יהודי, נעדר מעבודתו שבוע, על מנת לקיים את חובת האבלות (ה״שבעה״).

האם צח זכאי לתשלום שכר עבור ימי העבודה שנעדר בהם בשבוע זה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 50

אלדד עובד מזה 3 שנים בחברה שבה משולמים דמי ההבראה בחודש יולי כל שנה. הוא פוטר בחודש אפריל לאלתר.

האם הוא זכאי לדמי הבראה? במידה וכן, מתי על המעסיק לשלם לו את דמי ההבראה?