שאלה 1

עקב מחלה, נקבעה לעזיז (בן ה-46) נכות של 100% לתקופה שמ-1/7/2021 ועד 30/4/2022. סך הכנסתו בשנת 2021 – 75,260 ₪, כּוּלָּהּ ממשכורת. בשנת 2021 ניצל פטור בסך 37,082 ₪, לפי ס’ 9(5) לפקודה. הסכום הנקוב בסעיף 9(5)(א)(2) לשנת 2021 היה 73,560 ₪. סך הכנסתו בשנת 2022 – 120,660 ₪, כּוּלָּהּ ממשכורת. [שימו לב לשיעור (אחוז) הַנִּיצּוּל של הפטור בכל שנה.]

מהו הפטור הַמְּרַבִּי לְפִי ס’ 9(5) לפקודה שעזיז יכול לְנַצֵּל בשנת המס 2022 (סכום מעוגל)?

שאלה 2

אילו מיסים החלים על המעסיק באים לידי ביטוי בטופס 126?

שאלה 3

שירה ודני מועסקים אצל אותו מעסיק, באותו מקום עבודה, בתפקידים זהים. שעות עבודתם זהות וכך גם היקף משרתם. למרות זאת, שכרו של דני גבוה משכרה של שירה ב- 1,000 ₪ בחודש.

האם ההפרש בשכר מותר במקרה כזה?

שאלה 4

משכורתו של טל ב- 1/2022 – 20,000 ₪. מעסיקו היחיד של טל מפריש עבורו לקופת גמל לקצבה 6.5% ממשכורתו בכל חודש (על חשבון מרכיב תגמולי המעסיק). טל מפקיד גם הוא את חלקו, בשיעור 6% (למרכיב תגמולי עובד), לאותה קופת גמל לקצבה. (למען הסר ספק, זו הפרשתו היחידה של טל לקופות גמל. טל לא מפריש כספים לביטוח חיים, לביטוח קצבת שאירים או לקופת גמל לקצבה כ״עמית עצמאי״).

מהו הזיכוי ממס (לפי ס׳ 45א לפקודה) שיקבל טל, בשל הפרשתו לקופת הגמל (כשכיר) ב- 1/2022?

שאלה 5

האם עובד רשאי שלא לצאת לחופשה ולצבור את ימי החופשה שלו, כך שבעת סיום יחסי עובד מעסיק יקבל את שווים הכספי?

שאלה 6

אדל עבדה אצל מעסיקה במשך 15 חודשים בהיקף משרה קבועה של 179 שעות בחודש. ב-1/9/2022 ילדה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות של 26 שבועות. אדל חזרה לעבודה רגילה בתום תקופת הלידה וההורות.
האם אדל זכאית ל”שעת הורות”? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 7

המשפטים הבאים מתייחסים לעובד שהוראות צו ההרחבה בדבר השתתפות המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה חלות עליו. בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 8

טליה, עובדת אלמנה בת 48, אם ל- 2 תאומים ילידי 2005, תושבת בן-עמי זה 10 שנים. הכנסתה החייבת מיגיעה אישית בשנת 2022 הינה 144,000 ₪.

מהו סכום הזיכויים במס להם זכאית טליה בשנת 2022?

שאלה 9

את משכורת 12/2021 של עובדיו שילם עוזי ב-3/1/2022 (יום ב’). לפי התקנות, מתי על עוזי לשלם את התשלומים לקופות הגמל של העובדים, בעד משכורת זו? (העזרו בלוח השנה שלהלן)

שאלה 10

ארד, בן ה-55, הוא פנסיונר בפרישה מוקדמת. בכל חודש הוא מְקַבֵּל פֶּנְסִיָּה בסך 8,550 ₪ (ממעסיקו לשעבר). ארד גם עובד כשכיר באופן קבוע אצל מעסיקתו “ג’ני בע”מ” וּמִשְׂתַּכֵּר אצלה 4,231 ₪ בכל חודש.

אם לא נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שינוכה מהפנסיה החודשית של ארד בחודש 2/2022?

שאלה 11

תלוש 1/2022 של גיטי, רווקה בת 25, הורכב משכר יסוד בסך 8,000 ₪, גמול שעות נוספות בסך 869 ₪ ושווי ארוחות בסך 460 ₪. למרכיב תגמולי העובד בקופת גמל לקצבה מסוג “קרן חדשה מקיפה” שילמה גיטי 480 ₪ בתלוש זה (6% משכר יסוד). לקרן השתלמות שילמה גיטי את חלקה 200 ₪ (2.5% משכר יסוד כנגד 7.5% משכר היסוד שהפריש המעסיק לקה”ל).

מהו שכר הנטו שישולם לגיטי (“נטו לתשלום”) בתלוש זה בהתחשב בתשלומיה לקופות הגמל ובזיכויי המס הרלוונטיים? (התעלמו מדמי ביטוח ודמי בריאות)

שאלה 12

ארד, הוֹרֶה של חייל שֶׁנִּסְפָּה במערכה, מועסק זה 17 שנים במפעל שימורים כמהנדס מזון. במפעל מועסקים 247 עובדים. ב-1/5/2022 הגיע לגיל 67. ארד מבקש להמשיך בעבודתו ולפי וַעֲדַת הַתַּעֲסוּקָה, הוא כָּשִׁיר לְכָך. למען הסר ספק, יש אפשרות מַעֲשִׂית להמשיך בהעסקתו.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, רשאי המעסיק לחייב את ארד לפרוש מעבודתו בגיל 67, בְּשֶׁל גילו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 13

ארד עובד זה 4 שנים אצל מעסיקו (עסק למחקרי שוק וסקרים טלפוניים). הוא מועסק במשמרות, 6 ימים בשבוע (ימים א’-ו’). הוא לא עובד בחגי ישראל. שכר עבודתו משתלם על בסיס ימי עבודה. המעסיק משלם דמי חגים בכפוף לזכאות עובד לפי צו הרחבה – הסכם מסגרת. מתוך לוח השנה:

ב-17/4/22 נעדר ארד לצורך נוכחות בלידה של בת זוגו (מסר למעסיק הצהרה חתומה ומסמכים מְאַמְּתִים, כנדרש).
ב-21/4/22 (ערב שביעי של פסח ) המעסיק לא שִׁיבֵּץ את ארד למשמרת בעבודה. כלומר, ארד לא עבד ביום זה.

אם, לְמַעֵט ימים אלה, ארד לא החסיר ימי עבודה ב-4/2022, בַּעֲבוּר כמה ימי חג היה על המעסיק לשלם לו דמי חגים בתלוש 4/2022, לפי צו ההרחבה הנוגע בעניין?

שאלה 14

מעסיקו של וילי קיבל ב-24/9/2022 צו עיקול על שכרו (של וילי), עד לסכום של 3,768 ₪, לְשֵׁם תשלום חוב לחברת תקשורת. וילי אלמן שֶׁעִמּוֹ ארבעה ילדים. שכר עבודתו, אצל המעסיק, משתלם לו על בסיס של יום. שכר העבודה היומי שלו, הנותר אחרי ניכוי תשלום אשר המעסיק חייב לנכותו משכר העבודה על פי חיקוק – 785 ₪. בחודש 9/2022 עבד 6 ימים אצל מעסיק זה.

בהתחשב בהוראות חוק הגנת השכר, העוסקות בעיקול משכר עבודה המשתלם על בסיס של יום, מהו הסכום שֶׁיְּעוּקַּל משכרו של וילי אצל המעסיק האמור, בחודש זה (סכום מעוגל)?

שאלה 15

זיו הוא מורה דרך המדריך תיירים בכלי- רכב שבבעלותו (״רכב אשכול״). לפי הסכם שנחתם מראש בינו לבין חברת ״חוה״, זיו מדריך במכוניתו תיירים המופנים אליו על ידי חברת ״חוה״. על פי אותו הסכם, ״חוה״ משלמת לזיו סך של 1,300 ₪ ליום עבור הדרכת התיירים במכוניתו.

האם, לפי צו  הביטוח הלאומי הרלוונטי, לעניין חוק הביטוח הלאומי, זיו נחשב כעובד של ״חוה״? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 16

הלל עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה 12 שנים. תלוש 5/2022 שלו כלל את הרכיבים הבאים:

1. שכר יסוד…………………………………….16,212 ₪

2. שווי מתנה לרגל אירוע אישי……………………772 ₪

3. גילום שווי מתנה לרגל אירוע אישי…………….584 ₪

4. דמי חגים (יום העצמאות)………………………772 ₪

מהי הכנסתו של הלל לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי), בעד חודש 5/2022 ?

שאלה 17

זאב פוטר מעבודתו ב-31/8/2022, ביום שבו ניתן צו פירוק נגד החברה בה עבד. המוסד לביטוח לאומי קיבל את תביעתו של זאב לגבי חובות בעד שכר עבודה ופיצויי פיטורים. המוסד לביטוח לאומי אישר את זכאותו של זאב לגמלה לעובד לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בהליכי חדלות פירעון.

אם חוב שכר העבודה ופיצויי הפיטורים שאושר, בעד 12 החודשים האחרונים שקדמו בתכוף לפיטוריו, עמד על 117,789 ₪, ו”הסכום הבסיסי” לעניין חישוב הגמלה המרבית הוא 9,015 ₪, מהי הגמלה לעובד שישלם המוסד לביטוח לאומי לזאב?

שאלה 18

גיתאי חובב יין נלהב. לאחרונה התקבל לעבודה ביקב בוטיק בצפון הארץ. לאור חיבתו הרבה ליין איכותי ביקש גיתאי ממעסיקו לקבל את שכרו בצורת בקבוקי יין איכותיים שווי כסף לשכר.

האם מותר למעסיק לשלם את שכרו של גיתאי באופן זה?

שאלה 19

רז מועסק על פי חוזה עבודה לתקופה של 12 חודשים מ-1/11/2021. ב- 3/7/2022 הציע המעסיק לרז לחדש את חוזה העבודה לתקופה נוספת של 12 חודשים. רז סירב לחדש את החוזה. בסוף חודש אוקטובר 2022 הגיעה תקופת החוזה לסופה.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, רואים את רז, לעניין חוק פיצויי פיטורים, כאילו פוטר? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 20

סוזי, בת ה-27, נשואה + ילד שבשנת המס מלאו לו שנתיים, התחילה ב-8/4/2022 לעבוד אצל מעסיקה הַמִּשְׁנִי. בתחילת עבודתה מסרה לו אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 33,050 ₪ עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור 32%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. המעסיק המשני ניכה משכרה, בכל חודש, מס כנדרש. ב-19/11/2022 מסרה לו אישור תֵּאוּם מַס מתקן מפקיד שומה (הַמְּבַטֵּל את האישור הראשון). לְפִי האישור המתקן (הֶחָדָשׁ), עד שכר שנתי של 59,000 ₪ עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור 36%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. שכרה של סוזי אצל המעסיק המשני, בכל אחד מחודשי עבודתה, היה כלהלן:

כמה מס הכנסה היה על המעסיק המשני לנכות משכרה של סוזי בתלוש 11/2022?

שאלה 21

שכרה האחרון של דנה הורכב מהרכיבים הבאים:

שכר יסוד – 4,000 ₪

תוספת וותק – 500 ₪

תוספת משפחה – 200 ₪

פרמיה קבועה – 1,000 ₪

הוצאות טלפון  – 85 ₪

שווי רכב – 2,150 ₪

מה גובה המשכורת החודשית האחרונה שיש לדווח עליה בטופס 161 לעניין משכורת חודשית אחרונה לפני פרישה?

שאלה 22

עמר, עובד בן 68 (יליד 1/1/1954), אינו מקבל קצבת אזרח ותיק מהמוסד לביטוח לאומי.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 23

רנן, בן 35, נשוי ואב לפעוט יליד 6/2/2021. ב-8/2022 עבד 3 ימים רצופים כ”עובד יומי” בחברת “בלה”. שכרו בעד כל יום עבודה -1,055 ₪. בתקופת עבודתו בחברת “בלה” הייתה הכנסה זו הכנסתו היחידה. משכרו של רנן נוכה מס לפי לוח יומי [לפי תוספת ב’ לתקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה)].

מהו שכר ה”נטו” שהיה על “בלה” לשלם לרנן (“נטו לתשלום”) בגין 3 ימים אלו, אחרי ניכוי מס הכנסה? (מעוגל, התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 24

רתם עובדת זה 6 שנים אצל מעסיקה. היא נוצרייה שבחרה שהוראות חוק שעות עבודה ומנוחה, החלות על המנוחה השבועית, וזכותה לדמי חגים, יחולו לגביה על חגי ישראל. גמול עבודתה משתלם לה על בסיס של שעות עבודה. שבוע עבודתה במקום עבודתה הוא בן 6 ימים (א’- ו’), 8 שעות עבודה רגילות בכל יום. המעסיק של רתם קבע את יום ו’ כיום העבודה המקוצר.
בעד כל שעת עבודה רגילה היא מקבלת 56 ₪. מעסיקה של רתם משלם לעובדיו, בכפוף לזכאותם (על פי צו הרחבה – הסכם מסגרת), דמי חגים בסכום זהה לסכום אותו הם מקבלים בעד יום עבודה רגיל בן 8 שעות עבודה.
ביום חמישי, ה- 5/5/2022, בו חל יום העצמאות, דרש המעסיק מרתם לעבוד. שלא מתוך בחירתה, אלא מתוך כורח, רתם צייתה לדרישתו של המעסיק ועבדה 9 שעות עבודה ביום חג זה (החל בשעה 7:30 בבוקר).

אם רתם לא נעדרה מהעבודה סמוך ליום החג, מהו סך כל התשלום הכספי שעל המעסיק לשלם לה בעד יום זה (5/5/2022), בו נדרשה לעבוד?

שאלה 25

עקב מחלה, נקבעה לריני (בת ה-52) נכות של 100% לתקופה שמ-1/5/2021 ועד 15/3/2022. סך הכנסתה מיגיעה אישית בשנת 2021 היתה 74,764 ₪. בשנת 2021 ניצלה פטור בסך 50,184 ₪, לפי ס’ 9(5) לפקודה. הסכום הנקוב בסעיף 9(5)(א)(2) לשנת 2021 היה 73,560 ₪. סך הכנסתה בשנת 2022 – 140,944 ₪, כּוּלָּהּ ממשכורת. [שִׂימוּ לֵב לְנִיצּוּל הפטור.]

מהו הפטור הַמְּרַבִּי לְפִי ס’ 9(5) לפקודה שריני יכולה לְנַצֵּל בשנת המס 2022 (סכום מעוגל)?

שאלה 26

מעסיקו של גרג הֶעֱמִיד לרשותו רכב צמוד לשימושו (מיום שהתחיל לעבוד אצלו, ב-1/7/2020). גרג נוסע בכל יום מביתו לעבודה ובחזרה ברכב הצמוד. מחיר נסיעה באוטובוס ציבורי בין ביתו לעבודתו – 7.90 ₪ לכל כיוון. מחיר כרטיס “חופשי חודשי” הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מְגוּריו ואת מקום עבודתו – 286 ₪. בחודש 9/2020 גרג עבד 20 ימים בְּפוֹעַל.
אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי הַנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות שעל המעביד לשלם לגרג (אִם בִּכְלָל) בגין חודש זה?

שאלה 27

גפן, בן ה- 35, הוא נכה עבודה שדרגת נכותו היא 100% (דרגה יציבה). המוסד לביטוח לאומי משלם לו בכל חודש קצבה לנכה עבודה.

האם, לעניין תשלום דמי ביטוח לאומי, יראו קצבה זו כהכנסה אצל גפן והוא יידרש להמציא למעסיק תיאום דמי ביטוח? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 28

זיו, העובד זה 3 שנים אצל אותו מעסיק, הוא ״הורה יחיד״ של ילד בן 15, המוכר כ״אדם עם מוגבלות״. בחודש 1/2022 נעדר 18 ימים מעבודתו, לצורך מתן סיוע אישי (השגחה, ליווי וטיפול) לילדו המוגבל. סיוע שילדו נזקק לו בשל מוגבלותו ושחייב היעדרות כאמור. יצוין שלא היה אדם אחר שניצל את זכותו לזקיפת ימי היעדרות לצורך מתן סיוע אישי לאותו ילד. זיו מסר למעסיקו את כל המסמכים והאישורים הנדרשים על פי החוק והתקנות.
כמה ימים זכאי זיו לזקוף על חשבון תקופת המחלה הצבורה שלו או על חשבון ימי החופשה המגיעים לו, בשל היעדרות זו, לפי החוק הרלוונטי?

שאלה 29

ארז, עובד בשכר (שעתי), התחיל לעבוד ב-18/11/2021 כמוכר בחנות. שבוע העבודה של ארז, במקום עבודתו, הוא בן 6 ימים (ימים א׳-ו׳). (ארז, שהוא יהודי, לא עובד בחגי ישראל).
להלן רשימת אירועים באפריל 20222, מתוך דו״ח הנוכחות של ארז:

אם, למעט הימים שלעיל, ארז לא החסיר ימי עבודה באפריל 2022, בגין כמה ימי חג על המעסיק לשלם לו דמי חגים בתלוש שכר 4/2022 ?

שאלה 30

וילי, בן ה-17, מועסק בחצי משרה אצל מעסיקו בחופשת הקיץ. בכל יום הוא נוסע לעבודה בתחבורה ציבורית (מרחק 11 ק”מ). בחזרה מהעבודה אימו מסיעה אותו בְּרִכְבָּהּ הַפְּרָטִי לביתם. דְּמֵי נְסִיעוֹת משולמים לו לְפִי צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. כ”נער”, וילי זכאי להנחה בשיעור 50% בתחבורה הציבורית. מחיר נסיעה באוטובוס בין ביתו לעבודתו – 2.90 ₪ לנער, לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו חופשי חודשי, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריו ואת מקום עבודתו – 104.00 ₪ לנער. ב-8/2020 וילי עבד בפועל 14 ימים.

מהו סכום דמי הנסיעות המינימלי שעל המעסיק לשלם לוילי בגין חודש זה?

שאלה 31

ריני, בת ה-29, נשואה + ילד שבשנת 2022 מלאו לו 8 שנים (בן זוגה עובד). שכר היסוד שלה בחודש 1/2022 עמד על 17,490 ₪ (“ברוטו”). בְּנוֹסָף, משלם עבורה המעסיק שכר דירה בסך 2,690 ₪ (“נטו”) בכל חודש. המעסיק מְגַלֵּם את שכר הדירה וזוקף את השווי המגולם לשכרה של ריני.

מהו סך כל שכרה של ריני לצורך חישוב מס ב-1/2022 (“שכר ברוטו למס”)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 32

טדי, בן ה-26, תושב יפיע, סיים בהצטיינות לימודי משפטים והתחיל ב-1/3/2022 להיות מועסק כְּמִתְמַחֶה במשרדה של עו”ד ריני בנצרת, בְּהֶיקֵּף משרה של 94%. שכרו משתלם לו על בסיס חודש. ב-3/2022 עבד עבודה מְלֵאָה ולא נעדר. תלוש 3/2022 שלו הוּרְכַּב מ”שכר מִתְמַחִים” (שכר יסוד) בסך 4,915 ₪ והחזר הוצאות רכב בסך 146 ₪ (בבעלותו של טדי אופנוע L3).

מהו הסכום שעל עו”ד ריני להוסיף בתלוש האמור, כדי לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום?

שאלה 33

ניר התחיל לעבוד ב-2/5/2022 אצל מעסיק חדש. כשהגיע המועד להתחיל בהפרשות להסדר פנסיוני עבור ניר, המעסיק החדש הודיע לו שתשלום הכספים להסדר הפנסיוני בעדו מותנה בכך שניר יצטרף לביטוח המנהלים ״ב״, כמו כל עובדי החברה. ניר דורש שתשלומיו ותשלומי המעסיק להסדר הפנסיוני יועברו לקרן פנסיה מקיפה ״פ״, בה הוא מבוטח זה שנים רבות.

(למען הסר ספק, שני ההסדרים שלעיל אפשריים על פי פקודת מס הכנסה, החוקים והתקנות; מיועדים לאותה מטרה, ואין כל הגבלה בחוק, בתקנות או בתקנוני ההסדרים, על צירופו של העובד לכל אחד מהם, או על הפקדת כספים בכל אחד מהם)

האם המעסיק חייב להיענות לדרישתו של ניר? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 34

שכר היסוד של עוזי, רווק בן 29, קבוע – 8,957 ₪ (“ברוטו”) בחודש. נוסף על שכר היסוד, נזקף לשכרו, בכל חודש, שווי החזקת טלפון ואינטרנט ביתי בסך 288 ₪ “נטו” בכל חודש (המעסיק מְגַלֵּם את החזקת הטלפון והאינטרנט הביתי שהוא משלם בעד עוזי).

מהו סך כל שכרו של עוזי לצורך חישוב מס ב-1/2022 (“שכר ברוטו למס”)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 35

גדי רווק בן 26, נולד ביישוב “נווה ירק” שם הוא מתגורר עד עצם היום הזה.

הכנסתו של גדי ממשכורת בשנת 2022 הסתכמה לסך 200,000 ₪, מתוכה 50,000 ₪ “משכורת מיוחדת”, זאת מאחר וגדי איש צבא קבע.

חשב את סכום הזיכוי שיקבל גדי בשנת המס כולל נקודות זיכוי.

שאלה 36

לעזיז עומדת הלוואה שקיבל ממעסיקו ב-1/8/2021. ההלוואה צמודה למדד בלבד, ללא ריבית. בתקופת הַזְּקִיפָה, חודש 2/2022, עומדת יתרת הקרן המוסכמת לפי תנאי ההלוואה על 9,640 ₪. [קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב-31/7/2022.]

אם המדד עלה ב-0.1% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרו של עזיז, בגין ההלוואה, בתקופת זקיפה זו (2/2022)? [התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם.]

שאלה 37

חברה נמצאת בִּשְׁלִיטָתָם של 4 בני אדם. רני מחזיק ב-3% מהון המניות שהוצא וּבַזְּכוּת לְקַבֵּל 2.5% מהרווחים. אשתו ענוה מחזיקה גם היא ב-3% מהון המניות שהוצא וּבַזְּכוּת לְקַבֵּל 2.5% מהרווחים. את זכויותיהם בחברה רָכְשׁוּ אַחֲרֵי נִישּׂוּאֵיהֶם. בְּיִתְרַת הון המניות שהוצא (ובזכות לקבל את שאר הרווחים) מחזיקים אמיר וליאן, שֶׁאֵינָם קרובים של רני וענוה. רני עובד בחברה כמתכנת. ענוה לא עובדת בחברה.

לצורך רישום נכון בתוכנת השכר ותכנון תשלומים חודשיים לקופת גמל לקצבה (תשלומים בעד מרכיב הפיצויים ותשלום סכומי מענק עקב פרישה), האם רני נחשב “חבר בעל שליטה” בחברה, לפי הסעיף הרלוונטי בפקודה?
(בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 38

הלל עובד זה 11 שנה אצל מעסיקו. שבוע עבודתו בן 5 ימים (א’-ה’). הוא לא עובד בחגי ישראל. שכר עבודתו משתלם על בסיס ימי עבודה (סכום קבוע של 500 ₪ בעד כל יום עבודה). המעסיק משלם דמי חגים בכפוף לזכאות עובד לפי צו הרחבה – הסכם מסגרת. מתוך לוח השנה:

מיום 30/9/2022 ועד (כולל) 6/10/2022 הלל נעדר מעבודתו על מנת לקיים חובת אבלות (“שבעה”) בשל מות אביו ז”ל (הלל מסר למעסיק את כל האישורים הרלוונטיים כנדרש). ב-9/10/2022 נעדר מעבודתו, לצורך סידורים אישיים, בלי שהודיע מראש על היעדרות זו וללא אישורו של המעסיק.

אם למעט ימים אלה, הלל לא החסיר ימי עבודה ב-10/2022, בעבור כמה ימים בחודש 10/2022 הוא זכאי לתשלום בתלוש שכר 10/2022?

שאלה 39

שכרה של נטע משתלם לה על בסיס שעות עבודה- 30 ₪ לכל שעה רגילה. שבוע עבודתה, במקום עבודתה, הוא בן 6 ימים (א׳- ו׳). תחום יום עבודה רגיל שלה- 8 שעות עבודה. המעסיק של נטע קבע את יום ו’ כיום העבודה המקוצר. בכל יום, במחצית יום העבודה, מופסקת העבודה למנוחה ולסעודה למשך שעה רצופה. בעת ההפסקה נטע רשאית לצאת מהמקום שבו הוא עובדת. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה.

להלן רישום מתוך שעון הנוכחות של נטע, בשבוע שהחל ב-4/9/2022 והסתיים ב-9/9/2022:

מהו השכר שיש לשלם לנטע בעד שעות עבודתה בשבוע זה, לפי חוק שעות עבודה ומנוחה?

שאלה 40

רדה התחילה לעבוד אצל מעסיקה היחיד ב-1/9/2020. ב-5/9/2021 ילדה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות. אֲבָל, לְמַרְבֵּה הַצַּעַר, חודש לאחר יום הלידה, חָלְתָה וְאוּשְׁפְּזָה בבית חולים למשך שלושה שבועות. רדה בָּחֲרָה לְהַאֲרִיךְ את תקופת הלידה וההורות. כמתחייב בתקנות, היא מסרה למעסיקה הודעה על כך, בכתב ובמועד, וצירפה להודעה את כל האישורים הנדרשים.

לפי חוק עבודת נשים, לאור האמור לעיל, מהי תקופת הלידה וההורות לה זכאית רדה?

שאלה 41

ניר קיבל הלוואה ממעסיקו. ההלוואה היא ללא ריבית וללא הצמדה למדד.

בחודש 4/2022, תקופת הזקיפה, עומדת יתרת ההלוואה על 3,380 ₪.

אם המדד עלה ב- 0.86% בתקופת הזקיפה (חודש 4/2022), מהו סכום שווי הריבית שיש לזקוף לניר (בחישוב חודשי מקורב ומעוגל), בגין ההלוואה בתקופה זו (4/2022)? (התעלמו מעניין המע״מ)

שאלה 42

גפן, בן ה- 59, עובד כשכיר אצל מעסיקו ומשתכר 5,100 ₪ בחודש. בנוסף, כפנסיונר בפרישה מוקדמת, הוא מקבל פנסיה בסך 8,500 ₪ בכל חודש (ממעסיק אחר).

אם גפן עשה תאום דמי ביטוח, מהו סך דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שינוכה מהפנסיה החודשית של גפן בחודש 3/2022?

שאלה 43

שכרה של מרינה קבוע בכל חודש ועומד על 40,000 ₪.

בחודש אוגוסט 2022 נזקף לשכרה של מרינה שווי בגין:

רט”ן – 95 ₪

שווי רכב – 2,980 ₪

כמו כן, קיבלה החזר הוצאות פטורות ממס בסך 580 ₪.

מהו השכר נטו של מרינה בחודש 8/2022? (יש להתעלם מביטוח לאומי, ניכויים, זיכויים ופטורים)

שאלה 44

מתן תורם באופן קבוע בכל שנה.

להלן פירוט אודות הכנסותיו והתרומות שתרם בשנות המס האחרונות:

מהו הזיכוי בגין תרומות שמגיע למתן בשנת המס 2022?

שאלה 45

ב-1/2/2022 סוזי קיבלה לביתה, למטרת אוֹמְנָה (כְּאוֹמֵן כהגדרתו בחוק אומנה לילדים), ילד בן 9 שנים והודיעה על כך למעסיקה, אצלו היא עובדת זה 3 שנים. ביום 1/7/2022 סוזי נתנה למעסיקה הודעה מוקדמת להתפטרותה, לְפִיהָּ בתום תקופת ההודעה המוקדמת, ב-1/8/2022, היא מִתְפַּטֶּרֶת כְּדֵי לְטַפֵּל בַּיֶּלֶד שֶׁקִּיבְּלָה לְמַטָּרַת אוֹמְנָה. יצויין שבן זוגה של סוזי לא התפטר מעבודתו אצל מעסיקו והוא ממשיך לעבוד כרגיל.

האם, בנסיבות שלעיל, יראו לעניין חוק פיצויי פיטורים את התפטרותה זו כפיטורים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 46

עזיז מועסק זה 9 שנים אצל מעסיקו. שכרו משתלם על בסיס של ימי עבודה. שבוע עבודתו בן 5 ימים (א’-ה’). דמי מחלה משולמים לו לפי חוק דמי מחלה. תקופת זכאותו לדמי מחלה, בתום חודש 9/2022, עמדה על 73.96 ימים. עזיז לא עובד בחגי ישראל. ב-3 ימי החג שחלו בחודש 10/2022 – יום כיפור ו- 2 ימי סוכות לא עבד. בעד ימי חג אלה קיבל דמי חגים. החל ביום א’ 23/10/2022 ועד סוף אותו שבוע נֶעֱדָר מעבודתו על מנת לקיים חוֹבַת אֲבֵלוּת (“שִׁבְעָה”) בְּשֶׁל מוֹת אביו ז”ל. בעד ימים אלה, בהם נעדר, קיבל שכר מלא. לְמַעֵט ימים אלה, עזיז לא החסיר ימי עבודה ב-10/2022. להלן תיאור חודש 10/2022:

מהי, לפי חוק דמי מחלה, תקופת זכאותו של עזיז לדמי מחלה בתום חודש 10/2022 ?

שאלה 47

רני עובד זה 4 שנים אצל מעסיקו (שירותי תמיכה במשתמשי תוכנה). הוא נוצרי שבחר שהוראות חוק שעות עבודה ומנוחה, החלות על המנוחה השבועית, וזכותו לדמי חגים, יחולו לגביו על חגי ישראל. גְּמוּל עבודתו משתלם לו על בסיס שעות עבודה. שבוע עבודתו בן 6 ימים (א’-ו’), 8 שעות ביום. שכרו – 76 ₪ לשעה רגילה. מעסיקו משלם לעובדיו, בְּכָפוּף לְזַכָּאוּתָם (על פי צו הרחבה – הסכם מסגרת), דמי חגים בסכום זֵהֶה לסכום אותו הם מקבלים בעד 8 שעות עבודה רגילות. ביום א’, ה-5/6/2022, בו חל חג שבועות, עקב בעיה אצל לקוח, דָּרַשׁ המעסיק מרני לעבוד. שֶׁלֹּא מִתּוֹךְ בחירתו, אֶלָּא מתוך כּוֹרַח, רני עבד 10.25 שעות עבודה ביום זה, הָחֵל בשעה 02:30 לפנות בוקר.

אם רני לא החסיר ימי עבודה בחודש זה, מהו סך כל התשלום הכספי שעל המעסיק לשלם לו בעד יום זה (5/6/2022), בו נדרש לעבוד?

שאלה 48

דביר נקרא לשירות מילואים בן חמישה ימים בחודש נובמבר 2022. להלן נתונים על שכרו בחודשים שקדמו: אוגוסט – 4,800 ₪, ספטמבר – 2,000 ₪, אוקטובר – 3,500 ₪.

מהו גובה תגמול המילואים ברוטו לו זכאי דביר? (הנח כי גובה שכר המינימום הוא 5,300 ₪)

שאלה 49

לנדב הכנסה חייבת מעבודה על סך 65,000 ₪ בשנת המס 2022.

להלן פירוט תרומותיו של נדב בשנת המס 2022:

מהו הזיכוי בגין תרומות שמגיע לנדב בשנת המס 2022?

שאלה 50

תרז, בת ה-26, פוטרה מעבודתה בתום 4 שנות עבודה, בלי שהמעסיק נתן לה הודעה מוקדמת לפיטוריה. בתלוש השכר האחרון שילם לה המעסיק ״פיצוי בשל אי מתן הודעה מוקדמת״ בעד תקופת הודעה מוקדמת של חודש ימים, כחובתו על פי חוק הודעה מוקדמת לפיטורים ולהתפטרות. מאז פיטוריה תרז מחפשת עבודה.

האם תרז זכאית לדמי אבטלה בעד תקופה זו, שבה היא זכאית לפיצוי בשל אי מתן ההודעה המוקדמת? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)