שאלה 1

האם חובה לערוך חוזה כתוב עם עובד זר?

שאלה 2

באיזה טופס מדווח מוסד כספי על מס השכר (אם קיים)?

שאלה 3

וילי, בן 47, נשוי לנורה ולהם 2 בנים – הצעיר בן 17, והבכור בן 18, שהוא אָדָם עִם מוּגְבָּלוּת. זה 7 שנים שוילי עובד במשרה מלאה אצל מעסיקו היחיד. שכרו משתלם לו על בסיס חודש. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלו – 50 ימים. החל ב-1/1/2022 וילי נעדר 5 ימים רְצוּפִים מעבודתו, בְּשֶׁל מחלת הַשַּׁפַּעַת בה לָקָה בנו הַצָּעִיר. החל ב-7/1/2022 נעדר 20 ימים רְצוּפִים נוספים, לאחר שבנו הבכור (אדם עם מוגבלות) שבר את שתי ידיו וְנָקַע קַרְסֹול רֶגֶל שמאל. לְמַעֵט ימים אלה, לא נעדר מעבודתו. וילי מבקש לִזְקוֹף עַל חֶשְׁבּוֹן תקופת המחלה הצבורה שלו את שתי תקופות ההיעדרות הנ”ל. הוא מסר למעסיקו את כל האישורים, הַהַצְהָרוֹת והמסמכים הנדרשים לפי החוק והתקנות, ביניהם 2 אישורי מחלת הבנים – הראשון ל-5 ימי מחלת הבן הצעיר והשני ל-20 ימי מחלת הבן הבכור, ואישור רופא בדבר הִזְדַּקְּקוּתוֹ של בנו הבכור לסיוע אישי שחייב את ההיעדרות האמורה. יצויין שבת זוגו של וילי עובדת במשרה מלאה ולא נעדרה מעבודתה באותם ימים.

כמה, מתוך ימי היעדרותו הנ”ל, יִזָּקְפוּ עַל חֶשְׁבּוֹן תקופת מחלתו הצבורה, לְפִי החוק הרֵלֵוַנְטִי?

שאלה 4

פז, איש המכירות בן ה-40 , פוטר מעבודתו ב-5/3/2022 והיה למובטל, לראשונה בחייו. ב-18 החודשים שקדמו לפיטוריו שולמו עבורו דמי ביטוח בעד 12 חודשים .

האם פז השלים את תקופת האכשרה לגבי תקופת האבטלה האמורה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 5

במקום עבודתו החדש של רן, פועל היצור, שבוע העבודה הוא בן 5 ימים. המעסיק לא משלם שכר בעד זמן עובד שאין חובה לשלם שכר בגינו לפי חוק שעות עבודה ומנוחה. יום העבודה בימים א’- ד’ מתחיל בשעה 07:00 ומסתיים בשעה 16:00 וביום ה’ מתחיל בשעה 7:00 ומסתיים בשעה 15:00. בין השעות 12:00 ל-12:45 מתקיימת הפסקה, במהלכה רשאים כל הפועלים לצאת ממקום העבודה.

רן בדק את דו״ח הנוכחות שצורף לתלוש השכר ושם לב מיד שביום ב׳, 7/3/2022, שהיה יום עבודה רגיל בו החתים את שעון הנוכחות בכניסה בשעה 07:00 וביציאה בשעה 16:00, חושבו רק שמונה ורבע שעות עבודה.

האם שעות העבודה שחושבו בדו״ח הנוכחות, ביום זה, נכונות?

שאלה 6

נגה, עובדת במשרה מלאה, התחילה לעבוד אצל מעסיקה הפרטי ב-1/3/2012. על נגה ועל מעסיקה חלות הוראות צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה.
המעסיק משלם דמי הבראה פעמיים בשנה, במשכורת חודש מרץ ובמשכורת חודש ספטמבר. בתלוש 9/2022 משלם המעסיק דמי הבראה בעד התקופה שמ-1/4/2022 ועד 30/9/2022.

אם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה הנ״ל, מהו סכום דמי ההבראה המגיע לנגה בתלוש 9/2022?

שאלה 7

הרצל (בן 25) החל לעבוד במשטרה במשרה מלאה. תלוש השכר הראשון שלו על חודש העבודה המלא שעבד הורכב מהרכיבים הבאים:

• שכר משולב – 4,250 ₪
• תוספת ותק – 800 ₪
• עבודה במשמרות – 500 ₪
• אש״ל – 50 ₪

  האם התלוש תקין מבחינת חוק שכר מינימום (הנח ששכר המינימום הינו 5,300 ₪)?

שאלה 8

רנן עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה 4 שנים. ב- 2/9/2022 נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו. עקב הפגיעה לא היה מסוגל לעבוד 92 ימים בנוסף על יום הפגיעה, ונזקק לטיפול רפואי ולהחלמה. הפגיעה הוכרה על ידי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה.

הכנסתו של רנן בשלושה החודשים שקדמו ל – 1/9/2022:

מהו סכום דמי הפגיעה לו זכאי רנן?

שאלה 9

טליה, עובדת בת 22, נשואה לטל בן ה-23 שאינו עובד. טליה השתחררה מצה״ל אחרי 21 חודשי שירות סדיר (חובה) ב-14/12/2019.

לכמה נקודות זיכוי זכאית טליה בשנת המס 2022?

שאלה 10

יוחנן, העובד כשכיר תמורת משכורת ובעל ותק של 4 שנים ו-3 חודשים, נקרא לשיחה ב-1 ביולי עם המנהל שהודיע לו כי החל מהיום מסתיימים יחסי עובד – מעסיק והוא מפוטר. ליוחנן יתרה של 8 ימי חופשה.

אילו מהמשפטים הבאים נכון?

שאלה 11

החל ב-7/4/2022 ועד 15/7/2022 שהה זמי, בְּהַסְכָּמַת מעסיקו, בחופשה ללא תשלום (לצורך ביקור משפחתי בחו”ל). בתקופת חל”ת זו לא עבד אצל מעסיק אחר ולא היה עובד עצמאי. לפני יציאתו לחל”ת, זמי עבד במשרה מלאה אצל מעסיקו וְהִשְׂתַּכֵּר 5,420 ₪ בכל חודש.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שעל המעסיק לשלם בעד זמי עֲבוּר חודש 6/2022?

שאלה 12

חברת ״נירה״ מספקת שירותי ניקיון בדירות פרטיות. ניר עוסק בגביית כספים (גובה) עבור ״נירה״. לניר משולם גמול בעד פעולות גבייה המבוצעות על פי רשימה אישית קבועה, באזור מגורים המוגדר מראש על ידי ״נירה״.

האם, לפי צו הביטוח הלאומי הרלוונטי, לעניין חוק הביטוח הלאומי, ניר נחשב כעובד של ״נירה״? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 13

“עמותת זמי” היא מלכ”ר (מוסד ללא כוונת ריווח) ישראלי. כל פעילותה בישראל. סך כל השכר ששילמה לעובדיה, בשנת 2022, היה 184,140 (15,345 ₪ בדיוק, בכל חודש). “עמותת זמי” הגישה את כל הדו”חות התקופתיים בְּמוֹעֲדָם, כַּנִּדְרָשׁ. כל דו”חותיה היו תַּקִּינִים, לְמוֹפֵת.

מהו סך כל מס השכר שתשלם “עמותת זמי” בשנת 2022? [היעזרו בטבלאות מס הכנסה]

שאלה 14

זיו התחיל לעבוד אצל מעסיקו היחיד ב- 1/5/2022. ב- 4/11/2022 יצא ל- 7 ימי מילואים.
להלן פרטי הכנסתו ב- 6 החודשים שקדמו ל- 1/11/2022:

מהו סכום תגמול המילואים לו זכאי זיו בעד תקופת מילואים זו?

שאלה 15

מעסיקם של בלה ורנן העמיד לרשות כל אחד מהם רכב צמוד לשימושו, כמפורט להלן :

לשכרו של מי משני העובדים ייזקף שווי שימוש ברכב בסכום גבוה יותר ב- 1/2022? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 16

עוזי, בן ה-23, השתחרר ב-31/3/2019 משירות בצה”ל, לאחר ששירת שירות סדיר (חובה) של 23 חודשים מלאים. עוזי נישא ב-14/2/2021 לויקי (בת ה-24) וב-9/9/2022 נולד להם בנם הבכור. הילד נמצא אצל ויקי ועוזי וכלכלתו עליהם.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של עוזי בשנת המס 2022?

שאלה 17

דבורה עבדה שנתיים ברציפות אצל מעסיקה היחיד, ופוטרה ב-31/8/2022.

תלוש 8/2022 של דבורה הורכב מהסכומים שלהלן:

1. משכורת יסוד – 12,450 ₪

2. פדיון חופשה – 1,245 ₪

3. שווי שימוש ברכב – 4,510 ₪

4. מענק פיצויי פיטורים פטור ממס לפי ס’ 9(7א) לפקודה – 21,960 ₪

5. מענק פיצויי פיטורים חייב במס הכנסה – 2,940 ₪

מהו שכרה של דבורה בחודש 8/2022 החייב בדמי ביטוח לאומי?

שאלה 18

גאיה עבדה אצל מעסיקה 5 שנים, עד שתמו יחסי העבודה ביניהם, עם פיטוריה. יום עבודתה האחרון היה יום שישי, 5/8/2022. 3 ימים לאחר יום עבודתה האחרון, ביום שני ה-8/8/2022, דרשה בכתב מהמעסיק לתת לה אישור בכתב בדבר תחילתם וסיומם של יחסי העבודה.

לפי חוק הודעה מוקדמת לפיטורים ולהתפטרות, בנסיבות שתוארו בשאלה, מתי על המעסיק לתת לגאיה, לכל המאוחר, אישור בכתב בדבר תחילתם וסיומם של יחסי העבודה, בלי שיהיה חָשׂוּף לְסַנְקְצְיוֹת ולעיצומים כספיים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 19

עוזי, רווק בן 27, תושב קבוע בישוב כנרת (מושבה) זה 6 שנים, עובד קבוע אצל מעסיקו היחיד בטבריה, מִזֶּה שנתיים. סך הכנסתו בשנת 2022 הייתה 193,000 ₪, כולה ממשכורת אצל מעסיקו היחיד. מאחר שהפקיד סכומים בקופת גמל לקצבה כעמית עצמאי (בגין חלק מהכנסתו שאינו מבוטח), הוּתַּר לו ניכוי בסך 2,800 ₪ לפי ס’ 47 לפקודה.

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאי עוזי בשנת 2022 (סכום מעוגל) ? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שעוזי חייב בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי.]

שאלה 20

שירן עובדת בבית מלון ומשתכרת בכל חודש 7,000 ₪. הנהלת בית המלון ארגנה טיול לעובדיה בירושלים בחודש 10/2022. ביום זה השתתפו 50 עובדים. עלות הטיול עמדה על סך 23,000 ₪.

שווי השוק של הטיול 25,000 ₪. הטיול כלל ביקור במוזיאון, בעיר העתיקה ובספרייה העירונית.

מהו שכרה החייב במס של שירן בחודש 10/2022?

שאלה 21

סוזי, בת 48, עובדת כשכירה באופן קבוע אצל 2 מעסיקים. שכר 9/2022 אצל מעסיקה העיקרי עמד על 25,631 ₪. אצל מעסיקה המשני עמד שכר אותו חודש (9/2022) על 18,375 ₪.

אם לא נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי מעסיקה המשני, בְּגִין שכר 9/2022?

שאלה 22

תלוש 8/2022 של ענת הורכב מרכיבי התשלום הבאים:

3,460 ₪ – שכר יסוד

130 ₪ – תוספת יוקר

510 ₪ – השלמה לשכר מינימום

450 ₪ – שכר שעות נוספות

מהי המשכורת הקובעת של ענת לעניין קרן השתלמות בחודש זה, לפי הסעיף הרלוונטי בפקודת מס הכנסה?

שאלה 23

מרק, עובד במשכורת, התחיל לעבוד אצל מעסיקו הראשון ב-1/12/2019. ב-1/3/2020 התחיל המעסיק להפריש עבורו לקרן פנסיה מקיפה, מכוח הסכם קיבוצי מיוחד שחל על הצדדים. שיעור הפרשת המעסיק – 12.5% משכרו המלא של מרק, מתוכם 6% למרכיב פיצויי הפיטורים.
לפי ההסכם הקיבוצי האמור, תשלומי המעסיק לפיצויי פיטורים יבואו במקום 72% מפיצויי הפיטורים בהתאם לסעיף 14 לחוק פיצויי פיטורים, בגין השכר, הרכיבים והתקופות בגינם נעשתה ההפרשה.
ב-15/9/2022 מרק פוטר. שכרו המבוטח והקובע לעניין חישוב פיצויי פיטורים – 9,600 ₪. הסכום שנצבר במרכיב פיצויי הפיטורים בקרן הפנסיה במועד הפיטורים – 18,222 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים למרק לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו (סכום מקורב)?

שאלה 24

בבוקר, בדרכו לעבודה, אירעה לאמיר תאונה שגרמה לו להיות בלתי כשיר לעבודה למשך שבועיים.

האם תאונה זו תוכר כתאונת עבודה?

שאלה 25

טל רווק בן 25. באפריל 2022 עבד שלושה ימים רצופים כ״עובד יומי״ בחברת ״ג.ג. בע״מ״. שכרו של טל בעד כל יום עבודה – 1,157 ₪. בתקופת עבודתו ב-״ג.ג. בע״מ״ הייתה הכנסה זו הכנסתו היחידה.

משכרו של טל נוכה מס לפי לוח יומי [לפי תוספת ב׳ לתקנות מס הכנסה ומס מעסיקים (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה ותשלום מס מעסיקים)].

מהו שכרו של טל בגין 3 הימים, לאחר ניכוי מס הכנסה (שכר ״נטו״)? (מעוגל, יש להתחשב בפטורים וזיכויים אישיים)

שאלה 26

זמי עובד כשכיר אצל מעסיקו זה 5 שנים. ב-31/3/2022, בתום יום העבודה, נפגע באירוע תאונתי. כתוצאה מהפגיעה לא היה מסוגל לעבוד בכל חודש אפריל 2022. הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה. ב-1/5/2022, מייד לאחר התקופה שבעדה היה זכאי לדמי פגיעה, יצא זמי ל-6 ימי מילואים. הכנסתו שממנה שולמו דמי ביטוח בעד כל אחד מ-9 החודשים 7/2021 עד 3/2022 עמדה על 15,120 ₪ (בכל אחד מהחודשים האמורים עבד לא פחות מ-21 ימים). בעד חודש 4/2022 קיבל זמי דמי פגיעה בסך 11,340 ₪ מהמוסד לביטוח לאומי.

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו (סכום מעוגל)?

שאלה 27

מעסיק קיבל ב- 19/8/2022 צו עיקול על שכרה של עובדת, עד לסכום של 16,604 ₪, לשם תשלום חוב לבנק. הרכב משפחתה של העובדת (גרושה + 2 ילדים) – “יחיד שעמו שני ילדים לפחות”. שכרה החודשי, הנותר אחרי ניכויי החובה (על פי חיקוק) – 8,372 ₪.

מהו הסכום שיעוקל משכרה של העובדת לפי חוק הגנת השכר?

שאלה 28

ב-3/2022 ג’ני תרמה 40 ₪ לחוג לְאוֹפֵּרָה קַלָּה בנגב ו-195 ₪ למועדון שח-מט באר שבע, שניהם מוסדות ציבוריים לעניין תרומות. ב-6/2022 תרמה 30 ₪ לְקַבְּצָן בשוק באר שבע, שנתן לה אישור בכתב על תרומתה. ב-9/2022 תרמה 75 ₪ לַמַּגְבִּית הַמְּאוּחֶדֶת לישראל, שהיא קרן לאומית לעניין תרומות. [יצויין שבשנים קודמות ג’ני לא תרמה סכום העולה על התקרה לזיכוי באותה שנה.]

אם הכנסתה החייבת בשנת 2022 היתה 117,000 ₪, מהו הזיכוי ממס שג’ני עשויה לֵהָנוֹת ממנו, בשל תרומות אלה, לפי הסעיף הַנּוֹגֵעַ לָעִנְיָן בפקודה?

שאלה 29

דב, עובד במשכורת, נשוי + 2 ילדים, הבכור בן 17 והצעיר בן 15. תקופת המחלה הצבורה של דב- 90 יום. החל ב-1/1/2022 נעדר דב 5 ימים רצופים מעבודתו, בשל מחלת ילדו הבכור.
החל ב- 15/1/2022 נעדר דב 4 ימים רצופים נוספים, בשל מחלת ילדו הצעיר. בת-זוגו של דב, עובדת שכירה, לא נעדרה מעבודתה בחודש 1/2022. דב מסר למעסיקו את כל האישורים והמסמכים הנוגעים לעניין, כנדרש בחוק ובתקנות.

כמה ימי היעדרות זכאי דב לזקוף על חשבון תקופת המחלה הצבורה שלו, בשל מחלות ילדיו, לפי החוק הרלוונטי?

שאלה 30

משכורת 1/2022 של צח, בן ה-72, עמדה על 41,230 ₪ (״ברוטו למס״). בנוסף על משכורתו, צח מקבל בכל חודש קצבת אזרח ותיק בסך 2,707 ₪ מהמוסד לביטוח לאומי (״קצבת אזרח ותיק ״ לפי פרק ביטוח זקנה ושארים בחוק הביטוח הלאומי).

כמה מס הכנסה ינוכה מקצבת הזקנה של צח בחודש 1/2022?

שאלה 31

רז, רווק בן 35, נכה לצמיתות בשיעור 100% לפי סעיף 9(5)(א) לפקודה. הכנסתו מיגיעה אישית בשנת 2022 הייתה 632,090 ₪.

כמה מס הכנסה על רז לשלם בגין הכנסתו בשנת 2022?

שאלה 32

שלום עובד כשכיר אצל שני מעסיקים. משכורת 2/2022 של שלום אצל כל אחד מהם:

1. מעסיק עיקרי – 38,000 ₪

2. מעסיק משני – 4,000 ₪

שלום הגיש למעסיקיו אישור תיאום דמי ביטוח.

מהם דמי הביטוח שישלם המעסיק המשני בעד משכורת חודש 2/2022 (חלק מעסיק בלבד)?

שאלה 33

גל עובד כפועל ייצור במפעל יצרני בו מתקיימת עבודה במשמרות לעניין ס’ 10 לפקודה.

הכנסתו בשנת המס 2022: הכנסה מעבודה במשמרת ראשונה – 50,620 ₪, הכנסה מעבודה במשמרת שניה – 18,000 ₪ והכנסה מעבודה במשמרת שלישית – 66,000 ₪.

מהו סכום הזיכוי במס בגין משמרות שיקבל גל בשנת 2022?

שאלה 34

גאיה, עובדת בת 58, היא בת יחידה לְאָבִיהָ הַגָּרוּשׁ, הַמְּרוּתָּק למיטתו בִּתְמִידוּת. האב מוחזק בְּבֵיתָהּ והיא מטפלת בו לְבַדָּהּ.

האם יוּתַּר לגאיה זיכוי ממס או האם יובאו בחשבון בחישוב המס שלה נקודות זיכוי, בשל החזקתו של האב בביתה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 35

וילי, בן ה-17, מועסק בחצי משרה אצל מעסיקו בחופשת הקיץ. בכל יום הוא נוסע לעבודה בתחבורה ציבורית (מרחק 11 ק”מ). בחזרה מהעבודה אימו מסיעה אותו בְּרִכְבָּהּ הַפְּרָטִי לביתם. דְּמֵי נְסִיעוֹת משולמים לו לְפִי צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. כ”נער”, וילי זכאי להנחה בשיעור 50% בתחבורה הציבורית. מחיר נסיעה באוטובוס בין ביתו לעבודתו – 2.90 ₪ לנער, לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו חופשי חודשי, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריו ואת מקום עבודתו – 104.00 ₪ לנער. ב-8/2020 וילי עבד בפועל 14 ימים.

מהו סכום דמי הנסיעות המינימלי שעל המעסיק לשלם לוילי בגין חודש זה?

שאלה 36

טל מועסק על פי חוזה עבודה לתקופה של 12 חודשים מ-1/7/2021. ב-3/5/2022 הציע המעסיק לטל לחדש את חוזה העבודה לתקופה נוספת של 12 חודשים. טל סירב לחדש את החוזה. בסוף יוני 2022 הגיעה תקופת החוזה לסופה.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, רואים את טל, לעניין חוק פיצויי פיטורים, כאילו, פוטר? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 37

רני, יליד 1/1/1979, פרש מעבודתו ב-25/4/2022 וְחָדַל לעבוד, בְּשֶׁל נכות יציבה בדרגה של 78% שנקבעה על פי פרק ט’ לחוק הביטוח הלאומי (ביטוח נכות). החל ב-1/5/2022 הוא מקבל קִצְבָּה בסך 5,875 ₪ בכל חודש, מקופת גמל לְקצבה (פנסיה מקיפה) שֶׁעָרַך עבורו מעסיקו לשעבר.

יְצוּיַן שרני לא קיבל מענקי פרישה בגין שנות עבודתו (בכל פעם שפרש הודיע לפ”ש על רצונו להמשיך ולהשאיר את הסכומים העומדים לזכותו בקרן הפנסיה למטרת תשלום קצבה. כמו כן, לא ביקש כל קיבוע זכויות).

בהנחה שלא קיבל “קצבה מוּכֶּרֶת”, מהי הקצבה החייבת במס של רני בשנת 2022 (סכום מעוגל)?

שאלה 38

טל עובד כפועל יצור במפעל בו מתקיימת עבודה במשמרות. טל מועסק משמרות מלאות. על פי חוזה העבודה האישי שנחתם אתו, משולם שכרו של טל לפי כמות התוצרת, ללא התחשבות בשעות עבודה. לפיכך, המעסיק לא מפרט בתלוש השכר את ערך השכר המשולם לטל בעד שעת עבודה רגילה.

האם, לפי חוק הגנת השכר, יש לפרט בתלוש השכר את ערך השכר המשולם לטל בעד שעת עבודה רגילה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 39

עוז, עובד במשרה מלאה, התחיל לעבוד אצל מעסיקו הפרטי ב-1/2/2012. עליו ועל מעסיקו חלות הוראות צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש שכר יולי (בעד התקופה המסתיימת ב-31 ביולי).

אם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה הנ”ל, מהו סכום דמי ההבראה המגיע לעוז בתלוש 7/2022?

שאלה 40

“חברה בע”מ” נמצאת בִּשְׁלִיטָתָם של 5 בני אדם. ריקי מחזיקה ב-4% מהון המניות שהוצא, ובן זוגה פלג מחזיק ב-1% מהון המניות. ביתרת הון המניות שהוצא מחזיקים בני אדם שאינם קרובים של ריקי ופלג. את זכויותיהם בחברה רָכְשׁוּ ריקי ופלג אַחֲרֵי נִישּׂוּאֵיהֶם. ריקי מְשַׁמֶּשֶׁת כמנכ”לית בחברה, ובנוסף על משכורתה החודשית, היא מַחֲזִיקָה בַּזְּכוּת לְקַבֵּל 12% מהרווחים.

לצורך רישום נכון בתוכנת השכר ותכנון תשלומים חודשיים לקופת גמל לקיצבה (תשלומים בעד מרכיב הפיצויים ותשלום סכומי מענק עקב פרישה), האם ריקי נחשבת “חבר בעל שליטה” בחברה, לפי הסעיף הרלוונטי בפקודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 41

גאיה, רווקה בת 21, התחילה ב-2/8/2022 לעבוד אצל מעסיקה הַמִּשְׁנִי. בטופס ה-101/130 שמסרה לו ב-2/8/21, שהיה מְמוּלָּא וְחָתוּם כַּנִּדְרָשׁ על כל סעיפיו, בפרטים על הכנסות אחרות, סימנה שיש לה הכנסה אחרת מ”משכורת חודש”. כמו כן, סימנה “אני מקבלת נקודות זיכוי ומדרגות מס בהכנסה אַחֶרֶת ועל כן אֵינֶנִּי זַכָּאִית להן כְּנֶגֶד הכנסה זו”. ב-24/10/21 גאיה מסרה למעסיק זה אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 32,200 ₪ עליו לְנַכּוֹת ממנה מס בשיעור 31%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי.

אם המעסיק המשני ניכה משכרה מס כַּנִּדְרָשׁ, בכל חודש, ואם שכרה אצלו, בכל אחד מחודשי עבודתה, היה קבוע – 11,400 ₪, כמה מס הכנסה היה עליו לנכות ממנה בתלוש 10/2022?

שאלה 42

ניר ״עובד במשכורת״ אצל מעסיקו היחיד מזה כשנתיים ומעולם לא נעדר עקב מחלה. החל ב-2/1/2022 ניר נעדר מעבודתו 9 ימים, בשל מחלת שפעת בה לקה ילדו בן ה-15.5. בת זוגו של ניר עובדת והיא לא נעדרה מעבודתה מכוח זכאותה כאמור בחוק הרלוונטי. ניר מסר למעסיקו את האישורים והמסמכים הנוגעים לעניין, כנדרש בחוק ובתקנות.
כמה ימי היעדרות זכאי ניר לזקוף על חשבון תקופת המחלה הצבורה שלו, בשל מחלה זו של ילדו, לפי החוק הרלוונטי?

שאלה 43

דנה, מנהלת החשבונות אצל מעסיקה, נשואה לדקל ולהם ילד, יליד 5/5/2013, הנמצא עימם. ב-4/12/2021 יצא בן זוגה דקל לתקופת שירות מילואים רצופה בת 10 ימים. [למען הסר ספק, לא קיים במקום עבודתה של דליה נוהג בעניין קיצור שעות עבודה בשל הורות.]

בהנחה שניתנה בַּזְּמַן הודעה למעסיק ונמסרו כל המסמכים הַנִּדְרָשִׁים, הַאִם דנה רשאית להיעדר מהעבודה שעה אחת ביום, בכל התקופה הָאֲמוּרָה שבה דקל שׁוֹהֶה במילואים, בלי שֶׁתְּנוּכֶּה משכרה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 44

מעסיקו של תמיר העמיד לרשותו טלפון סלולרי (רט”ן). לפי הסכם בינו לבין מעסיקו, תמיר ישתתף

ב-30% מההוצאה החודשית. להלן פירוט חשבונית המס לחודש 6/2022 (הסכומים כוללים מע”מ 17%):

תשלום קבוע – 30 ₪

חבילת שיחות והודעות SMS – 80 ₪

גלישה באינטרנט – 50 ₪

עלות המכשיר – 60 ₪

סה”כ חשבונית – 220 ₪

מה שווי הרט”ן שייזקף לשכרו של תמיר בחודש 6/2022?

שאלה 45

לגיורא, גזבר עיריית עכו, הגיעה בקשה לעזרה לאחד מתושבי העיר. מאחר ובמקרה זה לא היה ניתן לעזור לנזקק באמצעות מנגנוני העירייה, החליט גיורא לעשות מעשה ולהתרים את כל מנהלי מחלקות העירייה. לשם כך ביצע סבב טלפונים וקיבל הסכמתם לנכות משכרם 500 ₪ לעניין התרומה.

האם פעל גיורא כשורה?

שאלה 46

עם פרישתו מהעבודה אצל מעסיקו, הודיע ניל לפקיד השומה כי הוא משאיר בקופת הגמל לקצבה את כל הכספים שֶׁנִּצְבְרוּ עבורו במרכיב הפיצויים שֶׁבָּהּ, והוא בוחר ב”רצף זכויות פיצויים” על כספים אלה (פקיד השומה אישר את הרצף). נוסף על הכספים שנצברו עבורו במרכיב הפיצויים בקופת הגמל לקצבה (אותם השאיר בקופת הגמל), קיבל ניל מהמעסיק, בִּמְזוּמָּן, השלמת פיצויי פיטורים (סכום שלא הופקד בקופת גמל).

האם, לפי הסעיף הרלוונטי בפקודה, ניל יהיה חייב במס על סכום השלמת פיצויי הפיטורים שקיבל מהמעסיק במזומן? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 47

דביר נקרא לשירות מילואים בן חמישה ימים בחודש נובמבר 2022. להלן נתונים על שכרו בחודשים שקדמו: אוגוסט – 4,800 ₪, ספטמבר – 2,000 ₪, אוקטובר – 3,500 ₪.

מהו גובה תגמול המילואים ברוטו לו זכאי דביר? (הנח כי גובה שכר המינימום הוא 5,300 ₪)

שאלה 48

שכרה של דנה, בת ה- 33, משתלם לה על בסיס שעות עבודה. בחודש 7/2022 עבדה 158 שעות עבודה רגילות.

תלוש 7/2022 שלה (לפני בדיקת ההשלמה לשכר מינימום) הורכב מהסכומים שלהלן:

1. שכר יסוד ……………………………………………………………………… 3,697 ₪

2. תוספת ותק …………………………………………………………………… 65 ₪

3. גמול עובדת דלפק (תוספת קבועה המשתלמת לדנה עקב עבודתה) …….. 218 ₪

אם שכר המינימום לשעה הוא 29.12 ₪, מהו הסכום שעל המעסיק להוסיף בתלוש האמור, על מנת לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום?

שאלה 49

הכנסתה של ג’ני, בשנת 2022, היתה 246,300 ₪. כתושבת אילת שכל הכנסתה הוּפְקָה באזור אילת או באזור חֶבֶל אֵילוֹת, הוּתַּר לה זיכוי בסך 23,918 ₪ לפי ס’ 11(א) לחוק אֵזוֹר סָחַר חופשי באילת (פטורים והנחות ממסים). לאחר ששילמה לקופ”ג לקצבה 8,676 ₪ כ”עמית שכיר” (תגמולי עובד) ו-12,204 ₪ כ”עמית עצמאי”, הוּתַּר לה זיכוי בסך 4,366 ₪ לפי ס’ 45א לפקודה וניכוי בסך 7,119 ₪ לפי ס’ 47 לפקודה. מהכנסתה בשנה זו נוכה מס הכנסה בסך 9,813 ₪.

מהי “הכנסה חייבת” של ג’ני בשנת 2022?

שאלה 50

שבוע עבודתו של גונן בן 5 ימים (א’-ה’). דְּמֵי נְסִיעוֹת משולמים לו לְפִי צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. בכל יום הוא נוסע לעבודה בְּהַסָּעָה מְאוּרְגֶּנֶת על חשבון המעסיק. בחזרה מהעבודה הוא נוסע בתחבורה ציבורית (מרחק 24 ק”מ).

מחיר נסיעה באוטובוסים בין ביתו לעבודתו – 11.90 ₪ לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו “חופשי חודשי”, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריו ואת מקום עבודתו – 299 ₪. ב-2/2021 , גונן עבד בפועל 19 ימים.

אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי הַנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות הַמִּזְעָרִי שעל המעסיק לשלם לגונן בגין חודש זה?