שאלה 1

ארז, מנהל כוח האדם, השתתף ב- 8/7/2022 ביום עיון מקצועי למנהלי כוח אדם (בנושא “טכניקות להנעת עובדים”). את עלות יום העיון, בסך 470 ₪, שילם המעסיק. ב- 18/7/2022 ארז יצא ליום נופש בים המלח. הוצאות הנופש הסתכמו ב- 320 ₪. את הוצאות הנופש שילם המעסיק, כפרס על הצטיינותו של ארז בעבודה.

מהו השווי שייזקף לשכרו של ארז בשל מימון יום העיון ובשל תשלום הוצאות הנופש?

שאלה 2

פז לא מנהל רישום של מועדי החופשות שהוא נותן לעובדיו (פז אף לא מקפיד על עצם רישום הנוכחות שלהם). עם זאת, הוא מקפיד לפרט בתלושי השכר שלהם את מספר ימי החופשה שניתנו בתקופת התשלום, את יתרת ימי החופשה ואת דמי החופשה ששולמו.

האם בנסיבות שתוארו לעיל, רשאי מפקח עבודה בכיר שמינה שר התמ”ת לעניין פרק ב’ לחוק להגברת האכיפה של דיני העבודה (“הממונה”), להטיל על פז עיצום כספי בשל אי ניהול פנקס חופשה לפי סעיף 26 לחוק חופשה שנתית? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 3

ב- 2/2022 דבורה נעדרה מעבודתה 4 ימים רצופים, לצורך טיפולי פוריות. הייתה זו היעדרותה הראשונה בכל תקופת עבודתה. דבורה הודיעה למעסיקה מראש על היעדרותה ומסרה לו אישור מהרופא המטפל, לפיו הטיפול חייב את היעדרותה, כנדרש על פי החוק.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 4

זמי היה עובד זמני בשכר אצל מעסיק אחד (ובמקום עבודה אחד). בינו ובין המעסיק נחתם חוזה עבודה בכתב לתקופת עבודה רצופה של 61 ימים קלנדריים, מ-20/12/2021 ועד 18/2/2022, לצורך מִילּוּי מְקוֹם עובדים בחופשה. בהתאם לחוזה, זמי עבד אצל המעסיק מ-20/12/2021 ועד 18/2/2022, אז תמו יחסי העבודה ביניהם. בענף העבודה שבו הועסק קיימת קרן החופשה. בתקופת העסקתו אצל המעסיק, זמי עבד בפועל 10 ימים בשנת 2021 ו-42 ימים בשנת 2022. שכר העבודה הרגיל שלו היה 675 ₪ ליום עבודה. בסך הכל קיבל ממעסיקו שכר עבודה בסך 35,100 ₪ בעד כל תקופת העסקתו. יצוין שבכל ימי העסקתו אצל המעסיק לא הוצא זמי לחופשה שנתית.

לפי חוק חופשה שנתית בלבד, מהו סכום תמורת החופשה שהיה על המעסיק לשלם בעד זמי?

שאלה 5

צחי עובד אצל 2 מעסיקים – “מעסיק 1″ ו”מעסיק 2”. לקראת מבחן “חשבי שכר בכירים”, בהסכמת “מעסיק 1”, יצא לחופשה ללא תשלום למשך 2 חודשים קלנדריים רצופים (אצל אותו המעסיק). אצל “מעסיק 2” המשיך לעבוד כרגיל באותם חודשים.

האם “מעסיק 1” חייב בתשלום דמי ביטוח עבור צחי בעד תקופת חל”ת זו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 6

גל שילם 30,000 ₪ בשנת המס 2022 בעד החזקתה של אמו האלמנה, המשותקת לחלוטין, במוסד סיעודי. הכנסתו החייבת של גל בשנת 2022- 264,000 ₪. הכנסת האם- 11,000 ₪ בחודש (מקרן פנסיה).

מהו הזיכוי שיותר לגל בשנת 2022 בעד הוצאותיו להחזקת אמו במוסד?

שאלה 7

חוה עובדת במשכורת. שבוע העבודה הנהוג במקום עבודתה הוא בן 6 ימים (א׳-ו׳). זכותה לדמי מחלה נקבעת לפי חוק דמי מחלה.
החל ביום א׳ (4/9/2022) ועד (כולל) יום ד׳ (7/9/2022) חוה נעדרה מעבודתה עקב מחלה (הייתה זו היעדרותה הראשונה עקב מחלה בכל 4 שנות עבודתה אצל המעסיק).
חוה חזרה לעבודה ביום ה׳ (8/9/2022) ומסרה למעסיק אישור מחלה כדין. שכר העבודה שהייתה זכאית לקבל בתקופת היעדרותה זו אילו המשיכה בעבודתה- 1,200 ₪ (300 ₪ בממוצע ליום). סכום זה נוכה ממשכורתה החודשית בגין ההיעדרות.
מהו, לפי חוק דמי מחלה, סך דמי המחלה שעל המעסיק לשלם לחוה בתלוש 9/2022?

שאלה 8

אלעד החל לעבוד ב- 1/2/2022  ב”נצלן בע״מ״. אלעד עובד ארבעה ימים בחודש, שעתיים בכל פעם, בתחזוקת מערכת המחשבים בחברה. אלעד בן 22, גר בבניין הסמוך לחברה.
אלעד מילא טופס 101 כדין לפיו “נצלן בע״מ״ הוא מעסיקו היחיד. כמו כן העביר ל”נצלן בע״מ״ אישור חתום כדין לפיו הוא סטודנט לתואר ראשון באוניברסיטת ת״א. שכרו של אלעד נקבע  ל- 160 ₪ תמורת 8 שעות עבודה בחודש (בחישוב שעתי).

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 9

מרק התחיל לעבוד ב-1/2/2020 אצל מעסיקו היחיד. שכרו החודשי הרגיל – 5,300 ₪ בכל חודש (שכר המינימום, כהגדרתו בחוק שכר מינימום). בתלוש 3/2022 קיבל ממעסיקו, בנוסף לשכרו החודשי הרגיל, דמי הבראה שנתיים בסך 2,268 ₪ (בעד התקופה שמ-1/3/2021 ועד 28/2/2022). כמו כן, קיבל בתלוש זה הפרשים בסך 576 ₪ בעד חודש 1/2022.

לאור דמי ההבראה וההפרשים הנ״ל שקיבל, מהי הכנסתו של מרק לעניין תשלום דמי ביטוח לאומי בעד חודש 1/2022?

שאלה 10

הללויה השתחררה משירות צבאי כחוקרת במשטרה הצבאית בתאריך 14/2/2022 לאחר 20 חודשי שירות. הללויה רווקה בת 21. בתאריך 1/3/2022 החלה לעבוד כחוקרת במשטרה.

מהו סכום הזיכוי אותו תקבל במשכורת חודש מרץ 2022 כתוצאה מנקודות זיכוי? (שכרה 10,000 ₪)

שאלה 11

שאלה 12

שכרה האחרון של דנה הורכב מהרכיבים הבאים:

שכר יסוד – 4,000 ₪

תוספת וותק – 500 ₪

תוספת משפחה – 200 ₪

פרמיה קבועה – 1,000 ₪

הוצאות טלפון  – 85 ₪

שווי רכב – 2,150 ₪

מה גובה המשכורת החודשית האחרונה שיש לדווח עליה בטופס 161 לעניין משכורת חודשית אחרונה לפני פרישה?

שאלה 13

מה דין תשלומים המשתלמים בעת תקופת לידה והורות לעניין חיוב ביטוח לאומי?

שאלה 14

עמותת “אור לגויים” מעסיקה 5 עובדים, שכרם השנתי הכולל (של כל העובדים):

שכר יסוד – 100,000 ₪

שווי רכב, פלאפון וארוחות – 50,000 ₪

נסיעות – 20,000 ₪

הבראה- 30,000 ₪

מהו סכום השכר הכולל למס הכנסה שיוצג בטופס 126?

שאלה 15

טל עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד. ב-1/6/2022 יצא לחודשיים רצופים של חופשה ללא תשלום (למען הסר ספק, באותה תקופה טל לא עבד אצל מעסיק אחר ולא היה עובד עצמאי).

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 16

אבנר תושב ישראל, עיוור מלידה, נכה בשיעור 100% לפי סעיף 9(5)(א1) לפקודה, רווק המתגורר בירושלים.

הכנסתו ממשכורת בשנת 2022 הסתכמה ב- 450,000 ₪.

מהו מס ההכנסה שישלם בשנת 2022 בהנחה כי זו הכנסתו היחידה? (יש להתחשב בפטורים, ניכויים, נקודות זיכוי והנחות)

שאלה 17

ליז התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-6/9/2017. ב-9/8/2021 ילדה בת בריאה ויצאה ל- 26 שבועות תקופת לידה והורות. ליז חזרה לעבודה ב- 7/2/2022 (בתום תקופת הלידה וההורות). ב- 4/9/2022 ליז שואלת אתכם, חשבי השכר, האם תוכל להתפטר מעבודתה על מנת לטפל בילדתה, כשלעניין חוק פיצויי פיטורים היא תיחשב כמפוטרת.

האם, בנסיבות שלעיל, יראו לעניין חוק פיצויי פיטורים את התפטרותה ב- 4/9/2022 כפיטורים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 18

תלוש השכר של עוז, איש המכירות, הורכב מהסכומים שלהלן:

1. שכר יסוד ……………………………………………………………………………………….. 9,195 ₪

2. השתתפות המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה ובחזרה (קצובת נסיעות) ………………………… 586 ₪

3. עמלה- 2% מפדיון המכירות של עוז (משולמת בכל חודש באופן קבוע וללא כל תנאי) …… 3,239 ₪

4. תוספת ותק ………………………………………………………………………………………. 853 ₪

מהו סך הרכיבים שיובאו בחשבון שכר עבודתו לעניין תקנות פיצויי פיטורים?

שאלה 19

רנן, רווק בן 27, התחיל לעבוד אצל מעסיקו היחיד ב-1/6/2019. ב-31/7/2022 התפטר מעבודתו. משכורת החודש ששולמה לו לחודש 7/2022 הייתה 4,799 ₪.

בטופס ה- 161 שמולא במועד תשלום שכר 7/2022, חושב לרנן מענק פרישה שחלקו פטור ממס (לפי ס’ 9(7א) לפקודה), וחלקו, סך של 3,216₪, חייב במס הכנסה.

אם חישוב המס נעשה לפי התקנות, כמה מס הכנסה יש לנכות ממענק הפרישה החייב של רנן?

שאלה 20

איגור, בן ה- 45, עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד. שכרו בחודש ינואר 2022 – 46,000 ₪.

כמה דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות יש לנכות משכרו של איגור בחודש 1/2022?

שאלה 21

עקב מחלה, נקבעה לניל (בן ה-51) נכות של 100% לתקופה שמ-1/8/2021 ועד 31/8/2022. הכנסתו בשנת המס 2022 היתה 169,440 ₪, כּוּלָּהּ ממשכורת. בשנת 2021 ניל ניצל את הפטור לפי סעיף 9(5)(א)(1) לפקודה (הכנסתו בשנת המס 2021 היתה גם היא 169,440 ₪).

לתשומת לב, ניל אינו זכאי לתגמול חודשי לפי חוק הנכים (תגמולים ושיקום), התשי”ט-1959 [נוסח משולב] או לפי חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה, התש”ל-1970.

מהו הפטור הַמְּרַבִּי לְפִי ס’ 9(5) לפקודה שניל יכול לְנַצֵּל בשנת המס 2022 (סכום מעוגל)?

שאלה 22

וילי, עובד בן 52, הוא נכה עבודה שדרגת נכותו היא 100% (דרגה יציבה). המוסד לביטוח לאומי משלם לו בכל חודש קצבה לנכה עבודה.

האם, לעניין תשלום דמי ביטוח לאומי, יראו קצבה זו כהכנסה אצל וילי והוא יידרש להמציא למעסיק תיאום דמי ביטוח? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 23

ב-1/9/2022 אמל ילדה שלישיה (3 בנים בלידה אחת) ויצאה לתקופת לידה והורות. בטבלה שלהלן סומנו ב-‘x’ החודשים שֶׁקָּדְמוּ ליום הַקּוֹבֵעַ, בהם שולמו בעדה דמי-ביטוח מִשְּׂכָרָהּ כעובדת:

בחודשים שלא שולמו בעדה דמי ביטוח משכרה כעובדת, אמל היתה עקרת בית.
אם שכר העבודה הרגיל של אמל, לְעִנְיָן סעיף 53 לחוק הביטוח הלאומי, הוא 348 ₪ ליום, מהו סכום דמי הלידה לו היא עשויה להיות זכאית (סכום מעוגל)?

שאלה 24

עמר, בן 25, הוא ׳׳עובד זר חוקי בתחום הסיעוד׳׳. ב-1/5/2022 הגיע לראשונה לישראל והתחיל לעבוד באותו יום אצל מעסיקו. עמר שהה בישראל עד 31/12/2022 ועבד אצל מעסיקו בכל אותם חודשים.

מהו סכום נקודות הזיכוי שיובא בחשבון בחישוב המס על שכרו של עמר בתלוש 5/2022?

שאלה 25

ריקי, בת 49, נשואה לפלג, אם ל-8 ילדים ( 4 זוגות של תאומים) שבשנת 2022 מלאו להם 13 עד 17 שנים. הילדים נמצאים אצלם וכלכלתם עליהם. שכרה (“ברוטו למס”) היה כלהלן:

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2022, כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנה בתלוש 5/2022?

שאלה 26

נורה, ילידת 26/12/1957, מחזיקה ב-9% מֵהוֹן הַמְּנָיוֹת של חברת מעטים בע”מ ומועסקת בה, מזה 20 שנה, כאחראית קִשְׁרֵי לָקוֹחוֹת (במשרה חלקית). בְּיִתְרַת הון המניות (91%) מחזיק וילי, אָחִיהָ של נורה.

אם הכנסתה של נורה קבועה, ועומדת על 4,220 ₪ בכל חודש (40% מהשכר הממוצע), האם היא זכאית לקצבת אזרח ותיק ב-1/2022 ? (בחר/י את הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 27

גפן קיבל הלוואה ממעסיקו. ההלוואה לא צמודה למדד והיא נושאת ריבית חודשית של 0.05%.

בחודש 6/2022, הוא תקופת הזקיפה, עומדת יתרת ההלוואה על 7,640 ₪ (למען הסר ספק, קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב- 4/2023).

אם שיעור הריבית לעניין סעיף 3(ט) לפקודה הוא 3.23% לשנה ואם המדד עלה ב-0.29% בתקופת הזקיפה (חודש 6/2022), מהו סכום שווי הריבית שיש לזקוף לשכרו של גפן, בגין ההלוואה בתקופה זו (6/2022)? (התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם)

שאלה 28

לְפִי החוק הנוגע לענין ותקנותיו, כמה ימי היעדרות בשנה זַכַּאי עובד לִזְקוֹף (בהתקיים התנאים שבחוק ובתקנות), בְּשֶׁל מחלה קָשָׁה של ילדו בן ה-17.5 (מחלה שֶׁנִּדְרָשׁ לְגַבֶּיהָ טיפול קָבוּעַ בְּדִיאָלִיזָה), על חשבון תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלו או על חשבון ימי החופשה המגיעים לו, אם הוא עבד שנה לְפָחוֹת אצל אותו מעסיק או באותו מקום עבודה, ובת זוּגוֹ (אֵם ילדו) עֲקֶרֶת בַּיִת?

שאלה 29

דנה פוטרה מעבודתה ב- 30/9/2022. תלוש 9/2022 שלה הורכב מהסכומים הבאים:

1. שכר משולב …………………………………………………………………………. 25,888 ₪

2. פדיון חופשה (פיצוי עבור ימי חופשה שלא ניתנו לה עד ליום שבו פוטרה) ……. 17,352 ₪

3. פיצויי פיטורים חייבים במס הכנסה …………………………………………… 1,446   ₪

מהו שכרה של דנה שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח בחודש זה (השכר החייב בדמי ביטוח)?

שאלה 30

רותם עובד כטכנאי מכונות במפעל תעשייתי. רותם מקבל במקום העבודה מדי יום ארוחת בוקר וארוחת צהריים. עלות הארוחות למעסיק בכל חודש 920 ₪. שווי הארוחות בשוק 1,290 ₪.

בחודש 10/2022 קיבל רותם מתנה לרגל ראש השנה בשווי 450 ₪, ועלותה למעסיק 380 ₪.

מהו שווי הארוחות ושווי המתנה שייזקפו לשכרו של רותם בחודש 10/2022?

שאלה 31

שכרו של חנן משתלם לו על בסיס של חודש (6,760 ₪ בחודש). ב- 30/6/2022, בסוף יום העבודה, בתום 2 שנות עבודה במקום עבודתו, נתן לו המעסיק הודעה מוקדמת לפיטוריו (לפי החוק הרלוונטי), והודיע לו כי הוא מוותר על נוכחותו (של חנן) ועל עבודתו בפועל בכל תקופת ההודעה האמורה. תלוש משכורת 6/2022 של חנן, הורכב מהתשלומים שלהלן:

1. משכורת חודשית ……… 6,760 ₪

2. שכר שעות נוספות ……. 820 ₪

מהו הסכום שעל המעסיק לשלם לחנן בעד תקופת ההודעה המוקדמת שלגביה ויתר על עבודתו?

שאלה 32

ברק, עובד במשרה מלאה, התחיל לעבוד אצל מעסיקו הפרטי ב- 1/2/2012. על הצדדים חלות הוראות צו הרחבה בדבר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש שכר יולי. בתלוש 7/2021 קיבל דמי הבראה בעד התקופה שמ-1/8/2020 ועד 31/7/2021. ב-30/6/2022 ברק התפטר מעבודתו (תום תקופת עבודתו נקבע ליום 30/6/2022).

אם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה הנ”ל, מהו סכום דמי ההבראה המגיע לברק בתלוש 6/2022?

שאלה 33

מיכאל עובד כשכיר בחברה הכלכלית לפיתוח מעלה הגולן. את משכורת ינואר 2022 בסך 6,000 ₪ (משכורתו הרגילה) קיבל ביום 1/11/2022. בגין הדחייה בשכרו קיבל ממעסיקו פיצוי על סך 600 ₪.

באם מדד המחירים לצרכן עלה בכל שנת המס ב-2%, מה תהא הכנסתו החייבת של מיכאל בחודש נובמבר 2022?

שאלה 34

משה (בן 55) פרש מצה”ל בחודש יוני 2022, והוא מקבל פנסיה בסך 10,000 ₪ בכל חודש. בחודש אוקטובר 2022 משה החל לעבוד בחברת “השובב הצעיר” בע”מ, במשכורת חודשית של 7,000 ₪, ומילא טופס 101 כחוק.
נחמה היא חשבת השכר של חברת “השובב הצעיר בע”מ” והיא הכינה את משכורתו של משה בעבור חודש אוקטובר 2022. סמן את המשפט הנכון ביותר.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר:

שאלה 35

בבוקר, בדרכו לעבודה, אירעה לאמיר תאונה שגרמה לו להיות בלתי כשיר לעבודה למשך שבועיים.

האם תאונה זו תוכר כתאונת עבודה?

שאלה 36

דבי עובדת זה 4 שנים אצל מעסיקה (חנות פאות יוקרה). שבוע עבודתה בן 5 ימים (ימים א’-ה’). היא לא עובדת בחגי ישראל. שכרה משתלם לה על בסיס שעות עבודה. המעסיק משלם דמי חגים בכפוף לזכאות עובד לפי צו הרחבה – הסכם מסגרת. מתוך לוח השנה לחודש 10/2022:

ב-6/10/2022 דבי ניצלה את זכותה לפי ס’ 6(ב) לחוק חופשה שנתית ולקחה יום חופשה אחד, לראשונה בשנת 2022. על כוונתה לצאת לחופשה ביום זה הודיעה למעסיק ב -1/9/2022. ביום 9/10/2022 נעדרה דבי מעבודתה ללא הודעה למעסיק וללא אישורו.

אם, למעט ימים אלה, דבי לא החסירה ימי עבודה ב -10/2022, בַּעֲבוּר כמה ימי חג היה על המעסיק לשלם לה דמי חגים בתלוש 10/2022, לפי צו ההרחבה הנוגע בעניין?

שאלה 37

פלג, איש מכירות, עובד אצל מעסיקו זֶה 7 שנים. תלוש 7/2022 שלו כלל את הרכיבים הבאים:

1. משכורת חודש 8,345 ₪

2. עמלה חודשית 912 ₪

3. שווי פרס עובד מצטיין השנה (המחאת שי שהוענקה לו בטקס העובד המצטיין) 1,200 ₪

4. הפרשי שכר [בעד חודש 5/2022] 264 ₪

מהי הכנסתו של פלג לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 7/2022 ?

שאלה 38

וילי עובד שכיר אצל מעסיקו היחיד זֶה 6 שנים. תלוש 6/2022 שלו כלל את הרכיבים הבאים:

1. משכורת חודש 16,875 ₪

2. מענק השתתפות ברווחי המעסיק 1,308 ₪

3. תוספת בשל עבודה במשמרות 48 ₪

4. הפרשי שכר [בעד חודש 4/2022] 432 ₪

מהי הכנסתו של וילי לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 6/2022 ?

שאלה 39

מי מהבאים להלן מחויב בדמי ביטוח על הפנסיה?

שאלה 40

שכרה של רתם משתלם לה על בסיס שעות עבודה – 29.60 ₪ לכל שעה רגילה. שבוע עבודתה, במקום עבודתה, הוא בן 5 ימים (א’- ה’). תחום יום עבודה רגיל שלה – 9 שעות עבודה. בכל יום, בשעה 12:30, מופסקת העבודה למנוחה ולסעודה למשך 45 דקות רצופות. בעת ההפסקה רתם רשאית לצאת מהמקום שבו היא עובדת. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה. המעסיק של רתם קבע את יום ה’ כיום העבודה המקוצר.

להלן רישום מתוך שעון הנוכחות של רתם, בשבוע שהחל ב- 4/9/2022 והסתיים ב- 8/9/2022:

מהו השכר שיש לשלם לרתם בעד שעות עבודתה בשבוע זה?

שאלה 41

בכל שנות עבודתה של גליה, הפריש עבורה מעסיקה לקרן פנסיה מקיפה בגין מלוא שכרה. לפי הסכם קיבוצי, תשלומי מעסיקה לקרן פנסיה באים במקום פיצויי פיטורים המגיעים לגליה.

עם פרישתה, המעסיק מעביר לגליה את הבעלות על קרן הפנסיה כולל כל מרכיביה. יצוין כי גליה החליטה שלא למשוך את כספי הפיצויים מקרן הפנסיה.

על מי, בנסיבות שתוארו לעיל, מוטלת החובה למלא טופס 161 בשל פרישתה של גליה (אם בכלל קיימת חובה כזו)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 42

הכנסתו של זאב (עובד שכיר) בשנת 2022- 149,975 ₪, הורכבה משכר בסך 144,000 ₪ וממענק פרישה פטור ממס, שהותר לו לפי ס’ 9(7א) לפקודה, בסך 5,975 ₪ (149,975 = 5,975 + 144,000).

מאחר ששילם משכרו “דמי חבר” לארגון עובדים, הותר לו ניכוי בסך של 576 ₪ בשנה זו, לפי תק’ 2(7) לתקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות).

לפי ס’ 34 ו-36 לפקודה, הותר לו זיכוי בסך 6,021 ₪ בשנה זו (2.25 נ”ז).

מהי “הכנסה חייבת” של זאב בשנת 2022?

שאלה 43

גפן, עובד במשכורת, התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב- 1/10/2018. ב- 1/4/2019 התחיל המעסיק להפריש עבורו לקרן פנסיה מקיפה, מכורח צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה, החל על הצדדים.
שיעור הפרשת המעסיק בשנת 2019 – 18.0% מהשכר, מתוכם 6.00% למרכיב פיצויי הפיטורים.
שיעור הפרשת המעסיק בשנים 2020-2022- 18.5% מהשכר, מתוכם 6.00% למרכיב פיצויי הפיטורים.
ב- 30/6/2022 גפן פוטר מעבודתו. שכרו המבוטח והקובע לעניין חישוב פיצויי פיטורים – 6,825 ₪ בחודש. הסכום שנצבר במרכיב פיצויי הפיטורים בקרן הפנסיה במועד הפיטורים – 14,490 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לגפן לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו? (סכום מקורב ומעוגל)

שאלה 44

פיטוריו של גיא, עובד במשכורת בן 52, יכנסו לתוקף ב-31/8/2022.

תלוש 8/2022 שלו הורכב מהרכיבים הבאים:

1. משכורת בתקופת הודעה מוקדמת …………………………………….. 18,348 ₪

2. תשלום לכיסוי הוצאות לינה בארץ שהותר לגיא כהוצאה ………… 2,185 ₪

3. שווי שימוש ברכב צמוד ………………………………………………….. 3,740 ₪

4. גילום שווי רכב צמוד ……………………………………………………… 3,094 ₪

מהו שכרו של גיא שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח בחודש זה (השכר החייב בדמי ביטוח)?

שאלה 45

זמי עבד אצל מעסיקו ובמקום עבודתו 8 חודשים רְצוּפִים (מ-1/6/2021) ויצא (ב-1/2/2022), בְּהַסְכָּמַת המעסיק, לחופשה ללא תשלום בת 5 חודשים רצופים (עד 30/6/2022, טיול בחו”ל). אחרי החל”ת עבד עוד 4 חודשים רצופים (מ-1/7/2022), עד שֶׁתַּמּוּ יחסי העבודה בין הצדדים (בתום 10/2022), כְּשֶׁפּוּטַּר.

האם זמי זכאי לפיצויי פיטורים ממעסיקו וכיצד משפיעה תקופת החל”ת על זכותו זו ועל קביעת סכום הפיצויים שישולם לו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 46

הסכם העבודה של אנוש מגדיר כי שכרו יעמוד על שכר מינימום. המעסיק דורש ממך לפצל את סכום שכר המינימום בתלוש לשכר יסוד ולנסיעות.

האם מותר הדבר?

שאלה 47

הודיה משתכרת במקום עבודתה העיקרי 3,500 ₪, ובמקום עבודתה המשני 2,500 ₪. הודיה פנתה לביטוח לאומי כדי לקבל תיאום דמי ביטוח.

אלו הנחיות יחולו על המעסיק המשני בעקבות התיאום?

שאלה 48

ב-12/2022 נשלח ארד לבחריין, ע”י מעסיקו, למשך 19 יממות. הנסיעה לבחריין וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לייצור ההכנסה של המעסיק (היתה זו נסיעתו הראשונה לחו”ל זה חודשיים). ההוצאות הַמּוּכָחוֹת שֶׁהוּצְאוּ בקשר לנסיעה לבחריין:

1. כרטיס טיסה במח’ ראשונה – 989 $ [מחיר כרטיס במח’ עסקים באותה טיסה – 666 $].

2. הוצאות לינה: 19 לינות במלון, במחיר 316$ לכל לינה – סה”כ 6,004 $.

3. הוצאות אחרות: 98 $ לכל אחד מ-19 ימי שְׁהִיָּה בבחריין – סה”כ 1,862 $.

4. הוצאות שכירות רכב: שְׂכִירַת רכב ל-19 ימים, במחיר 72 $ ליום – סה”כ 1,368 $.

ארד הגיש את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעסיקו וזה הֶחְזִיר לו את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של ארד לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות ]

שאלה 49

מרים ילדה בן במזל טוב וחזרה לעבוד בתום תקופת לידה והורות. היא עובדת במשרה מלאה, 9 שעות ביום. באישור המעסיק שראה שאין פגיעה בעבודתה או בזמינותה, היא שואבת חלב תוך כדי עבודתה מול המחשב.

האם מרים רשאית לסיים לעבוד בכל יום לאחר 8 שעות בלבד, כמי שמנצלת את זכותה ל”שעת הורות”, מבלי שינוכה לה משכרה?

שאלה 50

ג’ני, אשה נשואה בת 36 (ללא ילדים), העובדת אצל מעסיקה היחיד זה 8 שנים, במשרה מלאה (182 שעות בחודש), נִמְצֵאת בתקופה שֶׁבָּהּ היא עוברת לָרִאשׁוֹנָה טיפולי פּוֹרִיּוּת. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלה (“הזכאות המקסימלית”) – 90 ימים. ב-12/7/2022 (יום ג’) נעדרה חֵלֶק מיום עבודה (4 שעות) לצורך טיפול פוריות. על היעדרותה זו הודיעה למעסיק מראש (ב-7/7/2022). כנדרש, מסרה לו אישור בכתב מהרופא המטפל, כי הטיפול האמור מחייב את היעדרותה. היתה זו היעדרותה הראשונה לצורך טיפולי פוריות. ג’ני מבקשת להביא בחשבון, בזקיפת ימי ההיעדרות לצורך טיפולי הפוריות, את חלק יום העבודה שבו נעדרה כאמור.

האם, לפי חוק עבודת נשים, ג’ני עֲשׂוּיָה להיות זכאית לתשלום דמי מחלה בְּשֶׁל היעדרות זו של חלק מיום עבודה לצורך טיפולי הפוריות? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)?