שאלה 1

דינה עבדה במשכורת אצל מעסיקה במשך 10 שנים ברציפות עד החודש האחרון, אז נפטר המעסיק, וכתוצאה ממותו עבודתה נפסקה.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 2

נטע עבדה אצל מעסיקה 6 שנים, ב”משכורת חודש” ובמשרה מלאה, עד שפוטרה ב-9/3/2022.

משכורתה החודשית הייתה קבועה (לרבות “המשכורת האחרונה” לפני הפרישה), כלהלן:

1. שכר יסוד ………………………………………………………….. 5,918 ₪

2. פרמיות (שכר עידוד המשולם בגין תפוקה גדולה מהנורמה) …… 1,866 ₪

3. תוספת מחלקתית ……………………………………………….. 1,093 ₪

סך מענק הפרישה שנטע קיבלה ממעסיקה – 106,524 ₪.

מהו החלק החייב במס של מענק פרישה זה, לפי ס’ 9(7א) לפקודה? – ככל שהדבר דרוש, הניחו שנטע פנתה למעסיקה וביקשה הגדלת פטור שבסמכותו להעניק אוטומטית, והפטור הוגדל בהתאם.

שאלה 3

באיזה טופס מדווחים היטל עובדים זרים ומס מעסיקים בכל חודש?

שאלה 4

רוז התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-1/8/2021. ב-1/11/2021 התחיל המעסיק להפריש עבורה לקרן פנסיה מקיפה. שיעור הפרשת המעסיק – 12.5% משכרה המלא של רוז.
לפי ההסכם הקיבוצי החל על הצדדים, תשלומי המעסיק לקרן הפנסיה באים במקום 72% מפיצויי הפיטורים המגיעים לרוז, בגין השכר והתקופה שבגינם נעשתה ההפרשה.
ב-31/10/2022 רוז פוטרה מעבודתה, שכרה המלא והקובע לעניין חישוב פיצויי פיטורים- 5,300 ₪. הסכום שנצבר במרכיב פיצויי הפיטורים בקרן הפנסיה במועד הפיטורים – 3,482 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לרוז לפי חוק פיצויי פיטורים (סכום מקורב)?

שאלה 5

לארנון נצברו ימי חופשה רבים והוא אינו מעוניין לנצל אותם. המעסיק פדה אותם כספית והכליל אותם כחלק מהמשכורת השוטפת החייבת בדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות. ארנון טוען שהמעסיק טעה, שכן פדיון חופשה אינו חייב בדמי ביטוח.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר:

שאלה 6

אתי פוטרה מעבודתה. בכל שנות עבודתה הפריש מעסיקה לקרן פנסיה מקיפה. הפרשת המעסיק כללה מרכיב פיצויים וכמובן גם תגמולים.

נערך חשבון פרישה לפיו הצטברו מספיק פיצויים בקרן הפנסיה, והמעסיק לא צריך להשלים פיצויי פיטורים במזומן. המעסיק מבקש להעביר לאתי את הבעלות על קרן הפנסיה כולל מרכיב הפיצויים שהצטברו בה.

האם על המעסיק למלא טופס 161 בשל פרישתה של אתי והעברת בעלות הקרן על שמה?

שאלה 7

ניל, בן ה-40, נשוי ואב לילד בן 13. שכר היסוד שלו קבוע – 14,028 ₪ (“ברוטו”) בחודש. נוסף על שכר היסוד, נזקף לשכרו, בכל חודש, שווי רט”ן בסך 19 ₪. נוסף על הנ”ל, מעסיקו משלם לו שכר לימוד במכללה בסך 783 ₪ “נטו” בכל חודש (המעסיק מְגַלֵּם את שכר הלימוד).

מהו סך כל שכרו של ניל לצורך חישוב מס ב-1/2022 (“שכר ברוטו למס”)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 8

לרה עובדת כפקידה בסוכנות תיירות שבנמל התעופה זה 7 שנים. מֵאָז וּמִתָּמִיד הייתה סוכנות התיירות פְּעִילָה רק בשעות היום. לאחרונה, הודיע המעסיק שהסוכנות תתחיל לפעול גם בלילה. לרה, ככל העובדים, נדרשה להתחיל לעבוד גם בלילה.

האם לרה רשאית לְסָרֵב לדרישתו של המעסיק? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 9

לצח נקבעה נכות של 100% לתקופה 1/2/2022 ועד 30/11/2022.

הכנסתו מיגיעה אישית בשנת 2022 הייתה 78,110 ₪.

מהו הפטור לפי סעיף 9(5) לפקודה שצח יכול לנצל בשנת המס 2022? (למען הסר ספק, הפטור בסעיף 9(5) מחושב לפי ימים)

שאלה 10

דסי היא עובדת זרה המועסקת כדין בענף המסעדות האתניות. מעסיקה הסדיר לה, על חשבונו, למשך כל תקופת עבודתה אצלו, ביטוח רפואי הכולל את סל השירותים שקבע שר הבריאות. כמו כן, המעסיק העמיד לשימושה, על חשבונו, מגורים הולמים למשך כל תקופת עבודתה אצלו. בנוסף, דסי חייבת למעסיקה, על פי התחייבות בכתב, סכום בגובה 3 משכורות חודשיות שלה.

מהו הסכום הַמְּרַבִּי של סך כל הניכויים המותרים עַל פִּי החוק והתקנות, שרשאי המעסיק לְנַכּוֹת משכרה של דסי בעד המְגוּרִים, בעד דמי הביטוח הרפואי ובעד כיסוי החוב האמור, גם יחד? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 11

מעסיק קיבל ב-26/9/2022 צו עיקול על שכרו של עובד, עד לסכום של 42,624 ₪, לשם תשלום חוב לבנק. העובד הוא הורה יחיד שעמו 3 ילדים. שכרו החודשי, הנותר אחרי ניכויי החובה (על פי חיקוק), הוא 14,208 ₪.

מהו הסכום שיעוקל משכרו של העובד, לפי חוק הגנת השכר? (לצורך חישוביכם, היעזרו במידע שבטבלאות הביטוח הלאומי שחולקו לכם).

שאלה 12

ריני התחילה לעבוד אצל מעסיקה ביום 20/4/2000. את עבודתה התחילה כעובדת פשוטה, ובמשך השנים התקדמה בְּתַפְקִידֶיהָ. ביום 1/5/2022 מונתה לתפקיד מנהלת מחסן המשלוחים אצל המעסיק. עם כניסתה לתפקיד זה (מנהלת המחסן), הודיע לה המעסיק כי למשכורתה החודשית הרגילה, שעמדה על 9,720 ₪ לחודש, תִּוָּסֵף תוספת בסך 2,000 ₪ בכל חודש, שתיקרא בתלוש השכר “תוספת מאמץ ניהולי”. התוספת נועדה לְפַצּוֹת את ריני בשל האחריות היום-יומית הַמּוּטֶּלֶת עַל כְּתֵפָיו של כל מנהל, הגדולה יותר מאשר בתפקידו של עובד זוּטָר, ולהעניק לה את הגמול הראוי בעד מִילּוּיוֹ. יצויין שלא חל כל שינוי בשעות עבודתה או בהיקף מִשְׂרָתָהּ של ריני.

האם רכיב השכר “תוספת מאמץ ניהולי” יובא בחשבון שכר העבודה של ריני לענין חישוב פיצויי הפיטורים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 13

מתי על פי התקנות הרלוונטיות, על מעסיק שמשלם משכורת לעובד בשנת המס 2022, לתת לעובד אישור, בטופס 106, על המשכורת ששילם לו ועל המס שניכה ממנה, אם אותו עובד לא חדל להיות מועסק בידי המעסיק? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 14

אמיר נגן בתזמורת תאגיד השידור הציבורי, גר בחולון. על מנת להגיע לעבודתו עליו לנסוע בשלושה אוטובוסים לכל כיוון. עלות הנסיעות ליום מגיעה לכדי 40 ₪.

מהו שיעור ההשתתפות המקסימלי ליום שהמעסיק מחויב לשלם לאמיר בגין הוצאות הנסיעה למקום העבודה וממנו בחודש אפריל 2022?

שאלה 15

צחי עובד אצל 2 מעסיקים – “מעסיק 1″ ו”מעסיק 2”. לקראת מבחן “חשבי שכר בכירים”, בהסכמת “מעסיק 1”, יצא לחופשה ללא תשלום למשך 2 חודשים קלנדריים רצופים (אצל אותו המעסיק). אצל “מעסיק 2” המשיך לעבוד כרגיל באותם חודשים.

האם “מעסיק 1” חייב בתשלום דמי ביטוח עבור צחי בעד תקופת חל”ת זו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 16

ברק עובד כשכיר אצל 2 מעסיקים זה 3 שנים. אצל שני המעסיקים משתלם לו שכרו על בסיס של חודש. ב- 1/5/2022 נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו אצל מעסיק א’. כתוצאה מהפגיעה לא היה מסוגל לעבוד, אצל 2 המעסיקים, 12 ימים בנוסף על יום הפגיעה. בכל אותם ימים נזקק לטיפול רפואי ולהחלמה. הפגיעה הוכנה על ידי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה. המוסד לביטוח לאומי שילם לברק דמי פגיעה, כמתחייב בחוק. הכנסתו של ברק אצל 2 המעסיקים, ממנה מגיעים דמי ביטוח, בעד ה חודשים שקדמו ל -1/5/2022:

מהו סכום דמי הפגיעה אותו יחזיר מעסיק ב’ למוסד לביטוח לאומי, לפי ס’ 94 לחוק הרלוונטי?

שאלה 17

לרני עומדת הלוואה שקיבל ממעסיקו ב-1/6/2022. ההלוואה צמודה למדד והיא נושאת ריבית של 0.1% לחודש. בתקופת הַזְּקִיפָה, חודש 10/2022, עומדת יתרת הקרן המוסכמת לפי תנאי ההלוואה על 9,849 ₪. [קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב-1/12/2022.]

אם המדד עלה ב-0.1% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרו של רני, בגין ההלוואה, בתקופת זקיפה זו (10/2022)? [התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם.]

שאלה 18

צח, רווק בן 26, עובד במשכורת. שכרו החודשי הנותר אחרי ניכויי חובה (עפ״י חיקוק)- 5,384 ₪. מעסיקו של צח קיבל ב- 30/5/2022 צו עיקול על שכרו, עד לסכום של 3,980 ₪, בשל חוב לבנק.

מהו הסכום שיעוקל משכרו של צח, לפי חוק הגנת השכר? (הנח שהסכום הבסיסי 9,015 ₪, יש לבדוק בטבלאות את הסכום המתאים להרכב המשפחתי של צח).

שאלה 19

שכרו החודשי של דני 6,000 ₪. בנוסף העמיד המעסיק לרשותו טלפון סלולרי (רט”ן) ממנו ניתן להתקשר למקום העבודה בלבד. חשבון הרט”ן ב- 1/2022 עמד על 90 ₪.

מהו שכרו של דני לצורך חישוב מס (“שכר ברוטו למס”) ב-1/2022?

שאלה 20

רני, בן ה-19, הוא עובד עם מוּגְבָּלוּת בַּעַל יְכוֹלֶת עבודה מוּפְחֶתֶת, המועסק קבוע בהיקף משרה מלאה. גְּמוּל עבודתו מִשְׁתַּלֵּם לו עַל בָּסִיס חודש. נִקְבַּע כי יכולת עבודתו, עֵקֶב מוגבלותו, עומדת על 73% מיכולת העבודה הרגילה באותו תפקיד (שהוא מְמַלֵּא במקום העבודה). מִשֶּׁכָּךְ, נקבע לו שכר מינימום מוּתְאָם לְגַבָּיו בשיעור הַמַּתְאִים מבין הַמְּפֹורָטִים בתקנה 4(א) לתקנות שכר מינימום הנוגעות לענין. ב-7/2022 רני עבד עבודה מְלֵאָה ולא נעדר מעבודתו. תלוש 7/2022 שלו (לפני בדיקת ההשלמה לשכר מינימום) הוּרְכַּב משכר יסוד בסך 3,687 ₪ והוצאות כַּלְכָּלָה בסך 425 ₪.

מהו הסכום שעל המעסיק להוסיף בתלוש האמור, על מנת לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום?

שאלה 21

ריני, בת ה-29, נשואה + ילד שבשנת 2022 מלאו לו 8 שנים (בן זוגה עובד). שכר היסוד שלה בחודש 1/2022 עמד על 17,490 ₪ (“ברוטו”). בְּנוֹסָף, משלם עבורה המעסיק שכר דירה בסך 2,690 ₪ (“נטו”) בכל חודש. המעסיק מְגַלֵּם את שכר הדירה וזוקף את השווי המגולם לשכרה של ריני.

מהו סך כל שכרה של ריני לצורך חישוב מס ב-1/2022 (“שכר ברוטו למס”)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 22

מעסיקה של דנה העמיד לרשותה, החל ב- 1/4/2022, רכב צמוד לשימושה.

שנת רישום הרכב: 2019, סוג הרכב: 2, קוד תוצר: 817,  קוד דגם: 79. מיום 31/7/2022 ועד יום 1/9/2022 דנה שהתה בחו”ל. טרם נסיעתה, החזירה את הרכב למעסיק. בכל תקופת שהייתה בחו”ל, הרכב נשאר אצלו ושימש רק אותו לצרכיו.

מהו שווי השימוש ברכב שייזקף לשכרה של דנה ב- 8/2022?

שאלה 23

האם זמן הפסקה במהלך העבודה של עד 3/4 שעה נחשב חלק משעות העבודה בגינן מגיע תשלום?

שאלה 24

לגרשון וגולדה ילד עיוור הגר בבית. האם זכאים בני הזוג לנקודות זיכוי נוספות בגין מצבו של ילדם?

שאלה 25

ברק עבד ברציפות אצל מעסיקו (שבוע עבודה מלא בן 6 ימי עבודה), מ-1/5/2021 ועד 8/6/2022 (יום ג’), אז חדל לעבוד, לאחר שפוטר מעבודתו. שכרו השתלם לו על בסיס שעות עבודה. בשנת 2021 עבד 182 ימים בפועל ובשנת 2022 עבד 144 ימים בפועל. ב-1/12/2021 (יום א’) הוצא לחופשה בת 10 ימים קלנדריים רצופים וב-1/4/2022 (יום ה’) הוצא לחופשה בת 7 ימים קלנדריים רצופים.

אם זכויותיו של ברק לחופשה נקבעו לפי חוק חופשה שנתית בלבד, ושכר העבודה היומי הממוצע שלו הוא 422 ₪, מהו סכום פדיון החופשה שעל המעסיק לשלם לו, לפי החוק האמור?

שאלה 26

עקב קשיי נזילות, שולמה משכורת חודש ינואר 2022 של ד”ר כהן באיחור רב. המשכורת, בסך 6,450 ₪, שולמה רק בתאריך 1/11/2022.

מכוח חוק הגנת השכר, צורף למשכורת גם פיצוי הלנת שכר בסך 6,000 ₪ (כולל ריבית והפרשי הצמדה).

ב- 24 החודשים שקדמו לקבלת הפיצוי, לא היה חודש כלשהו בו עלתה הכנסתו החייבת של ד”ר כהן על המשכורת שהולנה בחודש ינואר 2022.

שיעור המס החל על ד”ר כהן – 15%.

שיעור עלית המדד בתקופה שמהמועד המקורי לתשלום משכורת ינואר 2022 ועד היום (1/11/2022 – הוא מועד תשלום השכר המולן והפיצוי) – 3%.

שיעור הריבית – 4% לשנה.

כמה מס הכנסה יש לנכות מהפיצוי המשולם?

שאלה 27

בחברה בה אתם משמשים חשבי שכר, נפגע בתאונה אחד העובדים, בעל ותק של 6 שנים.
הכנסתו החודשית של העובד עמדה על 7,200 ₪ בכל אחד מ-12 החודשים האחרונים טרם התאונה.
בעקבות התאונה העובד לא היה מסוגל לעבוד בעבודתו או בכל עבודה אחרת. בהוראת רופא, רותק למיטתו במשך 8 ימים לאחר יום התאונה. העובד חזר לעבודה רק ביום התשיעי שלאחר יום התאונה.
המוסד לביטוח לאומי הכיר בתאונה כתאונת עבודה, והכיר בכל הימים שהוזכרו לעיל.

מהו סכום דמי הפגיעה לו זכאי העובד?

שאלה 28

ב-31/3/2022 מרי ילדה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות. בטבלה שלהלן סומנו ב- X החודשים שקדמו ליום הקובע, בהם שולמו בעדה דמי- ביטוח משכרה כעובדת:

בחודשים שלא שולמו בעדה דמי ביטוח משכרה כעובדת, מרי הייתה עקרת בית.

מהו פרק הזמן שבעדו זכאית מרי לקבל דמי לידה מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 29

הלל בן ה-23, הוא חייל משוחרר משירות סדיר (חובה) בצה”ל. סמוך לפני התגייסותו לשירות סדיר, היה עובד קבוע (עבד יותר משנה) במפעל שבו יש לעובדים או למי שהיו עובדים, זכויות התלויות בוותק בעבודה, בתוקף חוק או מכוח חוזה עבודה. ביום התגייסותו לשירות סדיר מלאו לו 20 שנה. יום לאחר שחרורו (בתום שירות חובה מלא) נתקבל בחזרה לעבודה שבה עבד סמוך לפני התגייסותו, על פי סעיף 6 לחוק חיילים משוחררים (החזרה לעבודה). למען הסר ספק, הלל לא קיבל מבעל המפעל פיצויי פיטורים לפני, עם או אחרי התגייסותו לצה”ל.

מה דינה של התקופה שבין התגייסותו לשירות סדיר ובין קבלתו לעבודה כאמור (תקופת שירותו הצבאי) לצורך חישוב הוותק שלו בעבודה, לפי חוק חיילים משוחררים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 30

ג’ני עובדת כשכירה אצל מעסיקה היחיד זה 7 חודשים. ב-1/5/2022, בעת שֶׁהָיְתָה בביתה, הֶחֱלִיקָה בָּאַמְבַּטְיָה וְנֶחְבְּלָה. עקב התאונה האמורה (הראשונה מזה שנים רבות), אָבַד לה כּוֹשֶׁר הַתִּפְקוּד בְּמֶשֶׁךְ 10 ימים בְּנוֹסָף על יום התאונה. בכל אותם ימים היתה רתוקה לביתה, לא היתה מסוגלת לעבודה כלשהי ולא עסקה למעשה בעבודה כלשהי. המוסד לביטוח לאומי הִכִּיר בה כְּמִי שעומדת בִּתְנָאֵי הַזַּכָּאוּת לדמי תאונה.

הכנסתה של ג’ני, שממנה מגיעים דמי ביטוח, בחודשים שקדמו ל-1/5/2022 (הכנסתה היחידה):

אם ג’ני לא זכאית לכל תשלום שהוא, מכל גורם שהוא (לרבות המעסיק), בעד תקופת אי-הכושר האמורה, מהו סכום דמי התאונה אותו היא זכאית לקבל מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 31

בלה, מרצה למשפטים במכללה, יצאה ל- 14 ימי מילואים. לפיכך, פנתה המכללה לעו”ד רנן, מרצה עצמאי למשפטים, על מנת שיחליף אותה בתקופת היעדרותה.
בין רנן ובין המכללה נערך הסכם עבודה מראש לתקופה של שבועיים, לפיו רנן ילמד את תלמידי המכללה 2 שיעורים בכל שבוע. סוכם גם שגמול עבודתו ישולם לו על ידי המכללה, ושרנן יעביר למכללה חשבונית מס בגין תשלום זה.

האם, לפי צו הביטוח הלאומי הרלוונטי, לעניין חוק הביטוח הלאומי, רנן נחשב כעובד של המכללה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים):

שאלה 32

עוזי גר ועובד בהרצליה בְּאוֹפֶן קָבוּעַ. ב-5/2022 שָׁלַח אותו מעסיקו לעבוד 15 ימים בנהריה. הנסיעה לנהריה (המרוחקת 121 ק”מ מהרצליה) וכל ימי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לייצור הכנסתו של המעסיק. המעסיק שילם בעד עוזי הוצאות לינה במלון בנהריה, 14 לינות, בסך של 164 דולרים לכל לינה (הוצאות בפועל מוּכָחוֹת, בהתאם לתקנות). [ לְמַעַן הַפַּשְׁטוּת, מוצגים בשאלה זו כל הסכומים בערכי דולר, כשהם מחושבים לפי השער היציג כפי שפורסם לאחרונה לפני מועד הלינה.]
מהו הסכום שֶׁיִּזָּקֵף לשכרו של עוזי, לצורך חישוב מס, בְּשֶׁל הנסיעה לנהריה (בתרגום לערכים דולריים)? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי על פי התקנות ]

שאלה 33

הילי, העובדת במשרה מלאה בחברת ״ג.ג. בע״מ״, נדרשת, כמו שאר עובדי החברה, לעבוד פעמים רבות בשעות נוספות.
הילי נמצאת היום בחודש החמישי להריונה (הילי הודיעה למעסיקה על ההיריון עוד כשהייתה בחודש השלישי). מאחר שהעבודה בשעות נוספות מקשה עליה, היא מבקשת ממעסיקה שלא להעסיקה בשעות נוספות.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 34

משה הכין את משכורות חודש 9/2022 וגילה שהוא שכח לדווח על עובד אחד בחודש אוגוסט 2022.

מה היה על משה לעשות?

שאלה 35

מעסיקה של בלה העמיד לרשותה טלפון סלולרי (רט”ן). לפי הסכם העבודה, בלה משלמת 65% מההוצאה החודשית בשל הרט”ן. ב-1/2022 עמדה ההוצאה בשל אותו רט”ן על 160 ₪.

מהו שווי הרט”ן שיש לזקוף לשכרה של בלה בתלוש 1/2022?

שאלה 36

פלג הוא עובד רווק בן 35. ב-3/2022 עבד 7 ימים כ”עובד יומי” אצל מעסיקו. השכר שמשולם לו בעד כל יום עבודה – 2,289 ₪.

אם משכר העבודה של פלג יש לנכות מס לפי לוח יומי [לפי תוספת ב’ לתקנות הרלוונטיות], מהו שכר ה”נטו” שעל המעסיק לשלם לו (“נטו לתשלום”) בגין 7 ימים אלו, אחרי ניכוי מס הכנסה? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 37

שבוע העבודה של חוה, במקום עבודתה, הוא בן 6 ימים (א’-ו’). המעסיק של חוה קבע את יום ו’ כיום העבודה המקוצר. בשבוע האחרון התחילה לעבוד בכל יום בשעה 3:50 לפנות בוקר.
להלן סיכום שעות עבודתה בשבוע זה:

אם השכר הרגיל לשעת עבודה של חוה הוא 30 ₪, מהו השכר שיש לשלם לה בעד שעות עבודתה בשבוע זה, לפי הוראות חוק שעות עבודה ומנוחה?

שאלה 38

שכר המינימום (לחודש) הוא 5,300 ₪. גל, בן ה-22, עובד בשכר לפי שעות. לפי הסכם העבודה, יקבל בעד כל שעת עבודה, כולל כל התוספות – ״שכר מינימום לשעה״. מעסיקו של גל חבר בנשיאות הארגונים העסקיים.
בחודש 2022/7 עבד 97 שעות עבודה רגילות. בחודש זה, שולמו לעובדיו של המעסיק דמי הבראה. תלוש שכר 7/2022 של גל היה כדלהלן (בסכומים מעוגלים):

• שכר – 2,340 ₪
• תוספת בשל עבודה במשמרות – 97 ₪
• דמי הבראה – 1,020 ₪
• כיסוי הוצאות נסיעה – 148 ₪ (חופשי חודשי)

סה”כ – 3,605 ₪

מהו הסכום שעל המעסיק להוסיף לשכרו של גל, כדי לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום?

שאלה 39

חן עובד בשכר אצל מעסיקו. לפי חוזה העבודה האישי שלו, במהלך 2 שנות העבודה הראשונות שלו, הוא זכאי להודעה מוקדמת לפיטורים של 16 ימים. בתום שנה וחצי של עבודה הודיע המעסיק לחן על פיטוריו, שיכנסו לתוקף בתום תקופת ההודעה המוקדמת.

כמה ימי הודעה מוקדמת לפיטורים על המעסיק לתת לחן?

שאלה 40

שכרו של דולב קבוע בכל חודש ועומד על 6,300 ₪ (עובד במשכורת).

בנוסף, הוא מקבל בכל חודש החזר הוצאות נסיעה בסך 325 ₪.

מהו השכר נטו של דולב בחודש 6/2022? (יש להתעלם מביטוח לאומי, ניכויים, זיכויים ופטורים)

שאלה 41

עובדת ז”ל עבדה אצל מעסיקה היחיד 15 חודשים ברציפות, במשרה מלאה, עד שנפטרה מנגיף הקורונה ב-30/9/2022. שכרה השתלם לה על בסיס חודש. משכורתה החודשית, לרבות זו האחרונה לפני מותה (“המשכורת האחרונה”), היתה כלהלן:

משכורת משולבת 7,588 ₪

שכר שעות נוספות מדודות – ממוצע 12 חודשים אחרונים 532 ₪

שווי רכב צמוד 3,060 ₪

סך מענק הַהוֹן שהמעסיק שילם עֵקֶב מותה של העובדת – 32,170 ₪. [יצויין שלא היו סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של העובדת במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה.]

אם התבקשה הגדלת הפטור על מענק ההון שנתקבל עקב מותה של העובדת, מכוח סמכות מנהל רשות המיסים, והפטור הוגדל בהתאם, מהו החלק החייב במס של המענק האמור, לפי ס’ 9(7א) לפקודה?

שאלה 42

משה “עובד במשכורת” 5 ימים בשבוע. בחודש 1/2022 נעדר 10 ימים רצופים עקב מחלה (כולל 2 ימי שישי ו-2 ימי שבת).
בהנחה שהביא אישורים מתאימים ובהנחה שיש לו מספיק ימי מחלה, כמה ימים יש לנכות לו מיתרת ימי המחלה?    

שאלה 43

תרז, בת ה-26, פוטרה מעבודתה בתום 4 שנות עבודה, בלי שהמעסיק נתן לה הודעה מוקדמת לפיטוריה. בתלוש השכר האחרון שילם לה המעסיק ״פיצוי בשל אי מתן הודעה מוקדמת״ בעד תקופת הודעה מוקדמת של חודש ימים, כחובתו על פי חוק הודעה מוקדמת לפיטורים ולהתפטרות. מאז פיטוריה תרז מחפשת עבודה.

האם תרז זכאית לדמי אבטלה בעד תקופה זו, שבה היא זכאית לפיצוי בשל אי מתן ההודעה המוקדמת? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 44

להלן פירוט שכרה של דנה, רווקה בת 29, בחודשים 1/2022 עד 6/2022, והמס שנוכה ממנה:

אם השכר החודשי של דנה, בתלוש 7/2022, עמד על 12,750 ₪, והמס מחושב על בסיס מצטבר מתחילת השנה (1/1/2022), כמה מס הכנסה יגבה משכרה בתלוש זה (סכום מעוגל)?

שאלה 45

אלו אוכלוסיות יש להציג בין היתר בטופס 102 טור 3?

שאלה 46

מרי, אלמנה בת 35, אם ל-3 ילדים שבחזקתה (בני 8, 11, ו-14). הכנסתה בשנת 2022 – 242,406 ₪, הורכבה מהסכומים שלהלן:

1. משכורת ……………………………………………………………………………………………. 183,867 ₪

2. החזקת רכב …………………………………………………………………………………………… 14,319 ₪

3. קצבת שארים מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ביטוח זקנה ושארים בחוק הרלוונטי) ………….. 44,220 ₪

מס ההכנסה (ברוטו) שחושב לה לפי ס’ 121 לפקודה – 32,711 ₪. לפי ס’ 34, 36, 36א ו-40 לפקודה, הותר לה זיכוי ממס בסך 18,063 ₪ (6.75 נ”ז) . לפי ס’ 45א הותר לה זיכוי בסך 2,528 ₪. לאחר הפחתת הזיכויים, מרי שילמה מס הכנסה בסך של 13,184 ₪ בשנת 2022.

מהי ״הכנסה חייבת״ של מרי בשנת 2022?

שאלה 47

זאב התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב-1/6/2018. מיד עם תחילת עבודתו (ב-1/6/2018) התחיל המעסיק להפריש עבורו לקרן פנסיה מקיפה. שיעור הפרשת המעסיק- 12% משכרו המלא של זאב, מתוכם 6% למרכיב פיצויי פיטורים. (שיעור הפרשות המעסיק למרכיב תגמולים הוגדל עם השנים, בהתאם לקבוע בצו ההרחבה לפנסיה חובה). לפי ההסכם הקיבוצי החל על הצדדים, תשלומי המעסיק לקרן הפנסיה באים במקום 72% פיצויי הפיטורים המגיעים לזאב, בגין השכר והתקופה שבגינם נעשתה הפרשה.
ב- 28/2/2022 זאב פוטר מעבודתו. שכרו המלא והקובע לעניין חישוב פיצוי פיטורים – 23,840 ₪. הסכום שנצבר במרכיב פיצויי הפיטורים בקרן הפנסיה במועד הפיטורים – 66,158 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לזאב לפי חוק פיצויי פיטורים (סכום מקורב)?

שאלה 48

דנה, בת 42, נשואה + ילד שבשנת המס מלאו לו 17 שנים, התחילה לעבוד ב- 2/7/2022 אצל מעסיקה. עם תחילת עבודתה (ב-2/7/2022), מסרה למעסיק אישור תיאום מס מפקיד שומה. לפי האישור, עד שכר שנתי של 52,350 ₪ יש לנכות מס בשיעור 38%. מעבר לסכום זה יש לנכות מס בשיעור המרבי. שכרה של דנה בחודשים שקדמו ל- 11/2022 היה כלהלן:

כמתחייב, המעסיק ניכה משכרה של דנה מס כפי שהיה עליו לנכות על פי אישור תיאום המס.

אם שכרה של דנה ב- 11/2022 הוא 13,650 ₪, כמה מס הכנסה יש לנכות ממנה בתלוש זה?

שאלה 49

ריקי, בת 42, אם ל-6 ילדים, התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-2/8/2021. שכרה מִשְׁתַּלֵּם לה על בסיס של חודש. ב-6/6/2022 פיטר אותה המעסיק לְאַלְתָּר, בְּלִי שֶׁנָּתַן לה הודעה מוקדמת לפיטוריה. תלוש המשכורת שלה, בכל אחד מחודשי עבודתה, הוּרְכַּב מהתשלומים שֶׁלְּהַלָּן:

שכר יסוד 6,255 ₪

תוספת מחלקתית 1,027 ₪

שעות נוספות [ממוצע בחודשי עבודתה] 2,493 ₪

תוספת משפחה 233 ₪

מהו הפיצוי שעל המעסיק לשלם לריקי בעד תקופת ההודעה האמורה, שֶׁלְּגַבֶּיהָ לא ניתנה לה הודעה מוקדמת?

שאלה 50

אורי (רווק) העביר למעסיקו תעודת מחלה מרופא פרטי (אישור מחלה) בה נכתב כי סיבת המחלה היא סיבוך בהריון. המעסיק חושד כי תעודת המחלה מזויפת.

האם יכול המעסיק לדרוש מאורי להתייצב לבדיקה רפואית מטעמו, או שעליו לשלם דמי מחלה ללא עוררין?