שאלה 1

אמל היא “הורה יחיד” לשני בנים ילידי 2/1/2005 ו-4/1/2007. שכרה משולם לה על בסיס חודש. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלה – 56 ימים. החל ב-1/1/2022 נעדרה 14 ימים רְצוּפִים מעבודתה, בְּשֶׁל מחלת הַשַּׁפַּעַת בה לָקָה בְּנָהּ הַצָּעִיר. החל ב-27/1/2022 נעדרה אמל 5 ימים רְצוּפִים נוספים, לאחר שגם בְּנָהּ הבכור חלה בְּשַׁפַּעַת. לְמַעֵט ימים אלה, לא נעדרה מעבודתה. אמל מסרה למעסיקה את האישורים והמסמכים הנוגעים לעניין, כַּנִּדְרָשׁ בחוק ובתקנות, לרבות 2 אישורי מחלת הבנים – הראשון ל-14 ימי מחלת הבן הצעיר והשני ל-5 ימי מחלת הבן הבכור.

כמה ימי היעדרות זכאית אמל לִזְקוֹף עַל חֶשְׁבּוֹן תקופת המחלה הצבורה שלה, בְּשֶׁל מחלות אלה של בָּנֶיהָ, לְפִי החוק הרֵלֵוַנְטִי?

שאלה 2

דב סיים לימודי תואר אקדמי שני במוסד מוכר להשכלה גבוהה וזכה בתואר ב- 1/7/2019. לימודי התואר השני נמשכו שנתיים. (למען הסר ספק, דב המציא לפקיד השומה אישור על סיום לימודיו וזכאותו לתואר כאמור).

לכמה נקודות זיכוי בעד תואר אקדמי זכאי דב בשנת 2022?

שאלה 3

אמל היא מעצבת פנים המתגוררת בעוספיה ועובדת במשרד אדריכלים בחיפה. שכרה החודשי קבוע – 11,780 ₪ (“ברוטו”). החל ב-1/1/2022 העמיד מעסיקה לשימושה טלפון סלולרי (רט”ן). לפי הסכם העבודה, אמל משתתפת ב-50% מהוצאה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן. ב-1/2022 עמדה ההוצאה החודשית בשל הרט”ן על 59.90 ₪.

לְצֹורֶך נסיעות לאתרי הבניה, ניתן לשימושה של אמל רכב. שנת רישום הרכב: 2021, סוג הרכב: 1, קוד תוצר: 839, קוד דגם: 132. לְמַעֵט הנסיעות האמורות, או נסיעות לְצוֹרֵךְ פְּעִילוּיוֹת שׁוֹטְפוֹת של המעסיק, הרכב אֵינוֹ יוצא מִחוּץ לְחַנְיוֹן המשרד בחיפה.

מהו סך כל שכרה של אמל לצורך חישוב מס ב-1/2022 (“שכר ברוטו למס”) ?

שאלה 4

חברה בע”מ נמצאת בִּשְׁלִיטָתָם של ארבעה בני אדם, שֶׁאֵינָם “קְרוֹבִים”. סוזי, מנכ”לית החברה, מחזיקה ב-6% מהון המניות שֶׁהוּצָא. כמו כן, היא מחזיקה בזכות לקבל 3% מהרווחים.

לצורך תכנון תשלומים חודשיים לקופת גמל לקצבה, האם סוזי נֶחְשֶׁבֶת “חָבֵר בַּעַל שְׁלִיטָה” בחברה, לפי ס’ 32 לפקודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 5

ליז היא אלמנה + ילד אחד. שכר עבודתה ב-11/2022 – 8,372 ₪. שבוע לפני המועד לתשלום השכר קיבלה מקדמה בסך 2,966 ₪, על חשבון שכר עבודה זה.

אם ליז חייבת למעסיקה 19,952 ₪ על פי התחייבות בכתב, מהו, לפי חוק הגנת השכר, הסכום המרבי שניתן לנכות משכר עבודתה ב – 11/2022, לכיסוי חוב זה?

שאלה 6

טדי נשוי לריני (עקרת בית) וְעִמָּם 3 ילדים (שבשנת 2022 מלאו להם 11, 14 ו-17 שנים). הוא עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד. שכרו משתלם על בסיס חודש. שכר עבודתו בתלוש 2/2022 – 10,128 ₪. משכר זה על המעסיק לנכות מס הכנסה, דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות בסך 1,389 ₪.

אם המעסיק קיבל ב-18/2/2022 צו עיקול על שכרו של טדי, עד לסכום של 8,739 ₪, לְשֵׁם תשלום חוב לחנות למוצרי חשמל, מהו, לפי חוק הגנת השכר, הסכום שֶׁיְּעוּקַּל מטדי (סכום מעוגל)?

שאלה 7

מאז שנולדה ועד 31/8/2022, דסי היתה תושבת קבועה בישוב עין קנייא. לאחר שנִישְּׂאָה לזמי, עברה ב-1/9/2022 לגור איתו בביתו שבדלית אל-כרמל. הכנסתה בשנת 2022 היתה כְּדִלְהַלָּן:

1. שכר משולב 198,352 ₪

2. גמלה לשמירת הריון מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ביטוח אמהות בַּחוֹק) 8,915 ₪

3. סכום שמשכה מחשבונה בקרן השתלמות, בִּפְטוֹר מִמַּס (לפי ס’ 9(16א) לפקודה) 56,556 ₪

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאית דסי בשנת 2022 (סכום מעוגל) ? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שדסי חייבת בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי.]

שאלה 8

ב- 30/9/2022, בתום 20 חודשי עבודה במקום עבודתו, נתן המעסיק לגפן הודעה מוקדמת לפיטוריו (לפי החוק הנוגע לעניין) והודיע לו כי הוא מוותר על נוכחותו (של גפן) ועל עבודתו בפועל בכל תקופת ההודעה האמורה.
שכרו של גפן משתלם לו על בסיס של חודש. בכל חודש הוא מקבל שכר יסוד בסך 8,256 ₪ ותוספת מחלקתית בסך 4,128 ₪. ב- 12 החודשים שקדמו לפיטוריו קיבל גמול שעות נוספות של 1,376 ₪ בממוצע בחודש.

מהו הפיצוי שעל המעסיק לשלם לגפן בעד תקופת ההודעה המוקדמת שלגביה ויתר על עבודתו?

שאלה 9

טל עובד כפועל יצור במפעל בו מתקיימת עבודה במשמרות. טל מועסק משמרות מלאות. על פי חוזה העבודה האישי שנחתם אתו, משולם שכרו של טל לפי כמות התוצרת, ללא התחשבות בשעות עבודה. לפיכך, המעסיק לא מפרט בתלוש השכר את ערך השכר המשולם לטל בעד שעת עבודה רגילה.

האם, לפי חוק הגנת השכר, יש לפרט בתלוש השכר את ערך השכר המשולם לטל בעד שעת עבודה רגילה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 10

רני, בן ה-30, מומחה אבטחת מידע, עובד כשכיר אצל מעסיקו “א”. שכרו משתלם לו על בסיס חודש. החל ב-27/9/2022, בְּהַסְכָּמַת המעסיק, יצא לחופשה ללא תשלום עד (כולל) 9/12/2022, במטרה לִצְעֹוד לְאֹורֶך שביל ישראל, מתל-חי שבצפון עד אילת שבדרום. ב-26/10/2022 הגיע לבית גוברין, שם שהה עד 2/11/2022. את הזמן שבו שהה בבית גוברין, ניצל לעבודה אצל מעסיק “ב”, בעל עסק במקום. מ-26/10/2022 ועד 2/11/2022 עבד באותו עסק וסייע לו להתמודד עם פריצה לאתר האינטרנט שלו. ב-10/12/2022 חזר רני לעבודה אצל מעסיקו “א”, מאושר ומלא כוחות.

האם מעסיק “א” חייב בתשלום דמי ביטוח עֲבוּר רני, בְּעַד חודש נובמבר 2022? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 11

אילו מהדרכים הבאות הינן דרך לתשלום שכר המותרת על-פי החוק?

1. תשלום מזומן (עד לסך 11,000 ₪ ) לידי העובד.

2. תשלום בשיק לפקודת העובד.

3. תשלום במזומן (עד לסך 11,000 ₪ ) לבת הזוג של העובד אם ביקש זאת העובד בכתב.

4. תשלום במזומן (עד לסך 11,000 ₪ ) לחבר בעבודה, אם ביקש זאת העובד בכתב.

5. תשלום במזומן (עד לסך 11,000 ₪ ) חצי לאבא של העובד וחצי לאימא של העובד, אם ביקש זאת העובד בכתב.

בחר בתשובה הנכונה ביותר:

שאלה 12

מבין סוגי העובדים המתוארים מטה, על מי חל חיוב דמי הביטוח בכל מקרה על המעסיק בלבד?

שאלה 13

גרא בן 17, בחופשת הקיץ החל לעבוד במשרה מלאה ברשת אוכל מהיר. כחלק מדרישות העבודה על גרא לעבוד ביום שבת.

האם דרישה זו עומדת במבחן החוק?

שאלה 14

טל, עובד במשכורת, התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב-1/1/2021. זכויות החופשה השנתית של טל נקבעות לפי חוק חופשה שנתית בלבד. בשנת 2021 טל עבד 172 ימים. (למען הסר ספק – טל עבד אצל מעסיקו כל השנה).
בדצמבר 2021 לקח 7 ימי חופשה. בתחילת נובמבר 2022 הודיע המעסיק לטל שהוא מתבקש לצאת בדצמבר לחופשה, בה ינצל את כל ימי החופשה להם הוא זכאי עד סוף 2022.
בשנת 2022 (עד סוף 11/2022) טל עבד 241 ימים.
מהו אורך החופשה השנתית שייקח טל בדצמבר 2022? (שימו לב – יש להתחשב בשתי השנים)

שאלה 15

עמוס עובד בחברה בתל אביב. משכורתו החודשית בחודש אפריל 2022 כללה:

12,000 ₪ – שכר יסוד 1.

1,330 ₪ – שווי שימוש ברכב 2.

1,200 ₪ – שעות נוספות 3.

2,000 ₪ – החזר הוצאות טלפון 4.

בחודש אפריל 2022 הפקיד מעסיקו של עמוס בעבורו לקצבה 6.5% מסך כל רכיבי שכרו החודשי.

מהו השווי שיש לזקוף להכנסתו של עמוס בחודש אפריל 2022?

שאלה 16

גאיה, בת 45, נשואה לענר, אם ל-3 ילדים שבשנת 2022 מלאו להם 13, 15 ו-17 שנה. הילדים נמצאים אצלם וכלכלתם עליהם. שכרה (“ברוטו למס”) בחודשים 1/2022 עד 4/2022 היה כלהלן:

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2022, כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנה בתלוש 4/2022?

שאלה 17

מעסיק קיבל ב-26/7/2022 צו עיקול על שכרו של עובד, עד לסכום של 17,624 ₪, לשם תשלום חוב לחנות רהיטים. הרכב משפחתו של העובד – “שני בני זוג שעמם שני ילדים לפחות”. שכרו החודשי, הנותר אחרי ניכויי החובה (על פי חיקוק) – 8,724 ₪.

מהו הסכום שיעוקל משכרו של העובד, לפי חוק הגנת השכר ?

שאלה 18

גל החל לעבוד אצל מעסיקו החדש ב-12/7/2022. לפי הסכם העבודה, דמי נסיעות ישולמו לו לפי צו ההרחבה בדבר השתתפות המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. בין ביתו של גל לבין מקום עבודתו אין קו אוטובוס ישיר. במקום לנסוע בשני אוטובוסים, גל נוסע במוניות לעבודה ובחזרה לביתו. מחיר נסיעה אחת במונית – 20 ₪ לכל כיוון. ב- 7/2022 עבד 15 ימים. מחיר הנסיעה באוטובוסים ציבוריים אל מקום העבודה ובחזרה לביתו – 21 ₪ ליום. מחיר כרטיס חופשי-חודשי הכולל את מקום מגוריו ואת מקום עבודתו 330 ₪.

אם שיעור החזר הוצאות הנסיעה המרבי לפי ס׳ 2 לצו ההרחבה הנ״ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות המינימלי שעל מעסיק זה לשלם לגל בגין חודש 7/2022?

שאלה 19

כל אחד מ-12 תלושי השכר של טדי הורכב משכר יסוד בסך 43,280 ₪, שעות נוספות גלובליות בסך 4,320 ₪ והחזקת רכב בסך 1,600 ₪. מעסיקו משלם עבורו, בכל חודש, לקופת גמל לקצבה מסוג “קרן חדשה כללית” – 2,952 ₪ למרכיב הפיצויים ו-3,198 ₪ למרכיב תגמולי המעסיק. כנגד תשלומי המעסיק, משלם טדי 2,952 ₪ למרכיב תגמולי העובד באותה קופת גמל.

מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לשכרו של טדי, לצורך חישוב מס, בשנת 2022 (12 תלושים), בשל תשלומי המעסיק למרכיב הפיצויים ולמרכיב התגמולים בקופת הגמל לקצבה (סכום שנתי מעוגל)?

שאלה 20

להלן רישום שעות עבודה של עוז, ביום ב’ (5/9/2022), מתוך שעון הנוכחות:

בין השעות 12:25 ל-13:10 עוז יצא להפסקה. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה.

כמה שעות עבודה עוז עבד ביום זה? יש לחשב שבר עשרוני ולא שעות ודקות. כלומר, לדוגמה: שעה ושלושים דקות יש לבטא כ-1.50 שעות.

שאלה 21

שכר עבודה של זהר משתלם לו על בסיס של חודש. ב- 9 בכל חודש, משלם המעסיק לזהר את שכר החודש הקודם. מאחר שה- 9/4/2022 נפל בשבת, שילם המעסיק לזהר את שכר 3/2022, בסך של

7,640 ₪, ביום ראשון, כלומר ב- 10/4/2022. בית הדין לעבודה פסק לזהר, בשל איחור זה של תשלום השכר, פיצויי הלנת שכר מלאים, לפי ס’ 17(א)(1) לחוק הגנת השכר.

מהו הפיצוי שיוסף לשכר המולן על פי פסיקת בית הדין?

שאלה 22

ב- 1/12/2022 חנה ילדה תאומים ויצאה לתקופת לידה והורות. בטבלה שלהלן מסומנים ב- “x” החודשים שקדמו לתקופת הלידה וההורות, בהם שולמו בעד חנה דמי ביטוח משכרה כעובדת:

בחודשים שלא שולמו בעד חנה דמי ביטוח משכרה כעובדת, חנה הייתה עקרת בית.

מהו פרק הזמן שבעדו זכאית חנה לקבל דמי לידה מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 23

צחי, רווק בן 28, חייב למעסיקו 4,570 ₪ על פי התחייבות בכתב. שכר עבודתו בתלוש 1/2022 – 9,880 ₪. שבוע לפני המועד לתשלום השכר, צחי קיבל ממעסיקו מקדמה בסך 3,650 ₪ (על חשבון שכר 1/2022 ).

מהו, לפי חוק הגנת השכר, הסכום המרבי שניתן לנכות משכר עבודתו של צחי ב- 1/2022, לכיסוי החוב (בסך 4,570 ₪) ולכיסוי המקדמה (בסך 3,650 ₪) גם יחד?

שאלה 24

אנט סטודנטית למשפטים, נמצאת, בהסכמת המעסיק, בחופשה ללא תשלום של 3 חודשים קלנדריים רצופים.

האם המעסיק חייב בתשלום דמי ביטוח בעד אנט, בעד החודש הקלנדרי השלישי של החל”ת? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 25

גליה, עובדת רווקה בת 30, סיימה בהצלחה לימודי מקצוע ״טכנאי חשמל מוסמך״ וקיבלה תעודת מקצוע המוכרת על ידי משרד התמ״ת באוקטובר 2021. לימודי המקצוע נמשכו שנתיים (1,712 שעות לימוד) במכללה המוכרת על ידי המכון הממשלתי להכשרה בטכנולוגיה ובמדע. גליה המציאה לפקיד השומה אישור על סיום לימודיה וזכאותה לתעודת המקצוע.

לכמה נקודות זיכוי זכאית גליה בשנת המס 2022? (גליה מעוניינת לממש את נקודות הזיכוי המגיעות לה בגין הלימודים מוקדם כלל הניתן)

שאלה 26

החברה נמכרה על ידי מרדכי, בחודש אוקטובר 2022. מרדכי הוא הבעלים היחיד והמנכ”ל של החברה עד ליום מכירתה. שכרו החודשי האחרון של מרדכי היה 70,000 ₪.

מהו גובה דמי האבטלה להם מרדכי זכאי?

שאלה 27

פז התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב-2/9/2022 ועבד אצלו ברציפות עד שפוטר ב-31/12/2022. בשנת 2022 עבד 96 ימים בפועל וניצל 3 ימי חופשה.

אם שכר העבודה היומי הממוצע של פז הוא 267 ₪, מהו סכום פדיון החופשה שעל המעסיק לשלם לו, לפי חוק חופשה שנתית?

שאלה 28

מאי הפילה את תינוקה ונעדרה מעבודתה שבוע ימים. מה דינם של ימי היעדרות אלו?

שאלה 29

פז גר בחיפה ועובד בנמל חיפה באופן קבוע. ב-8/2022  שלח אותו מעסיקו לעבוד 10 ימים בנמל אשדוד. הנסיעה לאשדוד (המרוחקת 136 ק”מ מחיפה) וכל ימי השהייה בה היו הכרחיים לייצור הכנסתו של המעסיק.

המעסיק שילם בעד פז הוצאות לינה במלון באשדוד (9 לילות) בסך של 193 דולרים לכל לינה. (למען הפשטות, מוצגים בשאלה זו כל הסכומים בערכי דולר, כשהם מחושבים לפי השער היציג כפי שפורסם לאחרונה לפני מועד הלינה).

מהו הסכום שייזקף לשכרו של פז, לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לאשדוד (בתרגום לערכים דולריים)? (למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי על פי התקנות) .

שאלה 30

שכר היסוד של דסי קבוע – 36,354 ₪ בכל חודש. נוסף על שכר היסוד, מעסיקה העמיד לרשותה רכב צמוד לשימושה וטלפון סלולרי (רט”ן). שנת רישום הרכב: 2019, סוג הרכב: 1, קוד תוצר: 928, קוד דגם: 99. מעסיקה של דסי משלם בכל חודש סך 79.90 ₪ עבור הרט”ן (לפי תכנית תעריפים הכוללת שיחות ללא הגבלה וגלישה חופשית באינטרנט). זו היתה גם ההוצאה בשל הרט”ן בחודש 9/2022. דסי לא משתתפת בהוצאות הרט”ן. מיום 1/9/2022 ועד יום 3/10/2022 דסי שהתה בחופשה בפראג שבצ’כיה. ב-29/8/2022, טֶרֶם נסיעתה לפראג, החזירה את הרכב למעסיק. בכל חודש 9/2022 הרכב נִשְׁאַר אצל המעסיק ושימש אותו לצרכי העסק. את הרט”ן שכחה דסי בביתה. לפיכך, לא עשתה בו כל שימוש בכל תקופת שהייתה בחו”ל.

מהו סך כל שכרה של דסי לצורך חישוב מס ב-9/2022 (“שכר ברוטו למס”) (סכום מעוגל)?

שאלה 31

שכרה הרגיל של נירה, עובדת רווקה בת 24, הוא 17,554 ₪ (״ברוטו״) בחודש. נוסף על שכרה הרגיל, משלם לה המעסיק הוצאות נסיעה לעבודה בסך של 951 ₪ נטו בכל חודש.

מהו שכרה של נירה לצורך חישוב מס בחודש 1/2022 (״שכר ברוטו למס׳׳)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 32

עוז התחיל לעבוד ב-3/2/2022 אצל מעסיקו ובמקום עבודתו. שבוע עבודתו בן 5 ימים, בימים א’ עד ה’ (עוז לא עובד בימים ו’ ושבת). שכרו משתלם לו על בסיס ימי עבודה – 329 ₪ לכל יום עבודה.
החל ביום ג’, 5/7/2022, ועד יום ב’, 11/7/2022, עוז נעדר מעבודתו על מנת לקיים חובת אבלות (“שבעה”) בשל מות אחיו ז”ל. עוז חזר לעבודה ביום ג’, 12/7/2022.

כמה על המעסיק לשלם לעוז בשל היעדרותו זו?

שאלה 33

ארז תושב היישוב אבירים זה 6 שנים. הכנסתו בשנת 2022 הייתה כלהלן:

1. משכורת – 195,220 ₪
2. שווי רכב צמוד – 45,120 ₪

מהו סך זיכוי תושב היישוב שארז זכאי לו בשנת 2022?

שאלה 34

ב-1/8/2022, בשעה 3:00 לפנות בוקר, ג’ני ילדה תינוק פַּג, שחייב היה להישאר בְּמַחְלֶקֶת פַּגִּים וְיִלּוֹדִים בבית החולים, לתקופה של שישה שבועות. ג’ני החליטה להאריך את תקופת הלידה וההורות שלה למשך שישה שבועות אלה, והודיעה על מִימּוּשׁ זכותה זו כנדרש. בטבלה שלהלן סומנו ב-“x” החודשים שֶׁקָּדְמוּ ליום הַקּוֹבֵעַ, בהם שולמו בעדה דמי-ביטוח מִשְּׂכָרָהּ כעובדת:

בחודשים שלא שולמו בעדה דמי ביטוח משכרה כעובדת, ג’ני היתה עֲקֶרֶת בַּיִת.
אם שכר העבודה הרגיל של ג’ני, לְעִנְיָן סעיף 53 לחוק הביטוח הלאומי, הוא 322 ₪ ליום, מהו סכום דמי הלידה לו היא עשויה להיות זכאית (סכום מעוגל)?

שאלה 35

טדי, בן 33, נשוי ואב לילדה ילידת 8/1/2018. ב-5/2022 עבד 8 ימים רצופים כ”עובד יומי” אצל מעסיקו. השכר שמשולם לו בעד כל יום עבודה – 1,235 ₪.

אם משכר העבודה של טדי יש לנכות מס לפי לוח יומי [לפי תוספת ב’ לתקנות הרלוונטיות], מהו שכר ה”נטו” שעל המעסיק לשלם לו (“נטו לתשלום”) בגין 8 ימים אלו, אחרי ניכוי מס הכנסה? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 36

דמי מחלה משולמים לניר לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הצבורה שלו – 60 יום.
ב-2/7/2022 המעסיק נתן לניר הודעה מוקדמת לפיטורים לפי חוק הודעה מוקדמת לפיטורים ולהתפטרות. לפי ההודעה, הפיטורים יכנסו לתוקף ב-16/7/2022. החל ביום שלישי ה-12/7/2022 ניר נעדר עקב מחלת שפעת. ניר מסר למעסיק אישור מחלה לתקופה של 7 ימים.
האם, בנסיבות שתוארו לעיל, יכנסו פיטוריו של ניר לתוקף ב-16/7/2022, בעודו חולה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 37

דב עבד ברציפות במשכורת אצל מעסיקו ב-80% משרה, מ-2/2/2022 ועד שפוטר ב-21/6/2022. בפועל, עבד 96 ימים בשנת 2022.

אם זכויות החופשה השנתית של דב נקבעות לפי חוק חופשה שנתית בלבד, מהו אורך החופשה השנתית לה הוא זכאי בעד שנת 2022, לפי חוק זה?

שאלה 38

בנו של הומר (נשוי+3, אשתו שכירה) חלה ועקב כך לא הגיע הומר לעבודתו (הבן החולה בגיל 14). הומר העביר לחשב השכר את אישור המחלה של בנו.

האם מסירת האישור מספיקה על מנת לשלם להומר בעבור ימי היעדרותו – לפי הקבוע בדין?(הנח כי יש להומר מספיק ימי מחלה לעניין מחלת ילד)

שאלה 39

ניל, מנהל שיווק ללקוחות עסקיים, עבד אצל מעסיקו היחיד עד שב-30/6/2022 נותקו לַחֲלוּטִין יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריו. תלוש 6/2022 שלו הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים:

1. משכורת בתקופת הודעה מוקדמת 12,287 ₪

2. פדיון חופשה (לפי ס’ 13 לחוק חופשה שנתית) 3,752 ₪

3. פיצוי בגין אי תחרות (שולם על פי דין בניתוק יחסי העבודה ועקב ניתוקם) 14,619 ₪

מהו שכרו של ניל שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש זה (6/2022)?

שאלה 40

ריני עבדה אצל מעסיקה היחיד 8 שנים, עד שילדה בן בריא ויצאה ב-11/8/2021 לתקופת לידה והורות בת 26 שבועות, עד 8/2/2022. משכורתה אצל מעסיקהּ היתה קבועה – 5,426 ₪ בכל חודש.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שעל המעסיק לשלם בעד ריני, בעד חודש 1/2022, אם ב-23/11/2021 חל המועד שֶׁבּוֹ הסתיים תשלום גמלת דמי הלידה מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 41

להלן פירוט שכרה של דנה, רווקה בת 29, בחודשים 1/2022 עד 6/2022, והמס שנוכה ממנה:

אם השכר החודשי של דנה, בתלוש 7/2022, עמד על 12,750 ₪, והמס מחושב על בסיס מצטבר מתחילת השנה (1/1/2022), כמה מס הכנסה יגבה משכרה בתלוש זה (סכום מעוגל)?

שאלה 42

טדי, רווק בן 21, השתחרר ב-20/5/2022 משירות בצה”ל, בתום שירות סדיר (חובה) של 34 חודשים מלאים. ב-7/7/2022 התחיל לעבור אצל מעסיקו. ב-2/9/2022 מסר למעסיק אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 72,600 ₪ עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור 26%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. המעסיק ניכה משכרו של טדי, בכל חודש, מס כַּנִּדְרָשׁ. שכרו של טדי אצל המעסיק, בכל אחד מחודשי עבודתו, היה כלהלן:

כמה מס הכנסה היה על המעסיק לנכות משכרו של טדי בתלוש 12/2022?

שאלה 43

עם פרישתה מעבודתה אצל מעסיקה, ב-31/7/2022, זכאית תרז לסכומים הבאים:

1. משכורת 7/2022 …………………………………………8,645 ₪
2. פיצויי פיטורים……………………………………………..25,935 ₪
3. פדיון חופשה………………………………………………..3,715 ₪
4. דמי הבראה, לפי צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה…..2,244 ₪

מהו סכום הרכיבים שניתן לכלול בטופס 161 של תרז כ״מענק פרישה״?

שאלה 44

צח, רווק בן 26. שכרו החודשי ברוטו עד (כולל) חודש 3/2022 היה 4,660 ₪. החל ב- 4/2022 הוגדל שכרו ברוטו והוא עומד על 6,258 ₪ בחודש.

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מתחילת השנה (1/1/2022), מהו שכר ה׳׳נטו” של צח בתלוש 4/2022 (השכר אחרי ניכוי מס הכנסה)? (מעוגל, התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 45

פלג גר ועובד בחיפה בְּאוֹפֶן קָבוּעַ. ב-1/2022 שָׁלַח אותו מעבידו לעבוד 17 ימים בירושלים. הנסיעה לירושלים (המרוחקת 140 ק”מ מחיפה) וכל ימי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לייצור הכנסתו של המעביד. המעביד שילם בעד פלג הוצאות לינה במלון בירושלים, 16 לינות, בסך של 316 דולרים לכל לינה (הוצאות בפועל מוּכָחוֹת, בהתאם לתקנות). [לְמַעַן הַפַּשְׁטוּת, מוצגים בשאלה זו כל הסכומים בערכי דולר, כשהם מחושבים לפי השער היציג כפי שפורסם לאחרונה לפני מועד הלינה.]

מהו הסכום שֶׁיִּזָּקֵף לשכרו של פלג, לצורך חישוב מס, בְּשֶׁל הנסיעה לירושלים (בתרגום לערכים דולריים)? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי על פי התקנות ]

שאלה 46

עקב מחלה, נקבעה לברק (בן ה-32), נכות של 100% לתקופה שמ-1/4/2022 ועד 15/10/2022. סך הכנסתו בשנת 2022, 128,259 ₪, כולה ממשכורת.

מהי הכנסתו החייבת במס של ברק בשנת 2022?

שאלה 47

טדי עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה 3 שנים. ב-1/3/2022 יצא לשירות מילואים, למשך כל החודש, עד (כולל) 31/3/2022. בכל אחד מ-6 החודשים שקדמו ל-3/2022 כלל תלוש השכר שלו שכר יסוד ושווי שימוש ברכב צמוד שהעמיד המעסיק לרשותו. ב-27/2/2022, לִפְנֵי שיצא למילואים, הִשְׁאִיר את הרכב הצמוד בְּחַצְרֵי המעסיק. הרכב נשאר בחצרי המעסיק בכל ימי חודש 3/2022. בתלוש 3/2022 שילם המעסיק לטדי, על חשבון תגמול המילואים, את השכר שהיה משולם לו אילולא שירת במילואים והוסיף לעבוד. ב-27/4/2022 העביר המוסד לביטוח לאומי למעסיק את סכום תגמול המילואים המגיע לטדי בעד תקופת המילואים האמורה.

האם רַשַּׁאי המעסיק לנכות מִיִּתְרַת הַתַּגְמוּל שעליו להעביר לטדי את הסכום שהתקבל בגין שווי השימוש ברכב הצמוד? (בחר/י את הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים):

שאלה 48

חוה, בת ה-23, עברה בהצלחה את בחינות מועצת יועצי המס. כתנאי לרישומה בפנקס יועצי המס, על חוה לעשות שנת התמחות במשרד יועצי מס או רואי חשבון. חוה התקבלה לעבודה כמתמחה בהיקף של משרה מלאה אצל יועץ המס זיו.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 49

רני, בן 64, מועסק זה 3 חודשים אצל בִּתּוֹ, בעלת המתפרה. שכרו משתלם על בסיס ימי עבודה.

האם הוא יכול להיחשב “עובד”, לפי חוק הביטוח הלאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 50

האם ניתן לקבוע בחוזה העסקה של עובד כי יקבל תעריף שכר גבוה מן המקובל, וכי תעריף זה יכלול גם פיצויי פיטורים עתידיים?