שאלה 1

ב-29/11/2022 ריני הֶעֱתִיקָה את מקום מגוריה מהישוב באר שבע (שם גרה 3 שנים) לישוב נְתִיבוֹת. את משכורתה הקרובה (שכר 11/2022), היא צְפוּיָה לקבל ממעסיקה ב-3/12/2022.

מתי, על פי התקנות הנוגעות לעניין, חייבת ריני להודיע על השינוי למעסיקה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 2

שלום בן ה- 30, מנהל מחלקת הבשר ב”סופר דניה״, שירת במילואים במהלך כל חודש אפריל 2022. מאחר שלא עבד אף לא יום אחד באותו החודש, תלוש המשכורת שנערך עבורו בסוף החודש כלל תשלום דמי מילואים בלבד, בסך של 6,000 ₪.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 3

גיטי עבדה אצל מעסיקה היחיד 5 שנים עד שב-1/1/2022 ילדה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות בת 26 שבועות. בתום התקופה האמורה חזרה גיטי לעבודתה. בהתייעצות משותפת עם בן זוגה הלל (עובד בשכר מזה שנה אצל מעסיקו), החליטו בני הזוג שהלל יתפטר מעבודתו על מנת לטפל בילדם, וגיטי תמשיך לעבוד כרגיל. הלל נתן למעסיקו הודעה מוקדמת להתפטרות, לפי חוק הודעה מוקדמת לפיטורים והתפטרות, לפי בתום תקופת ההודעה המוקדמת שהוא חייב בה, ב-8/8/2022, הוא מתפטר.

האם בנסיבות שתוארו לעיל ולפי החוק הרלוונטי ותקנותיו, הלל יהיה זכאי לפיצויי פיטורים ממעסיקו? (בחר/י את המשפט המתאים ביותר מבין הבאים)

שאלה 4

טדי, רווק בן 28, התחיל לעבוד אצל מעסיקו היחיד ב-1/1/2022. תלוש 1/2022 שלו הורכב משכר יסוד בסך 15,640 ₪, שעות נוספות בסך 4,244 ₪, ושווי שימוש ברכב צמוד בסך 910 ₪. בחודש זה (1/2022) שילם עבורו המעסיק, לקרן השתלמות, 7.5% משכר היסוד (חלק המעסיק). כנגד תשלום המעסיק, שילם טדי, בתלוש זה, 2.5% משכר היסוד, לאותה קרן השתלמות.

מהו שכר ה”נטו” שישולם לטדי (“נטו לתשלום”) בחודש זה, בהתחשב בתשלומיו ובזיכויי המס הרלוונטיים? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 5

משה עובד כשכיר בחברה במשך 10 שנים. באוגוסט 2022 שירת משה חודש מלא במילואים ושולם לו שכר חודשי רגיל בסך 6,000 ₪. המעסיק קיבל מהמוסד לביטוח לאומי תגמול בסך 6,500 ₪.

סמן את המשפט הנכון ביותר:

שאלה 6

ליז התחילה לעבוד אצל מעסיקה היחיד ב-1/1/2022. ב-1/7/2022 התחיל המעסיק לבצע הפרשות עבורה לקרן פנסיה מקיפה, כמתחייב בצו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה, שהוראותיו חלות על הצדדים.

ב-27/9/2022 ליז התפטרה מעבודתה. עם התפטרותה, המעסיק מעביר לליז את הבעלות על קרן הפנסיה כולל כל מרכיביה.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, על המעסיק למלא טופס 161 בשל פרישתה זו של ליז? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 7

לטדי עומדת הלוואה שקיבל ממעסיקו ב-1/2/2022. ההלוואה לא צמודה למדד והיא נושאת ריבית של 1.0% לשנה. בתקופת הַזְּקִיפָה, חודש 3/2022, עומדת יתרת הקרן המוסכמת לפי תנאי ההלוואה על 7,650 ₪. [קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב-1/2/2023.]

אם המדד עלה ב-0.4% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרו של טדי, בגין ההלוואה, בתקופת זקיפה זו (3/2022)? [התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם.]

שאלה 8

רחל ילידת 15/08/1962 לפי חוק גיל פרישה, מתי ניתן לחייב אותה לפרוש מעבודתה בשל גילה (אם לא נקבע אחרת בחוק אחר)?

שאלה 9

שכר היסוד של עוזי קבוע – 16,482 ₪ בחודש. נוסף על שכר היסוד, מעסיקו (מפעל מתכת בעכו) העמיד לרשותו רכב צמוד לשימושו וטלפון סלולרי (רט”ן). שנת רישום הרכב: 2019, סוג הרכב: 1, קוד תוצר: 839, קוד דגם: 166. בכל ימי חודש 1/2022 עוזי היה מְאוּשְׁפָּז בבית החולים רמב”ם בחיפה. הרכב נִשְׁאַר בחניית בית החולים באותו זמן, בלי שעוזי עשה בו כל שימוש.

לפי הסכם העבודה שלו, אם הַהוֹצָאָה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן גבוהה מ-165 ₪, משלם עוזי את הַהֶפְרֵשׁ מֵעַל 165 ₪. ב-1/2022 הוּרְכְּבָה ההוצאה בְּשֶׁל הרט”ן מֵחִיּוּבִים קבועים בסך 49.90 ₪, חיובים משתנים בסך 138.10 ₪ ומע”מ בסך 31.96 ₪.

מהו סך כל שכרו של עוזי לצורך חישוב מס ב-1/2022 (“שכר ברוטו למס”) (מעוגל)?

שאלה 10

רוז, בת ה- 30, עובדת כשכירה אצל שני מעסיקים. שכר 10/2022 שלה אצל כל אחד מהם:

מעסיק עיקרי – 35,670 ₪

מעסיק משני – 34,790 ₪

אם רוז עשתה תיאום דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי המעסיק המשני, בגין שכר זה (סכום מעוגל)?

שאלה 11

רוז התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-3/4/2016 ועבדה אצלו ברציפות עד שפוטרה ב-10/7/2022. המעסיק נוהג לתת לעובדיו בחודש אוגוסט את חופשתם השנתית בעד שנת העבודה שקדמה לה. משום כך, רוז לא קיבלה עד פיטוריה חופשה שנתית בעד השנים 2021 ו-2022.

אם רוז עבדה 304 ימים בפועל בשנת 2021 ו-168 ימים בפועל בשנת 2022, מהו אורך החופשה השנתית לה היא זכאית, בעד שנות עבודה אלו (2021 ו-2022), לפי חוק חופשה שנתית?

שאלה 12

מרק יצא ב-29/1/2022, בהסכמת מעסיקו, לחופשה ללא תשלום של 5 חודשים רצופים. מרק הוא גם עובד עצמאי. בחודשי החל״ת מרק ממשיך לעבוד כעצמאי בעסק שבבעלותו.

האם המעסיק חייב בתשלום דמי ביטוח בעד מרק, בעד חודש פברואר 2022? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 13

מהו המיקום בטופס 102 שבו יירשמו השכר החודשי השוטף ודמי הביטוח של עובד מעל גיל פרישה?

שאלה 14

ריני עבדה 4 שנים כְּמַחְסְנָאִית-סַדְרָנִית במחסן המוצרים, במפעל ליצור כַּסָּפוֹת. כשהיתה בחודש השלישי להריונה הביאה למעסיקה אישור מרופא לפיו סוג העבודה (מַחְסְנָאִית-סַדְרָנִית), אוֹפֶן בִּיצּוּעָהּ ומקום ביצוע העבודה (מחסן המוצרים) מְסַכְּנִים אותה בְּשֶׁל היותה בהיריון ומסכנים גם את עוּבָּרָהּ. מייד עם קבלת האישור מצא לה המעסיק עבודה חֲלוּפִית מתאימה כפקידת לוֹגִיסְטִיקָה במשרדי המפעל. העבודה החלופית היא בהיקף משרה זהה, נשמר בה מעמדה המקצועי של ריני, ושכרה לא נפגע. [למען הסר ספק, ריני לא זכאית לגמלה לשמירת הריון ולא זקוקה לשמירת הריון.]

האם, לפי חוק עבודת נשים, ריני זכאית להיעדר מעבודתה, תוך שהיא מתבססת על האישור מהרופא שהביאה למעסיק? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)?

שאלה 15

שכרה של דבי, נערה שֶׁמָּלְאוּ לה 17 שנה ושטרם מָלְאוּ לה 18 שנה, משתלם לה על בסיס שעות עבודה. בחודש 8/2022 (בחופשת הקיץ) הועסקה 28 שעות. תלוש 8/2022 שלה היה כלהלן:

⦁ שכר יסוד………………………………593 ₪

⦁ פרמיה קבוצתית……………………..146 ₪

⦁ החזר הוצאות אש”ל………………..50 ₪

מהו הסכום שעל המעסיק להוסיף בתלוש האמור, על מנת לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום?

שאלה 16

אלירן קיבל הלוואה בגובה 2 משכורות ממעסיקו, בהתאם להסדר בכתב ביניהם, בו התנה המעסיק את מתן ההלוואה בכך, שאלירן יחזירה בדרך של ויתור על 2 המשכורות הקרובות שלו.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 17

עקב מחלה, נקבעה לג’ני נכות רפואית של 100% לצמיתות, החל ב-1/10/2022. הכנסתה בשנת 2022 – 649,750 ₪, כולה מיגיעה אישית. עד תום חודש 9/2022 עבדה עבודה מלאה. בתום חודש 9/2022 פרשה מעבודתה (עקב המחלה). מיום 1/10/2022 ועד סוף שנת 2022 לא היתה לה הכנסה.

מהו הפטור הַמְּרַבִּי לְפִי ס’ 9(5) לפקודה שג’ני יכולה לְנַצֵּל בשנת המס 2022 (סכום מעוגל) ?

שאלה 18

מרי, אלמנה בת 44, שילמה 40,640 ₪ בשנת 2022 בעד החזקת בנה בן ה-12, המשותק לחלוטין, במוסד מיוחד. הכנסתה החייבת בשנת 2022 – 212,960 ₪. לילד אין הכנסה.

מהו הזיכוי המרבי שמרי יכולה לקבל בשנת 2022 בעד בנה, לפי הסעיפים 44 או 45 לפקודה?

שאלה 19

חוה, עובדת במשרה מלאה, התחילה לעבוד אצל מעסיקה הפרטי ב-1/4/2019. על חוה ועל מעסיקה חלות הוראות צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה.
המעסיק משלם דמי הבראה 4 פעמים בשנה, במשכורות מרץ, יוני, ספטמבר ודצמבר. בתלוש 9/2022 משלם המעסיק דמי הבראה בעד התקופה שמ-1/7/2022 ועד 30/9/2022.

אם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה הנ״ל, מהו סכום דמי ההבראה המגיע לחוה בתלוש 9/2022?

שאלה 20

מעסיקו של זהר העמיד לרשותו אופנוע, כרכב צמוד. קבוצת מחירו – “אופנוע- 3L”. האופנוע נרשם לראשונה ב- 1/1/2009. ב- 9/2022 זהר שהה בחו”ל 9 ימים. האופנוע חנה בחצר ביתו, ללא שימוש, בכל אותם ימים. [נפח המנוע של האופנוע 623 סמ”ק, הספק מנועו 60 כוח סוס ומחירו 79,990 ₪].

מהו שווי השימוש ברכב צמוד שייזקף לשכרו של זהר בתלוש 9/2022?

שאלה 21

אלו אוכלוסיות יש להציג בין היתר בטופס 102 טור 3?

שאלה 22

זמי נשוי לדסי, עקרת בית, ולהם 3 ילדים, הַנִּמְצָאִים עִמָּם, בני 9, 11 ו-14 שנים. שכרו משתלם לו על בסיס חודש. מעסיקו קיבל ב-21/7/2021 צו עיקול על שכרו, עד לסכום של 6,139 ₪, לְשֵׁם תשלום חוב לחנות תכשיטים. שכרו ברוטו, בתלוש 7/2021 – 11,208 ₪. משכר זה, על המעסיק לנכות מס הכנסה בסך 956 ₪, דמי ביטוח לאומי בסך 378 ₪ ודמי ביטוח בריאות בסך 443 ₪.

מהו הסכום שֶׁיְּעוּקַּל מזמי, לְפִי חוק הגנת השכר (סכום מעוגל)? 

שאלה 23

אוריה משתכר 46,000 ₪ בתפקידו כמנכ”ל בכיר בחברת היי- טק גדולה, בנוסף עובד כחשב בחברת “יובל” בשכר חודשי של 15,000 ₪.

מהם דמי הביטוח שישולמו משכרו בחברת “יובל” בהנחה שעשה תיאום בביטוח לאומי?

שאלה 24

בשנת 2022 נשלחה רתם לשוויץ, ע”י מעסיקה, למשך 16 יממות. הנסיעה לשוויץ וכל ימי השהיה בה היו הכרחיים לייצור הכנסתו של המעסיק.

הוצאות הנסיעה המוכחות:

1. כרטיס טיסה במח’ ראשונה: 1,252 $ (מחיר כרטיס במח’ עסקים באותה טיסה – 928 $).

2. הוצאות לינה: 0. לא נדרשו הוצאות בשל לינה.

3. הוצאות שכירות רכב: שכירת רכב ל – 16 ימים, במחיר 89 $ ליום – סה”כ 1,424 $.

4. הוצאות אחרות: 152 $ לכל יום שהיה בשוויץ – סה”כ 2,432 $.

רתם הגישה את החשבון ואת כל המסמכים הנדרשים למעסיקה וזה החזיר לה את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לזקוף לשכרה של רתם לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? (למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי על פי התקנות)

שאלה 25

טל רווק בן 25. באפריל 2022 עבד שלושה ימים רצופים כ״עובד יומי״ בחברת ״ג.ג. בע״מ״. שכרו של טל בעד כל יום עבודה – 1,157 ₪. בתקופת עבודתו ב-״ג.ג. בע״מ״ הייתה הכנסה זו הכנסתו היחידה.

משכרו של טל נוכה מס לפי לוח יומי [לפי תוספת ב׳ לתקנות מס הכנסה ומס מעסיקים (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה ותשלום מס מעסיקים)].

מהו שכרו של טל בגין 3 הימים, לאחר ניכוי מס הכנסה (שכר ״נטו״)? (מעוגל, יש להתחשב בפטורים וזיכויים אישיים)

שאלה 26

דנה פוטרה מעבודתה ב- 30/9/2022. תלוש 9/2022 שלה הורכב מהסכומים הבאים:

1. שכר משולב …………………………………………………………………………. 25,888 ₪

2. פדיון חופשה (פיצוי עבור ימי חופשה שלא ניתנו לה עד ליום שבו פוטרה) ……. 17,352 ₪

3. פיצויי פיטורים חייבים במס הכנסה …………………………………………… 1,446   ₪

מהו שכרה של דנה שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח בחודש זה (השכר החייב בדמי ביטוח)?

שאלה 27

צחי, עובד רווק יליד 28/11/1998, השתחרר ב-11/9/2019 משירות סדיר (חובה) בצה”ל, לאחר 30 חודשי שירות מלאים.

לכמה נקודות זיכוי הוא זכאי בשנת המס 2022?

שאלה 28

הכנסתה של סוזי, אלמנה בת 60, בשנת 2022, הורכבה מהסכומים שלהלן:

1. שכר עבודה 66,156 ₪

2. קִצְבַּת תלויים מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ה’ בחוק הביטוח הלאומי) 28,640 ₪

3. מענק פטירה מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק י”ד, סימן ב’ בחוק הביטוח הלאומי) 8,888 ₪

מהי “הכנסה חייבת” של סוזי בשנת 2022?

שאלה 29

מעסיקו של דורון לא נוהג לשלם דמי הבראה. דורון פוטר בתאריך 31/12/2022 וברצונו לתבוע את המעסיק על אי-תשלום דמי הבראה לכל תקופת עבודתו (5 שנים).

האם תביעה כזו אפשרית על פי ההסכם הקיבוצי וצו ההרחבה?

שאלה 30

נורה פוטרה מעבודתה אצל מעסיקהּ. בתקופת העבודה, בגין עבודתה אצלו, נצברו כל זכויותיה למענק (פיצויים) ב-2 קופות גמל לקצבה (“משלמים אחרים”). המעסיק מבקש למלא טופס 161 בו הוא מודיע לפקיד השומה על פרישתה מעבודה ועל מענק פיצויי הפיטורים שמשולם לה. בטופס 161א שמסרה לו, שהיה ממולא וחתום כדין, הִצְהִירָה שלא הָיוּ לה פְּרִישׁוֹת נוֹסָפוֹת ממעסיקים אחרים בתקופת עבודתה אצלו, והיא מבקשת פטור לפי ס’ 9(7א) למענק המשולם לה מכל המשלמים. למען הסר ספק, היא לא ביקשה רצף פיצויים או רצף קצבה.

האם רשאי המעסיק לחשב את סכום המענק הפטור ואת סכום הניכוי במקור מחלק המענק החייב, ולהורות בהתאם ל-2 קופות הגמל לקצבה (“משלמים אחרים”)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 31

פלג הוא עובד רווק בן 35. ב-3/2022 עבד 7 ימים כ”עובד יומי” אצל מעסיקו. השכר שמשולם לו בעד כל יום עבודה – 2,289 ₪.

אם משכר העבודה של פלג יש לנכות מס לפי לוח יומי [לפי תוספת ב’ לתקנות הרלוונטיות], מהו שכר ה”נטו” שעל המעסיק לשלם לו (“נטו לתשלום”) בגין 7 ימים אלו, אחרי ניכוי מס הכנסה? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 32

ריקי, יועצת השירות, עבדה ברציפות אצל מעסיקה היחיד 11 שנים, ב”משכורת חודש” ובמשרה מלאה, עד שהסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים בתום חודש 4/2022, עם פיטוריה. משכורתה החודשית (לְרַבּוֹת “המשכורת האחרונה” לפני הפרישה) היתה כִּלְהַלָּן:

שכר יסוד 7,630 ₪

תוספת מיוחדת בשל מכירה של הסכמי שירות (ממוצע 12 חודשים אחרונים) 316 ₪

דמי הבראה (תשלום חודשי) 252 ₪

שווי השימוש ברכב צמוד 1,460 ₪

אם ריקי קיבלה ממעסיקה מענק פרישה בסך 148,921 ₪, מהו החלק הפטור ממס של מענק זה, לפי ס’ 9(7א) לפקודה? –
ככל שהדבר דרוש, הַנִּיחוּ שריקי ביקשה להגדיל את הפטור, מכוח סמכות המנהל, והפטור הוגדל בהתאם [ריקי מבקשת פטור מרבי על מענק הפרישה. כמו כן, לא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה במועד שבו שולמו לקופת הגמל.]

שאלה 33

ארז עבד אצל מעסיקו היחיד חמש וחצי שנים, במשרה מלאה, עד שנפטר ב-7/2022. משכורתו החודשית האחרונה לפני מותו – 14,500 ₪ (“׳המשכורת האחרונה״). סך מענק ההון שהמעסיק משלם עקב מותו של ארז – 143,297 ₪ (“׳פיצויי פיטורים״).

מהו החלק החייב במס של מענק ההון שמתקבל עקב מותו של ארז, לפי ס’ 9(7א) לפקודה?

שאלה 34

רוז התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-1/8/2021. ב-1/11/2021 התחיל המעסיק להפריש עבורה לקרן פנסיה מקיפה. שיעור הפרשת המעסיק – 12.5% משכרה המלא של רוז.
לפי ההסכם הקיבוצי החל על הצדדים, תשלומי המעסיק לקרן הפנסיה באים במקום 72% מפיצויי הפיטורים המגיעים לרוז, בגין השכר והתקופה שבגינם נעשתה ההפרשה.
ב-31/10/2022 רוז פוטרה מעבודתה, שכרה המלא והקובע לעניין חישוב פיצויי פיטורים- 5,300 ₪. הסכום שנצבר במרכיב פיצויי הפיטורים בקרן הפנסיה במועד הפיטורים – 3,482 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לרוז לפי חוק פיצויי פיטורים (סכום מקורב)?

שאלה 35

נורה עובדת כשכירה אצל מעסיקה היחיד זה 5 שנים. ב-1/4/2022 נפגעה תוך כדי עבודתה ועקב עבודתה. הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה. כתוצאה מהפגיעה נִגְרַם לה אי-כושר חֶלְקִי לעבוד למשך 8 ימים בְּנוֹסָף על יום הפגיעה. שעות אי-הכושר שֶׁנִּקְבְּעוּ לה באישור הרפואי שנתן מי שֶׁהוּסְמַךְ לתת אישור כאמור לפי החוק, היו 4.5. כלומר, במקום לעבוד 8 שעות עבודה ביום עבודה רגיל שלה, הוּתַּר לה לעבוד רק 3.5 שעות ביום. בשעות אי-הכושר האמורות נורה לא עבדה למעשה בכל עבודה. [3.5 שעות = 4.5 שעות אי כושר – 8 שעות עבודה ביום רגיל]

הכנסתה של נורה, שממנה מגיעים דמי ביטוח, בחודשים שקדמו ל-1/4/2022:

האם, לאור הצמצום בשעות עבודתה עקב תאונת העבודה, עשויה נורה להיות זכאית לדמי פגיעה כלשהם מהמוסד לביטוח לאומי וכמה היא עשויה לקבל?

שאלה 36

שכר העבודה של בלה קבוע – 6,500 ₪ בחודש. ב- 26/6/2022, שילם לה המעסיק מקדמה בסך של 2,275 ₪ על חשבון שכר חודש 6/2022 (הייתה זו המקדמה הראשונה שקיבלה בתקופה עבודתה).

האם רשאי המעסיק לנכות את המקדמה משכר העבודה של בלה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 37

דנה עבדה 3 שנים בחברת ״רגיעון״. דנה ביקשה לצאת לחופשה ללא תשלום, בקשה שעלתה בקנה אחד עם רצון החברה לבצע צמצומים בכוח האדם. לאחר שנה וחצי בחל״ת ביקשה דנה לחזור לעבודה, אך לא היה צורך בשירותיה ולכן פוטרה.
מה גובה הפיצויים להם היא זכאית לפי הנתונים הבאים:

• שכרה הרגיל האחרון לפני עזיבתה 6,000 ₪.
• בתקופה בה שהתה בחל״ת קיבלו כל העובדים בונוס בשיעור20% משכרם.
• המעסיק נוהג לשלם תוספת וותק לאחר 3 שנים, התוספת בתקופת החל״ת הייתה בשיעור של 5%.
• שכרה של דניאלה (שהיא ודנה עבדו באותה עבודה בדיוק ולפי אותו חוזה בדיוק), הגיע בתאריך פיטוריה של דנה ל- 7,500 ₪.

שאלה 38

נעה, עובדת במשכורת, התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-1/7/2021. ב-1/1/2022 התחיל המעסיק להפריש עבורה לקרן פנסיה מקיפה, מכוח צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה, החל על הצדדים. שיעור הפרשת המעסיק – 12.5% משכרה המלא של נעה, מתוכם 6% למרכיב פיצויי הפיטורים (לפי הטבלה שבס’ 6ד’ לצו ההרחבה).
לפי צו ההרחבה האמור, תשלומי המעסיק לפיצויי פיטורים יבואו במקום תשלום פיצויי פיטורים בהתאם לסעיף 14 לחוק פיצויי פיטורים, בגין השכר, הרכיבים, התקופות והשיעורים בגינם נעשתה ההפרשה (ראו סעיף 7 לצו ההרחבה).
ב-15/11/2022 נעה פוטרה. שכרה המבוטח והקובע לעניין חישוב פיצויי פיטורים – 6,580 ₪. הסכום שנצבר במרכיב פיצויי הפיטורים בקרן הפנסיה במועד הפיטורים – 3,236 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לנעה לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו (סכום מקורב)?

שאלה 39

באילו מהמצבים הבאים, אם בכלל, ניתן לשלול מעובד שמפוטר את זכותו לפיצויי פיטורים?

שאלה 40

דני התגרש מצילה בשנת 2021 ונישא לעדה בשנת 2022 (צילה לא נשואה בשנית).

לדני שני ילדים בני 10 ו-12 מאשתו הראשונה והוא משלם מזונות על פי הסכם הגירושין בסך 3,500 ₪ בחודש.

חשב את מספר נקודות הזיכוי להן זכאי דני בשנת 2022.

שאלה 41

רוז מבקשת לנכות משכר 5/2022 של כל אחד מעובדיה 20 ₪, תרומה ל”צער בעלי חיים”.

האם, לפי החוק הרלוונטי, רשאית רוז לעשות זאת? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 42

מתן ולינור עובדים במפעל בתפקידים זהים, שעות עבודה זהות והיקף משרה זהה. לינור רווקה ומתן אב חד הורי.
שכרם קבוע וזהה וכן הוותק שלהם, אך מתן מקבל תוספת של 500 ₪ מעצם היותו אב חד הורי, זאת על פי הסכם קיבוצי עליו חתום המעסיק.
האם ההפרש בשכר בין מתן ללינור מותר על פי חוק?

שאלה 43

צביקה עובד יומי בחברת “הכל מהכל”. בחודש יוני 2022 עבד 6 ימים.

משכורתו בחודש יוני 2022 הייתה 2,100 ₪.

מהו המס שעליו לשלם עבור חודש זה? (יש להתעלם מביטוח לאומי, ניכויים, זיכויים ופטורים)

שאלה 44

בכל בוקר, בדרכו לעבודה, מלווה ניב את ילדו בן ה- 4 לגן הילדים (הנמצא בקרבת ביתו). ביום ראשון 7/3/2022 בשעה הרגילה, לאחר שליווה את ילדו לגן הילדים והמשיך מיד בהליכתו הזהירה לעבודה, נפגע ניב בתאונת דרכים. עקב התאונה איבד את כושרו לעבוד במשך 4 ימים.

האם יש לראות בתאונה זו כתאונת עבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 45

אבנר תושב ישראל, עיוור מלידה, נכה בשיעור 100% לפי סעיף 9(5)(א1) לפקודה, רווק המתגורר בירושלים.

הכנסתו ממשכורת בשנת 2022 הסתכמה ב- 450,000 ₪.

מהו מס ההכנסה שישלם בשנת 2022 בהנחה כי זו הכנסתו היחידה? (יש להתחשב בפטורים, ניכויים, נקודות זיכוי והנחות)

שאלה 46

דסי עובדת כשכירה אצל מעסיקה היחיד זֶה 6 שנים. לפי חוזה העבודה שנחתם בין הצדדים, חֵלֶק משכר עבודתה מִשְׁתַּלֵּם לה בְּדִיּוּר. כלומר, המעסיק משלם עבורה את דמי השכירות של דירתה, בתקופת עבודתה. בתלוש השכר של דסי נרשם “שווי דיור” בסך 3,200 ₪ בכל חודש (דמי השכירות שמשלם המעסיק, המקובלים בשוק). ב-31/3/2022 הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, לאחר שדסי פוטרה מעבודתה. ב-1/4/2022 התייצבה בשירות התעסוקה ונרשמה כמובטלת. כשמילאה את טפסי התביעה לדמי אבטלה, גילתה דסי שבגין “שווי הדיור” לא שולמו דמי ביטוח לאומי, מֵאַחַר שחשב השכר סִימֵּן את הרכיב האמור, בתוכנת השכר, כְּפָטוּר מדמי ביטוח.

האם זכותה של דסי לדמי אבטלה תִּיפָּגַע, בַּנְּסִיבּוֹת שתוארו לעיל? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 47

מעסיקו של תמיר העמיד לרשותו טלפון סלולרי (רט”ן). לפי הסכם בינו לבין מעסיקו, תמיר ישתתף

ב-30% מההוצאה החודשית. להלן פירוט חשבונית המס לחודש 6/2022 (הסכומים כוללים מע”מ 17%):

תשלום קבוע – 30 ₪

חבילת שיחות והודעות SMS – 80 ₪

גלישה באינטרנט – 50 ₪

עלות המכשיר – 60 ₪

סה”כ חשבונית – 220 ₪

מה שווי הרט”ן שייזקף לשכרו של תמיר בחודש 6/2022?

שאלה 48

בית הספר לשפות “בבל בע”מ” מאפשר לעובדיו הקבועים, בעלי ותק של 5 שנים ומעלה, לרשום את ילדיהם לחוגים לשפות שהוא מפעיל, ולקבל בעת התשלום הנחה של 40% מהמחיר הרגיל. עובדים שאינם עומדים בתנאי הוותק, המעוניינים לרשום את ילדיהם לחוגים, משלמים ככל אדם את המחיר המלא.

האם יש לזקוף שווי הטבה בשכר העובדים שינצלו זכות זו?

שאלה 49

הכנסתה של אביבית ממשכורת הייתה:

בשנת המס 2021 – 100,000 ₪.

בשנת המס 2022 – 200,000 ₪.

בשנת 2021 תרמה אביבית למוסד מוכר לעניין סעיף 46 סך של 50,000 ₪, ובשנת 2022 תרמה לאותו מוסד 50,000 ₪.

מה היא יתרת התרומות המאפשרת זיכוי שתועבר לשנת 2023?

שאלה 50

רני עובד זה 4 שנים אצל מעסיקו (שירותי תמיכה במשתמשי תוכנה). הוא נוצרי שבחר שהוראות חוק שעות עבודה ומנוחה, החלות על המנוחה השבועית, וזכותו לדמי חגים, יחולו לגביו על חגי ישראל. גְּמוּל עבודתו משתלם לו על בסיס שעות עבודה. שבוע עבודתו בן 6 ימים (א’-ו’), 8 שעות ביום. שכרו – 76 ₪ לשעה רגילה. מעסיקו משלם לעובדיו, בְּכָפוּף לְזַכָּאוּתָם (על פי צו הרחבה – הסכם מסגרת), דמי חגים בסכום זֵהֶה לסכום אותו הם מקבלים בעד 8 שעות עבודה רגילות. ביום א’, ה-5/6/2022, בו חל חג שבועות, עקב בעיה אצל לקוח, דָּרַשׁ המעסיק מרני לעבוד. שֶׁלֹּא מִתּוֹךְ בחירתו, אֶלָּא מתוך כּוֹרַח, רני עבד 10.25 שעות עבודה ביום זה, הָחֵל בשעה 02:30 לפנות בוקר.

אם רני לא החסיר ימי עבודה בחודש זה, מהו סך כל התשלום הכספי שעל המעסיק לשלם לו בעד יום זה (5/6/2022), בו נדרש לעבוד?