שאלה 1

רתם (ילידת 5/3/1960), שזכתה לציון 100 במבחן חשבי שכר בכירים של לשכת רואי חשבון, התקבלה לעבודה כחשבת שכר אצל מעסיקה החדש (משרד רו”ח). היא ומעסיקה מבקשים לקבוע בהסכם כי הגיל שבהגיעו אליו ניתן יהיה לחייב אותה לפרוש מעבודתה בשל גילה יהיה גיל 71.

האם לפי החוק הנוגע לעניין, הם רשאים לקבוע זאת בהסכם? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 2

עוז, רווק בן 26, סיים לימודי תואר אקדמי ראשון (בוגר במוסיקה) באקדמיה למוסיקה ולמחול בירושלים, וזכה בתואר ביולי 2019. לימודי התואר נמשכו 3 שנים. עוז מסר למעסיקו את כל הטפסים והאישורים הנדרשים לעניין.

לכמה נקודות זיכוי זכאי עוז בשנת המס 2022?

שאלה 3

רז, עובד בשכר (שעתי), התחיל לעבוד ב- 1/3/2022 כפקיד במשרד אדריכלים. שבוע העבודה של רז, במקום עבודתו, הוא בן 6 ימים (ימים א׳- ו׳). יום עבודה רגיל של רז נמשך 8 שעות. בימי שישי וערבי חג נמשך יום עבודה רגיל של רז 7 שעות. (למען הסר ספק, רז, שהוא יהודי, לא עובד בחגי ישראל).

להלן לוח החגים וערבי החג בחודש אוקטובר 2022:

אם רז לא נעדר מעבודתו סמוך לימי החג, בגין כמה ימי חג על המעסיק לשלם לו דמי חגים בתלוש 10/2022?

שאלה 4

שכר 9/2022 של ענת, אצל מעסיקה היחיד, הורכב מהסכומים הבאים:

1. שכר משולב – 39,583 ₪

2. פרמיה חודשית – 1,249 ₪

3. שווי מתנות – 534 ₪

4. שווי רכב צמוד – 3,770 ₪

מהו שכרה של ענת בחודש 9/2022 החייב בדמי ביטוח לאומי?

שאלה 5

ריקי, רווקה בת 27, סיימה ב-9/2021 לימודי תואר אקדמי שני בכלכלה במוסד להשכלה גבוהה, כמשמעותו בחוק המועצה להשכלה גבוהה, וזכתה בתואר הנכסף. את נקודות הזיכוי עבור לימודי התואר השני בחרה שֶׁלֹּא לקבל בשנת המס שֶׁלְּאַחַר שנת המס שבה הסתיימו לימודיה, אלא לְקַבְּלָן בשנת המס שֶׁלְּאַחֲרֶיהָ. ב-8/11/2021 טסה לביקור משפחתי בחוץ לארץ. היא חזרה לישראל ב-1/2/2022, ובאותו היום התחילה לעבוד אצל מעסיקה הראשון (יועץ כלכלי) ב”משכורת חודש” (עד 31/1/2022 לא עבדה). שכרה (ברוטו למס) בעד חודש 2/2022 – 14,920 ₪. בכרטיס העובד שמילאה (טופס 101/130), אליו צירפה את כל המסמכים הדרושים, ביקשה לערוך לה תיאום מס וסימנה שלא היתה לה הכנסה מתחילת שנת המס 2022 עד לתחילת עבודתה אצל מעסיק זה.

אם הומצאו כל האישורים הנדרשים, כולל הוֹכָחַת היעדר ההכנסה מתחילת שנת המס ועד תחילת העבודה, מהו סך הזיכויים שיובאו בחשבון בחישוב המס של ריקי, בתלוש 2/2022?

שאלה 6

ריקי, ילידת 4/9/1984, התקבלה לעבודה ב-1/11/2011, כשהיא מבוטחת בביטוח פֶּנְסְיוֹנִי. עליה ועל מעסיקה חלות הוֹרָאוֹת צַו הַרְחָבָה (נוסח משולב) לפנסיה חוֹבָה. החל ביום שבו היתה זכאית לביטוח פנסיוני, הִפְרִישׁ עבורה המעסיק לפנסיה מקיפה לפי השיעורים המפורטים בס’ 6(ד) בצו האמור. השכר שֶׁבּוּטַּח בקרן הפנסיה היה שכר היסוד החודשי ששולם לה, שנקרא “שכר נוֹרְמָה”, שגדל עם השנים ועמד בשנה האחרונה על 11,500 ₪ בחודש. נוֹסָף עַל שכר הנורמה, שולמה לה, בכל חודש, תוספת מקצועית בסך 180 ₪. בחודשים שבהם עלתה תְּפוּקָתָהּ על הנורמה (בשיעור מסוים), שולמה לה פרמיה. ב-12 החודשים האחרונים עמדה הפרמיה על 135 ₪ בממוצע. בחודשים שבהם הועסקה בשעות נוספות, שולם לה “גמול שעות נוספות” – 156 ₪ בממוצע ב-12 החודשים האחרונים. בגין התוספת המקצועית, הפרמיה וגמול השעות הנוספות לא הפריש המעסיק לקרן הפנסיה. ריקי עבדה ברציפות עד (כולל) 31/1/2022, אז הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריה. במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים, נצברו 70,838 ₪ (כולל רווחים).

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לריקי (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 7

יהודה שכיר בחברה לייצור רהיטים. שכרו החודשי 6,800 ₪. בחודש 10/2022 קיבל ממעסיקו חליפה הכוללת מכנס ג’ינס בשווי 150 ₪, שעלותו למעסיק 120 ₪; חולצה בשווי 80 ₪ שעלותה למעסיק 60 ₪; וכובע בשווי 20 ₪ שעלותו למעסיק 14 ₪ (על הכובע הודפס לוגו החברה).

יהודה לובש את החליפה והכובע הן במסגרת העבודה והן מחוצה לה.

מהו שכרו של יהודה החייב במס בחודש 10/2022?

שאלה 8

ג’ני עובדת כשכירה אצל מעסיקה היחיד זה 7 חודשים. ב-1/5/2022, בעת שֶׁהָיְתָה בביתה, הֶחֱלִיקָה בָּאַמְבַּטְיָה וְנֶחְבְּלָה. עקב התאונה האמורה (הראשונה מזה שנים רבות), אָבַד לה כּוֹשֶׁר הַתִּפְקוּד בְּמֶשֶׁךְ 10 ימים בְּנוֹסָף על יום התאונה. בכל אותם ימים היתה רתוקה לביתה, לא היתה מסוגלת לעבודה כלשהי ולא עסקה למעשה בעבודה כלשהי. המוסד לביטוח לאומי הִכִּיר בה כְּמִי שעומדת בִּתְנָאֵי הַזַּכָּאוּת לדמי תאונה.

הכנסתה של ג’ני, שממנה מגיעים דמי ביטוח, בחודשים שקדמו ל-1/5/2022 (הכנסתה היחידה):

אם ג’ני לא זכאית לכל תשלום שהוא, מכל גורם שהוא (לרבות המעסיק), בעד תקופת אי-הכושר האמורה, מהו סכום דמי התאונה אותו היא זכאית לקבל מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 9

שכרו (ברוטו למס) של ברק, רווק בן 27, בחודשים 1/2022 עד 6/2022, היה כלהלן:

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2022, כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנו בתלוש 6/2022?

שאלה 10

שכר העבודה של חן משתלם על בסיס של חודש. שבוע העבודה במקום עבודתו הוא בן 5 ימים (א’-ה’). ב-9 בכל חודש, משלם המעסיק לחן את שכר החודש הקודם. מאחר שה-9/4/2022 חל ביום שבת, שילם המעסיק את שכר 3/2022 ביום א’, ה-10/4/2022.

האם המעסיק הלין את שכר 3/2022 של חן? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 11

לדבי עומדת הלוואה שקיבלה ממעסיקה ב-1/7/2021. ההלוואה צמודה למדד ונושאת ריבית של 0.5% לשנה. בתקופת הַזְקִיפָה, חודש 8/2022, עומדת יתרת הקרן המוסכמת לפי תנאי

ההלוואה על 23,710 ₪. [קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב -31/3/2023]. אם המדד עלה ב-0.2% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרה של דבי, בגין ההלוואה, בתקופת זקיפה זו (8/2022)? [התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם].

שאלה 12

דני עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד 5 שנים ברציפות. שכרו של דני – 8,400 ₪ בחודש. דני נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו. עקב הפגיעה לא היה מסוגל לעבוד 9 ימים בנוסף על יום הפגיעה. הפגיעה הוכרה על ידי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה.

מהו סכום דמי הפגיעה לו זכאי דני?

שאלה 13

נטע עובדת עבודה מלאה אצל מעסיקה. שכרה משתלם לה על בסיס של חודש- 6,480 ₪ בחודש. שבוע עבודתה במקום עבודתה הוא בן 5 ימים (א׳-ה׳). זכותה לדמי מחלה נקבעת לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הצבורה שלה (״תקופת הזכאות המקסימלית״) עומדת על 90 ימים.
החל ב-5/7/2022 (יום ג׳) ועד (כולל) 26/7/2022 (יום ג׳) נטע נעדרה מעבודתה עקב מחלה (נמסרה הודעה למעסיק). נטע חזרה לעבודה ב-27/7/2022 (יום ד׳) ומסרה למעסיק אישור מחלה כדין. שכר העבודה שהייתה זכאית לקבל בתקופת היעדרותה זו, אילו המשיכה בעבודתה- 5,280 ₪ (240 ₪ בממוצע ליום). סכום זה נוכה משכר עבודתה בשל ההיעדרות.

מהו, לפי חוק דמי מחלה, סך דמי המחלה שעל המעסיק לשלם לנטע בתלוש 7/2022?

שאלה 14

ב-3/2022 ג’ני תרמה 40 ₪ לחוג לְאוֹפֵּרָה קַלָּה בנגב ו-195 ₪ למועדון שח-מט באר שבע, שניהם מוסדות ציבוריים לעניין תרומות. ב-6/2022 תרמה 30 ₪ לְקַבְּצָן בשוק באר שבע, שנתן לה אישור בכתב על תרומתה. ב-9/2022 תרמה 75 ₪ לַמַּגְבִּית הַמְּאוּחֶדֶת לישראל, שהיא קרן לאומית לעניין תרומות. [יצויין שבשנים קודמות ג’ני לא תרמה סכום העולה על התקרה לזיכוי באותה שנה.]

אם הכנסתה החייבת בשנת 2022 היתה 117,000 ₪, מהו הזיכוי ממס שג’ני עשויה לֵהָנוֹת ממנו, בשל תרומות אלה, לפי הסעיף הַנּוֹגֵעַ לָעִנְיָן בפקודה?

שאלה 15

דנה עבדה 3 שנים בחברת ״רגיעון״. דנה ביקשה לצאת לחופשה ללא תשלום, בקשה שעלתה בקנה אחד עם רצון החברה לבצע צמצומים בכוח האדם. לאחר שנה וחצי בחל״ת ביקשה דנה לחזור לעבודה, אך לא היה צורך בשירותיה ולכן פוטרה.
מה גובה הפיצויים להם היא זכאית לפי הנתונים הבאים:

• שכרה הרגיל האחרון לפני עזיבתה 6,000 ₪.
• בתקופה בה שהתה בחל״ת קיבלו כל העובדים בונוס בשיעור20% משכרם.
• המעסיק נוהג לשלם תוספת וותק לאחר 3 שנים, התוספת בתקופת החל״ת הייתה בשיעור של 5%.
• שכרה של דניאלה (שהיא ודנה עבדו באותה עבודה בדיוק ולפי אותו חוזה בדיוק), הגיע בתאריך פיטוריה של דנה ל- 7,500 ₪.

שאלה 16

רתם עובדת כשכירה אצל מעסיקה היחיד זה 8 שנים. בחודש 4/2022 נעדרה מעבודתה 30 יום רצופים, עקב שמירת הריון. רתם קיבלה מהמוסד לביטוח לאומי גמלה לשמירת הריון עבור כל 30 ימי היעדרותה – סך של 6,180 ₪ (לפי 206 ₪ ליום). (רתם קיבלה את הגמלה בחודש אפריל 2022).
בתלוש 6/2022, נוסף על שכרה החודשי הרגיל, 6,180 ₪, קיבלה רתם בונוס בסך של 1,344 ₪.

מהם הפרשי הגמלה לשמירת הריון שעשויה רתם לקבל מהמוסד לביטוח לאומי, עקב הבונוס שקיבלה ממעסיקה?

שאלה 17

לגיורא, גזבר עיריית עכו, הגיעה בקשה לעזרה לאחד מתושבי העיר. מאחר ובמקרה זה לא היה ניתן לעזור לנזקק באמצעות מנגנוני העירייה, החליט גיורא לעשות מעשה ולהתרים את כל מנהלי מחלקות העירייה. לשם כך ביצע סבב טלפונים וקיבל הסכמתם לנכות משכרם 500 ₪ לעניין התרומה.

האם פעל גיורא כשורה?

שאלה 18

ארז, עובד במשרה מלאה, התחיל לעבוד אצל מעסיקו הפרטי ב-1/2/2019. על ארז ועל מעסיקו חלות הוראות צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה.
המעסיק משלם דמי הבראה פעמיים בשנה, במשכורת חודש מאי ובמשכורת חודש נובמבר. בתלוש 11/2022 משלם המעסיק דמי הבראה בעד התקופה שמ-1/6/2022 ועד 30/11/2022.

אם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה הנ״ל, מהו סכום דמי ההבראה המגיע לארז בתלוש 11/2022?

שאלה 19

צחי עבד אצל מעסיקו מ- 25/8/2021 ועד שפוטר ב- 1/4/2022 (יום ו’). בשנת 2021 עבד 77 ימים בפועל ובשנת 2022 עבד 66 ימים בפועל. ב- 12/2021 הוצא ל- 4 ימי חופשה. ב- 3/2022 ניצל את זכותו לפי ס’6(ב) לחוק חופשה שנתית ולקח יום חופשה אחד. 5 ימי חופשה אלה היו היחידים שקיבל עד שפוטר.

אם שכר העבודה היומי הממוצע של צחי הוא 240 ₪, מהו סכום פדיון החופשה שעל המעסיק לשלם לו, לפי חוק חופשה שנתית? (שימו לב- יש להתחשב בשנים 2021 ו- 2022)

שאלה 20

חנה, עובדת גרושה+2, חייבת למעסיקה 6,000 ₪ עַל פי התחייבות בכתב. שכר העבודה של חנה ב-10/2022 הורכב מרכיבי השכר הבאים: שכר יסוד: 3,875 ₪, פרמיות: 5,225 ₪.

מהו לפי חוק הגנת השכר, הסכום המרבי שניתן לנכות משכר העבודה של חנה ב-10/2022 לכיסוי החוב בסך 6,000 ₪? (למען הסר ספק, חנה ממשיכה לעבוד אצל המעסיק)

שאלה 21

תלוש השכר של תרז הורכב מהתשלומים הבאים:

1. שכר יסוד…………5,986 ₪
2. תוספת ותק………….149 ₪
3. תוספת משפחה……..149 ₪
4. תוספת מחלקתית……149 ₪

מהו סך הרכיבים שיובאו בחשבון שכר עבודתה לעניין תקנות פיצויי פיטורים?

שאלה 22

חנה, נשואה + ילד בן 13, החלה לעבוד ב-3/11/2022 אצל מעסיקה החדש. בעד 20 ימי עבודה בחודש 11/2022 חנה זכאית לשכר 8,000 ₪ ברוטו.

הגיע היום בו משלם המעסיק את שכר 11/2022, וחנה לא מילאה בטופס 101 שמסרה למעסיק, את הסעיף שעוסק בפרטים על הכנסות אחרות. חנה גם לא מסרה אישור אחר הרלוונטי לעובד שיש לו הכנסות אחרות.

כמה מס הכנסה יש לנכות משכרה של חנה בתלוש 11/2022?

שאלה 23

בחודש 6/2022 קיבלה ליאת ממעסיקה מתנה בשווי 240 ₪ לרגל יום הולדתה. באותו חודש קיבלה תווי קנייה לרכישת ביגוד בשווי 400 ₪, אשר שווים בשוק 350 ₪.

בנוסף, יצאה ליאת בחודש זה, ביחד עם כל עובדי החברה, ליום כיף בעכו, שארגן מעסיקה בשיתוף עם ועד העובדים. עלות הטיול בגין כל עובד 250 ₪. 40% שולמו ע”י ועד העובדים מהכספים שהפרישו העובדים בכל חודש (כולל ליאת), והיתרה ע”י המעסיק.

ליאת משתכרת כל חודש 12,800 ₪.

מהו שכרה החייב במס של ליאת לחודש 6/2022?

שאלה 24

ציפי, ״עובדת במשכורת״ אצל מעסיקה היחיד. ב-1/2022 נעדרה מעבודתה 10 ימים, בשל דלקת ריאות בה חלה ילדה בן ה-7. בן זוגה של ציפי, עובד עצמאי, לא נעדר מעסקו בימי היעדרותה.
ציפי מסרה למעסיקה את האישורים והמסמכים הנוגעים לעניין, לרבות אישור מחלת ילד למשך 10 ימים, כנדרש בחוק ובתקנות.
כמה ימי היעדרות זכאית ציפי לזקוף על חשבון תקופת המחלה הצבורה שלה, בשל מחלה זו של ילדה, לפי החוק הרלוונטי, אם ידוע שתקופת המחלה הצבורה שלה היא 9 ימים?

שאלה 25

דנה, בת 42, נשואה + ילד שבשנת המס מלאו לו 17 שנים, התחילה לעבוד ב- 2/7/2022 אצל מעסיקה. עם תחילת עבודתה (ב-2/7/2022), מסרה למעסיק אישור תיאום מס מפקיד שומה. לפי האישור, עד שכר שנתי של 52,350 ₪ יש לנכות מס בשיעור 38%. מעבר לסכום זה יש לנכות מס בשיעור המרבי. שכרה של דנה בחודשים שקדמו ל- 11/2022 היה כלהלן:

כמתחייב, המעסיק ניכה משכרה של דנה מס כפי שהיה עליו לנכות על פי אישור תיאום המס.

אם שכרה של דנה ב- 11/2022 הוא 13,650 ₪, כמה מס הכנסה יש לנכות ממנה בתלוש זה?

שאלה 26

מעסיקה של גפן החליט לאחרונה להעבירה תפקיד, ממנהלת מחלקת רכב למנהלת מחלקת הרווחה. השינוי בתפקיד מביא גם לשינוי במנהלים הישירים, אך אין כל שינוי בשכר או בתנאים האחרים.

האם המעסיק חייב להודיע לגפן על השינוי וכיצד?

שאלה 27

פלג עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד. שכרו משתלם על בסיס חודש. תקופת זכאותו לדמי מחלה, בתום חודש 1/2022, עמדה על 9 ימים. ב-31/1/2022 (יום א’) בשעת ערב מאוחרת, כשטייל עם כלבו, הֶחְלִיק על קליפת בננה, נפל וְנֶחְבַּל בְּצַוָארוֹ. למחרת בצהריים (בתוך 14 שעות משעת התאונה), נבדק בדיקה רפואית. עקב התאונה נגרם לפלג אובדן מלא של כושר הַתִּפְקוּד למשך מספר שבועות. בכל אותם שבועות נעדר מעבודתו ולא עסק בעבודה כלשהי. ב-4/2/2022 טס לחוץ לארץ (תאילנד) במטרה לָנוּחַ וּלְהִתְעַנֵּג במלון נֹופֶשׁ “הכל כלול”. הוא שהה במלון בחוץ לארץ עד תום תקופת אובדן כושר התפקוד, אז חזר לישראל, לעבודתו הרגילה.

האם פלג זכאי לדמי תאונה, לפי פרק ביטוח נפגעי תאונות בחוק הביטוח הלאומי, בְּעַד תקופה זו שבה נגרם לו אובדן כושר הַתִּפְקוּד? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 28

ניר ״עובד במשכורת״ אצל מעסיקו היחיד מזה כשנתיים ומעולם לא נעדר עקב מחלה. החל ב-2/1/2022 ניר נעדר מעבודתו 9 ימים, בשל מחלת שפעת בה לקה ילדו בן ה-15.5. בת זוגו של ניר עובדת והיא לא נעדרה מעבודתה מכוח זכאותה כאמור בחוק הרלוונטי. ניר מסר למעסיקו את האישורים והמסמכים הנוגעים לעניין, כנדרש בחוק ובתקנות.
כמה ימי היעדרות זכאי ניר לזקוף על חשבון תקופת המחלה הצבורה שלו, בשל מחלה זו של ילדו, לפי החוק הרלוונטי?

שאלה 29

שכרו של דקל משתלם לו על בסיס של חודש. תקופת המחלה הצבורה שלו – 8 ימים. ימי החופשה השנתית המגיעים לו – 9 ימים.  ב-5/11/2021 ילדה בת זוגו בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות. דקל נעדר מעבודתו יומיים, לצורך נוֹכְחוּת בלידה. היתה זו היעדרותו הראשונה בשנת 2020. יומיים אלה נזקפו על חשבון תקופת המחלה הצבורה שלו, מכוח זכותו לפי חוק דמי מחלה (היעדרות עקב הריון ולידה של בת זוג). דקל מבקש להיעדר מעבודתו חמישה ימים נוספים, הָחֵל ביום שֶׁלְּאַחַר יום הלידה של בת הזוג.

בהנחה שניתנה הודעה כמתחייב ונמסרו בזמן כל המסמכים הַנִּדְרשים, מה דִּינָהּ של היעדרות זו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 30

פז (עובד בשכר) אינו עובד בחגי ישראל. שבוע עבודתו, במקום עבודתו, הוא בן 6 ימים (א’- ו’). ביום ב’ 6/06/2022 התחיל לעבוד בשעה 4:20 בבוקר. ביום ג’ (7/06/2022) התחיל לעבוד ב- 3:30 בבוקר. בכל שאר הימים בהם עבד באותו שבוע התחיל לעבוד בשעה 5:00 בבוקר. המעסיק של פז קבע את יום ו’ כיום העבודה המקוצר.

להלן סיכום שעות עבודתו בשבוע זה, שהחל ב- 5/06/2022 והסתיים ב- 10/06/2022:

אם השכר הרגיל לשעת עבודה של פז הוא 32 ₪, מהו השכר שיש לשלם לו בעד שעות עבודתו בשבוע זה (ללא דמי חגים), לפי הוראות חוק שעות עבודה ומנוחה?

שאלה 31

מתי על פי התקנות הרלוונטיות, על מעסיק שמשלם משכורת לעובד בשנת המס 2022, לתת לעובד אישור, בטופס 106, על המשכורת ששילם לו ועל המס שניכה ממנה, אם אותו עובד לא חדל להיות מועסק בידי המעסיק? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 32

מרי, אלמנה בת 35, אם ל-3 ילדים שבחזקתה (בני 8, 11, ו-14). הכנסתה בשנת 2022 – 242,406 ₪, הורכבה מהסכומים שלהלן:

1. משכורת ……………………………………………………………………………………………. 183,867 ₪

2. החזקת רכב …………………………………………………………………………………………… 14,319 ₪

3. קצבת שארים מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ביטוח זקנה ושארים בחוק הרלוונטי) ………….. 44,220 ₪

מס ההכנסה (ברוטו) שחושב לה לפי ס’ 121 לפקודה – 32,711 ₪. לפי ס’ 34, 36, 36א ו-40 לפקודה, הותר לה זיכוי ממס בסך 18,063 ₪ (6.75 נ”ז) . לפי ס’ 45א הותר לה זיכוי בסך 2,528 ₪. לאחר הפחתת הזיכויים, מרי שילמה מס הכנסה בסך של 13,184 ₪ בשנת 2022.

מהי ״הכנסה חייבת״ של מרי בשנת 2022?

שאלה 33

רון הוא ״עובד זר חוקי שאינו בתחום הסיעוד״ (עובד זר ששהייתו בישראל והעסקתו בישראל מותרות על פי דין, והוא אינו ״מומחה חוץ״ או ״מרצה אורח״ כהגדרתם בתקנות ניכוי הוצאות שהייה, קיבל אשרה ורישיון לעבודה בישראל). רון, רווק בן 28, עבד אצל מעסיקו היחיד בכל שנת המס 2022, ושהה בישראל בכל אותה השנה.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס על הכנסתו של רון בשנת 2022?

שאלה 34

ג’ני, בת ה-58, נשואה + בן שבשנת 2022 מלאו לו 19 שנים. ב-30/9/2022, בתום 30 שנות עבודה אצל מעסיקה היחיד, הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם התפטרותה. משכורתה החודשית, לְרַבּוֹת משכורת החודש ששולמה לה לחודש 9/2022, היתה 19,613 ₪. בטופס ה-161 שֶׁמּוּלָא במועד תשלום שכר 9/2022, חוּשַּׁב לה מענק פרישה שֶׁחֶלְקוֹ, סך 22,248 ₪, חייב במס.

בחישוב מס לפי התקנות, כמה מס הכנסה יש לנכות ממענק הפרישה החייב במס של ג’ני?

שאלה 35

שאלה 36

וילי, עובד בן 52, הוא נכה עבודה שדרגת נכותו היא 100% (דרגה יציבה). המוסד לביטוח לאומי משלם לו בכל חודש קצבה לנכה עבודה.

האם, לעניין תשלום דמי ביטוח לאומי, יראו קצבה זו כהכנסה אצל וילי והוא יידרש להמציא למעסיק תיאום דמי ביטוח? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 37

גפן, מנהל חשבונות אצל מעסיקו, השתתף ב- 9/2022 ביום עיון בנושא “רישום נכון בתוכנות הנהלת חשבונות”. את עלות יום העיון, סך 300 ₪, שילם המעסיק ישירות למארגניו (ב- 9/2022).

באותו החודש קיבל גפן ממעסיקו גם מתנה שערכה ועלותה 180 ₪, לרגל חגיגת ברית המילה של בנו הבכור, והמחאת שי על סך 120 ₪, לרגל ראש השנה.

לא היו אלו המתנות הראשונות שקיבל בשנה זו. ב-1/2022 קיבל ממעסיקו מתנה שערכה ועלותה

180 ₪, לרגל חגיגת נישואיו, וב-4/2022 קיבל ממנו המחאת שי על סך 120 ₪, לרגל חג הפסח.

מהו הסכום שיש לזקוף לשכרו של גפן, לצורך חישוב מס, בשל המתנות שקיבל ב- 9/2022 ובשל מימון יום העיון בחודש זה?

שאלה 38

ניב, עובד בשכר (שעתי), התחיל לעבוד ב-1/5/2022 כפקיד במרפאת שיניים. שבוע העבודה של ניב, במקום עבודתו, הוא בן 6 ימים (ימים א’-ו’). (ניב, שהוא יהודי, לא עובד בחגי ישראל).
להלן רשימת אירועים באוקטובר 2022, מתוך דו״ח הנוכחות של ניב:

אם, למעט הימים שלעיל, ניב לא החסיר ימי עבודה בחודש 10/2022 בעד כמה ימי חג על המעסיק לשלם לו דמי חגים בתלוש 10/2022?

שאלה 39

אנט סטודנטית למשפטים, נמצאת, בהסכמת המעסיק, בחופשה ללא תשלום של 3 חודשים קלנדריים רצופים.

האם המעסיק חייב בתשלום דמי ביטוח בעד אנט, בעד החודש הקלנדרי השלישי של החל”ת? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 40

עיקר שכרה של הילה מורכב משכר קבלני, לפי כמות התוצרת שהיא מייצרת (משכורותיה נעות בין 5,300 ₪ ל-20,000 ₪ בחודש, תלוי ברמת התוצרת). הילה משמשת כמשחילת פנינים לתכשיטי יוקרה זה 10 שנים. הילה ילדה לא מזמן בת בריאה לתפארת.
לאחרונה סיימה את תקופת הלידה וההורות והחליטה להתפטר.

האם זכאית הילה לפיצויי פיטורים במקרה זה ואם כן מה אופן החישוב של המשכורת לעניין הפיצויים להם היא זכאית?

שאלה 41

בשנת 2022 נשלחה בלה ליוון, ע”י מעסיקה, למשך 14 יממות. הנסיעה ליוון וכל ימי השהיה בה היו הכרחיים לייצור הכנסתו של המעסיק. הוצאות הנסיעה:

כרטיס טיסה במחלקת עסקים- 832 $ (מחיר כרטיס במחלקת תיירים באותה טיסה – 468 $).

14 לינות במלון, 176 $ לכל לינה- סה”כ 2,464 $.

בלה הגישה את החשבון ואת המסמכים הנדרשים למעסיקה וזה החזיר לה את כל ההוצאות.

מהו הסכום (מעוגל) שיש לזקוף לשכרה של בלה לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? (למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי על פי התקנות).

שאלה 42

רגב, עובד במשכורת, עבד אצל מעסיקו היחיד 8 שנים ברציפות, עד שפוטר ב-31/3/2022:

מתחילת עבודתו הופרש עבורו לקרן פנסיה מקיפה. שיעור הפרשת המעסיק- 12.5% משכרו המלא. לפי ההסכם הקיבוצי החל על הצדדים, תשלומי המעסיק לקרן הפנסיה באים על חשבון פיצויי הפיטורים המגיעים לרגב.
שכרו החודשי הרגיל של רגב, למשרה מלאה (100%), ערב פיטוריו – 13,240 ₪. הסכום שנצבר במרכיב פיצויי הפיטורים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים – 63,571 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לרגב לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו?

שאלה 43

צחי עובד אצל מעסיקו היחיד זה 5 שנים. ב- 7/7/2022 יצא ל- 3 ימי מילואים.

להלן פרטי הכנסתו בעד 6 החודשים שקדמו ל- 1/7/2022:

שאלה 44

מעסיקו של עוז העמיד לרשותו רכב מסחרי צמוד לשימושו. שנת רישום של הרכב: 2009. קבוצת המחיר של הרכב: 2.

האם ייזקף לשכרו של עוז שווי שימוש ברכב צמוד ב-1/2022? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 45

לארנון נצברו ימי חופשה רבים והוא אינו מעוניין לנצל אותם. המעסיק פדה אותם כספית והכליל אותם כחלק מהמשכורת השוטפת החייבת בדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות. ארנון טוען שהמעסיק טעה, שכן פדיון חופשה אינו חייב בדמי ביטוח.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר:

שאלה 46

ב-9/2019 סיים ניב, עובד רווק בן 27, לימודי תואר אקדמי ראשון בטכניון – מכון טכנולוגי לישראל וזכה לקבל את התואר. לימודי התואר הראשון נמשכו 3 שנים. ב-9/2021 ניב סיים לימודי תואר אקדמי שני בשנקר – בית ספר גבוה להנדסה ולעיצוב וזכה לקבל את התואר.

ניב החליט לממש את זכאותו לנקודות זיכוי בגין התואר השני בשנת 2022.

לכמה נקודות זיכוי בעד תואר אקדמי זכאי ניב בשנת המס 2022?

שאלה 47

טל, עובד במשכורת, התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב-1/1/2021. זכויות החופשה השנתית של טל נקבעות לפי חוק חופשה שנתית בלבד. בשנת 2021 טל עבד 172 ימים. (למען הסר ספק – טל עבד אצל מעסיקו כל השנה).
בדצמבר 2021 לקח 7 ימי חופשה. בתחילת נובמבר 2022 הודיע המעסיק לטל שהוא מתבקש לצאת בדצמבר לחופשה, בה ינצל את כל ימי החופשה להם הוא זכאי עד סוף 2022.
בשנת 2022 (עד סוף 11/2022) טל עבד 241 ימים.
מהו אורך החופשה השנתית שייקח טל בדצמבר 2022? (שימו לב – יש להתחשב בשתי השנים)

שאלה 48

ב-1 במרץ 2022 קיבל רון הלוואה בסך 150,000 ₪ ממעסיקו. תנאי ההלוואה – הצמדה מלאה למדד

ו- 3.2% ריבית שנתית. את ההלוואה על רון להחזיר ב-31/12/2022.

אם המדד עלה בכל שנת 2022 ב-4.0%, בשיעור שווה בכל חודש, מהו סכום שווי הריבית שיש לזקוף בתלוש שכר מרץ 2022 של רון בגין ההלוואה? (התעלמו מעניין המע״מ בחישוביכם)

שאלה 49

משכורתו החודשית של ארז בינואר 2022 היא 28,000 ₪. המעסיק מפריש עבור ארז, בכל חודש, 1,680 ₪ לקופת גמל לקצבה. כמו כן, מפריש המעסיק בכל חודש עבור ארז 2.5% ממשכורתו לביטוח אובדן כושר עבודה. מהו סה”כ השווי שיש לזקוף לארז בתלוש ינואר 2022 בגין ההפרשות הנ”ל?

שאלה 50

מה מייחד דמי פגיעה בעד תאונה, שתקופת ההיעדרות מהעבודה בגינה אינה עולה על 12 ימים, לעומת תאונות ארוכות יותר?