שאלה 1

מ-4/2/2020 וילי עובד כפועל יצור אצל מעסיקו היחיד – מִפְעַל תַּעֲשִׂיָּה שֶׁעִיקַּר פְּעִילוּתוֹ היא פעילות ייצורית כְּמַשְׁמָעוּתָהּ בחוק עידוד התעשיה (מסים). במפעל מִתְקַיֶּמֶת עבודה במשמרות לענין ס’ 10 לפקודה. המעסיק משלם תוספת משמרות בשל העבודה במשמרת שניה או שלישית. ההכנסה שוילי היה זכאי לה מאת מעסיק זה, בשנת 2022, היתה כלהלן:

1. עבודה במשמרת הראשונה 87,349 ₪

2. עבודה במשמרת השניה 24,082 ₪

3. עבודה במשמרת השלישית 22,136 ₪

4. שווי השימוש ברכב צמוד, קצובת הבראה ובונוס חד פעמי 53,291 ₪

מהו סכום הזיכוי ממס, בְּשֶׁל הכנסתו של וילי מעבודה במשמרות בשנת 2022, לפי ס’ 10 לפקודה ולפי התקנות הנוגעות לעניין?

שאלה 2

להלן רכיבי תלוש 1/2022 של רגב, עובד נשוי בן 38:

1. משכורת…………………62,409 ₪
2. שווי רכב צמוד……………8,510 ₪

מהו שכר ה״נטו״ שישולם לרגב (״נטו לתשלום״) בגין חודש זה, אחרי ניכוי מס הכנסה? (מעוגל, התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 3

רות, עובדת שכירה בת 38, אלמנה, אם ל-5 ילדים שנולדו בין 2006 ל-2016, אותם היא מגדלת לבדה. כל הילדים נמצאים אצלה וכלכלתם עליה. אחד מילדיה עיוור מלידה (100%). לילד אין הכנסה.

לכמה נקודות זיכוי זכאית רות בשנת 2022?

שאלה 4

רון עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד 5 שנים ברציפות. שכרו של רון – 6,000 ₪ בחודש. רון נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו. עקב הפגיעה לא היה מסוגל לעבוד 14 ימים בנוסף על יום הפגיעה. הפגיעה הוכרה על ידי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה.

מהו סכום דמי הפגיעה לו זכאי רון?

שאלה 5

בשנת 2022 נשלחה רתם לשוויץ, ע”י מעסיקה, למשך 16 יממות. הנסיעה לשוויץ וכל ימי השהיה בה היו הכרחיים לייצור הכנסתו של המעסיק.

הוצאות הנסיעה המוכחות:

1. כרטיס טיסה במח’ ראשונה: 1,252 $ (מחיר כרטיס במח’ עסקים באותה טיסה – 928 $).

2. הוצאות לינה: 0. לא נדרשו הוצאות בשל לינה.

3. הוצאות שכירות רכב: שכירת רכב ל – 16 ימים, במחיר 89 $ ליום – סה”כ 1,424 $.

4. הוצאות אחרות: 152 $ לכל יום שהיה בשוויץ – סה”כ 2,432 $.

רתם הגישה את החשבון ואת כל המסמכים הנדרשים למעסיקה וזה החזיר לה את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לזקוף לשכרה של רתם לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? (למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי על פי התקנות)

שאלה 6

אלה, תושבת ישראל, השתחררה משרות סדיר בצה”ל בתאריך 1/6/2022, לאחר 24 חודשי שרות.

ביום 1/12/2022 החלה אלה לעבוד בחברת הסעות. אלה עלתה לארץ בתאריך 1/5/2017.

מהן נקודות הזיכוי המגיעות לאלה בשנת המס 2022?

שאלה 7

שכרו של פלג משתלם לו על בסיס ימי עבודה. שבוע עבודתו בן 5 ימים (א’-ה’). דמי מחלה משולמים לו לפי חוק דמי מחלה. תקופת זכאותו לדמי מחלה, בתום חודש 11/2022, עמדה על 34.89 ימים. ב-12/2022 לא עבד אצל מעסיקו בכל ימי העבודה שֶׁבְּאוֹתוֹ החודש (אלא רק בחלקם). מתוך 23 ימי עבודה אֶפְשָׁרִיִּים, שֶׁאֲמוּר היה לעבוד באותו החודש, עבד 19 ימים בִּלְבַד. 4 ימים, בהם חל חג החנוכה, פלג נעדר ללא סיבה מוּצְדֶּקֶת (ולא היה זכאי לשכר או לכל תשלום אחר שדינו כדין שכר בעד ימי היעדרותו אלה).

מהי, לפי חוק דמי מחלה, תקופת זכאותו לדמי מחלה בתום חודש 12/2022 ?

שאלה 8

גדליה אדם שומר מצוות, החליף את ברוך בתפקידו כמנהל חשבונות בחברה. גדליה מתפלל תפילת מנחה 30 דקות ביום, בין השעות 15:30-15:00 בבניין משרדים סמוך. למעסיקו של גדליה אין בעיה עם העובדה כי גדליה יוצא להתפלל, אך מאחר ובעשר השנים האחרונות ברוך (שאותו החליף גדליה כמנהל חשבונות) עבד בפועל בחצי שעה זו וכיום גדליה עובד שעות נוספות על מנת להשלים את מטלות תפקידו (בניגוד לברוך), המעסיק מעוניין שלא לשלם בעבור זמן התפילה של גדליה.

האם המעסיק חייב לשלם לגדליה בעבור הזמן בו הוא מתפלל?

שאלה 9

הלל עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה שנתיים. ב-1/7/2022 יצא לשירות מילואים חצי-יומי (בהתייצבות אחת) שהתחיל בשעה 16:30 ונמשך חמש שעות (כולל נסיעה אל מקום השירות וממנו). להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו החל שירות מילואים:

כמו שצוין בטבלה שלעיל, בתלוש 4/2022 הלל קיבל ממעסיקו, בְּנוֹסָף לשכרו החודשי הרגיל, הֶפְרְשֵׁי שכר בסך 5,687 ₪, בעד חודש 2/2022.

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו?

שאלה 10

ארז עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה 3 שנים. ב- 12/8/2022 יצא ל- 20 ימי מילואים.

להלן פרטי הכנסתו ב- 6 החודשים שקדמו ל- 1/8/2022:

מהו סכום תגמול המילואים לו זכאי ארז בעד תקופת מילואים זו?

שאלה 11

נטע עבדה אצל מעסיקה 6 שנים, ב”משכורת חודש” ובמשרה מלאה, עד שפוטרה ב-9/3/2022.

משכורתה החודשית הייתה קבועה (לרבות “המשכורת האחרונה” לפני הפרישה), כלהלן:

1. שכר יסוד ………………………………………………………….. 5,918 ₪

2. פרמיות (שכר עידוד המשולם בגין תפוקה גדולה מהנורמה) …… 1,866 ₪

3. תוספת מחלקתית ……………………………………………….. 1,093 ₪

סך מענק הפרישה שנטע קיבלה ממעסיקה – 106,524 ₪.

מהו החלק החייב במס של מענק פרישה זה, לפי ס’ 9(7א) לפקודה? – ככל שהדבר דרוש, הניחו שנטע פנתה למעסיקה וביקשה הגדלת פטור שבסמכותו להעניק אוטומטית, והפטור הוגדל בהתאם.

שאלה 12

זמי, בן ה-68, עובד אצל מעסיקו. בכרטיס העובד (טופס 101) שמסר למעסיק (שמולא ונחתם כנדרש), ביקש זמי זיכוי ממס בגין בת זוגו, בת ה-60, המתגוררת עימו ואין לה הכנסות בשנת המס. יצויין שלזוג אין ילדים.

האם, לאור בקשתו, זכאי זמי לזיכוי ממס (נקודת זיכוי או חלק מנקודת זיכוי) בגין בת זוגו, בחישוב המס על הכנסתו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 13

ניר, עו”ד שכיר במשכורת חודש, בעל ותק של 3.5 שנים, גויס למילואים (בצו 8), שנמשכו 9 ימים. המעסיק של ניר החליט לפטרו.

בהתאם לנתונים שבשאלה בלבד חווה דעתך:

שאלה 14

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים בעניין שכר מינימום 10/2022:

שאלה 15

דבורה עבדה אצל מעסיקה היחיד 12 שנים ברציפות:

משכורתה החודשית האחרונה של דבורה ( ל- 70% משרה) – 8,540 ₪. עם פרישתה ביום 31/3/2022 קיבלה מענק פרישה שהורכב מ- 127,938 ₪ פיצויי פיטורים ו- 14,062 ₪ פדיון ימי מחלה.

מהו החלק החייב במס של מענק הפרישה, שיחושב על ידי המעסיק? (למען הסר ספק, דבורה לא פנתה למעסיקה לצורך הגדלת פטור שבסמכותו)

שאלה 16

להלן רישום שעות עבודה של דנה, ביום ה’ (3/3/2022), מתוך שעון הנוכחות:

בין השעות 12:05 ל- 12:53 דנה יצאה להפסקה. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה.

כמה שעות עבודה דנה עבדה ביום זה? (שימו לב! יש לחשב שבר עשרוני ולא שעות ודקות. כלומר, לדוגמה – שעה ושלושים דקות יש לבטא כ- 1.50 שעות)

שאלה 17

ניר ״עובד במשכורת״ אצל מעסיקו היחיד מזה כשנתיים ומעולם לא נעדר עקב מחלה. החל ב-2/1/2022 ניר נעדר מעבודתו 9 ימים, בשל מחלת שפעת בה לקה ילדו בן ה-15.5. בת זוגו של ניר עובדת והיא לא נעדרה מעבודתה מכוח זכאותה כאמור בחוק הרלוונטי. ניר מסר למעסיקו את האישורים והמסמכים הנוגעים לעניין, כנדרש בחוק ובתקנות.
כמה ימי היעדרות זכאי ניר לזקוף על חשבון תקופת המחלה הצבורה שלו, בשל מחלה זו של ילדו, לפי החוק הרלוונטי?

שאלה 18

בכל בוקר, בדרכה מביתה לעבודה, מלווה בלה את ילדה בן השנתיים למעון הילדים. ביום ג’ (2/3/2022), בשעה הרגילה, לאחר שליוותה את ילדה למעון הילדים והמשיכה מיד בנסיעה זהירה לעבודה, נפגעה בלה בתאונה. עקב התאונה איבדה את כושרה לעבוד במשך 12 ימים.

האם יש לראות בתאונה זו כתאונת עבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 19

צח גר בתל אביב ועובד בה כמהנדס בחברת היי-טק מזה 5 שנים. לאחרונה, הודיע למעסיקו שהוא מתפטר, עקב העתקת מקום מגוריו (של צח) ליישוב באזור פיתוח. בהודעתו למעסיק, פירט צח כי הוא עובר לכרמיאל, המרוחקת 130 ק״מ מתל-אביב, ומשום כך הוא מתפטר.
המשך עבודה בתל-אביב, הוסיף צח, בעודו מתגורר בכרמיאל, מהווה עבורו נטל בלתי סביר, מבחינת הדרך שעליו לעשות אל העבודה וממנה. לפיכך, אין לו ברירה אחרת אלא להתפטר.

האם, לפי חוק פיצויי פיטורים, יראו את התפטרותו של צח, עקב העתקת מקום מגוריו לכרמיאל, כפיטורים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 20

בֵּין עוזי, בן ה-30, מדריך הנוער, ובין המתנ”ס, נערך מראש הסכם עבודה לתקופה של שנה. בהסכם נקבע תחום עבודתו וּזְמַנֵּי בִּיצּוּעָהּ, נקבע כי יהיה כפוף למנהלת המתנ”ס, וסוכם שאין הוא רשאי להשתמש בעוזר או במחליף על חשבונו. עוד נקבע כי עוזי לא יקבל תלושי שכר מהמתנ”ס, אלא יֵרָשֵׁם כעצמאי במס-הכנסה, במע”מ ובמוסד לביטוח לאומי, ויַנְפִּיק למתנ”ס חשבוניות מס כנגד הגמול שיקבל עבור העסקתו. בתום תקופת ההסכם (ב-31/7/2022) הופסקה עבודתו של עוזי. ב-1/8/2022 נרשם בשירות התעסוקה (לראשונה בחייו), התייצב בימים ובזמנים שֶׁנִּקְבְּעוּ לו, אך לא נמצאה עבורו כל עבודה.

האם בתקופת האכשרה של עוזי, לצורך זכאותו לדמי אבטלה, יכולה לבוא בחשבון השנה שֶׁבָּהּ הועסק כמדריך במתנ”ס? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 21

עיקר שכרה של הילה מורכב משכר קבלני, לפי כמות התוצרת שהיא מייצרת (משכורותיה נעות בין 5,300 ₪ ל-20,000 ₪ בחודש, תלוי ברמת התוצרת). הילה משמשת כמשחילת פנינים לתכשיטי יוקרה זה 10 שנים. הילה ילדה לא מזמן בת בריאה לתפארת.
לאחרונה סיימה את תקופת הלידה וההורות והחליטה להתפטר.

האם זכאית הילה לפיצויי פיטורים במקרה זה ואם כן מה אופן החישוב של המשכורת לעניין הפיצויים להם היא זכאית?

שאלה 22

דן, בן ה-30, עובד במשכורת במשרה מלאה. ב-12/2022 עבד חודש מלא.

תלוש משכורת 12/2022 היה כלהלן:
1. שכר יסוד – 4,550 ₪
2. נסיעות – 400 ₪
3. תוספת ותק – 50 ₪
4. תוספת משפחה – 50 ₪
5. תוספת בשל עבודה במשמרות – 250 ₪

סה”כ – 5,300 ₪

האם שכר 12/2022 של דן תקין מבחינת חוק שכר מינימום?

שאלה 23

יעל עבדה אצל מעסיק א’ במשך 10 שנים עד 31/7/2021, אז התפטרה. ב- 1/1/2022 שבה למעגל העבודה והחלה לעבוד אצל מעסיק ב’.

הכנסתה החודשית של יעל אצל מעסיק ב’ (הכנסה שממנה מגיעים דמי ביטוח) הסתכמה ב- 15,000 ₪.

ב- 30/9/2022 הפסיקה יעל את עבודתה בעודה בהריון ויצאה לתקופת לידה והורות.

ב- 1/10/2022 ילדה יעל תינוק בריא.

מהו סכום דמי הלידה שצפויה יעל לקבל מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 24

הללויה ילדה רביעייה במזל טוב.

מה התוספת לתקופת לידה והורות לה היא זכאית?

שאלה 25

ברק עבד 3 שנים ברציפות אצל מעסיקו עד שב-31/3/2021 תַמּוּ יחסי העבודה בין הצדדים, עם התפטרותו. בתחילת חודש מרץ 2022 שירת ברק 6 ימים רצופים במילואים. בתלוש 3/2022 שילם המעסיק לברק את השכר שהיה משולם לו אילולא שירת במילואים והוסיף לעבוד. בסוף חודש 4/2022 קיבל המעסיק את תגמול המילואים בעד ברק מהמוסד לביטוח לאומי. ב -1/5/2022, כשהוכנו לכל העובדים תלושי שכר 4/2022, הפיק המעסיק תלוש הפרשים עבור ברק ושילם לו את הפרש תגמול המילואים כמתחייב.

האם ינוכו דמי ביטוח לאומי מהפרש תגמול המילואים ששולם לברק לאחר שתמו יחסי העבודה בינו לבין מעסיקו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים )

שאלה 26

נעה, עובדת במשכורת, התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-1/7/2021. ב-1/1/2022 התחיל המעסיק להפריש עבורה לקרן פנסיה מקיפה, מכוח צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה, החל על הצדדים. שיעור הפרשת המעסיק – 12.5% משכרה המלא של נעה, מתוכם 6% למרכיב פיצויי הפיטורים (לפי הטבלה שבס’ 6ד’ לצו ההרחבה).
לפי צו ההרחבה האמור, תשלומי המעסיק לפיצויי פיטורים יבואו במקום תשלום פיצויי פיטורים בהתאם לסעיף 14 לחוק פיצויי פיטורים, בגין השכר, הרכיבים, התקופות והשיעורים בגינם נעשתה ההפרשה (ראו סעיף 7 לצו ההרחבה).
ב-15/11/2022 נעה פוטרה. שכרה המבוטח והקובע לעניין חישוב פיצויי פיטורים – 6,580 ₪. הסכום שנצבר במרכיב פיצויי הפיטורים בקרן הפנסיה במועד הפיטורים – 3,236 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לנעה לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו (סכום מקורב)?

שאלה 27

מעסיקו של דב העמיד לרשותו טלפון סלולרי (רט״ן). בכל חודש מנוכה משכרו של דב סך של 100 ₪ בשל רט״ן זה. חשבון הרט״ן ב- 1/2022 עמד על 230 ₪.

מהו שווי השימוש ברט״ן שיש לזקוף לשכרו של דב?

שאלה 28

רינה, רווקה בת 27, עבדה 5 שנים ברציפות אצל מעסיקה היחיד, ופוטרה ב- 31/08/2022. בתלוש 8/2022 של רינה שולם שכרה הרגיל האחרון – 12,000 ₪. בטופס 161 שמולא על ידכם, חשבי השכר, במועד תשלום שכר 8/2022, חושבו הסכומים הבאים:

1. מענק פרישה פטור ממס לפי 9(7א) לפקודה – 54,900 ₪
2. מענק פרישה חייב במס הכנסה- 41,400 ₪

אם חישוב המס נעשה על פי התקנות, כמה מס הכנסה ינוכה ממענק הפרישה של רינה?

שאלה 29

מבין הגמלאות הבאות המשתלמות על ידי המוסד לביטוח לאומי, איזו איננה נחשבת גמלה יחסית (גמלה מחליפת שכר)?

שאלה 30

אווה, בת 32, היא “עובדת זרה חוקית בתחום הסיעוד”.

אווה הגיעה לארץ והחלה לעבוד אצל מעסיקה ב-1/7/2022.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס על הכנסתה של אווה בשנת 2022?

שאלה 31

הלל עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה 4 שנים. גמול עבודתו משתלם על בסיס של חודש. ביום 1/8/2022 נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו. כתוצאה מהפגיעה לא היה מסוגל לעבוד 96 ימים בנוסף על יום הפגיעה. בכל אותם ימים נזקק לטיפול רפואי ולהחלמה. הפגיעה הוכרה ע”י המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה (יצוין שבכל החודשים שקדמו לפגיעה הלל קיבל משכורת מלאה).

הכנסתו של הלל, שממנה מגיעים דמי ביטוח, בשישה החודשים שקדמו ל-1/8/2022:

מהו סכום דמי התאונה אותו הלל זכאי לקבל מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 32

עוז התחיל לעבוד ב-3/2/2022 אצל מעסיקו ובמקום עבודתו. שבוע עבודתו בן 5 ימים, בימים א’ עד ה’ (עוז לא עובד בימים ו’ ושבת). שכרו משתלם לו על בסיס ימי עבודה – 329 ₪ לכל יום עבודה.
החל ביום ג’, 5/7/2022, ועד יום ב’, 11/7/2022, עוז נעדר מעבודתו על מנת לקיים חובת אבלות (“שבעה”) בשל מות אחיו ז”ל. עוז חזר לעבודה ביום ג’, 12/7/2022.

כמה על המעסיק לשלם לעוז בשל היעדרותו זו?

שאלה 33

עזיז גר ועובד בדימונה בְּאוֹפֶן קָבוּעַ. ב-2/2022 שָׁלַח אותו מעסיקו לעבוד 14 ימים בתל אביב. הנסיעה לתל אביב (המרוחקת 138 ק”מ מדימונה) וכל ימי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לייצור הכנסתו של המעסיק. המעסיק שילם בעד עזיז הוצאות לינה במלון בתל אביב, 13 לינות, בסך של 322 דולרים לכל לינה (הוצאות בפועל מוּכָחוֹת, בהתאם לתקנות). [ לְמַעַן הַפַּשְׁטוּת, מוצגים בשאלה זו כל הסכומים בערכי דולר, כשהם מחושבים לפי השער היציג כפי שפורסם לאחרונה לפני מועד הלינה.]

מהו הסכום שֶׁיִּזָּקֵף לשכרו של עזיז, לצורך חישוב מס, בְּשֶׁל הנסיעה לתל אביב (בתרגום לערכים דולריים)? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי על פי התקנות ]

שאלה 34

ביום רגיל אמל מסיימת את עבודתה בשעה 19:00, ונוסעת במכוניתה לביתה. ביום 7/5/2022 יצאה ממקום עבודתה בשעה 18:45 ונסעה ישירות לאולם אירועים כדי להשתתף בחתונת אחותה, שצפויה היתה להימשך כ-3 שעות. בסיום האירוע, התכוונה לחזור לביתה. בהגיעה לחניית אולם האירועים, הֶחְנְתָה את רכבה וביציאה ממנו, כְּשֶׁהִנִּיחָה את רגלה על המדרכה, עֲקֵב הנעל נשבר והיא נפלה וְנֶחְבְּלָה בְּגַבָּהּ. עֵקֶב התאונה אִיבְּדָה את כושרה לעבוד במשך תקופה מסויימת.

האם רואים תאונה זו כתאונת עבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 35

מעסיק קיבל ב-26/9/2022 צו עיקול על שכרו של עובד, עד לסכום של 42,624 ₪, לשם תשלום חוב לבנק. העובד הוא הורה יחיד שעמו 3 ילדים. שכרו החודשי, הנותר אחרי ניכויי החובה (על פי חיקוק), הוא 14,208 ₪.

מהו הסכום שיעוקל משכרו של העובד, לפי חוק הגנת השכר? (לצורך חישוביכם, היעזרו במידע שבטבלאות הביטוח הלאומי שחולקו לכם).

שאלה 36

מה מייחד דמי פגיעה בעד תאונה, שתקופת ההיעדרות מהעבודה בגינה אינה עולה על 12 ימים, לעומת תאונות ארוכות יותר?

שאלה 37

לגרשון וגולדה ילד עיוור הגר בבית. האם זכאים בני הזוג לנקודות זיכוי נוספות בגין מצבו של ילדם?

שאלה 38

צח, רווק בן 26, עובד במשכורת. שכרו החודשי הנותר אחרי ניכויי חובה (עפ״י חיקוק)- 5,384 ₪. מעסיקו של צח קיבל ב- 30/5/2022 צו עיקול על שכרו, עד לסכום של 3,980 ₪, בשל חוב לבנק.

מהו הסכום שיעוקל משכרו של צח, לפי חוק הגנת השכר? (הנח שהסכום הבסיסי 9,015 ₪, יש לבדוק בטבלאות את הסכום המתאים להרכב המשפחתי של צח).

שאלה 39

נילי התחילה לעבוד אצל מעסיקה היחיד ב-1/1/2020. ב-3/1/2021 ילדה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות (למען הסר ספק, תקופת לידה והורות ללא הַאֲרָכוֹת). ב-25/4/2021 הודיעה למעסיק על רצונה לְקַצֵּר את תקופת הלידה וההורות ולחזור לעבודה.

האם, לפי חוק עבודת נשים, מעסיקה של נילי יוכל לִדְחוֹת את הַחְזָרָתָהּ לעבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 40

ב-9/2019 סיים ניב, עובד רווק בן 27, לימודי תואר אקדמי ראשון בטכניון – מכון טכנולוגי לישראל וזכה לקבל את התואר. לימודי התואר הראשון נמשכו 3 שנים. ב-9/2021 ניב סיים לימודי תואר אקדמי שני בשנקר – בית ספר גבוה להנדסה ולעיצוב וזכה לקבל את התואר.

ניב החליט לממש את זכאותו לנקודות זיכוי בגין התואר השני בשנת 2022.

לכמה נקודות זיכוי בעד תואר אקדמי זכאי ניב בשנת המס 2022?

שאלה 41

נלי, עובדת בת 56, אלמנה + ילד בן 17, מקבלת קצבת שארים מהמוסד לביטוח לאומי, על פי פרק ביטוח זקנה וביטוח שארים בחוק הביטוח הלאומי.

האם קצבת שארים זו פטורה ממס הכנסה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 42

תלוש 1/2022 של ג’ני, בת ה-32, כלל שני רכיבים – שכר יסוד בסך 8,820 ₪ ושכר שעות נוספות בסך 930 ₪ (סה”כ 9,750 ₪). התשלומים לקופות גמל, בתלוש חודש זה:

מהו הזיכוי ממס (לפי ס’ 45א’ לפקודה) שתקבל ג’ני בתלוש 1/2022, בשל תשלומיה שלעיל?

שאלה 43

חוה חזרה לעבודתה ב-2/2/2022 בתום תקופת לידה והורות. חוה מבקשת להיעדר מעבודתה בחודש מאי 2022, שעה אחת ביום, על מנת לטפל בתינוקה.

האם חוה רשאית להיעדרות זו, בלי שתנוכה משכרה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 44

זמי פרש מהעבודה ב-30/11/2022, בתום 8 שנות עבודה אצל מעסיקו היחיד. ב-1/12/2022 קיבל דמי פדיון חופשה המתייחסים לשנים 2019, 2020, 2021 ו-2022. זמי מבקש שֶׁלְּעִנְיָן חישוב סכום המס החל עליהם, יִרְאוּ את דמי פדיון החופשה שקיבל, כְּאִילּוּ התקבלו בחלקים שנתיים שווים תוך 4 שנות מס המסתיימות בשנת 2022 (כלומר, השנים 2019, 2020, 2021 ו-2022).

בהנחה שהגיש בקשה לפריסה, וצירף מסמכים מְאַמְּתִים, האם תּוּתַּר לו הפריסה האמורה של דמי פדיון החופשה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים).

שאלה 45

מיקה בהריון בחודש ה- 7, הודיעה למעסיק על הריונה זה מכבר. לאחרונה באה להתייעץ איתך כחשב השכר בחברה מאחר ואינה מעוניינת לעבוד יותר בעבודת לילה.

כיצד תייעץ למיקה לפעול?

שאלה 46

הלל בן ה-23, הוא חייל משוחרר משירות סדיר (חובה) בצה”ל. סמוך לפני התגייסותו לשירות סדיר, היה עובד קבוע (עבד יותר משנה) במפעל שבו יש לעובדים או למי שהיו עובדים, זכויות התלויות בוותק בעבודה, בתוקף חוק או מכוח חוזה עבודה. ביום התגייסותו לשירות סדיר מלאו לו 20 שנה. יום לאחר שחרורו (בתום שירות חובה מלא) נתקבל בחזרה לעבודה שבה עבד סמוך לפני התגייסותו, על פי סעיף 6 לחוק חיילים משוחררים (החזרה לעבודה). למען הסר ספק, הלל לא קיבל מבעל המפעל פיצויי פיטורים לפני, עם או אחרי התגייסותו לצה”ל.

מה דינה של התקופה שבין התגייסותו לשירות סדיר ובין קבלתו לעבודה כאמור (תקופת שירותו הצבאי) לצורך חישוב הוותק שלו בעבודה, לפי חוק חיילים משוחררים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 47

טליה, עובדת בת 22, נשואה לטל בן ה-23 שאינו עובד. טליה השתחררה מצה״ל אחרי 21 חודשי שירות סדיר (חובה) ב-14/12/2019.

לכמה נקודות זיכוי זכאית טליה בשנת המס 2022?

שאלה 48

שכרו של ניל משתלם על בסיס שעות עבודה – 68 ₪ לכל שעת עבודה רגילה. שבוע עבודתו, במקום עבודתו, בן 6 ימים (א’-ו’). תחום יום עבודה רגיל – 8 שעות. יום ד’ הוא “יום מקוצר” במקום העבודה, בו מופחתת שעת עבודה אחת (לפי צו הרחבה בדבר קיצור שבוע העבודה במשק, שחל על הצדדים). בכל יום, בשעה 8:30, מופסקת העבודה למשך 45 דקות למנוחה ולסעודה. בעת ההפסקה ניל רשאי לצאת ממקום העבודה. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה.

להלן רישום מתוך שעון הנוכחות של ניל, בשבוע שהחל ב-6/2/2022 והסתיים ב-11/2/2022:

מהו השכר שיש לשלם לניל בעד שעות עבודתו בשבוע זה?

שאלה 49

ניר הוא תושב היישוב אופקים זה 3 שנים. הכנסתו בשנת 2022 הייתה 152,000 ₪. מאחר שהפקיד בקופת גמל לקצבה כעמית עצמאי (בגין חלק מהכנסתו שאינו מבוטח), חושב לו ניכוי בסך של 9,260 ₪ לפי ס’ 47 לפקודה.

מהו סך זיכוי תושב היישוב שניר זכאי לו בשנת 2022?

שאלה 50

עקב קשיי נזילות, שולמה משכורת חודש ינואר 2022 של ד”ר כהן באיחור רב. המשכורת, בסך 6,450 ₪, שולמה רק בתאריך 1/11/2022.

מכוח חוק הגנת השכר, צורף למשכורת גם פיצוי הלנת שכר בסך 6,000 ₪ (כולל ריבית והפרשי הצמדה).

ב- 24 החודשים שקדמו לקבלת הפיצוי, לא היה חודש כלשהו בו עלתה הכנסתו החייבת של ד”ר כהן על המשכורת שהולנה בחודש ינואר 2022.

שיעור המס החל על ד”ר כהן – 15%.

שיעור עלית המדד בתקופה שמהמועד המקורי לתשלום משכורת ינואר 2022 ועד היום (1/11/2022 – הוא מועד תשלום השכר המולן והפיצוי) – 3%.

שיעור הריבית – 4% לשנה.

כמה מס הכנסה יש לנכות מהפיצוי המשולם?