שאלה 1

חוה עובדת במשכורת. שבוע העבודה הנהוג במקום עבודתה הוא בן 6 ימים (א׳-ו׳). זכותה לדמי מחלה נקבעת לפי חוק דמי מחלה.
החל ביום א׳ (4/9/2022) ועד (כולל) יום ד׳ (7/9/2022) חוה נעדרה מעבודתה עקב מחלה (הייתה זו היעדרותה הראשונה עקב מחלה בכל 4 שנות עבודתה אצל המעסיק).
חוה חזרה לעבודה ביום ה׳ (8/9/2022) ומסרה למעסיק אישור מחלה כדין. שכר העבודה שהייתה זכאית לקבל בתקופת היעדרותה זו אילו המשיכה בעבודתה- 1,200 ₪ (300 ₪ בממוצע ליום). סכום זה נוכה ממשכורתה החודשית בגין ההיעדרות.
מהו, לפי חוק דמי מחלה, סך דמי המחלה שעל המעסיק לשלם לחוה בתלוש 9/2022?

שאלה 2

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים בעניין שכר מינימום 10/2022:

שאלה 3

שלום עובד כשכיר אצל שני מעסיקים. משכורת 2/2022 של שלום אצל כל אחד מהם:

1. מעסיק עיקרי – 38,000 ₪

2. מעסיק משני – 4,000 ₪

שלום הגיש למעסיקיו אישור תיאום דמי ביטוח.

מהם דמי הביטוח שישלם המעסיק המשני בעד משכורת חודש 2/2022 (חלק מעסיק בלבד)?

שאלה 4

מיד לאחר תום תקופת לידה והורות שנמשכה 15 שבועות, עד (כולל) 31/3/2021, דבי חזרה לעבודתה (ב-1/4/2020), והיא מועסקת במשרה שהיקפה 174 שעות בחודש. דבי מבקשת להיעדר מעבודתה בחודש יולי 2021, שעה אחת ביום, על מנת לטפל בְּתִינוֹקָהּ.

הַאִם דבי רשאית לְהֵיעָדְרוּת זו, בחודש יולי 2021, בלי שֶׁתְּנוּכֶּה משכרה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 5

גל עובד כפועל ייצור במפעל יצרני בו מתקיימת עבודה במשמרות לעניין ס’ 10 לפקודה.

הכנסתו בשנת המס 2022: הכנסה מעבודה במשמרת ראשונה – 50,620 ₪, הכנסה מעבודה במשמרת שניה – 18,000 ₪ והכנסה מעבודה במשמרת שלישית – 66,000 ₪.

מהו סכום הזיכוי במס בגין משמרות שיקבל גל בשנת 2022?

שאלה 6

טל מועסק על פי חוזה עבודה לתקופה של 12 חודשים מ-1/7/2021. ב-3/5/2022 הציע המעסיק לטל לחדש את חוזה העבודה לתקופה נוספת של 12 חודשים. טל סירב לחדש את החוזה. בסוף יוני 2022 הגיעה תקופת החוזה לסופה.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, רואים את טל, לעניין חוק פיצויי פיטורים, כאילו, פוטר? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 7

ניל בן ה-52, נשוי + 3 ילדים שבשנת 2022 מלאו להם 13, 16 ו-18 שנים. ב-31/5/2022, בתום 22 שנות עבודה אצל מעסיקו היחיד, הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריו. משכורתו החודשית, לְרַבּוֹת משכורת החודש ששולמה לו לחודש 5/2022, היתה 8,766 ₪. בטופס ה-161 שֶׁמּוּלָא במועד תשלום שכר 5/2022, חוּשַּׁב לו מענק פרישה שֶׁחֶלְקוֹ, סך 10,980 ₪, חייב במס.

בחישוב מס לפי התקנות, כמה מס הכנסה יש לנכות ממענק הפרישה החייב במס של ניל?

שאלה 8

גפן, בן ה- 35, הוא נכה עבודה שדרגת נכותו היא 100% (דרגה יציבה). המוסד לביטוח לאומי משלם לו בכל חודש קצבה לנכה עבודה.

האם, לעניין תשלום דמי ביטוח לאומי, יראו קצבה זו כהכנסה אצל גפן והוא יידרש להמציא למעסיק תיאום דמי ביטוח? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 9

משכורתו החודשית של ארז בינואר 2022 היא 28,000 ₪. המעסיק מפריש עבור ארז, בכל חודש, 1,680 ₪ לקופת גמל לקצבה. כמו כן, מפריש המעסיק בכל חודש עבור ארז 2.5% ממשכורתו לביטוח אובדן כושר עבודה. מהו סה”כ השווי שיש לזקוף לארז בתלוש ינואר 2022 בגין ההפרשות הנ”ל?

שאלה 10

גפן, בן ה- 59, עובד כשכיר אצל מעסיקו ומשתכר 5,100 ₪ בחודש. בנוסף, כפנסיונר בפרישה מוקדמת, הוא מקבל פנסיה בסך 8,500 ₪ בכל חודש (ממעסיק אחר).

אם גפן עשה תאום דמי ביטוח, מהו סך דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שינוכה מהפנסיה החודשית של גפן בחודש 3/2022?

שאלה 11

ענוה, ילידת 1/3/1957, נעשתה לראשונה “תושב ישראל” ב-1/5/2019. היא עובדת כשכירה מִזֶּה שנתיים אצל מעסיקה היחיד. שכרה ב-8/2022 – 8,745 ₪.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקה, בְּגִין שכר 8/2022 של ענוה (סכום מעוגל)?

שאלה 12

זהבית בת 39 ילדה במזל טוב בחודש ספטמבר 2022. להלן תקופות עבודתה:

• יולי- ספטמבר 2020 – חברת השלושה בע”מ.
• ינואר- אפריל 2021 – חברת הדובים בע”מ.
• מאי 2021 – חברת הכפיות בע”מ.
• נובמבר- דצמבר 2021 – חברת הדייסות בע”מ.
• פברואר- אוגוסט 2022 – חברת הקעריות בע”מ.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר:

שאלה 13

רחל עובדת כשכירה אצל מעסיקה היחיד זה 3 שנים. הכנסתה החייבת בדמי ביטוח, בשלושה החודשים שקדמו ל- 1/7/2022:

ב- 6/7/2022 רחל נפגעה תוך כדי עבודתה ועקב עבודתה. עקב הפגיעה לא הייתה מסוגלת לעבוד 4 ימים בנוסף על יום הפגיעה. הפגיעה הוכרה על ידי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה.

מהו סכום דמי הפגיעה לו זכאית רחל?

שאלה 14

כל 19 עובדיה של דבי גרים בשכונה אחת המרוחקת כקילומטר וחצי ממקום העבודה. כדי לחסוך בהוצאות הנסיעה שהיא משלמת לעובדיה, החל ב-1/2022 היא מספקת להם הסעה מרוכזת המאורגנת מביתם לעבודה ובחזרה, במיניבוס של חברת הסעות פרטית. עבור ההסעה היא משלמת במישרין לחברת ההסעות. יצויין שההסעה לא הכרחית בשל תנאי העבודה או מיקומו של אתר העבודה. יש שירות תחבורה סדיר ותדיר בין בתי העובדים למקום העבודה ושעות העבודה מאפשרות להם להגיע לעבודה ולחזור לביתם בתחבורה ציבורית סדירה, בקלות רבה. דבי לא גובה מהעובדים האמורים הוצאות נסיעה בשל ההסעה המאורגנת.

האם שוויהּ של ההסעה האמורה פָּטוּר ממס ולא יִזָּקֵף בגינה שווי בשכר עובדים אלה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים).

שאלה 15

טליה מועסקת על ידי טל מזה 5 שנים. בשבעה החודשים האחרונים טל לא שילם ולא העביר למוסד לביטוח לאומי דמי ביטוח בעד טליה. היום נודע לטל שטליה נפגעה באורח קשה בתאונת עבודה.

האם זכותה של טליה לגמלה תישלל בנסיבות שתוארו למעלה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 16

גדעון חבר ועד העובדים השתתף בישיבת ועד עובדים סוערת, במהלכה אירעה לו תאונה חמורה שגררה היעדרות מהעבודה למשך שלושה שבועות.

האם התאונה תוכר כתאונת עבודה?

שאלה 17

ענר הוא נוצרי שבחר ביום השבת כיום המנוחה השבועית שלו. בהודעה לעובד שלו פֹּורַשׁ “יום שבת” בְּהֶקְשֵׁר של “מורשת ישראל” – מִכְּנִיסַת השבת ביום שישי ועד יציאת השבת ביום שלמחרת. שבוע עבודתו בן 6 ימים (א’-ו’). שכרו משתלם לו על בסיס שעות עבודה. תחום יום עבודה רגיל שלו – 8 שעות עבודה (היום המקוצר בשבוע הוא יום ה’). בְּעַד כּל שְׁעַת עבודה רגילה, ביום עבודה רגיל, הוא מקבל 36 ₪. בימים א’ עד ה’ (20/3/2022 – 24/3/2022) ענר עבד 39 שעות עבודה רגילות. ביום שישי (25/3/2022) עבד ברציפות מהשעה 17:30 עד 23:15 (ללא הפסקה).

אם שעת כניסת השבת (בעיר שֶׁבָּהּ נמצא מקום העבודה), ביום שישי (25/3/2022), היתה בשעה 18:15, כמה על המעסיק לשלם לענר בעד שעות העבודה שהועסק בהן ביום שישי זה?

שאלה 18

האם הודעה לעובד על תנאי העסקה, פוטרת את המעסיק מעריכת חוזה כתוב עם העובד?

שאלה 19

גל החליף את בת-זוגו בחלק מתקופת הלידה וההורות לצורך הטיפול בילד, והוא עומד בתנאי הזכאות עבור דמי לידה לאב.

לפי איזו הכנסה יחושבו דמי הלידה שיקבל גל? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 20

על מעסיקו של טדי ועל עובדיו (כולל טדי) חלות הוראות הסכם קיבוצי מיוחד, לפיו דמי נסיעות ישולמו לעובד בסכום קָבוּעַ של 27 ₪ בְּעַד כל יום עבודה בְּפוֹעַל בו השתמש בתחבורה כדי להגיע לעבודה. בכל יום טדי נוסע לעבודה וּמִמֶּנָּה בתחבורה ציבורית (מרחק 19 ק”מ). מחיר נסיעה באוטובוס בין ביתו למקום עבודתו – 9.80 ₪ לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו “חופשי חודשי”, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריו ואת מקום עבודתו – 423 ₪. בחודש 2/2022 טדי עבד בפועל 17 ימים.

אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי, הַנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה בדבר השתתפות המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה, הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות שעל המעסיק לשלם לטדי בגין חודש זה?

שאלה 21

לדבי עומדת הלוואה שקיבלה ממעסיקה ב-1/7/2021. ההלוואה צמודה למדד ונושאת ריבית של 0.5% לשנה. בתקופת הַזְקִיפָה, חודש 8/2022, עומדת יתרת הקרן המוסכמת לפי תנאי

ההלוואה על 23,710 ₪. [קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב -31/3/2023]. אם המדד עלה ב-0.2% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרה של דבי, בגין ההלוואה, בתקופת זקיפה זו (8/2022)? [התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם].

שאלה 22

ב-15/3/2022 ילדה ציפי בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות. לפני יציאתה לתקופת לידה והורות, ציפי עבדה 13 חודשים אצל אותו מעסיק.

לפי חוק עבודת נשים, מהי תקופת לידה והורות לה היא זכאית?

שאלה 23

נעה עובדת עבודה מלאה אצל מעסיקה. שכרה משתלם לה על בסיס של ימי עבודה. שבוע עבודתה במקום עבודתה הוא בן 6 ימים (א’-ו’). בעד כל יום עבודה היא מקבלת 384 ₪.
זכותה לדמי מחלה נקבעת לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הצבורה שלה (“תקופת הזכאות המקסימלית”) עומדת על 90 ימים.
החל ב-15/3/2022 (יום ג’) ועד (כולל) 23/3/2022 (יום ד’) נעה נעדרה מעבודתה עקב מחלה (נמסרה הודעה למעסיק במועד). נעה חזרה לעבודה ב-24/3/2022 (יום ה’) ומסרה למעסיק אישור מחלה כדין.

מהו, לפי חוק דמי מחלה, סך דמי המחלה שעל המעסיק לשלם לנעה בתלוש 3/2022?

שאלה 24

עובד נמצא, בהסכמת המעסיק, בחופשה ללא תשלום למשך 2 חודשים קלנדריים רצופים.

האם המעסיק חייב בתשלום דמי ביטוח בעד העובד בתקופת חל״ת זו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 25

במקום עבודה התחלפו המעסיקים. חוץ מזה לא שונה דבר. שכר העובדים בחודשיים שקדמו לחילופי המעסיקים לא שולם.

האם המעסיק החדש חייב בתשלום שכר זה?

שאלה 26

בעד כל שעת עבודה רגילה, מקבל רון שכר כדלהלן:

1. תעריף יסוד לשעה – 30 ₪

2. תוספת יוקר לשעה – 1 ₪

3. תוספת לשעה עובד משמרות – 5 ₪

4. תוספת לשעה עובד בתנורים – 4 ₪

לפי חוק שעות עבודה ומנוחה, מהו ״השכר הרגיל״ של רון המשמש בסיס לחישוב גמול שעות נוספות וגמול עבודה בשעות המנוחה השבועית?

שאלה 27

“עמותת גאיה וענר” היא מלכ”ר (מוסד ללא כוונת רווח) ישראלי. כל פעילותה בישראל. סך כל השכר ששילמה לעובדיה, בשנת 2022, היה 236,400 (19,700 ₪ בדיוק, בכל חודש). העמותה הגישה את כל הדו”חות התקופתיים בְּמוֹעֲדָם, כַּנִּדְרָשׁ. כל דו”חותיה היו תַּקִּינִים.

מהו סך כל מס השכר שתשלם “עמותת גאיה וענר” בשנת 2022? [היעזרו בטבלאות מס הכנסה]

שאלה 28

ארז עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה 3 שנים. ב- 12/8/2022 יצא ל- 20 ימי מילואים.

להלן פרטי הכנסתו ב- 6 החודשים שקדמו ל- 1/8/2022:

מהו סכום תגמול המילואים לו זכאי ארז בעד תקופת מילואים זו?

שאלה 29

בחברתך עובד בשם הורציו. לפני חישוב שכר 4/2022 הגיע אליך מכתב מבית משפט הדורש לעקל משכרו של הורציו 5,000 ₪ בגין חובות לחברת תקשורת סלולארית. שכרו של הורציו הינו בסך 5,000 ₪ נטו בדיוק.

האם עליך לעקל את כל שכרו ולהעבירו בהתאם להוראת בית המשפט?

שאלה 30

דבי, טכנאית השירות, עבדה אצל מעסיקה הראשון והיחיד 17 שנים, ב”משכורת חודש” ובמשרה מלאה, עד שהסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים בתום חודש 7/2022, עם התפטרותה. משכורתה החודשית (לרבות “המשכורת האחרונה” לפני הפרישה) היתה כלהלן:

1. שכר יסוד (שכר נורמה) 7,288 ₪

2. שכר פרמיה – ממוצע 12 חודשים אחרונים 204 ₪

3. שכר שעות נוספות מדודות – ממוצע 12 חודשים אחרונים 342 ₪

4. שווי שימוש ברכב צמוד 3,980 ₪

אם דבי קיבלה ממעסיקה מענק פרישה בסך 200,838 ₪, מהו החלק הפטור ממס של מענק זה, לפי ס’ 9(7א) לפקודה? – ככל שהדבר דרוש, הַנִּיחוּ שדבי ביקשה להגדיל את הפטור, מכוח סמכות מנהל רשות המיסים, והפטור הוגדל בהתאם [דבי מבקשת פטור מרבי על מענק הפרישה. כמו כן, לא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה במועד שבו שולמו לקופת הגמל].

שאלה 31

נורה, אשה בהריון, עובדת אצל מעסיקה היחיד, בְּהֶיקֵּף משרה של 40% (משרה חלקית), שבוע עבודה מָלֵא בן 5 ימים. במקום עבודתה נהוגה משרה מלאה בת 182 שעות עבודה בחודש.

לפי החוק הרלוונטי, כמה שעות זכאית נורה להיעדר מעבודתה, במשך חודשי הריונה, ללא ניכוי משכר עבודתה, לְשֵׁם פיקוח רפואי ובדיקות רפואיות שגרתיות הקשורות בהריון הנעשים על ידי רופא נשים?

שאלה 32

ברק, יליד 1/11/2000, התקבל לעבודה אצל מעסיקו החדש ב-1/2/2020, בְּלִי שהיה מבוטח בביטוח פנסיוני כלשהו. המעסיק מפריש לעובדיו לביטוח פנסיוני לפי הוראות צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חוֹבָה, בְּכָפוּף לְזַכָּאוּתָם וְחָלוּת הצו עליהם. [למען הסר ספק, לא קיים לברק הסדר פנסיוני מֵטִיב כהגדרתו בצו ההרחבה האמור.]

מתי, לראשונה, זכאי ברק לביטוח הפנסיוני על פי צו זה?

שאלה 33

רני, יליד 1/1/1979, פרש מעבודתו ב-25/4/2022 וְחָדַל לעבוד, בְּשֶׁל נכות יציבה בדרגה של 78% שנקבעה על פי פרק ט’ לחוק הביטוח הלאומי (ביטוח נכות). החל ב-1/5/2022 הוא מקבל קִצְבָּה בסך 5,875 ₪ בכל חודש, מקופת גמל לְקצבה (פנסיה מקיפה) שֶׁעָרַך עבורו מעסיקו לשעבר.

יְצוּיַן שרני לא קיבל מענקי פרישה בגין שנות עבודתו (בכל פעם שפרש הודיע לפ”ש על רצונו להמשיך ולהשאיר את הסכומים העומדים לזכותו בקרן הפנסיה למטרת תשלום קצבה. כמו כן, לא ביקש כל קיבוע זכויות).

בהנחה שלא קיבל “קצבה מוּכֶּרֶת”, מהי הקצבה החייבת במס של רני בשנת 2022 (סכום מעוגל)?

שאלה 34

נגה, עובדת רווקה בת 23, השתחררה ב-9/6/2019 משירות סדיר (חובה) בצה״ל, לאחר 23 חודשי שירות מלאים.

לכמה נקודות זיכוי זכאית נגה בשנת המס 2022?

שאלה 35

רויטל, עובדת ותיקה מזה 7 שנים, חזרה לעבודתה בתום תקופת לידה והורות בתאריך 1/3/2022. ביום 16/4/2022 קיבלה מכתב פיטורין לפיו יחסי העבודה בינה לבין המעסיק מסתיימים החל מיום 17/4/2022.

אילו מהמשפטים הבאים אינו נכון?

שאלה 36

להלן נתוני שכרו של גלעד בשנת 2022:

1. שכר חודשי רגיל – 7,500 ₪

2. שעות נוספות (שולמו בפברואר בגין ינואר) – 2,000 ₪

3. שעות נוספות (שולמו במרץ בגין פברואר) – 1,500 ₪

4. ביגוד (שולם בחודש יולי עבור שנת 2022) – 1,380 ₪

5. הבראה (שולמה בחודש יוני עבור שנת 2022) – 3,000 ₪

מהו גובה השכר לצורך ביטוח לאומי בגין חודש פברואר 2022?

שאלה 37

גיטי, בת 34, נשואה ואם לילד שבשנת המס 2022 מלאו לו 16 שנים, התחילה לעבוד ב-1/7/2022 אצל מעסיקה ב”משכורת חלקית. בתחילת עבודתה מסרה למעסיק אישור תיאום מס מפקיד השומה. לפי האישור, עד שכר שנתי של 15,800 ₪ יש לנכות מס בשיעור 44%. מעבר לסכום זה, יש לנכות מס בשיעור מרבי. להלן רכיבי שכרה, בכל חודש מתחילת עבודתה ועד עד 12/2022:

אם המעסיק ניכה בכל חודש, מס לפי האישור, כמה מס הכנסה ינוכה ממנה, בתלוש 12/2022?

שאלה 38

וילי, בן ה-17, מועסק בחצי משרה אצל מעסיקו בחופשת הקיץ. בכל יום הוא נוסע לעבודה בתחבורה ציבורית (מרחק 11 ק”מ). בחזרה מהעבודה אימו מסיעה אותו בְּרִכְבָּהּ הַפְּרָטִי לביתם. דְּמֵי נְסִיעוֹת משולמים לו לְפִי צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. כ”נער”, וילי זכאי להנחה בשיעור 50% בתחבורה הציבורית. מחיר נסיעה באוטובוס בין ביתו לעבודתו – 2.90 ₪ לנער, לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו חופשי חודשי, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריו ואת מקום עבודתו – 104.00 ₪ לנער. ב-8/2020 וילי עבד בפועל 14 ימים.

מהו סכום דמי הנסיעות המינימלי שעל המעסיק לשלם לוילי בגין חודש זה?

שאלה 39

ערן (50) עובד כשכיר בשכר חודשי של 15,000 ₪. כמו כן לערן הכנסה מעסק בסך 3,000 ₪ לחודש. בתאריך 1/8/2022 ערן פוטר מעבודתו (עד כה עבד ברציפות 15 שנה ומעולם לא דרש דמי אבטלה).

האם זכאי לדמי אבטלה וכמה (ליום)?

שאלה 40

טֵדִי הוא נכה צה”ל (30% נכות לִצְמִיתוּת). הכנסתו בשנת 2022 הורכבה משכר עבודה בסך 109,750 ₪ ומקצבה המשתלמת בשל פצעי מלחמה בסך 16,943 ₪. לאחר ששילם 6,585 ₪ לקרן פנסיה מקיפה כעמית שכיר (חלקו בתשלומים לקרן זו, כנגד תשלומי המעסיק), נוכו משכר עבודתו בשנה זו מס הכנסה, דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות בסך 10,868 ₪.

מהי “הכנסה חייבת” של טדי בשנת 2022?

שאלה 41

שכר המינימום בחודש יוני 2022 הוא 5,300 ₪. חן בן ה-23 עובד במשכורת (עובד חודשי) ומועסק במשרה מלאה. במקום עבודתו של חן נהוגה משרה מלאה בהיקף 160 שעות בחודש.

מהו שכר העבודה המזערי, המובא בחשבון לעניין שכר מינימום, שעל המעסיק לשלם לחן בעד חודש עבודה מלא, כדי לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום?

שאלה 42

הכנסתו של זמי, בשנת 2022, הורכבה מהסכומים שלהלן:

1. משכורת 18,048 ₪

2. גמלה לעובד בגין חוב שכר עבודה מהמוסד לביטוח לאומי [לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בהליכי חַדְלוּת פֵּרָעוֹן בחוק הרלוונטי (פש”ר)] 31,654 ₪

3. דמי אבטלה מהמוסד לביטוח לאומי [לפי פרק ביטוח אבטלה בַּחוֹק הרלוונטי] 12,381 ₪

מהי “הכנסה חייבת” של זמי בשנת 2022?

שאלה 43

דבי, בת 49, עובדת כשכירה באופן קבוע אצל 3 מעסיקים. שכר 9/2022 אצל כל אחד מהם:

– מעסיק עיקרי …………. 24,458 ₪.

-מעסיק משני א’ ……….. 20,617 ₪.

– מעסיק משני ב’ ……….. 3,747 ₪.

אם נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי מעסיקה השלישי (מעסיק משני ב’), בגין שכר 9/2022?

שאלה 44

תלוש 1/2022 של חן הורכב מרכיבי השכר הבאים:

12,024 ₪ – שכר יסוד

2,257 ₪ – פרמיות מאמץ מיוחד

971 ₪ – דמי מחלה

375 ₪ – הוצאות נסיעה לעבודה וממנה

85 ₪ – תוספת יוקר

בגין כל רכיבי השכר שלעיל (15,712 ₪), הפריש המעסיק עבור חן 7.5% לקרן השתלמות. (למען הסר ספק, חן מפריש את חלקו כדין לאותה קופה).

מהו שכרו של חן לצורך חישוב מס ב-1/2022 (“שכר ברוטו למס”)?

שאלה 45

אמל, עובדת במשרה מלאה, התחילה לעבוד אצל מעסיקה הפרטי ב-1/7/2020. על הצדדים חלות הוֹרָאוֹת צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, במשכורת מאי (בעד התקופה המסתיימת ב-31 במאי). מאחר שהתחילה לעבוד ב-1/7/2020, עד 31/5/2021 אמל לא קיבלה עדיין דמי הבראה בעד כל תקופת עבודתה.

אם מיום 1/1/2022 ועד (כולל) יום 15/4/2022 אמל שהתה בתקופת לידה והורות, ואם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה, מהו סך דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לה בתלוש 5/2022?

שאלה 46

להלן רכיבי תלוש 1/2022 של גיטי, מנהלת החנות, ואחוזי ההפרשה לקופות הגמל:

אם כל תלושי 2022 היו זהים לתלוש 1/2022, מהו השווי שייזקף לשכרה של גיטי, לצורך חישוב מס, בשנת 2022 (12 תלושי 2022) בשל הפרשות המעסיק למרכיב הפיצויים ולמרכיב התגמולים בקופות הגמל לקצבה ובשל הפרשת המעסיק לקרן השתלמות (סכום מעוגל)?

שאלה 47

ב-6/2022 נִשְׁלְחָה גיטי לבריטניה, ע”י מעסיקה, למשך 4 יממות. הנסיעה לבריטניה וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לְיִיצּוּר הכנסתו של המעסיק (היתה זו נסיעתה הראשונה לחו”ל בשנת המס).

ההוצאות הַמּוּכָחוֹת שֶׁהוּצְאוּ בקשר לנסיעה לבריטניה:

1. כרטיס טיסה במחלקה ראשונה: 1,112 $ (כרטיס במחלקת עסקים באותה טיסה-1,033 $, מחיר כרטיס במחלקת תיירים באותה טיסה- 875$]

2. הוצאות לינה: 0$ (לא נדרשו הוצאות בשל לינה)

3. הוצאות אחרות: 185 $ בכל אחד מ-4 ימי הַשְּׁהִיָּה בבריטניה – סה”כ 740 $.

4. שכירת רכב בבריטניה: שְׂכִירַת רכב ל-4 ימים, במחיר 79 $ ליום – סה”כ 316 $.

גיטי הגישה את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעסיקה וזה הֶחְזִיר לה את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרה של גיטי לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות ]

שאלה 48

לפי הסכם העבודה, אמיר לא זכאי לתוספת מיוחדת בגין עבודה במנוחה השבועית, אלא לגמול המשתלם מכוח חוק שעות עבודה ומנוחה.

אם אמיר עבד שלוש שעות נוספות בשעות המנוחה השבועית, כש״השכר הרגיל״ לשעת עבודה הוא 100 ₪, מה יהיה ערך השעה הנוספת השלישית במנוחה השבועית?

שאלה 49

על סהר ועל מעסיקו חל צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. במקום העבודה (המרוחק 23 ק”מ מביתו של סהר) קיימת הַסָּעָה מְאוּרְגֶּנֶת לעבודה וממנה, על חשבון המעסיק. בכל יום אוספת ההסעה את סהר בשעה 06:45 מביתו. בשעה 17:25 בדיוק (תום יום העבודה), יוצאת ההסעה ממקום העבודה לכיוון ביתו. ככלל, סהר משתמש בהסעה. ברם, ביום 9/7/2021 , על מנת להגיע בזמן למסיבה, הֶעֱדִיף שלא להשתמש בהסעה (האיטית יחסית) בחזרה לביתו. כמו כן, 4 ימים בחודש 7/2021 נדרש לעבוד עד השעה 18:30. באותם 5 ימים (4+1) חזר לביתו באוטובוס ציבורי. מחיר נסיעה באוטובוס ציבורי בין ביתו לעבודתו – 10.40 ₪ לכל כיוון.

אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי הַנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות הַמִּזְעָרִי שעל המעסיק לשלם לסהר, בגין חודש 7/2021?

שאלה 50

צחי, עובד במשכורת, התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב- 1/10/2020. על הצדדים חל צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה. מאחר שהתקבל לעבודה כשהוא מבוטח בביטוח פנסיוני, הפריש עבורו המעסיק לקרן פנסיה מקיפה החל מהיום הראשון לעבודתו (כלומר, החל ב- 1/10/2020).

שיעור הפרשת המעסיק במשך כל תקופת עבודתו – 18.5% מהשכר, מתוכם 6.00% למרכיב פיצויי הפיטורים.

ב- 30/6/2022 צחי פוטר מעבודתו, שכרו המבוטח, והקובע לעניין חישוב פיצויי פיטורים- 7,400 ₪ בחודש. הסכום שנצבר במרכיב פיצויי הפיטורים בקרן הפנסיה במועד הפיטורים – 8,899 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לצחי לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו? (סכום מקורב)