שאלה 1

יגיל, בן ה-29, טכנאי מחשבים, עובד אצל מעסיקו, מפעל ליצור שְׁבָבִים. מאחר שהוא עובד מקצועי וִיצִירָתִי, המעסיק מעוניין לְקַדֵּם אותו בעתיד לתפקידי פיתוח. במטרה זו, הסכים המעסיק לְמַמֵּן עבורו לימודים לתואר אקדמי ראשון בהנדסת מחשבים, במוסד אקדמי מוכר.

בנסיבות שתוארו לעיל, האם מימון התואר האקדמי האמור בהנדסת מחשבים יזקף לשכרו של יגיל, לצורך חישוב מס? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 2

יגיל, נשוי בן 42, אב לילד שבשנת המס 2024 מלאו לו 5 שנים, התחיל לעבוד ביום 1/5/2024 אצל מעסיקתו ריטה והוא מקבל אצלה “משכורת חודש”. בטופס ה-101 שמסר לה, בפרטים על הכנסות אחרות, סימן שיש לו הכנסות אחרות, אך לא סימן כל פרטים נוספים לגביהן.

משכורתו ב-5/2024 אצל ריטה – 12,383 ₪. בגין משכורתו זו, ריטה הפרישה עבורו 6.5% למרכיב תגמולי המעביד בקופת גמל לקצבה ו-7.5% לקרן השתלמות (חלק מעביד). כנגד תשלומיה, יגיל שילם את חלקו (חלק העובד) – 6% לקופ”ג לקצבה ו-2.5% לקרן ההשתלמות.

אם יגיל לא מסר לריטה אישור תיאום מס מפקיד שומה, כמה מס הכנסה עליה לנכות ממנו בתלוש 5/2022?

שאלה 3

שכר היסוד של ענר, רווק בן 28, בחודש 1/2024, עמד על 22,059 ₪ (“ברוטו”). לשכרו נזקפים, בכל חודש, אחזקת רכב בסך 791 ₪ “נטו” ושווי רט”ן בסך 105 ₪ “נטו” (המעסיק מְגַלֵּם את אחזקת הרכב ואת שווי הרט”ן).

מהו סך כל שכרו של ענר לצורך חישוב מס ב-1/2024 (“שכר ברוטו למס”)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 4

נורה, רווקה בת 28, התחילה ב-4/6/2024 לעבוד אצל מעסיקה. בטופס ה-101 שמסרה למעסיק, לא מילאה את הסעיף העוסק בפרטים על הכנסות אחרות. המעסיק ניכה משכרה, בכל חודש, מס כַּנִּדְרָשׁ. ב-23/11/2024 נורה מסרה למעסיק אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 28,600 ₪ עליו לְנַכּוֹת ממנה מס בשיעור 38%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. שכרה של נורה אצל המעסיק, בכל אחד מחודשי עבודתה, היה כלהלן:

כמה מס הכנסה היה על המעסיק לנכות משכרה של נורה בתלוש 11/2024?

שאלה 5

 תלוש 1/2024 של נוני, רווק בן 28, הורכב ממשכורת יסוד בסך 14,907 ₪ (ברוטו), שווי רט”ן בסך 49 ₪ (ברוטו) ואחזקת רכב בסך 1,200 ₪ נטו (המעסיק מגלם את אחזקת הרכב).  מהו סך כל שכרו של נוני לצורך חישוב מס ב- 1/2024 (“שכר ברוטו למס”)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות). 

שאלה 6

עיקר שכר עבודתה של רויה, עובדת האריזה, משולם לה לְפִּי כַּמּות הַּתֹוצֶׁרֶׁת. תלוש 1/2024 שלה הורכב משכר נֹורְמָּה בסך 5,961 ₪ תוספת מחלקתית קבועה (נכללת כמרכיב לפנסיה) בסך 291 ₪, דמי חופשה בסך 374 ₪ שכר פרמיות בסך 654 ₪ וקצובת נסיעה בסך 149 ₪. המעסיק הִּפְרִּיׁש עֲבּור רויה, בעד שכר 1/2024 שלעיל, סך 546 ₪ לקרן השתלמות [כנגד תשלום המעסיק  לקה”ל, הפרישה רויה את חלקה כנדרש, לאותה קופה].  

מהו שכרה של רויה לצורך חישוב מס ב- 1/2024? (“שכר ברוטו למס)

שאלה 7

“עמותת גאיה וענר” היא מלכ”ר (מוסד ללא כוונת רווח) ישראלי. כל פעילותה בישראל. סך כל השכר ששילמה לעובדיה, בשנת 2024, היה 236,400 (19,700 ₪ בדיוק, בכל חודש). העמותה הגישה את כל הדו”חות התקופתיים בְּמוֹעֲדָם, כַּנִּדְרָשׁ. כל דו”חותיה היו תַּקִּינִים.

מהו סך כל מס השכר שתשלם “עמותת גאיה וענר” בשנת 2024? [היעזרו בטבלאות מס הכנסה]

שאלה 8

תלוש 1/2024 של ינון, רווק בן 31, אָנָלִיסְט אַבְטָחַת מֵידָע, הורכב משכר יסוד בסך 21,269 ₪ ברוטו, תוספת “פַּצְחָנוּת כּוֹבַע לָבָן” (“White Hat Hacking“) בסך 1,327 ₪ נטו ושווי כרטיס אוכל בסך 426 ₪ נטו לחודש זה (המעסיק מגלם את רכיב השכר “פצחנות כובע לבן” ואת שווי כרטיס האוכל).

מהו סך כל שכרו של ינון לצורך חישוב מס ב-1/2024  (“שכר ברוטו למס”)? (סכום מעוגל. התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות.)

שאלה 9

שכר היסוד של ינאי קבוע – 28,345 ₪. מעסיקו הֶעֱמִיד לרשותו רכב צמוד לשימושו. שנת הרישום של הרכב: 2008, קבוצת המחיר של הרכב: 7. בנוסף, הוא מעמיד לרשותו גם טלפון סלולרי (רט”ן). לפי הסכם העבודה, ינאי משתתף ב-36% מההוצאה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן. בחודש 1/2024 הורכבה ההוצאה החודשית בשל הרט”ן מדמי שימוש בסך 84 ₪ ומע”מ בסך 14.28 ₪. בסוף חודש 12/2022 ינאי שָׁבַר את ידו. מִפְּאַת זאת, הֶעֱדִיף שלא לנהוג ברכב עד שֶׁיָּדוֹ הֶחְלִימָה. בכל חודש 1/2024 הרכב נותר בחניה ציבורית ברחוב, סמוך לְבֵיתוֹ, בלי שינאי נסע בו.

מהו סך כל שכרו של ינאי לצורך חישוב מס בתלוש 1/2024 (שכר ברוטו למס”) (סכום מעוגל)?

שאלה 10

תלוש 1/2024 של מייק, חשב השכר הבכיר, אצל מעסיקו ברעננה, כָּלַל את התשלומים הבאים: 

שכר משולב ……………………………………………………………………………  ₪ 16,492 

תשלום בשל יום עיון לבעלי הסמכת “חשב שכר בכיר” שֶׁ הּותַ ר למייק כהוצאה …………₪ 576

השתתפות חודשית של המעסיק במימון דיור לעובד ……………………………………. ₪ 2,345

גילום השתתפות המעסיק במימון דיור לעובד ………………………………………….. ₪ 1,769

מהו שכרו של מייק לְצֹורֶך תַשְלום מס (“שכר בְרּוטֹו לְמַס”) בתלוש זה?

שאלה 11

שאלה 12

תלוש 1/2024 של ריזי, רווקה בת 27, תושבת שוהם, מנהלת הקיימּות במפעל בפארק התעשייה חבל-מודיעין, הורכב משכר יסוד בסך 15,892 ₪ ברוטו, תוספת “בַקָּרַת תחבורה ירוקה” בסך 183 ₪ ברוטו, ותוספת שכִירַת גָּמָּל בסך 225 ₪ נטו לחודש (המעסיק מגלם את תוספת שכירת הגמל).

מהו סך כל שכרה של ריזי לצורך חישוב מס ב- 1/2024, (“שכר ברוטו למס”)? (סכום מעוגל. התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות).

שאלה 13

במטרה לחזק את הקשר בין החברה שבה מועסק מייק למשפחות העובדים, הזמינה הנהלת החברה את כל העובדים והעובדות, עם בנות ובני זוגם, ליום גיבוש בטבריה והאיזור.
פעילות הגיבוש נערכה ביום א’ 6/8/2024 (מהשעה 10:00 עד 19:00),  הוכרה כיום חופשה, ושולמו בגינה דמי חופשה.
לו”ז הפעילות נקבע ואושר על ידי הנהלת החברה. הפעילות כָּלְלָּה תרגילים לגיבוש העובדים ובני הזוג, הרצאות משותפות וסיור מודרך משותף במרכז למורשת הצ’רקסית בכפר כמא.
בתום הפעילות הוענקה במתנה, לכל עובד, צידנית מתקפלת שערכה ועלותה 100 ₪. את עלות ההרצאות והתרגילים לגיבוש העובדים ובני זוגם, סך 330 ₪ לכל עובד .(כולל בן הזוג), ואת עלות הסיור המודרך, סך 130 ₪ לכל עובד (כולל בן הזוג), שילמה החברה ישירות למארגני הפעילות. יצויין שכל עובדי החברה ובני הזוג (כולל מייק ואשתו), השתתפו בפעילות זו.

מהו הסכום שיש לִזְקֹוף לשכרו של מייק, לצורך חישוב מס, בשל יום הגיבוש הנ”ל? ← Back to Questions