שאלה 1

רינה, עורכת הדין, עובדת אצל מעסיקהּ, משרד עורכי דין. ב-1/2021 קיבלה מהמעסיק גלימת משפט חדשה. אֵין בגלימה מִשּׁוּם נוֹחוּת לרינה. מאחר שהיא מופיעה בבית המשפט המחוזי, היא נדרשת ללבוש אותה [על פי כללי לשכת עורכי הדין (מדי משפט)]. ערך הגלימה ועלותה – 286 ₪.

מאחר שהיא מתמודדת לתפקיד מנהלת המחלקה הבינלאומית במשרד, ותפקיד זה מחייב תואר אקדמי שני במשפטים, הסכים המעסיק לבקשתה, והוא משתתף בשכר לימודיה לתואר האמור. ב-1/2021 שילם המעסיק 697 ₪, למוסד האקדמי, בעד לימודיה לתואר זה.

בנסיבות שתוארו לעיל, מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרה של רינה, לצורך חישוב מס, בשל הגלימה ובשל השתתפות המעסיק בשכר לימודיה לתואר?

שאלה 2

ב-6/2021 קיבל ערן 3  מתנות. האחת – מתנה לְרֶגֶל גיוסו לצה”ל של בנו א‘, מִוַּעַד העובדים במפעל, שערכה ועלותה 80 ₪, מִדְּמֵי הַוַּעַד שֶׁהִפְרִישׁוּ העובדים (כולל ערן) בכל חודש. השניה – מתנה מהמעסיק לרגל חג השבועות, שערכה ועלותה 100 ₪. השלישית – הַמְחָאַת שַׁי מהמעסיק, על סך 90 ₪, לרגל חגיגת בר המצווה של בנו ב‘.

לא היו אלו המתנות הראשונות שערן קיבל בשנת 2021. ב-5/2021 קיבל ממעסיקו המחאת שי על סך 90 ₪, לרגל נישואי בִּתּוֹ ג‘, ב-4/2021 קיבל ממעסיקו המחאת שי על סך 100 ₪, לרגל חג הפסח, וב-1/2021 קיבל מהמעסיק מתנה שערכה ועלותה 60 ₪, לרגל הולדת בנו הצעיר ד‘.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של ערן, לצורך חישוב מס, בשל המתנות שקיבל ב-6/2021?

שאלה 3

שכרו הרגיל של ערן קבוע – 26,384 ₪ (“ברוטו“) בכל חודש. נוסף על השכר הרגיל, מעסיקו העמיד לרשותו רכב צמוד לשימושו וטלפון סלולרי (רט”ן).

שנת רישום הרכב: 2018, סוג הרכב: 1, קוד תוצר: 481, קוד דגם: 167.  מיום 31/12/2020 ועד יום 1/2/2021 ערן שהה בחופשה באילת. טֶרֶם נסיעתו לאילת, החזיר את הרכב למעסיק. בכל תקופת שהייתו באילת, הרכב נִשְׁאַר אצל המעסיק ושימש רק אותו לצרכיו.

לפי הסכם העבודה של ערן, הוא (ערן) משלם 30% מההוצאה החודשית בשל הרט”ן. ההוצאה החודשית בְּשֶׁל הרט“ן, ב-1/2021, עמדה על 135 ₪.

מהו סך כל שכרו של ערן לצורך חישוב מס ב-1/2021 (“שכר ברוטו למס”)?

שאלה 4

ריוה, עובדת גרושה בת 46, אֵם ל-3 בנים (שנמצאים אצלה וכלכלתם עליה), ילידי 3/2/2002, 7/3/2003, ו-9/1/2013. הבן הצעיר הוא ילד מְשׁוּתָּק. לילד זה אין הכנסה. ריוה חיה לבד עם שלושה בָּנֶיהָ וְאֵינָהּ מְקַיֶּמֶת מֶשֶׁק בית מְשׁוּתָּף עם יחיד אחר [ערן, אביהם של הילדים, ממנו התגרשה זיוה ב-1/2013, חי בנפרד ולא דורש כל הקלות במס בשל ילדיו].

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של ריוה בשנת המס 2021?

שאלה 5

לוי פרש ב-30/9/2021, בהגיעו לגיל 67. הכנסתו בשנת 2021 הורכבה מהסכומים שלהלן:

1. שכר עבודה……………………………………………………………………………….. 148,210 ₪
2. קִצְבַּת זִקְנָה מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ביטוח זקנה ושארים בַּחוֹק הרלוונטי) 9,426  ₪

מאחר שתרם למוסד ציבורי מאושר לענין תרומות, הותר לו בשנת 2021 זיכוי ממס בסך 322 ₪, לפי סעיף 46 לפקודה. בשל תשלומיו לקופת גמל לקיצבה כעמית שכיר, הוּתַּר לו בשנת 2021 זיכוי ממס בסך 1,960 ₪, לפי סעיף 45א לפקודה. בשל תשלומיו לקופת גמל לקיצבה כעמית עצמאי, הוּתַּר לו בשנת 2021 ניכוי בסך 1,312 ₪, לפי סעיף 47 לפקודה. לפי ס’ 34 ו-36 לפקודה, הוּתַּר לו זיכוי בסך 5,832 ₪ בשנה זו.

מהי “הכנסה חייבת” של לוי בשנת 2021?

שאלה 6

לירן הוא עובד יצור בְּמִפְעָל תעשיה, בו מִתְקַיֶּמֶת עבודה במשמרות לענין ס’ 10 לפקודה (מעסיקו היחיד). הכנסתו הכוללת ממשכורת, בשנת המס 2021, הורכבה מהסכומים הבאים:

1. עבודה במשמרת הראשונה……………………………… 42,016 ₪
2. עבודה במשמרת השניה…………………………………. 38,737 ₪
3. עבודה במשמרת השלישית……………………………… 36,123 ₪
4. דמי נסיעות, דמי הבראה ושווי ארוחות……………….. 6,126 ₪

מהו סכום הזיכוי ממס שיקבל לירן, בְּשֶׁל הכנסתו מעבודה במשמרות בשנת 2021, לפי ס’ 10 לפקודה ולפי התקנות הנוגעות לענין?

שאלה 7

לירן קיבל ב-1/1/2021 הלוואה ממעסיקו. ההלוואה אֵינָהּ צמודה למדד והיא נושאת ריבית בשיעור 2.0% לשנה. היא תוחזר בשני תשלומים שווים – האחד ב-1/1/2022 והשני ב-1/1/2023. בתקופת הַזְּקִיפָה, חודש 4/2021, עומדת יתרת ההלוואה על 7,610 ₪.

אם שיעור הריבית לעניין סעיף 3(ט) לפקודה הוא 3.26% לשנה ואם המדד עלה ב-0.4% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרו של לירן, בגין ההלוואה בתקופה זו (חודש 4/2021)? (התעלמו מעניין המע“מ בחישוביכם)

שאלה 8

דורון, יליד 4/8/1966, פרש פרישה מוקדמת ב-31/7/21, בשל נכות יציבה בדרגה של 75%, שנקבעה על פי אחד החוקים המפורטים בסעיף 9(5)(א) לפקודה. ב-1/8/21 התחיל לקבל קִצְבָּה חודשית בסך של 7,645 ₪ מקופת גמל לְקִיצְבָּה (פנסיה מקיפה), אשר ערך עבורו מעבידו לשעבר. יְצוּיַן שערן לא קיבל כל מענקי פרישה בגין שנות עבודתו. כמו כן, לא קיבל “קצבה מוּכֶּרֶת”.

מהי הקצבה החייבת במס של דורון בשנת 2021 (סכום מעוגל) ?

שאלה 9

דורון, גרוש בן 53, התחיל לעבוד ב-1/6/2021 אצל מעסיקו. שכרו קבוע – 9,930 ₪ בחודש.

מאחר שציין בטופס ה-101 שמסר למעסיק שיש לו הכנסות אחרות, אך לא מילא כל פרטים נוספים לגביהן, ניכה המעסיק משכרו, בחודשים 6/2021 עד 10/2021 (5 חודשים), מס כפי שהיה עליו לנכות (לפי התקנות הנוגעות לעניין ולפי הנחיות מס הכנסה).

ב-11/2021 דורון מסר למעסיקו אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 55,650 ₪ יש לְנַכּוֹת מס בשיעור 42%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה יֵשׁ לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי.

אם שכרו ב-11/2021 היה 9,930 ₪, כמה מס הכנסה ינוכה מדורון בתלוש זה (תלוש 11/2021), לְאוֹר תֵּאוּם המַס?

שאלה 10

עד 30/11/2020 זיוה (רווקה בת 26) היתה תושבת קבועה בכפר תבור. ב-1/12/2020, לאחר שהתקבלה לעבודה חדשה בטבריה, הפכה להיות תושבת קבועה בעיר זו (טבריה). זיוה גרה בטבריה עד שפוטרה מעבודתה, בסוף יום 30/11/2021. החל ב-1/12/2021 חזרה להיות תושבת קבועה בכפר תבור. הכנסתה מיגיעה אישית בשנת 2021 הורכבה מהסכומים הבאים:

1. משכורת …………………………………………………………………………. 123,480 ₪
2. מענק פרישה חייב במס הכנסה……………………………………………. 11,230 ₪

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאית זיוה בשנת 2021 (סכום מעוגל) ? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שזיוה חייבת בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי.]

שאלה 11

שכרו (“ברוטו למס”) של ערן, רווק בן 25, בכל אחד מהחודשים 1/2021 ו-2/2021 היה 21,333 ₪. החל ב-3/2021 הוּפְחַת שכרו (ב-5,652 ₪) והועמד על 15,681 ₪ ברוטו בחודש.

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מתחילת השנה (1/1/2021), כמה מס הכנסה יגבה משכרו של ערן (או כמה מס יוחזר לו) בתלוש 3/2021 ?

שאלה 12

רן פוטר מעבודתו אצל מעסיקו, בתום חודש הודעה מוקדמת לפיטוריו.  עם פיטוריו, הוא זכאי לסכומים הבאים:

1. שכר בתקופת הודעה מוקדמת לפיטורים…………………………………. 3,382 ₪
2. פִּדְיוֹן ימי מחלה………………………………………………………………….. 1,293 ₪
3. פִּדְיוֹן דמי חגים (בְּשֶׁל דמי חגים שלא שולמו לו עד תאריך הפרישה) 2,089 ₪
4. פיצויי פיטורים …………………………………………………………………… 10,168 ₪

מהו סכום הרכיבים שניתן לכלול אותם בטופס ה-161 של רן כ”מענק פרישה”?

שאלה 13

תלוש 1/2021 של ערן, רווק בן 27, הורכב ממשכורת בסך 37,795 ₪ (ברוטו), שווי ארוחות בסך 775 ₪ (ברוטו) ותוספת שטח בסך 3,970 ₪ נטו בכל חודש (המעסיק מגלם את תוספת השטח).

• מהו סך כל שכרו של ערן לצורך חישוב מס ב-1/2021 (“שכר ברוטו למס“)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 14

תלוש 1/2021 של ערן, עובד נשוי בן 27, הורכב משכר יסוד בסך 13,650 ₪, פרמיה חודשית בסך 52,247 ₪ ושווי דִּיּוּר בסך 2,635 ₪.

למרכיב תגמולי העובד בקופת גמל לקצבה, ערן שילם 819 ₪ בתלוש זה (“חלק העובד“). בְּשֶׁל הַפְרָשָׁה זו הוא זכאי, בתלוש זה, לזיכוי ממס בסך 213.15 ₪, לפי ס’ 45א לפקודה.

מהו שכר ה“נטו” שישולם לערן (“נטו לתשלום”) בחודש זה, אחרי ניכוי מס הכנסה ואחרי ניכוי התשלום ששילם למרכיב תגמולי העובד בקופת הגמל לקצבה? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 15

ערן גר ועובד בעפולה בְּאוֹפֶן קָבוּעַ. ב-8/2021 שָׁלַח אותו מעבידו לעבוד 10 ימים בירושלים. הנסיעה לירושלים (המרוחקת 111 ק”מ מעפולה) וכל ימי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לייצור הכנסתו של המעביד. המעביד שילם בעד ערן הוצאות לינה במלון בירושלים, 9 לינות, בסך של 148 דולרים לכל לינה (הוצאות בפועל מוּכָחוֹת, בהתאם לתקנות). [ לְמַעַן הַפַּשְׁטוּת, מוצגים בשאלה זו כל הסכומים בערכי דולר, כשהם מחושבים לפי השער היציג כפי שפורסם לאחרונה לפני מועד הלינה.]

מהו הסכום שֶׁיִּזָּקֵף לשכרו של ערן, לצורך חישוב מס, בְּשֶׁל הנסיעה לירושלים (בתרגום לערכים דולריים)? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי על פי התקנות ]

שאלה 16

את משכורת 4/2021 של עובדיו שילם ערן ב-1/5/2021 (יום א‘). לפי התקנות, מתי עליו לשלם את התשלומים לקופות הגמל של העובדים, בעד משכורת זו?  העזרו בלוח השנה שלהלן –

שאלה 17

זיוה, בת 41, נשואה לערן (בן 42), ולהם 7 ילדים (בחזקתם וכלכלתם עליהם) שבשנת המס 2021 מלאו להם 7 עד 16 שנים. ב-31/10/2021, בתום 20 שנות עבודה, זיוה פוטרה מעבודתה אצל מעסיקה היחיד. משכורתה החודשית, לרבות משכורת החודש ששולמה לה לחודש 10/2021, היתה קבועה – 12,976 ₪. בטופס ה-161 שֶׁמּוּלָא במועד תשלום שכר 10/2021, חוּשַּׁב לה מענק פרישה שֶׁחֶלְקוֹ פָּטוּר ממס (לפי ס‘ 9(7א) לפקודה), וחלקו – סך 59,520 ₪, חייב במס הכנסה.

בחישוב מס לפי התקנות, כמה מס הכנסה יש לנכות ממענק הפרישה החייב של זיוה? 

שאלה 18

להלן רְכִיבֵי תלוש 1/2021 של זיוה, מנהלת החנות:

1. משכורת יסוד……………………………………………………………………………. 9,487 ₪
2. תוספת א’ (תוספת חודשית קבועה הנכללת כמרכיב לפנסיה)…………….. 4,368 ₪
3. תוספת ב’ (משתלמת אך ורק בְּהַגָּעָה לְפִדְיוֹן חודשי הָעוֹלֶה על 15% מֵהַיַּעַד) 2,441 ₪
4. קְצוּבַּת נסיעה (השתתפות המעסיק בהוצאות הנסיעה לעבודה וממנה)… 465 ₪

מעסיקה הפריש עבורה, בחודש זה, סך 1,283 ₪ למרכיב תגמולי המעביד בקופת גמל לקיצבה, וסך 1,204 ₪ לקרן השתלמות (קה”ל).  [זיוה משלמת גם היא את חלקה, כנדרש, לאותן קופות גמל.]

מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לזיוה, בשל הפרשות המעסיק לקופת הגמל לקצבה ולקה”ל (סכום מעוגל)?

שאלה 19

ערן ז”ל עבד במשכורת אצל מעסיקו היחיד  4 שנים, במשרה מלאה, עד שֶׁנִּפְטַר ב-30/4/2021. משכורתו החודשית, לרבות זו האחרונה לפני מוֹתוֹ (“המשכורת האחרונה“), היתה קבועה, כלהלן:

1. משכורת בסיס………………………………………………………………… 10,470 ₪
2. שעות נוספות גְּלוֹבָּלִיּוֹת……………………………………………………… 2,160 ₪

סך מענק הַהוֹן שהמעסיק שילם עֵקֶב מוֹתוֹ של ערן – 112,380 ₪.

אם לא נעשתה פְּנִיָּה לפקיד השומה לצורך הגדלת הפטור שבסמכות המנהל (ולא הוגדל הפטור), מהו החלק החייב במס של מענק ההון שנתקבל עקב מותו של ערן, לפי ס’ 9(7א) לפקודה?

שאלה 20

זיוה, אישה בת 52, היא “עובד זר חוקי” (עובדת זרה חוקית), המועסקת כדין בתחום הסיעוד. זיוה עבדה אצל מעסיקה היחיד מ-1/2/2021 עד 31/12/2021 וְשָׁהֲתָה בישראל באותו זמן בלבד.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס על הכנסתה בשנת 2021 [לפי התקנות הרלוונטיות]?

שאלה 21

תלוש השכר של ערן, מְתַכְנֵת במחלקת הַתִּכְנוּת בחברה, הוּרְכַּב מהסכומים שֶׁלְּהַלָּן:

1. שכר יסוד………………………………………………………………………………….. 19,036 ₪
2. תוספת צוות (משולמת בכל חודש באופן קבוע וללא כל תנאי)………………. 1,647 ₪
3. תוספת 2021 (משולמת אך ורק אם פרויקט תִּכְנוּת הוּשְׁלַם שבועיים לִפְנֵי הַזְּמַן) 3,088    ₪
4. תוספת מחלקתית – מְתַכְנְתִים (משולמת אך ורק לעובדי מח‘ התכנות בחברה) 4,735    ₪

מַהוּ סך הרכיבים שֶׁיּוּבְאוּ בְּחֶשְׁבּוֹן שכר עבודתו לְעִנְיָן תקנות פיצויי פיטורים?

שאלה 22

ערן, יְלִיד 3/4/1953, התחיל ב-5/11/2019 לעבוד אצל מעסיקו (לתקופה בִּלְתִּי קְצוּבָה). הוא עבד אצלו ברציפות עד יום 9/8/2021, אז הודיע למעסיק על התפטרותו, שֶׁתִּכָּנֵס לתוקף בְּתוֹם תקופת ההודעה המוקדמת, כְּחוֹבָתוֹ על פי החוק הנוגע לענין.

האם, לְעִנְיָן חוק פיצויי פיטורים, רואים את התפטרותו זו של ערן כפיטורים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 23

שכר העבודה של ערן מִשְׁתַּלֵּם לו על בסיס של חודש. ב-9 בכל חודש משלם המעסיק לעובדיו את שכר החודש הקודם. עקב נסיעתו של המעסיק לחופשה, שולמה משכורתו של ערן, בעד חודש 7/2021, סך של 11,360 ₪, רק ב-9/9/2021. בית הדין לעבודה פָּסַק לערן, בְּשֶׁל איחור זה של תשלום השכר, פיצויי הֲלָנַת-שָׂכָר מְלֵאִים, לְפִי ס’ 17(א)(1) לחוק הגנת השכר.

מהו הפיצוי שֶׁיִּוָּסֵף לשכר המוּלָן על פי פסיקת בית הדין?

שאלה 24

זיוה התחילה לעבוד אצל מעסיקה היחיד ב-3/5/2020. ב-5/6/2021 ילדה בת ובן בריאים, בלידה אחת (תאומים), ויצאה לתקופת לידה והורות (“חופשת לידה“).

לפי חוק עבודת נשים, מהי תקופת הלידה וההורות לה היא זכאית? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 25

על פי תנאי העבודה הַנְּהוּגִים במקום עבודתו של ערן, זכאים העובדים לדמי מחלה מלאים, החל מהיום הראשון להיעדרם. ערן נעדר מעבודתו 4 ימים, החל ב-1/5/2021 ועד (כולל) 4/5/2021 (נתן הודעה למעסיק). כשחזר לעבודה, בבוקר 5/5/2021, מסר למעסיקו הצהרה חתומה בידו (כמתחייב בתקנות הרלוונטיות), לפיה נעדר לְצוֹרֵך נוכחות בלידה של בת זוגו. לפי ההצהרה ולפי אישור רפואי שצורף אליה, תחילת הוֹפָעָתָם של צִירֵי הַלֵּידָה היתה ב-1/5/2021 בשעה 02:15 וּמוֹעֵד תּוֹם הַלֵּידָה היה ב-2/5/2021 בשעה 23:50.

אם ערן זקף 5 ימים של היעדרות ב-2/2021, על חשבון תקופת המחלה הצבורה שלו (בהתאם לכללים שנקבעו בתקנות), בשל בדיקות הקשורות להריון בת זוגו, ואם יתרת המחלה הצבורה שלו עומדת על 30 ימים, כמה ימי היעדרות זכאי ערן לִזְקוֹף עַל חֶשְׁבּוֹן תקופת המחלה הצבורה שלו, לְצוֹרֵך נוכחות בלידה זו של בת זוגו, לְפִי החוק הנוגע לעניין ותקנותיו?

שאלה 26

ערן עובד ברציפות, אצל מעסיקו היחיד, החל ב-1/1/2016 (ועדיין הוא עובד אצלו). שכרו משתלם לו על בסיס חודש. שבוע עבודתו בן 5 ימי עבודה (א’-ה’). זכותו לחופשה שנתית נקבעת על פי הסעיף הנוגע לענין בצו ההרחבה בדבר הנהגת שבוע עבודה מקוצר במגזר העסקי, שחל על הצדדים. בשנת 2021 עבד 234 ימים בפועל.

מהם, לפי צו הרחבה בדבר הנהגת שבוע עבודה מקוצר במגזר העסקי, ימי החופשה השנתית בפועל (מעבר ליום הפנוי), שערן זכאי להם בעד שנה זו (2016)?

שאלה 27

ערן חייב למעסיקו 1,764 ₪ על פי הִתְחַיְּבוּת בִּכְתָב. ב-6/11/2021 פוטר מעבודתו וחדל לעבוד אצל המעסיק. כל שכרו האחרון, בתלוש 11/2021 – 958 ₪, נוכה לטובת החזר החוב. את היתרה, בסך 806 ₪, רוֹצֶה המעסיק להפחית מפיצויי הפיטורים שהוא (המעסיק עצמו) משלם לערן (“השלמת פיצויי פיטורים“).

האם המעסיק רשאי להפחית מפיצויי הפיטורים שהוא (המעסיק עצמו) משלם לערן, את יתרת החוב האמורה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 28

ב-4/7/2021 ערן סיים שירות מילואים שנמשך 20 ימים רצופים. ב-11/7/2021 מבקש מעסיקו לפטרו מעבודתו לְאַלְתַּר (באופן מיידי), בלי לתת לו הודעה מוקדמת לפיטוריו.

האם, בַּנְּסִיבּוֹת שתוארו לעיל, רשאי המעסיק לפטר את ערן? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 29

ערן, נער עובד שב-1/6/2021 מלאו לו 17 שנים, עובד אצל מעסיקו בחופשת הקיץ. גְּמוּל עבודתו מִשְׁתַּלֵּם לו על בסיס של שעות עבודה. בחודש 8/2021 הועסק 160 שעות. תלוש 8/2021 שלו (לפני בדיקת ההשלמה לשכר מינימום) הוּרְכַּב מהתשלומים הבאים:

1. שכר יסוד…………….. 3,368  ₪
2. פרמיה מדודה……… 336 ₪
3. דמי נסיעות…………. 235 ₪

מהו הסכום שעל המעסיק להוסיף בתלוש האמור, על מנת לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום?

שאלה 30

ערן, עובד יהודי, משמש כמנהל אַבְטָחַת הַמֵּידָע אצל מעסיקו (חוות שרתי אינטרנט). שבוע עבודתו, במקום עבודתו, הוא בן 6 ימים (א’-ו’). בְּעַד כּל שְׁעַת עבודה רגילה, ביום עבודה רגיל, הוא מקבל שכר בסיס בסך 66 ₪ ו”תוספת מידע” בסך 20 ₪. לאחר שעבד 35 שעות עבודה רגילות בימים א’-ה’ (7/2/2021 – 11/2/2021), ערן הועסק ביום שישי (12/2/2021), החל בשעה 14:00 ועד השעה 22:00 (ללא הפסקה).

אם שעת כניסת השבת, ביום שישי (12/2/2021), היתה בשעה 17:00, כמה על המעסיק לשלם לערן בעד שעות עבודתו אלה שעבד ביום שישי זה?

שאלה 31

זיוה התחילה לעבוד ב-1/11/2020 אצל מעסיקה. גְּמוּל עבודתה משתלם על בסיס שעות עבודה. שבוע העבודה שלה, במקום עבודתה, הוא בן 6 ימים, ימים א’-ו’, 5 שעות בכל יום [זיוה לא עובדת בחגי ישראל]. להלן רשימת אירועים בחודש 4/2021, מתוך דו”ח הנוכחות שלה –

אם, לְמַעֵט הימים שלעיל, זיוה לא החסירה ימי עבודה ב-4/2021, בְּעַד כמה ימי חג היה על המעסיק לשלם לה דמי חגים בתלוש 4/2021, לפי צו ההרחבה הנוגע לעניין?

שאלה 32

שכרו של ערן מִשְׁתַּלֵּם לו על בסיס של חודש. ב-1/6/2021, מייד לאחר תום 8 חודשי עבודה במקום עבודתו, נתן המעסיק לערן הודעה מוקדמת לפיטוריו (לפי החוק הנוגע לעניין) והודיע לו כי הוא מוותר על נוֹכְחוּתוֹ (של ערן) ועל עבודתו בפועל בכל תקופת ההודעה הָאֲמוּרָה.

תלוש שכר 5/2021 של ערן, הוּרְכַּב מהתשלומים שֶׁלְּהַלָּן:

1. שכר יסוד……………….12,150 ₪
2. שווי רכב צמוד…….. 2,780 ₪
3. שווי ארוחות……….. 945 ₪

מהו הפיצוי שעל המעסיק לשלם לערן בעד תקופת ההודעה האמורה שֶׁלְּגַבֶּיהָ וִיתֵּר על עבודתו?

שאלה 33

במקום עבודתו של ערן קיימת הַסָּעָה מְאוּרְגֶּנֶת לעבודה וממנה, על חשבון המעסיק. ערן משתמש בשירותי ההסעה המאורגנת לעבודה בכל בוקר. לאחר כל יום עבודה, נוהג ערן להתאמן במכון כושר, הסמוך למקום העבודה (מרחק 60 מטרים). הוא מעדיף לוותר על שירותי ההסעה המאורגנת לביתו, ללכת למכון הכושר, להתאמן כשעתיים, ולחזור לביתו (מרחק 2 ק“מ) בתחבורה ציבורית.

מחיר נסיעה באוטובוס בין ביתו לעבודתו – 5.00 ₪ לכל כיוון. מחיר חוזה רב קו “חופשי חודשי” הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מְגוּריו ואת מקום עבודתו – 149 ₪.  בחודש 8/2021 ערן עבד 22 ימים בְּפוֹעַל.

אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי הַנָּקוּב בס‘ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות המינימלי שעל המעביד לשלם לערן בגין חודש זה?

שאלה 34

זיוה, עובדת בהיקף משרה של 65%, התחילה לעבוד אצל מעסיקה הפרטי ב-1/9/2019. על הצדדים חלות הוֹרָאוֹת צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, במשכורת יולי (בעד התקופה המסתיימת ב-31 ביולי).

מאחר שהתחילה לעבוד ב-1/9/2019, עד 31/7/2021 זיוה לא קיבלה עדיין דמי הבראה בעד כל   תקופת עבודתה (ב-31/7/2015 לא עבדה עדיין שנה אחת אצל המעסיק).

אם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לְפִי צו ההרחבה הנ”ל, מהו סכום דמי ההבראה המגיע לזיוה במשכורת 7/2021 ?

שאלה 35

להלן רישום שעות עבודה של ערן, ביום ג’ (23/2/2021), מתוך שעון הנוכחות:

בין השעות 07:43 ל-08:18 ובין השעות 10:15 ל-10:21 ערן יצא להפסקות. זמן ההפסקות לא נחשב כחלק משעות העבודה.

כמה שעות עבודה ערן עבד ביום זה? שימו לב! יש לחשב שֶׁבֶר עֶשְׂרוֹנִי (שעות וְחֶלְקֵי שעות).

שאלה 36

שכרה של זיוה משתלם לה על בסיס שעות עבודה – 36.40 ₪ לכל שעה רגילה. שבוע עבודתה, במקום עבודתה, הוא בן 6 ימים (א’-ו’). תחום יום עבודה רגיל שלה – 8 שעות עבודה. בכל יום, מופסקת העבודה למנוחה ולסעודה למשך 45 דקות. בעת ההפסקה, זיוה רשאית לצאת מהמקום שבה היא עובדת. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה.

להלן רישום מתוך שעון הנוכחות של זיוה, בשבוע שהחל ב-3/7/2021 והסתיים ב-8/7/2021:

מהו השכר שיש לשלם לזיוה בעד שעות עבודתה בשבוע זה?

שאלה 37

שכרו של ערן משתלם לו על בסיס של ימי עבודה. שבוע עבודתו הוא בן 6 ימים (א’-ו’). דמי מחלה משולמים לו לפי חוק דמי מחלה. תקופת זכאותו לדמי מחלה, בתום חודש 2/2021, עמדה על 88.37 ימים. בחודש 3/2021 לא עבד אצל  מעסיקו בכל ימי העבודה שֶׁבְּאוֹתוֹ חודש (אלא רק בחלקם). מתוך 27 ימי עבודה אֶפְשָׁרִיִּים, שֶׁאֲמוּר היה לעבוד באותו חודש, עבד רק 25 ימים. 2 ימים, בהם חל חג פורים, ערן נעדר ללא סיבה מוּצְדֶּקֶת (ולא היה זכאי לשכר או לכל תשלום אחר שדינו כדין שכר בעד ימי היעדרותו אלה).

מהי, לפי חוק דמי מחלה, תקופת זכאותו לדמי מחלה בתום חודש 3/2021 ?

שאלה 38

ערן התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב-1/4/2017. שכר עבודתו השתלם לו על בסיס של חודש. על הצדדים חל צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה. ב-1/10/2017 התחיל המעסיק להפריש עבורו לקרן פנסיה מקיפה, מכוח צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה, אֲשֶׁר חָל על הצדדים. השכר שֶׁבּוּטַּח בקרן הפנסיה, בכל תקופת עבודתו (כולל “משכורת אחרונה לפני הפרישה“), היה השכר הרגיל ששולם לערן – 5,298 ₪. ב-31/7/2021 ערן פוטר.

הסכום שנצבר (כולל רווחים) במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים – 14,623 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לערן לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו?  (סכום מקורב ומעוגל)

שאלה 39

פיטוריה של זיוה, עובדת במשכורת בת 47, נכנסו לתוקף ב-30/9/2021. תלוש 9/2021 שלה הורכב מהרכיבים הבאים:

1. משכורת בתקופת הודעה מוקדמת לפיטורים………………………………. 21,368 ₪
2. פדיון ימי מחלה צבורים שלא נוצלו עד תאריך הפרישה…………………. 4,027 ₪
3. פיצויי פיטורים – סכום פטור ממס לְפִי ס’ 9(7א) לפקודה……………….. 20,011 ₪
4. פיצויי פיטורים – סכום חייב במס הכנסה……………………………………. 5,384 ₪

מהו שכרה של זיוה שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש זה?

שאלה 40

עד 22/11/2020 ערן, בן ה-27, לא עבד (היה סטודנט לכלכלה במוסד לימודים אקדמי). ב-23/11/2020 התחיל לעבוד אצל מעסיקו היחיד. שכרו השתלם לו על בסיס שעות עבודה. בכל חודש 12/2020 היה בשירות מילואים. את התביעה לתגמולי מילואים הגיש באופן עצמאי למוסד לביטוח לאומי, והמוסד לביטוח לאומי שילם לו ישירות את תגמול המילואים בעד חודש זה. ערן עבד אצל מעסיקו עד (כולל) 7/10/2021, אז פוטר (בתום תקופת הודעה מוקדמת). יום 7/10/2021 היה היום האחרון לְהַעֲסָקָתוֹ. ב-1/12/2016 ערן התייצב בשירות התעסוקה ומאז הוא מובטל.

האם ערן השלים את תקופת האכשרה לגבי תקופת האבטלה האמורה?

שאלה 41

ערן הוא חבר בעל שְׁלִיטָה בְּחֶבְרַת מְעַטִים וּמְשַׁמֵּשׁ בָּהּ כמנכ”ל. חברת המעטים היא מַעֲסִיקָתוֹ היחידה. הוא בן 72 ומקבל קצבת זקנה מהמוסד לביטוח לאומי. שכרו ב-9/2021 – 43,860 ₪.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקו, בְּגִין שכר 9/2021 של ערן (סכום מעוגל) ?

שאלה 42

ערן, בן ה-28, עובד כשכיר אצל שני מעסיקים. שכר 11/2021 שלו אצל כל אחד מהם:

1. מעסיק עיקרי –    4,058 ₪.
2. מעסיק מִשְׁנִי –   1,913 ₪.

אם ערן עשה תיאום דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי שני מעסיקיו, בְּגִין שכר 11/2021?

שאלה 43

זיוה, בת ה-58, פנסיונרית צה”ל בפרישה מוקדמת, מקבלת פנסיה בסך 5,133 ₪ בכל חודש. על מנת למלא את זמנה, היא גם עובדת אצל מעסיקה ערן וּמִשְׂתַּכֶּרֶת אצלו 1,420 ₪ בחודש.

אם זיוה עשתה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי מעסיקה של זיוה, ערן, בְּגִין שכר 11/2021 של זיוה?

שאלה 44

ערן פוטר מעבודתו ב-31/8/2021, בַּיּוֹם שֶׁבּוֹ ניתן צָו פֵּירוּק נֶגֶד החברה בה עבד. מְפָרֵק החברה קִבֵּל את תביעתו של ערן לְגַבֵּי חובות בְּעַד שכר עבודה. המוסד לביטוח לאומי אישר את זכאותו לגמלה לעובד לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בפשיטת רגל ובפירוק תאגיד. חוב שכר העבודה  שאושר, בְּעַד 12 החודשים האחרונים שקדמו בְּתָכוּף לפיטוריו, עמד על 106,117 ₪.

נוסף על הגמלה לעובד שאושרה לערן, אישר המוסד לביטוח לאומי את זכאותה של קופת הגמל “זיוה” לגמלה מְרַבִּית לפי פרק זה, בשל חוב בסך 21,940 ₪, שמעבידו (של ערן) חייב לה.

מהי הגמלה לקופת גמל שישלם המוסד לביטוח לאומי לקופת הגמל “זיוה”?

שאלה 45

ערן עובד כשכיר אצל מעבידו היחיד זֶה 3 שנים. תלוש 9/2021 שלו כלל את התשלומים הבאים:

1. שכר יסוד …………………………………………………………………………… 6,142 ₪
2. פרמיה חודשית ……………………………………………………………………. 315 ₪
3. בונוס שנתי………………………………………………………………………….. 945 ₪
4. הפרשים (בעד חודש 7/2021) ……………………………………………….. 287 ₪

מהי הכנסתו של ערן לְעִנְיַן תשלום דמי ביטוח לאומי בעד חודש 9/2021 ?

שאלה 46

זיוה עובדת כשכירה אצל מעסיקה היחיד זה שנתיים. ב-1/11/2021 נפגעה בתאונה כְּשֶׁגָּזְמָה אֶת הַצְּמָחִים בְּגִנַּת בֵּיתָהּ. עקב התאונה אבד לה כּוֹשֶׁר הַתִּפְקוּד בְּמֶשֶׁךְ 8 ימים בְּנוֹסָף על יום התאונה. בכל אותם ימים לא היתה מסוגלת לעבודה כלשהי ולא עסקה למעשה בעבודה כלשהי. המוסד לביטוח לאומי הִכִּיר בה כְּמִי שעומדת בִּתְנָאֵי הזכאות לדמי תאונה (לָרִאשׁוֹנָה ב-5 השנים האחרונות).

הכנסתה של זיוה בשישה החודשים שקדמו ל-1/11/2021:

אם זיוה לא זכאית לכל תשלום שהוא, מכל גורם שהוא (לרבות המעסיק), בעד תקופת אי-הכושר האמורה, מהו סכום דמי התאונה אותו היא זכאית לקבל מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 47

זיוה עבדה אצל מעסיקה היחיד 7 חודשים, עד שילדה בן בריא ויצאה ב-1/3/2021 לתקופת לידה והורות (“חופשת לידה“) בת 26 שבועות. זיוה צפויה לחזור לעבודה רגילה ב-30/8/2021.

על מי חובת תשלום דמי הביטוח, בעד חודש 7/2021, אם ב-19/4/2021 חל המועד בו הסתיים תשלום גמלת דמי הלידה מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 48

ערן עובד אצל מעסיקו היחיד זה 4 שנים. ב-1/12/2021 יצא ל-13 ימי מילואים.

להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו הֵחֵל שירות המילואים:

כמו שצוין בטבלה שלעיל, בתלוש 11/2021 ערן קיבל ממעסיקו, בְּנוֹסָף לשכרו החודשי הרגיל, מענק חד-פעמי בסך 1,224 ₪.

מהו סכום תגמול המילואים לו זכאי ערן בעד תקופת מילואים זו (סכום מעוגל)?

שאלה 49

מהו טופס 644 של המוסד לביטוח לאומי? (בחר/י את הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 50

זיוה, המחזיקה ב-5% מֵהוֹן הַמְּנָיוֹת של חברת א’ בע”מ, משמשת בה כאשת מכירות. משכורתה קבועה – 5,000 ₪ בחודש. 5% נוספים, מהון המניות של החברה, מוחזקים על ידי אֲחוֹתָהּ של זיוה. בְּיִתְרַת הון המניות (90%) מחזיק ערן, המשמש כמנכ”ל החברה.

האם ישולמו בעד זיוה דמי ביטוח כ“בעל שליטה”, בשל משכורתה בחברת א’ בע”מ? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 51

ככלל, אם חָלִים על עובד יותר מהסכם קיבוצי אחד, אַחַר אֵיזוֹ הוראה הולכים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)