שאלה 1

הכנסתו של רפי, בשנת 2021, הורכבה מהסכומים שלהלן:

1. שכר יסוד (161,002 ₪) ופרמיות (51,346 ₪) ………………………………………….. 212,348 ₪
2. תגמול בעד שירות מילואים (לפי פרק תג‘ למשרתים במילואים בחוק הרלוונטי) ………………. 12,998 ₪
3. שווי השימוש ברכב צמוד …………………………………………………………………….. 102,000 ₪

לאחר ששילם “דמי טיפול” לארגון עובדים יציג, הוּתַּר לו ניכוי בסך של 1,390 ₪ בשנה זו, לפי תק’ 2(7) לתקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסויימות).

בשנה זו, רפי הפקיד 10,440 ₪ בקופ”ג לקיצבה כעמית שכיר והותר לו זיכוי בסך 2,558 ₪ לפי ס’ 45א לפקודה; מהכנסתו נוכו, במהלך השנה, דמי ביטוח לאומי בסך 18,320 ₪ ודמי ביטוח בריאות בסך 15,003 ₪. כמו כן, נוכה במקור מהכנסתו, בשנה זו, מס הכנסה בסך 68,677 ₪.

מהי “הכנסה חייבת” של רפי בשנת 2021 ?

שאלה 2

מרי, רווקה בת 21, השתחררה ב-30/9/2018 משירות בצה”ל, לאחר ששירתה שירות סדיר (חובה) של 22 חודשים מלאים. ב-10/2019 סיימה לימודי מקצוע (הנדסאי טכנולוגיות מים). הלימודים נמשכו שנתיים והיו בְּהֶיקֵּף הַזֵּהֶה ל-1,850 שעות לימוד הַנְּהוּגוֹת במוסד להשכלה גבוהה. בתום הלימודים זכתה לתעודת מקצוע הַמּוּכֶּרֶת על ידי משרדים ממשלתיים. למא בחרה לקבל את נקודות הזיכוי עבור לימודיה מוקדם ככל שניתן.

לכמה נקודות זיכוי זכאית למא בשנת המס 2021 ?

שאלה 3

מעבידה של למא העמיד לרשותה טלפון סלולרי (רט”ן). לפי הסכם העבודה שלה, אם הַהוֹצָאָה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן גבוהה מ-30 ₪, משלמת למא 20% מִמֶּנָּה (מההוצאה). ב-1/2021 הורכבה ההוצאה בְּשֶׁל הרט”ן מתכנית תעריפים בסך 23.60 ושירותים נלווים בסך 5.90 ₪.

מהו שווי הרט“ן שיש לִזְקוֹף לשכרה של למא בתלוש 1/2021 ?

שאלה 4

רפי הוא עורך דין וחשב שכר בכיר, המשמש כחשב שכר אצל מעסיקו. הָחֵל ב-8/9/2019, הֶעֱמִיד לרשותו המעסיק רכב צמוד לשימושו. שנת רישום הרכב: 2019, סוג הרכב: 1, קוד תוצר: 481, קוד דגם: 167. משקלו הכולל המותר – 3,030 ק”ג. ב-7/2021 רפי השתתף בכנס לשכת עורכי הדין באילת. הוא השאיר את הרכב במשך 3 ימים, ללא כל שימוש, בחניון שדה התעופה בחיפה.

מהו שווי השימוש ברכב שיזקף לשכרו של רפי ב-7/2021?

שאלה 5

מעסיקו של רפי, מְתַכְנֵת בִּשְׂפַת ג’אווה, שלח אותו ב-6/2021  להשתלמות מקצועית בנושא “פתרון תקלות ג’אווה”. את עלות ההשתלמות, סך 180 ₪, שילם המעסיק יְשִׁירוֹת לִמְאַרְגְּנֶיהָ (ב-6/2021). באותו החודש, לרגל חג השבועות, קיבל רפי ממעסיקו המחאת שי על סך 170 ₪, ולרגל הולדת בִּתּוֹ הצעירה, קיבל מהמעסיק ספר קִידּוּשׁ וּזְמִירוֹת מְהוּדָּר שערכו ועלותו 110 ₪.

לא היו אלו המתנות הראשונות שקיבל בשנה זו. ב-4/2021  קיבל ממעסיקו המחאת שי על סך 180 ₪, לרגל חג הפסח, וְסֶט מִכְסִים מוּכְסָפִים לִתְפִילִּין שערכו ועלותו 200 ₪, לרגל חגיגת בר המצווה של בנו הבכור.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של רפי, לצורך חישוב מס, בשל המתנות שקיבל ב-6/2021  ובשל ההשתלמות בחודש זה?

שאלה 6

מרי התפטרה מעבודתה ב-17/11/2021, בתום ימי מחלתה. להלן רכיבי תלוש 11/2021 שלה:

1. דמי מחלה …………………………………………………………………………… 5,298 ₪
2. פדיון דמי הבראה ………………………………………………………………….. 2,649 ₪
3. מענק פרישה פָּטוּר מִמַּס ………………………………………………………….. 7,947 ₪
4. פדיון חופשה ………………………………………………………………………… 2,649 ₪

מהי הכנסתה החייבת של למא לצורך תשלום מס (“ברוטו למס”) בתלוש זה ?

שאלה 7

הכנסתו של רפי, בשנת 2021, הורכבה מהסכומים שלהלן:

1. שכר יסוד (161,002 ₪) ופרמיות (51,346 ₪) …………………………………………. 212,348 ₪
2. תגמול בעד שירות מילואים (לפי פרק תג‘ למשרתים במילואים בחוק הרלוונטי) …………….. 12,998 ₪
3. שווי השימוש ברכב צמוד ……………………………………………………………………. 102,000 ₪

לאחר ששילם “דמי טיפול” לארגון עובדים יציג, הוּתַּר לו ניכוי בסך של 1,390 ₪ בשנה זו, לפי תק’ 2(7) לתקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסויימות).

בשנה זו, רפי הפקיד 10,440 ₪ בקופ”ג לקיצבה כעמית שכיר והותר לו זיכוי בסך 2,558 ₪ לפי ס’ 45א לפקודה; מהכנסתו נוכו, במהלך השנה, דמי ביטוח לאומי בסך 18,320 ₪ ודמי ביטוח בריאות בסך 15,003 ₪. כמו כן, נוכה במקור מהכנסתו, בשנה זו, מס הכנסה בסך 68,677 ₪.

מהי “הכנסה חייבת” של רפי בשנת 2021 ?

שאלה 8

למא קיבלה הלוואה ממעסיקה. ההלוואה אֵינָהּ צמודה למדד והיא נושאת ריבית בשיעור 2.8% לשנה. היא תוחזר בתשלום אחד, במועד זכאותה של למא לקצובת הבראה, ב-1/8/2021.

בחודש 4/2021, הוא תקופת הַזְּקִיפָה, עומדת יתרת ההלוואה על 7,654 ₪.

אם שיעור הריבית לעניין סעיף 3(ט) לפקודה הוא 3.41% לשנה ואם המדד עלה ב-0.41% בתקופת הזקיפה (חודש 4/2021), מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרה של למא, בגין ההלוואה בתקופה זו (4/2021)? (התעלמו מעניין המע“מ בחישוביכם)

שאלה 9

רמי, בן ה-33, עבד אצל מעסיקו היחיד, עד שפרש ב-30/9/2021, בְּשֶׁל מחלה. עקב אותה מחלה, נקבעה לו נכות של 100% לתקופה שמ-1/10/2021 ועד 15/4/2022. בכל תקופת הנכות היה רָתוּק למיטתו ולא עבד. הכנסתו בשנת 2021 – 302,042 ₪, כולה ממשכורת שקיבל טֶרֶם פְּרִישָׁתוֹ.

מהו הפטור הַמְּרַבִּי לְפִי ס‘ 9(5) לפקודה שיכול רפי לְנַצֵּל בשנת המס 2021 (סכום מעוגל)?

שאלה 10

למא היא רווקה בת 29, עובדת וָתִיקָה אצל רפי, המקבלת אצלו “משכורת חודש”.

בטופס ה-101 שמסרה לו ב-1/1/2021, שהיה מְמוּלָּא וְחָתוּם כנדרש (101/130) על כל סעיפיו, בפרטים על הכנסות אחרות, סימנה שיש לה הכנסה אחרת מ”משכורת חלקית”. כמו כן, סימנה שהיא מבקשת לקבל נקודות זיכוי ומדרגות מס כנגד הכנסתה אצל רפי ושאיננה מקבלת אותן בהכנסה אחרת. היא גם סימנה שאין מפרישים עבורה בהכנסה האחרת לקרן השתלמות ואין מפרישים עבורה שם לקצבה או לביטוח אובדן כושר עבודה (ראו משמאל).

למא הוסיפה וציינה שהתחילה לעבוד במקום העבודה הנוסף ב-1/1/2021.

משכורתה ב-1/2021 אצל רפי – 5,200 ₪. רפי מפריש עבורה, בגין משכורתה, 338 ₪ לקופת גמל לקיצבה (תג‘ מעסיק). למא מפרישה את חלקה לאותה קופה – 312 ₪ בחודש (תג‘ עובד).

אם למא מסרה לרפי את טופס ה-101 הממולא והחתום כנדרש, כמתואר לעיל, ולא מסרה לו אישור תיאום מס מפקיד שומה, כמה מס הכנסה עליו לנכות ממנה בתלוש 1/2021?

שאלה 11

למא, עובדת נשואה בת 47 (+ 2 ילדים בני 19 ו-23), התחילה לעבוד ב-1/7/2021 אצל מעסיקה. שכרה, עד 10/2021, היה כלהלן: 10,000 ₪

מאחר שלא מילאה טופס 101, ניכה המעסיק משכרה, בחודשים הנ”ל, מס כפי שהיה עליו לנכות (לפי התקנות הנוגעות לעניין ולפי הנחיות מס הכנסה).

ב-11/2021 למא מסרה למעסיקה אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 32,540 ₪ יש לְנַכּוֹת מס בשיעור 42%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה יֵשׁ לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי.

אם משכורתה ב-11/2021 היא 7,805 ₪, כמה מס הכנסה ינוכה ממנה בתלוש זה (תלוש 11/2021), או מהו סכום המס שיוחזר לה, לְאוֹר תֵּאוּם המַס?

שאלה 12

ב-14/1/2021, רפי תרם 140 ₪ לעמותה למשחקים אולימפיים מיוחדים, שהיא מוסד ציבורי מאושר לענין תרומות, לפי הסעיף הָרֶלֶוַונְטִי בפקודה. היה זה הסכום היחיד שתרם לְמוֹסָד ציבורי, בשנת המס, והראשון שתרם זה 4 שנים.

אם הכנסתו החייבת של רפי, בשנה זו, עמדה על 86,279 ₪,  מהי הקלת המס שהוא עשוי לֵהָנוֹת ממנה, בשל תרומה זו, לפי הסעיף הַנּוֹגֵעַ לָעִנְיָן בפקודה?

שאלה 13

במשך 5 שנים, עד 30/9/2021, רפי היה תושב קָבוּעַ בַּיִּשּׁוּב בית ג’ן. ב-1/10/2021 עבר לגור בִּקְבִיעוּת בעוספיה. הכנסתו בשנת 2021 היתה כְּדִלְהַלָּן:

• משכורת ………………………………………………………….. 164,462 ₪
• פדיון חופשה ………………………………………………………… 7,283 ₪
• מענק פרישה פטור ממס הכנסה (לפי ס‘ 9(7א) לפקודה) ……….. 57,248 ₪

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאי רפי בשנת 2021 (סכום מעוגל) ?

שאלה 14

רפי, עובד בן 26, נשוי ללמא (בת 26). לזוג ילד אחד, יליד 1/3/2018. להלן פירוט שכרו בחודשים 1/2021 עד 5/2021, והמס שנוכה ממנו:

אם השכר החודשי של רפי, בתלוש 6/2021, עמד על 22,420 ₪, והמס מחושב על בסיס מצטבר מתחילת השנה (1/1/2021), כמה מס הכנסה יגבה משכרו בתלוש זה (סכום מעוגל)?

שאלה 15

תלוש 1/2021 של רפי, רווק בן 38, כלל שכר יסוד בסך 31,980 ₪, עמלות בסך 34,153 ₪, שווי ארוחות בסך 1,775 ₪ ושווי גמל בסך 624 ₪ (בשל תשלומי המעביד לקופ“ג לקיצבה – ס‘ 3(ה3) לפקודה).

למרכיב תגמולי המעביד בקופת הגמל לקיצבה (“חלק המעביד“) שילם המעסיק, בעד רפי, סך 2,398.50 ₪ (7.5% משכר היסוד). למרכיב תגמולי העובד בקופת הגמל, רפי שילם 1,759 ₪ בתלוש זה (“חלק העובד“). לפיכך, הוא זכאי, בתלוש זה, לזיכוי ממס בסך 213.15 ₪, לפי ס’ 45א לפקודה.

מהו שכר ה“נטו” שישולם לרפי (“נטו לתשלום”) בחודש זה, אחרי ניכוי מס הכנסה ואחרי ניכוי התשלום ששילם למרכיב תגמולי העובד בקופת הגמל לקצבה? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 16

ביוני 2021 נִשְׁלְחָה למא לְאַלְבַּנְיָה, ע”י מעבידה, למשך 12 יממות. הנסיעה לאלבניה וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לייצור ההכנסה של המעביד. הוצאות הנסיעה הַמּוּכָחוֹת:

1. כרטיס טיסה במח’ עסקים – 522$ [מחיר כרטיס במח’ תיירים באותה טיסה – 379.50 $].
2. הוצאות לינה: 12 לינות במלון, במחיר 114 $ לכל לינה – סה”כ 1,368 $.
3. הוצאות אחרות: 84 $ לכל יום שְׁהִיָּה באלבניה – סה”כ 1,008 $.
4. הוצאות שכירות רכב: שְׂכִירַת רכב ל-12 ימים, במחיר 63 $ ליום – סה”כ 756 $.

למא הגישה את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעבידה וזה הֶחְזִיר לה את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרה של למא לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות ]

שאלה 17

תלוש 1/2021 של רפי, רווק בן 31, הורכב משכר בסך 18,594 ₪ (ברוטו), שווי בְּרֵיכָה בסך 90 ₪ (ברוטו) והוצאות דִּיּוּר בסך 2,193 ₪ נטו בכל חודש (המעסיק משלם לרפי הוצ‘ דיור ומגלם תשלום זה).

מהו סך כל שכרו של רפי לצורך חישוב מס ב-1/2021 (“שכר ברוטו למס”)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 18

מלי עובדת אצל מעסיקה היחיד. ב-6/4/2015 נפתחה עבורה לראשונה קרן השתלמות ובאותו מועד שולם התשלום הראשון לחשבונה בקרן האמורה.

למא מבקשת, ב-9/5/2021, למשוך מחשבונה היחיד בקרן ההשתלמות סכומים שהצטברו בו. יצויין שכל הסכומים שהופקדו בחשבונה בקרן האמורה, מְקוֹרָם היה ב”הפקדה מוּטֶבֶת”. כמו כן, יצויין שעד משיכה זו, שלמא מבקשת לבצע, היא לא משכה סכום כלשהו מחשבונה בַּקֶּרֶן.

האם סכומים אלה, שלמא מבקשת למשוך מחשבונה בקרן ההשתלמות, יהיו פטורים ממס, לפי פקודת מס הכנסה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 19

רפי הוא פועל יצור בְּמִפְעָל יַצְרָנִי, בו מִתְקַיֶּמֶת עבודה במשמרות לענין ס’ 10 לפקודה (מעסיקו היחיד). הכנסתו הכוללת ממשכורת, בשנת המס 2021, הורכבה מהסכומים הבאים:

1. עבודה במשמרת הראשונה ………………………………… 89,040 ₪
2. עבודה במשמרת השניה ……………………………………. 28,462 ₪
3. עבודה במשמרת השלישית ……………………………….. 25,319 ₪
4. החזקת רכב, דמי הבראה ומענק מיוחד ………………… 43,884 ₪

מהו סכום הזיכוי במס בגין משמרות שיקבל רפי בשנת 2021  ?

שאלה 20

מרי עבדה אצל מעסיקה היחיד (והראשון) 7 שנים, ב”משכורת חודש” ובמשרה מלאה, עד שפוטרה ב-31/8/2021. משכורתה, בכל אחד מ-12 החודשים שקדמו לפיטוריה, היתה כִּלְהַלָּן:

1. משכורת יסוד ………………………………………………………………………… 5,284 ₪
2. פרמיה קבוצתית ……………………………………………………………………… 2,642 ₪
3. החזר הוצאות כלכלה (ממוצע 12 חודשים אחרונים לפני הפרישה) …………………. 438 ₪

אם סך מענק הפרישה שלמא קיבלה ממעסיקה עמד על 105,386 ₪, מהו החלק החייב במס של מענק פרישה זה, לפי ס’ 9(7א) לפקודה? – ככל שהדבר דרוש, הַנִּיחוּ שלמא פנתה לפקיד השומה וביקשה הגדלת פטור שֶׁבְּסַמְכוּתוֹ לְהַעֲנִיק אוֹטוֹמָטִית, והפטור הוּגְדָל בהתאם.

שאלה 21

מירי, בת 34, נשואה לרפי (בן 34), ולהם 3 ילדים (בחזקתם) – ילד אחד שבשנת המס 2021 מלאו לו 5 שנים ו-2 ילדים (תְּאוֹמִים) שבשנת המס 2021 מלאו להם שנתיים. למא התפטרה מעבודתה אצל מעסיקה היחיד ב-30/11/2021, בתום 12 שנות עבודה. משכורתה החודשית, לרבות משכורת החודש ששולמה לה לחודש 11/2021, היתה קבועה – 12,601 ₪. בטופס ה-161 שֶׁמּוּלָא במועד תשלום שכר 11/2021, חוּשַּׁב לה מענק פרישה שֶׁחֶלְקוֹ פָּטוּר ממס (לפי ס‘ 9(7א) לפקודה), וחלקו – סך 17,028 ₪, חייב במס הכנסה.

בחישוב מס לפי התקנות, כמה מס הכנסה יש לנכות ממענק הפרישה החייב של למא? 

שאלה 22

להלן רְכִיבֵי תלוש 1/2021 של למא, מהנדסת הַבִּיּוֹטֶכְנוֹלוֹגְיָה:

1. משכורת יסוד ……………………………………………………………………………. 14,943 ₪
2. תוס’ מהנדסים (תוס’ קבועה שאינה מותנית בתנאי; נכללת כמרכיב לפנסיה)………….. 7,697 ₪
3. שעות נוספות מְדוּדוֹת …………………………………………………………………… 6,960 ₪

מעסיקה הפריש עבורה, בחודש זה, סך 1,924 ₪ למרכיב תגמולי המעביד בקופת גמל לקיצבה, וסך 1,698 ₪ לקרן השתלמות [למען הסר ספק, למא משלמת גם היא את חלקה, כנדרש, לאותן קופות גמל].

מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף ללמא, בשל הפרשות המעסיק לקופת הגמל לקצבה ולקרן ההשתלמות?

שאלה 23

שכרו של רפי, בן ה-29, בחודש 1/2021 – 10,357 ₪. התשלומים לקופות גמל, בתלוש חודש זה:

מהו הזיכוי ממס (לפי ס’ 45א’ לפקודה) שיקבל רפי בתלוש 1/2021, בשל תשלומיו שלעיל?

שאלה 24

את משכורת 5/2021 של עובדיו שילם רפי ב-2/6/2021 (יום ה‘). לפי התקנות, מתי עליו לשלם את התשלומים לקופות הגמל של העובדים, בעד משכורת זו?  העזרו בלוח השנה שלהלן –

שאלה 25

רפאל, “עובד זר”, כהגדרתו בחוק עובדים זרים (איסור העסקה שלא כדין והבטחת תנאים הוגנים), שׁוֹהֶה בישראל כַּדִּין ומועסק כַּדִּין בענף החקלאות (לפי היתר להעסקת עובד זר בענף זה). בכל חודש הוא מועסק 176 שעות עבודה. שכר 9/2021 שלו (הכנסתו בעד 176 שעות עבודה) היה 8,640 ₪.

מהו סכום “היטל העסקת עובד זר” שישולם בְּגִין שכרו זה של רפאל?

שאלה 26

בפרישתה של למא מעבודתה, ב-9/2/2021, נוסף על שכרה הרגיל, היא זכאית לסכומים הבאים:

1. הצטברות פיצויי פיטורים בקופת גמל לקצבה (“ביטוח מנהלים”) ……. 9,597 ₪
2. פִּדְיוֹן חופשה (פיצוי בעד ימי חופשה שלא נוצלו) ……………………………… 3,609 ₪
3. פדיון דמי הבראה (דמי הבראה שלא שולמו) …………………………………. 2,286 ₪
4. פדיון ימי מחלה (פיצוי בעד ימי מחלה שלא נוצלו) …………………………… 1,323 ₪

מהו סכום הרכיבים שניתן לכלול אותם בטופס ה-161 של למא כ”מענק פרישה”? [למען הסר ספק, למא לא מעוניינת לייעד כספי פיצויים למטרת תשלום קצבה בעתיד.]

שאלה 27

תלוש השכר של רפי, עובד מחלקת התמיכה הטלפונית, הוּרְכַּב מהסכומים שֶׁלְּהַלָּן:

1. משכורת יסוד …………………………………………………………………………….. 8,796 ₪
2. תוספת ותק (96 ₪ בחודש לכל שנת ותק בעבודה) ………………………………………… 288 ₪
3. גמול שירות [משולם אך ורק אם שביעות רצון הלקוחות מרפי גבוהה מ-90% באותו החודש. אם התנאי לא מתקיים, הגמול לא משולם] ……………………..307 ₪
4. תוספת תומך טלפוני [משולמת בכל חודש באופן קבוע וללא כל תנאי] ……….. 595 ₪

מַהוּ סך הרכיבים שֶׁיּוּבְאוּ בְּחֶשְׁבּוֹן שכר עבודתו לְעִנְיָן תקנות פיצויי פיטורים?

שאלה 28

לצורך לימודיו לתואר אקדמי מוּכָּר במוסד מוכר להשכלה גבוהה (כמשמעותם בחוק המועצה להשכלה גבוהה), רפי הֶעְתִּיק את מקום מגוריו מנהריה לירושלים. לאחר שמעסיקו סֵירַב לאשר לו חופשה ללא תשלום לתקופת הלימודים, הודיע רפי למעסיק על התפטרותו. בהודעה למעסיק, הוסיף רפי שהעתקת מקום המגורים, לצורך לימודיו לתואר אקדמי, מביאה לכך שהוא לא יכול להמשיך לעבוד בנהריה, הן בגלל המרחק (177 ק”מ) והן בגלל הזמן הרב שֶׁתֶּאֱרַך לו הנסיעה לעבודה. על כן הוא מתפטר מעבודתו. להודעתו צירף אישור רשמי בדבר הרשמתו ללימודי תואר אקדמי במוסד מוכר בירושלים.

האם, לְעִנְיָן חוק פיצויי פיטורים, יראו את התפטרותו זו של רפי כפיטורים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 29

שכר העבודה של מלי מִשְׁתַּלֵּם לה על בסיס של חודש. ב-1 בכל חודש משלם המעסיק למלי את שכר החודש הקודם. את שכר 7/2021 שילם המעסיק ללמא ביום ב’, 1/8/2021.

מתי, לפי החוק הנוגע לענין, על המעסיק למסור ללמא את תלוש השכר?

שאלה 30

שכרה של למא משתלם לה על בסיס של ימי עבודה. שבוע עבודתה הוא בן 5 ימים (א’-ה’). דמי מחלה משולמים לה לפי חוק דמי מחלה. תקופת זכאותה לדמי מחלה, בתום חודש 1/2021, עמדה על 88.53 ימים. בחודש 2/2021 עבדה בפועל 21 ימים אצל מעסיקה.

מהי, לפי חוק דמי מחלה, תקופת זכאותה לדמי מחלה בתום חודש 2/2021 ? לצורך חישוביכם, היעזרו בלוח השנה שבעמוד האחרון בטבלאות מס הכנסה והביטוח הלאומי שצורפו למבחן.

שאלה 31

מלי, נשואה + ילד בן 3, שבן זוגה לא עובד (סטודנט לרפואה), חייבת למעסיקה 3,070 ₪ על פי הִתְחַיְּבוּת בִּכְתָב. שכר עבודתה בתלוש 9/2021 – 6,880 ₪. עשרה ימים לפני המועד לתשלום השכר, למא קיבלה מהמעסיק מִקְדָּמָה בסך 1,620 ש”ח (על חשבון שכר 9/2016).

מהו, לפי חוק הגנת השכר, הסכום הַמְּרַבִּי שניתן לְנַכּוֹת משכר עבודתה של למא ב-9/2021, לכיסוי החוב (בסך 3,070 ₪) ולכיסוי המקדמה (בסך 1,620 ₪) גם יחד?

שאלה 32

רפי, עובד שעתי, התחיל לעבוד ב-3/9/2020 אצל מעסיקו. שבוע העבודה שלו, במקום עבודתו, הוא בן 5 ימים (ימים א‘-ה‘). רפי לא עובד בחגי ישראל. מתוך לוח השנה לחודש 10/2021 –

מיום 2/10/2021 ועד (כולל) 12/10/2021, מקום העבודה היה סגור, לרגל שיפוצים. רפי הוּצָא לחופשה שנתית בתקופה זו. ב-13/10/2021 חזר לעבודה רגילה.

ב-16/10/2021 המעסיק לא שיבץ את רפי לעבודה (למרות שיום זה הוא יום עבודה ורפי היה נכון לעבוד בו). רפי לא הועסק באותו היום והמעסיק החשיב יום זה כיום היעדרות.

ב-25/10/2021 רפי נעדר מעבודתו, לצורך סידורים אישיים דחופים (רישוי שנתי לרכב), בלי שהודיע על כך מראש למעסיקו ובלי אישורו.

אם, לְמַעֵט ימים האלה, רפי לא החסיר ימי עבודה ב-10/2021, בַּעֲבוּר כמה ימי חג היה על המעסיק לשלם לו דמי חגים בתלוש 10/2021, לפי צו ההרחבה הנוגע לעניין?

שאלה 33

למא התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-1/11/18. שכרה מִשְׁתַּלֵּם לה על בסיס ימי עבודה. ב-5/1/21 הודיע לה המעסיק על פיטוריה, שֶׁיִּכָּנְסוּ לתוקף בְּתוֹם תקופת ההודעה המוקדמת על פי החוק.

כמה ימי הודעה מוקדמת לפיטורים, לפי חוק הודעה מוקדמת לפיטורים ולהתפטרות, על המעסיק לָתֵת ללמא?

שאלה 34

רפי נוסע בכל יום ברכבו הפרטי מביתו לעבודה ובחזרה לביתו (מרחק 1,200 מטרים לכל כיוון). לפי הסכם העבודה האישי שלו, בִּמְקוֹם דמי נסיעות לעבודה ובחזרה בתחבורה ציבורית, הוא מקבל בכל חודש ממעסיקו, בתלוש השכר, “החזקת רכב” בסך 350 ₪. מחיר נסיעה באוטובוס בין ביתו לעבודתו – 5.90 ₪ לכל כיוון. מחיר חוזה רב קו “חופשי חודשי” הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מְגוּריו ואת מקום עבודתו – 213 ₪.  בחודש 9/2021 רפי עבד 20 ימים בְּפוֹעַל.

אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה לְפִי ס‘ 2 לצו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה הוא עד 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות שעל המעסיק לשלם לרפי בְּגִין חודש 9/2021, בנוסף על תשלום “החזקת הרכב”?

שאלה 35

מלי, עובדת במשרה מלאה, התחילה לעבוד אצל מעסיקה הפרטי ב-1/4/2018. על שְׁנֵי הַצְּדָדִים חַלּוֹת הוֹרָאוֹת צַו הַהַרְחָבָה בִּדְבַר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה 3 פעמים בשנה. בתלוש 5/2016 הוא משלם דמי הבראה בעד התקופה שמ-1/2/2021 ועד 31/5/2021.

אם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה הנ”ל, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ ללמא בתלוש 5/2021?

שאלה 36

להלן רישום שעות עבודה של למא, ביום ג’ (9/8/2021), מתוך שעון הנוכחות:

בין השעות 10:15 ל-10:29 ובין השעות 13:02 ל-13:41 למא יצאה להפסקות. זמן ההפסקות לא נחשב כחלק משעות העבודה.

כמה שעות עבודה למא עבדה ביום זה? שימו לב! יש לחשב שֶׁבֶר עֶשְׂרוֹנִי (שעות וְחֶלְקֵי שעות).

שאלה 37

שכרה של מלי משתלם לה על בסיס שעות עבודה – 52 ₪ לכל שעה רגילה. שבוע עבודתה, במקום עבודתה, הוא בן 6 ימים (א’-ו’). תחום יום עבודה רגיל שלה – 8 שעות עבודה. בכל יום, בשעה  9:30, ניתנת הפסקה בת 45 דקות רצופות. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה.

להלן רישום מתוך גליון הנוכחות של למא, בשבוע עבודה רגיל ביולי 2016 (בשעות ודקות):

מהו השכר שיש לשלם ללמא בעד שעות עבודתה בשבוע זה? [שימו לב ! שעות ודקות עבודתה בכל יום, לאחר ניכוי זמן ההפסקה, חושבו עבורכם.]

שאלה 38

כמה ימי היעדרות בשנה זַכַּאי עובד לִזְקוֹף (בהתקיים התנאים שבחוק ובתקנות), בְּשֶׁל מחלה קָשָׁה של ילדו בן ה-17 (שֶׁחָלָה בְּמַחֲלָה מַמְאֶרֶת), על חשבון תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלו או על חשבון ימי החופשה המגיעים לו, אם הוא עבד שנה לְפָחוֹת אצל אותו מעסיק או באותו מקום עבודה, ובת זוּגוֹ עובדת ולא נעדרה מעבודתה מִכּוֹחַ זַכָּאוּתָהּ כָּאָמוּר, לְפִי החוק הנוגע לענין?

שאלה 39

רפי הוא עובד יהודי המועסק כְּקוּפַּאי בחנות מזכרות. שבוע עבודתו, במקום עבודתו, הוא בן 6 ימים (א’-ו’). בְּעַד כּל שְׁעַת עבודה רגילה, ביום עבודה רגיל, הוא מקבל שכר בסך 42 ₪. לאחר שעבד 39 שעות עבודה רגילות בימים א’-ה’ (20/11/2021 – 24/11/2021), רפי הועסק ביום שישי (25/11/2021), החל בשעה 14:00 ועד השעה 21:00 (ללא הפסקה).

אם שעת כניסת השבת, ביום שישי (25/11/2021), היתה בשעה 16:00, כמה על המעסיק לשלם לרפי בעד שעות עבודתו אלה שעבד ביום שישי זה?

שאלה 40

רפי עובד ברציפות, אצל מעסיקו היחיד, החל ב-5/4/2016. שכרו משתלם לו על בסיס חודש. בשנת 2021 עבד 178 ימים בפועל בעבודה שעיקרה ריתוך חשמלי בשטח סגור (enclosed) משלושה צדדים לפחות. [למען הסר ספק, רפי הועסק שבוע עבודה מלא בן שישה ימים בשבוע.]

מהו אורך החופשה השנתית לה הוא זכאי, בעד שנה זו (2021)? שימו לב! לאור עבודתו המיוחדת, יש לבחון את זכאותו לחופשה גם לפי תקנות חופשה שנתית (חופשה מוארכת).

שאלה 41

רפי התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב-1/10/2017. שכרו משתלם לו על בסיס חודש. ב-1/4/2018 התחיל המעסיק להפריש עבורו לקרן פנסיה מקיפה, מכוח צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה, אֲשֶׁר חָל על הצדדים. השכר שֶׁבּוּטַּח בקרן הפנסיה היה שכר העובד (רפי) ורכיביו, כְּמַשְׁמָעָם בחוק ובתקנות פיצויי פיטורים (להלן: “השכר המבוטח”).

ב-30/11/2021 רפי פּוּטַּר. שכרו לעניין חישוב פיצויי פיטורים, הוא גם שכרו המבוטח – 8,906 ₪. הסכום שנצבר (כולל רווחים) במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים – 22,918 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לרפי לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו?  (סכום מקורב ומעוגל)

שאלה 42

למא פוטרה מעבודתה ב-30/9/2021. תלוש 9/2021 שלה הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים:

1. משכורת ………………………………………………………………………………. 11,238 ₪
2. השתתפות המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה …………………………………….. 456 ₪
3. פיצוי עבור חודשֵי הִסְתַּגְּלוּת, בעד תקופה שֶׁלְּאַחַר תאריך הפרישה ………………….. 5,619 ₪

מהו שכרה של למא שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש זה?

שאלה 43

רפי, יליד 1953, הוא חבר בעל שליטה בחברת מעטים (חברה למכירת ציוד צילום). חברת המעטים היתה מקום עבודתו היחיד זה 12 שנים. הוא שימש בה כאיש מכירות וקיבל משכורת בעד עבודתו. ב-25/8/2021 התפטר מעבודתו בחברת המעטים. מאז שהתפטר, רפי חסר תעסוקה.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, לאור הפסקת עבודתו, רפי זכאי לדמי אבטלה מהמוסד לביטוח לאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 44

מירי, בת ה-26, עובדת כשכירה אצל שני מעסיקים. שכר 11/2021 שלה אצל כל אחד מהם:

1. מעסיק עיקרי – 3,884 ₪.
2. מעסיק מִשְׁנִי – 2,174 ₪.

אם למא לא עשתה תיאום דמי ביטוח, ולא בוצע תיאום דמי ביטוח בידי מעסיקה הַמִּשְׁנִי, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי שני מעסיקיה, בְּגִין שכר 11/2021 (סכום מעוגל)?

שאלה 45

מלי, בת ה-32, עובדת כשכירה אצל מעסיקה. תלוש 10/2021 שלה הוּרְכַּב מֵהָרְכִיבִים הבאים:

1. משכורת ………………………………………………………………………………. 39,407 ₪
2. שווי השימוש ברכב צמוד …………………………………………………………. 4,960   ₪

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שישולמו למוסד לביטוח לאומי בְּעַד חודש 10/2021 של למא (סכום מעוגל)?

שאלה 46

רפי התחיל לעבוד ב-1/11/2020 אצל מעסיקו. תלוש 8/2021 שלו כלל את התשלומים הבאים:

1. שכר יסוד …………………………………………………………………………….. 5,120 ₪
2. בונוס (פְּרָס שחולק לכל עובדי המעסיק, לרגל סיום מוצלח של פרוייקט רב שנתי) …. 1,240 ₪
3. שעות נוספות ………………………………………………………………………… 1,137 ₪
4. הפרשים (בעד חודש 6/2021) …………………………………………………….. 1,116 ₪

מהי הכנסתו של רפי לְעִנְיַן תשלום דמי ביטוח לאומי בעד חודש 8/2021 ?

שאלה 47

רפי, בן ה-23, עבד כשכיר אצל מעסיקו היחיד 6 חודשים, עד שב-1/8/2021 נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו. כתוצאה מכך, נפגע לחלוטין כושרו לעבודה והוא אינו מסוגל לעשות עבודה שבן גילו ומינו מסוגל לעשותה. מאז התאונה רפי אינו עובד. הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה. לאחר שנסתיימה תקופת דמי הפגיעה (שולמו לו דמי פגיעה מלאים בעד 13 שבועות), הוא נמצא נכה עבודה כתוצאה מהפגיעה בעבודה, נקבעה לו דרגת נכות יציבה (לצמיתות) של 100% ואושרה לו קצבה לנכה עבודה לפי ס’ 105(א) לחוק הביטוח הלאומי.

הכנסתו של רפי בעד שישה החודשים שקדמו ל-1/8/2021 (כולה ממשכורתו אצל מעסיקו):

אם הקצבה לנכה עבודה שאושרה לרפי (לכל חודש) היא בשיעור דמי הפגיעה שהגיעו לו ליום כָּפוּל 30, מהו סכום קצבה זו לחודש?  [ הקצבה לחודש שאושרה = 30 × דמי הפגיעה ליום ]

שאלה 48

לאחר שנתיים שֶׁבָּהֶם למא היתה עקרת בית, התחילה, ב-1/5/2021, לעבוד כִּשְׂכִירָה אצל מעסיקהּ. למא עבדה ברציפות אצל מעסיק זה, עד שב-31/10/2021, בשעה 23:40, ילדה תינוק בריא וְיָצְאָה לתקופת לידה והורות (חופשת לידה).  אֲבָל, לְמַרְבֶּה הצער, ארבעה שבועות לאחר יום הלידה, למא חלתה וְאוּשְׁפְּזָה בבית חולים למשך שבוע אחד.

אם שכר העבודה הרגיל של למא, לְעִנְיָן סעיף 53 לחוק הביטוח הלאומי, הוא 327 ₪ ליום, מהו סכום דמי הלידה לו היא זכאית (סכום מעוגל)? [למען הסר ספק, כמו כל שאלות המבחן, גם שאלה זו מתייחסת למצב התחיקתי בשנת 2016.]

שאלה 49

רפי עובד אצל מעסיקו היחיד זה 12 שנים. ב-4/9/2021 יצא ל-9 ימי מילואים. להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו הֵחֵל שירות המילואים:

כמו שצוין בטבלה שלעיל, בתלוש 7/2021 רפי קיבל ממעסיקו, בְּנוֹסָף לשכרו החודשי הרגיל, דמי הבראה בסך 3,024 ₪ (8 ימי הבראה בעד שנת העבודה ה-12).

מהו סכום תגמול המילואים לו זכאי רפי בעד תקופת מילואים זו (סכום מעוגל)?

שאלה 50

רפי, יליד 29/12/1945, גרוש ללא תלויים, פרש מעבודתו ב-4/2/2019 והוא מקבל בכל חודש קצבת זקנה מכוח חוק הביטוח הלאומי. ב-7/1/2021 החליט לחזור למעגל העבודה ולעבוד כשכיר (במשרה חלקית) אצל למא.

האם הוא יהיה זכאי לקצבת הזקנה הָאֲמוּרָה בתקופת העסקתו אצל למא? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 51

למא חזרה בהליכה מן העבודה למעונה. מייד לאחר שנכנסה לְדִירָתָהּ, עוד לפני שֶׁהִנִּיחָה את התיק שהחזיקה בידה, הֶחְלִיקָה, נפלה ושברה את רגלה. עֵקֶב התאונה אִיבְּדָה את כושרה לעבוד במשך שלושה שבועות.

האם רואים תאונה זו כתאונת עבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)