שאלה 1

אדי, מהנדס כבישים, עובד אצל מעסיקו, קבלן לִסְלִילַת כבישים. ב-1/2021 קיבל ממעסיקו אֵפוֹד זוֹהֵר. אֵין באפוד זה מִשּׁוּם נוֹחוּת לאדי. מאחר שהוא עובד בעבודה שדורשת הַבְחָנָה בְּרוּרָה מֵרָחוֹק של הִמָּצְאוּת עובדים באתר העבודה, הוא נִדְרַשׁ, לפי תקנות הבטיחות בעבודה (ציוד מגן אישי), ללבוש אותו בעבודה. עֶרְכּוֹ של האפוד ועלותו – 290 ₪.

מאחר שבריאותם של העובדים בסלילת כבישים חשובה למעסיק, הוא מְעוֹדֵד אותם לעסוק בפעילות ספורטיבית. אדי, כמו שְׁאַר חבריו לעבודה, קיבל ממנו (מהמעסיק), ב-1/2021, שובר בסך 380 ₪, לרכישת זוג נעלי ספורט מתוצרת אדידס.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של אדי, לצורך חישוב מס, בשל האפוד הזוהר ובשל השובר לרכישת נעלי הספורט שקיבל מהמעסיק?

שאלה 2

אדי, נהג הַמַּשָּׂאִית, השתתף ב-10/2021 בהרצאה בנושא “קֶשֶׁת הַטְּעָמִים של הבישול הים תיכוני”. את עלות ההרצאה, סך 90 ₪, שילם מעסיקו של אדי יְשִׁירוֹת למארגניה (ב-10/2021). באותו החודש (10/2021) קיבל אדי מהמעסיק גם מתנה שֶׁעֶרְכָּהּ וַעֲלוּתָהּ 150 ₪, לרגל חגיגת בת המצווה של בתו הצעירה, והמחאת שי על סך 140 ₪, לרגל ראש-השנה.

לא היו אלו המתנות הראשונות שקיבל בשנה זו. ב-4/2021 קיבל ממעסיקו מתנה שֶׁעֶרְכָּהּ וַעֲלוּתָהּ 150 ₪, לרגל חגיגת בר המצווה של בנו הבכור, וב-5/2021 קיבל ממנו המחאת שי על סך 140 ₪, לרגל יום העצמאות.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של אדי, לצורך חישוב מס, בשל המתנות שקיבל ב-10/2021 ובשל מימון ההרצאה בחודש זה?

שאלה 3

מעסיקה של אדל העמיד לרשותה רכב צמוד לשימושה וטלפון סלולרי (רט”ן).

שנת רישום הרכב: 2020, סוג הרכב: 1, קוד תוצר: 845, קוד דגם: 57.

ההוצאה החודשית בְּשֶׁל הרט“ן, ב-1/2021, עמדה על 105 ₪.

מהו השווי שיש לִזְקוֹף לשכרה של אדל בתלוש 1/2021, בשל הרכב הצמוד ובשל הרט”ן ?

שאלה 4

אדל, רווקה בת 25, עלתה לישראל ב-1/11/2016. ב-1/11/2017 התחילה ללמוד באוניברסיטת חיפה. היא סיימה את לימודיה האקדמיים ב-30/6/2020 וזכתה בתואר ראשון בהיסטוריה כללית. אדל ביקשה מִפְּקִיד הַשּׁוּמָה שֶׁבְּמִנְיָן החודשים שבהם היא זכאית לנקודות זיכוי כעולה חדשה, לא תּוּבָא בחשבון תקופת לימודיה באוניברסיטה (מ-1/11/2017 ועד 30/6/2020). למען הסר ספק, בקשתה זו אושרה. את נקודות הזיכוי עבור לימודי תואר ראשון, אדל בחרה לקבל לא בשנת המס שֶׁלְּאַחַר שנת המס שבה הסתיימו לימודיה לתואר, אלא בשנת המס שֶׁלְּאַחֲרֶיהָ.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של אדל בשנת המס 2021?

שאלה 5

הכנסתה של אדל, בשנת 2021, הורכבה מהסכומים שלהלן:

1. משכורת……………………………………………………………………………………….. 98,749 ₪
2. דמי לידה מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ביטוח אִמָּהוּת בחוק הרלוונטי)………………… 36,358 ₪
3. סכום שמשכה מחשבונה בקרן השתלמות, בִּפְטוֹר מִמַּס (לפי ס‘ 9(16א) לפקודה)………. 40,536 ₪

בשנה זו, אדל שילמה 6,883 ₪ לקופ”ג לקיצבה כ”עמית שכיר” והותר לה זיכוי בסך 2,409 ₪ לפי ס’ 45א לפקודה. לפי הסעיפים 34, 36, 36א ו-66(ג) לפקודה הותר לה זיכוי בסך 8,424 ₪.

מהי “הכנסה חייבת” של אדל בשנת 2021?

שאלה 6

בשנת 2021 אדל שילמה 28,200 ₪ בעד הַחְזָקַת אביה האלמן, בן ה-96, הַבִּלְתִּי שָׁפוּי בְּדַעְתּוֹ, במוסד סיעודי מיוחד. הכנסתה החייבת של אדל באותה השנה – 288,320 ₪. הכנסתו החייבת (כמשמעותה בתקנות הרלוונטיות) של האב – 107,110 ₪ בשנה.

מהו הזיכוי הַמְּרַבִּי שיותר לאדל בשנת 2021 בְּעַד הוצאות החזקת אביה במוסד?

שאלה 7

אדל קיבלה הלוואה ממעסיקה. ההלוואה אֵינָהּ צמודה למדד והיא נושאת ריבית בשיעור 2.5% לשנה. היא תוחזר בתשלום אחד ב-31/12/2021. בחודש 7/2021, הוא תקופת הַזְּקִיפָה, עומדת יתרת ההלוואה על 7,950 ₪.

אם שיעור הריבית לעניין סעיף 3(ט) לפקודה הוא 3.26% לשנה ואם המדד עלה ב-0.4% בתקופת הזקיפה (חודש 7/2021), מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרה של אדל, בגין ההלוואה בתקופה זו (7/2021)? (התעלמו מעניין המע“מ בחישוביכם)

שאלה 8

ב-1/10/2020, עקב מחלה, נקבעה לאדל (בת ה-43) נכות רפואית של 100% לצמיתות והיא נאלצה לפרוש מעבודתה. החל ב-1/1/2021 התחילה לקבל קִצְבַּת אוֹבְדָן כּוֹשֶׁר עבודה בסך של 19,500 ₪ בחודש מביטוח מפני אבדן כושר עבודה (עד לגיל 67) שערך עבורה מעסיקה לשעבר. ב-1/3/2021 התחילה לעבוד אצל מעסיק חדש, בשכר קָבוּעַ של 4,872 ₪ בחודש (למען הסר ספק, אדל המשיכה לקבל בְּמַקְבִּיל גם את קִצְבַּת אוֹבְדָן כּוֹשֶׁר העבודה).

מהי הכנסתה הפטורה ממס של אדל בשנת 2021?

שאלה 9

אדי, רווק בן 29, התחיל לעבוד ב-1/5/2021 אצל מעסיקו. שכרו, עד 9/2021, היה כלהלן:

מאחר שלא מילא, בטופס ה-101 שמסר למעסיק, את הסעיף העוסק בפרטים על הכנסות אחרות, ניכה המעסיק משכרו, בחודשים הנ”ל, מס כפי שהיה עליו לנכות (לפי התקנות הנוגעות לעניין ולפי הנחיות מס הכנסה).

ב-10/2021 אדי מסר למעסיקו אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 116,810 ₪ יש לְנַכּוֹת מס בשיעור 38%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה יֵשׁ לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי.

אם שכרו ב-10/2021 היה 22,825 ₪, כמה מס הכנסה ינוכה מאדי בתלוש זה (תלוש 10/2021), או מהו סכום המס שיוחזר לו, לְאוֹר תֵּאוּם המַס?

שאלה 10

אדל, תושבת קבועה בישוב ערד, זה 5 שנים, עבדה 4 שנים אצל מעסיקה בדימונה, עד שפרשה מעבודתה אצלו ב-30/11/2021. הכנסתה בשנת 2021 היתה כְּדִלְהַלָּן:

1. משכורת ……………………………………………………………………………… 124,791 ₪
2. שווי השימוש ברכב צמוד ………………………………………………………….. 30,580 ₪
3. מענק פרישה פטור ממס הכנסה (לפי ס‘ 9(7א) לפקודה) …………………………… 35,855 ₪

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאית אדל בשנת 2021* (סכום מעוגל) ?

שאלה 11

אדל, עובדת בת 34, נשואה לאדי (בן 34). לזוג 3 ילדים – ילידי 8/4/2014, 4/2/2016 ו-3/5/2020 (שנמצאים אצלם וכלכלתם עליהם). שכרה בחודשים 1/2021 עד 6/2021, והמס שנוכה ממנו:

אם השכר החודשי של אדל, בתלוש 7/2021, עמד על 15,334 ₪, והמס מחושב על בסיס מצטבר מתחילת השנה (1/1/2021), כמה מס הכנסה יגבה ממנה בתלוש זה (סכום מעוגל)?

שאלה 12

בְּמֶשֶׁךְ שָׁנִים היתה אדל הורה במשפחה חד הורית, חיה בנפרד עם 2 ילדיה ולא ניהלה משק בית משותף עם יחיד אחר. ב-28/1/2021 הִתְחַתְּנָה ובן זוגה הַטָּרִי עבר לגור איתה בדירתה.

אם ב-2 בכל חודש משלם המעסיק את שכר החודש הקודם של אדל, מתי, על פי התקנות הרלוונטיות, היא חייבת להודיע לו על השינוי האמור? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 13

תלוש 1/2021 של אדל, רווקה בת 24, הורכב ממשכורת בסך 13,353 ₪ (ברוטו), החזקת רכב בסך 660 ₪ נטו בכל חודש (המעסיק מגלם את החזקת הרכב), ושווי רט”ן בסך 48 ₪ (ברוטו).

מהו סך כל שכרה של אדל לצורך חישוב מס ב-1/2021 (“שכר ברוטו למס”)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 14

תלוש 1/2021 של אדל, רווקה בת 23, כלל שכר משולב בסך 7,950 ₪, שווי שימוש ברכב צמוד בסך 1,350 ₪, ושווי רט”ן בסך 97 ₪.

למרכיב תגמולי העובד בקרן פנסיה מקיפה, אדל שילמה 477 ₪ בתלוש זה (“חלק העובד“). בְּשֶׁל הַפְרָשָׁה זו היא זכאית, בתלוש זה, לזיכוי ממס בסך 166.95 ₪, לפי ס’ 45א לפקודה.

מהו שכר ה“נטו” שישולם לאדל (“נטו לתשלום”) בחודש זה, אחרי ניכוי מס הכנסה ואחרי ניכוי התשלום ששילמה למרכיב תגמולי העובד בקרן הפנסיה המקיפה? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 15

ביוני 2021 נִשְׁלְחָה אדל לנורווגיה, ע”י מעבידה, למשך 15 יממות. הנסיעה לנורווגיה וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לְיִיצּוּר הכנסתו של המעביד.

ההוצאות הַמּוּכָחוֹת שֶׁהוּצְאוּ בקשר לנסיעה לנורווגיה:

1. כרטיס טיסה במח’ ראשונה – 3,089 $ [מחיר כרטיס במח’ עסקים באותה טיסה – 2,611.25 $].
2. הוצאות לינה: 15 לינות במלון, במחיר 297.00 $ לכל לינה – סה”כ 4,455.00 $.
3. הוצאות אחרות: 89.00 $ לכל יום שְׁהִיָּה בנורווגיה – סה”כ 1,335.00 $.
4. שכירת רכב בנורווגיה: שְׂכִירַת רכב ל-15 ימים, במחיר 90.85 $ ליום – סה”כ 1,362.75 $.

אדל הגישה את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעבידה וזה הֶחְזִיר לה את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרה של אדל לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות ]

שאלה 16

אדל היא עובדת מִנְהָלָה במפעל תעשיה יצרני, בו מִתְקַיֶּמֶת עבודה במשמרות לענין ס’ 10 לפקודה (מעסיקה היחיד). בעל המפעל הוכיח, להנחת דעתו של פקיד השומה, כי עבודתה במשמרת השניה חִיּוּנִית לְהַפְעָלַת קווי הייצור במפעל. הכנסתה הכוללת ממשכורת, בשנת המס 2021:

1. שכר עבודה במשמרת הראשונה…………………………………. 57,458 ₪
2. שכר עבודה במשמרת השניה…………………………………….. 64,174 ₪
3. שווי השימוש ברכב צמוד, שווי רט”ן ודמי הבראה……………. 36,849 ₪

מהו סכום הזיכוי ממס שתקבל אדל, בְּשֶׁל הכנסתה מעבודה במשמרות בשנת 2021, לפי ס’ 10 לפקודה ולפי התקנות הנוגעות לענין (סכום מעוגל)?

שאלה 17

אדי, בן 30, נשוי לאדל (בת 31), ולהם 2 ילדים (בחזקתם וכלכלתם עליהם) – לראשון מלאו 3 שנים בשנת המס 2021 ולשני מלאה שנה אחת בשנה זו. ב-31/8/2021, בתום 9 שנות עבודה, אדי פוטר מעבודתו אצל מעסיקו היחיד. משכורתו החודשית, לרבות משכורת החודש ששולמה לו לחודש 8/2021, היתה קבועה – 8,208 ₪. בטופס ה-161 שֶׁמּוּלָא במועד תשלום שכר 8/2021, חוּשַּׁב לו מענק פרישה שֶׁחֶלְקוֹ פָּטוּר ממס (לפי ס‘ 9(7א) לפקודה), וחלקו – סך 45,744 ₪, חייב במס הכנסה.

בחישוב מס לפי התקנות, כמה מס הכנסה יש לנכות ממענק הפרישה החייב של אדי? 

שאלה 18

להלן רְכִיבֵי תלוש 1/2021 של אדי, מנהל העבודה במפעל:

1. שכר יסוד………………………………………………………………………………….. 11,689 ₪
2. שכר פרמיות (מותנה בביצוע תפוקה גדולה ב-20% מֵהַנּוֹרְמָה לאותו החודש)……. 2,954 ₪
3. תוספת יצור (תוספת קבועה שאינה מותנית בתנאי; נכללת כמרכיב לפנסיה)……… 3,157 ₪

מעסיקו הפריש עבורו, בחודש זה, סך 1,246 ₪ למרכיב תגמולי המעביד בקופת גמל לקיצבה, וסך 1,218 ₪ לקרן השתלמות [למען הסר ספק, אדי משלם גם הוא את חלקו, כנדרש, לאותן קופות גמל].

מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לאדי, בשל הפרשות המעסיק לקופת הגמל לקצבה ולקרן ההשתלמות?

שאלה 19

אדל  עבדה אצל מעסיקה 9 שנים, ב”משכורת חודש” ובמשרה מלאה, עד שפוטרה ב-31/5/2021. משכורתה החודשית היתה קבועה (לְרַבּוֹת “המשכורת האחרונה” לפני הפרישה), כִּלְהַלָּן:

1. שכר בסיס ……………………………………………………………………………. 5,404 ₪
2. תוספת מקצועית………………………………………………………………………. 1,351 ₪
3. שעות נוספות (ממוצע 12 חודשים אחרונים לפני הפרישה)………………………………. 1,351 ₪
4. שווי השימוש ברכב צמוד……………………………………………………………. 1,460 ₪

אם סך מענק הפרישה שאדל קיבלה ממעסיקה עמד על 127,869 ₪, מהו החלק החייב במס של מענק פרישה זה, לפי ס’ 9(7א) לפקודה? – ככל שהדבר דרוש, הַנִּיחוּ שאדל פנתה לפקיד השומה וביקשה הגדלת פטור שֶׁבְּסַמְכוּתוֹ לְהַעֲנִיק אוֹטוֹמָטִית, והפטור הוּגְדָל בהתאם.

שאלה 20

אדל התחילה לעבוד אצל מעסיקה היחיד (והראשון) ב-1/11/2020. ב-1/5/2021 התחיל המעסיק לבצע הפרשות עבורה לקרן פנסיה מקיפה, כמתחייב בצו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה, שהוראותיו חלות על הצדדים. ב-24/8/2021 אדל התפטרה מעבודתה.

עם התפטרותה, העביר המעסיק לאדל את הבעלות על קרן הפנסיה, כולל כל מרכיביה.

האם על המעסיק למלא טופס 161 בשל פרישתה זו של אדל? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 21

תלוש השכר של אדל (נשואה שבן זוגה לא עובד), מהנדסת איכות במפעל, הוּרְכַּב מהסכומים שֶׁלְּהַלָּן:

1. שכר יסוד ………………………………………………………………………………. 7,895 ₪
2. תוס’ מקצועית – מהנדס איכות (משולמת אך ורק למהנדסי איכות במפעל) …………… 1,657 ₪
3. תוספת חוזית (משולמת בכל חודש באופן קבוע וללא כל תנאי)………………………… 1,816 ₪
4. תוספת משפחה (משולמת לעובדים נשואים שבן זוגם אינו עובד) ………………………… 159 ₪

מַהוּ סך הרכיבים שֶׁיּוּבְאוּ בְּחֶשְׁבּוֹן שכר עבודתה לְעִנְיָן תקנות פיצויי פיטורים?

שאלה 22

אדי מועסק על פי חוזה עבודה לתקופה קְצוּבָה של שנה, החל ב-6/9/2020. ב-1/6/2021, הציע המעסיק לאדי לחדש את חוזה העבודה לשנה נוספת. אדי סֵירַב לְחַדֵּשׁ את החוזה. בְּתוֹם יום 5/9/2021 הגיעה תקופת החוזה לְקִצָּהּ.

האם, בַּנְּסִיבּוֹת שתוארו לעיל, רואים את אדי, לענין חוק פיצויי פיטורים, כאילו פוטר? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 23

שכר העבודה של אדי מִשְׁתַּלֵּם לו על בסיס של חודש. לפי חוזה העבודה האישי שלו, ב-11 בכל חודש, משלם המעסיק לאדי את שכר החודש הקודם. מֵאַחַר שה-11/6/2021 נפל בשבת (בו חל גם ערב שבועות), שילם המעסיק לאדי את שכר 5/2021 ביום שישי, ה-10/6/2021.

האם המעסיק הֵלִין את שכר 5/2021 של אדי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 24

אדל התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-3/9/2019. בכל תקופת עבודתה נהגו היא והמעסיק לשלם תשלומים לקופת גמל. ב-8/6/2021 ילדה בן בריא ויצאה ל-26 שבועות תקופת לידה והורות (חופשת לידה).

הַאִם, בתקופת הלידה וההורות, על המעסיק להמשיך ולשלם את התשלומים לקופת גמל החלים עליו [למען הסר ספק, אדל שילמה בעד התקופה הרלוונטית את התשלומים החלים עליה]? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 25

אדל עבדה אצל מעסיקה, עד שב-7/11/2020 ילדה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות של 15 שבועות (חופשת לידה). ב-21/2/2021, לְאַחַר תום תקופת הלידה וההורות, חזרה לעבודה רגילה. אדל עבדה ברציפות, במשרה מלאה, עד שב-6/9/2021 הודיעה למעסיק, לָרִאשׁוֹנָה, שהיא מבקשת להתפטר מעבודתה, על מנת לטפל בְּיַלְדָּהּ.

האם, בנסיבות שלעיל, יראו לעניין חוק פיצויי פיטורים את התפטרותה זו של אדל כפיטורים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 26

אדי עובד ברציפות, אצל מעסיקו היחיד, החל ב-1/1/2013. שכרו משתלם לו על בסיס חודש. שבוע .עבודתו בן 5 ימי עבודה (א’-ה’). זכותו לחופשה שנתית נקבעת על פי הסעיף הנוגע לענין ב2021 עבדה 253 ימים בפועל.

מהם, לפי צו הרחבה בדבר הנהגת שבוע עבודה מקוצר במגזר העסקי, ימי החופשה השנתית בפועל (מעבר ליום הפנוי), שאדי זכאי להם בעד שנה זו (2016)?

שאלה 27

שכר עבודתו של אדי, בן ה-42, משתלם לו על בסיס חודש. מעסיקו קיבל ב-26/9/2021 צו עיקול על שכרו, עד לסכום של 7,562 ₪, בשל חוב לסוכנות רכב. אדי אלמן + 3 ילדים שבשנת המס 2021 מלאו להם 11, 14 ו-16 שנים (אדי חי לבד עם ילדיו, הַיְּתוֹמִים מֵאֵם, ואין לו בת זוג). שכרו ברוטו, בתלוש 9/2021 – 12,647 ₪. משכר זה, המעסיק חייב לנכות מס הכנסה בסך 473.00 ₪ (לפי פקודת מס הכנסה), דמי ביטוח לאומי בסך 510.54 ₪ (לפי חוק הביטוח הלאומי) ודמי ביטוח בריאות בסך 524.47 ₪ (לפי חוק ביטוח בריאות ממלכתי).

מהו הסכום שֶׁיְּעוּקַּל משכרו זה של אדי, לְפִי חוק הגנת השכר (סכום מעוגל)?

שאלה 28

אדל, בת ה-58, התקבלה ב-8/9/2021 לעבודה (כִּמְנַקָּה וְשׁוֹטֶפֶת כֵּלִים) אצל מעסיקה – מִסְעֶדֶת שֵׁף יוּקְרָתִית. כִּתְנַאי לְקַבָּלָתָהּ וּלְשֵׁם הַבְטָחַת הִישָּׁאֲרוּתָהּ בעבודה, דרש ממנה המעסיק לחתום על שְׁטָר, לפיו היא מתחייבת לשלם לו סך 300 ₪, אם תפרוש מעבודתה לפני שֶׁתַּשְׁלִים תקופת עבודה בת חצי שנה. אדל, שהיתה מובטלת זמן רב, חתמה על השטר. אֲבָל, לאחר 3 חודשי עבודה, הודיעה למעסיק שהיא מתפטרת, בתום 3 ימי הודעה מוקדמת להתפטרות.

האם רשאי המעסיק לְמַמֵּשׁ את השטר ולנכות את הסכום האמור (300 ₪) משכר עבודתה האחרון של אדל? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 29

אדי, בן ה-56, עובד התחזוקה, מועסק קבוע בהיקף משרה של 88%. גְּמוּל עבודתו מִשְׁתַּלֵּם לו עַל בָּסִיס של חודש. בחודש 12/2021 עבד עבודה מְלֵאָה ולא נעדר מעבודתו. תלוש 12/2021 שלו (לפני בדיקת ההשלמה לשכר מינימום) הוּרְכַּב מהתשלומים הבאים:

1. שכר יסוד……………………………………………………………………………… 3,912 ₪
2. תוספת בשל עבודה במשמרות………………………………………………………. 569 ₪
3. תוספת איכות [מוּתְנֵית בְּצִמְצוּם הַתַּקָּלוֹת ב-8% בְּיַחַס לממוצע]………………… 235 ₪
4. גְּמוּל עובד תחזוקה [תוספת קבועה המשתלמת לאדי עקב עבודתו]…………….. 109 ₪

מהו הסכום שעל המעסיק להוסיף בתלוש האמור, על מנת לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום?

שאלה 30

אדל עובדת זה 4 שנים אצל מעסיקהּ. היא נוֹצְרִיָּה שבחרה שהוראות חוק שעות עבודה ומנוחה, החלות על המנוחה השבועית, וזכותה לדמי חגים, יחולו לגביה על חגי ישראל. גְּמוּל עבודתה משתלם לה על בסיס של שעות עבודה. שבוע עבודתה במקום עבודתה הוא בן 6 ימים (א’-ו’), 8 שעות עבודה רגילות בכל יום. בעד כל שעת עבודה רגילה היא מקבלת 38 ₪. מעסיקה של אדל משלם לעובדיו, בְּכָפוּף לְזַכָּאוּתָם (על פי צו הרחבה – הסכם מסגרת), דמי חגים בסכום זֵהֶה לסכום אותו הם מקבלים בעד יום עבודה רגיל בן 8 שעות עבודה.

בימים א’ עד ה’ (24/4/2021 – 28/4/2021) אדל עבדה 37 שעות רגילות במצטבר – 8 שעות בכל אחד מהימים א’ עד ד’, ו-5 שעות ביום ה’. ביום שישי, ה-29/4/2021, בו חל שביעי של פסח, דָּרַשׁ המעסיק מאדל לעבוד. שֶׁלֹּא מִתּוֹךְ בְּחִירָתָהּ, אֶלָּא מתוך כּוֹרַח, אדל צייתה לִדְרִישָׁתוֹ של המעסיק ועבדה 10 שעות עבודה ביום חג זה (הָחֵל בשעה 6:00 בבוקר).

אם אדל לא נעדרה מהעבודה סָמוּך ליום החג, מהו סך כל התשלום הכספי שעל המעסיק לשלם לה בעד יום זה (29/4/2021), בו נדרשה לעבוד ?

שאלה 31

אדי התחיל לעבוד ב-1/6/2021 אצל מעסיקו ובמקום עבודתו. שבוע עבודתו בן 6 ימים (א’-ו’). גמול עבודתו משתלם לו על בסיס שעות עבודה.

לאחר שאדי הִשְׁתּוֹקֵק לצאת לטיול ארוך במזרח הרחוק, מעסיקו נַעֲנָה לבקשתו לחל”ת של חודשיים, והחל ביום ה’, 1/9/2021, ועד יום ב’, 31/10/2021, אדי יצא לחופשה ללא תשלום.

אם ב-10/2021 חלו 5 ימי חג – 2 ימי ראש השנה, יום הכיפורים ו-2 ימי סוכות, האם אדי זַכַּאי לתשלום שכר עֲבוּרָם? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 32

אדי התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב-1/7/2020. שכרו מִשְׁתַּלֵּם לו על בסיס של שעות עבודה.

ב-7/9/2021 פיטר אותו המעסיק לְאַלְתָּר, בלי שנתן לו הודעה מוקדמת לפיטוריו.

פיצוי בעד איזו תקופה, שלגביה לא ניתנה הודעה מוקדמת, על המעסיק לָתֵת לאדי, לפי חוק הודעה מוקדמת לפיטורים ולהתפטרות?

שאלה 33

שבוע עבודתה של אדל, במקום עבודתה, הוא בן 5 ימים (א‘-ה‘). דְּמֵי נְסִיעוֹת משולמים לה לְפִי צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. בכל יום היא נוסעת לעבודה בתחבורה ציבורית. בחזרה מהעבודה היא נוסעת בְּהַסָּעָה מְאוּרְגֶּנֶת על חשבון המעסיק.

מחיר נסיעה באוטובוסים בין ביתה לעבודתה – 12.40 ₪ לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו “חופשי חודשי”, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריה ואת מקום עבודתה – 372 ₪. ב-10/2021, אדל עבדה בפועל 17 ימים. 14 ימים באותו חודש היו ימי שישי, שבת וחגים, בהם אדל לא עובדת.

אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי הַנָּקוּב בס‘ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות המינימלי שעל המעסיק לשלם לאדל בגין חודש זה?

שאלה 34

אדל, עובדת במשרה מלאה, התחילה לעבוד אצל מעסיקה הפרטי ב-1/3/2011. עליה ועל מעסיקה חַלּוֹת הוֹרָאוֹת צַו הַהַרְחָבָה בִּדְבַר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש שכר ספטמבר. בתלוש 9/2021 מקבלת אדל דמי הבראה בעד התקופה שמיום 1/10/2020 ועד 30/9/2021.

אם בתקופה שמ-1/7/2021 ועד (כולל) 31/7/2021 אדל שהתה בחופשה ללא תשלום, ואם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לה בתלוש 9/2021?

שאלה 35

להלן רישום שעות עבודה של אדל, ביום ד’ (1/6/2021), מתוך שעון הנוכחות:

בין השעות 09:47 ל-10:24 ובין השעות 14:12 ל-14:25 אדל יצאה להפסקות. זמן ההפסקות לא נחשב כחלק משעות העבודה.

כמה שעות עבודה אדל עבדה ביום זה? שימו לב! יש לחשב שֶׁבֶר עֶשְׂרוֹנִי (שעות וְחֶלְקֵי שעות).

שאלה 36

שכרה של אדל משתלם לה על בסיס שעות עבודה – 98 ₪ לכל שעה רגילה. שבוע עבודתה, במקום עבודתה, הוא בן 6 ימים (א’-ו’). תחום יום עבודה רגיל שלה – 8 שעות עבודה. בכל יום, במחצית יום העבודה, מופסקת העבודה למנוחה ולסעודה למשך 45 דקות. בעת ההפסקה, אדל רשאית לצאת מהמקום שבה היא עובדת. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה.

להלן רישום מתוך שעון הנוכחות של אדל, בשבוע שהחל ב-15/5/2021 והסתיים ב-20/5/2021:

מהו השכר שיש לשלם לאדל בעד שעות עבודתה בשבוע זה?

שאלה 37

אדל עובדת עבודה מְלֵאָה אצל מעסיקה. שכרה משתלם על בסיס ימי עבודה. שבוע עבודתה הוא בן 5 ימים (א’-ה’). בעד כל יום עבודה היא מקבלת 243 ₪. זכותה לדמי מחלה נִקְבַּעַת לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלה (“תקופת הזכאות המקסימלית“) עומדת על 85 ימים.

הָחֵל בְּיוֹם ג’ (5/1/2021), אדל נעדרה מעבודתה בשל מחלת אביה, שהפכה אותו להיות תלוי לחלוטין בעזרת הזולת בביצוע פעולות יום-יום (נמסרה הודעה למעסיק במועד). האב, אלמן, מתגורר לבדו בדירתו הפרטית. היתה זו הפעם הראשונה בה נעדרה עקב מחלת הורה. בן זוגה של אדל, עובד במשרה מלאה, לא נעדר מעבודתו באותם ימים. אדל חזרה לעבודה ביום ב’ (11/1/2021) ומסרה למעסיק אישור מחלה כַּדִּין, לפיו אביה היה חולה מ-5/1/2021 ועד (כולל) 10/1/2021 (והיה, באותם ימים, תלוי לחלוטין בעזרת הזולת בביצוע פעולות יום–יום), והצהרה חתומה כנדרש בתקנות.

מהו, לפי החוק הרלוונטי, סך דמי המחלה שעל המעסיק לשלם לאדל בתלוש 1/2021?

שאלה 38

אדל התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-1/4/2019. שכר עבודתה השתלם לה על בסיס של חודש. על הצדדים חל צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה. ב-1/10/2019 התחיל המעסיק להפריש עבורה לקרן פנסיה מקיפה, מכוח צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה, אֲשֶׁר חָל על הצדדים. השכר שֶׁבּוּטַּח בקרן הפנסיה היה שכר היסוד ששולם לאדל, שהיה בגובה השכר הממוצע במשק.

בְּנוֹסָף עַל שכר היסוד, שולמה לאדל תוספת ותק בסך 179 ₪ בכל חודש. בגין תוספת זו לא הפריש המעסיק לקרן פנסיה.

ב-30/6/2021 אדל פוטרה. שכר היסוד שלה, הַמְּבוּטָּח בקרן הפנסיה, עמד על 9,464 ₪ (בגובה השכר הממוצע במשק). תוספת הותק, שלא היתה מבוטחת בקרן הפנסיה (שהוזכרה לעיל) – 179 ₪.

הסכום שנצבר (כולל רווחים) במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים – 11,984 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לאדל לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו?  (סכום מקורב ומעוגל)

שאלה 39

תלוש 12/2021 של אדי, עובד שכיר בן 28, הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים:

1. שכר יסוד ………………………………………………………………………………… 4,126 ₪
2. דמי חופשה……………………………………………………………………………….. 2,387 ₪
3. תשלום מהמעסיק לכיסוי הוצאות לינה בארץ שֶׁהוּתַּר לאדי כְּהוֹצָאָה………………. 362 ₪

אדי משלם בכל חודש בעד החזקת אביו, המשותק לחלוטין, במוסד מיוחד. בשנת 2021 קיבל זיכוי ממס בשל תשלום זה. עקב הזיכוי האמור, לא נוכה משכרו, בכל שנת 2021, מס הכנסה.

מהו שכרו של אדי שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש זה?

שאלה 40

עד 31/8/2020 אדל, בת ה-30, היתה עקרת בית. ב-1/9/2020 התחילה לעבוד אצל מעסיקה, אצלו עבדה ברציפות עד (כולל) 31/7/2021, אז פוטרה בלי שניתנה לה הודעה מוקדמת לפיטוריה. עם פיטוריה, שילם לה המעסיק “פיצוי בְּשֶׁל אִי מַתָּן הוֹדָעָה מוקדמת”, בְּעַד תקופת הודעה מוקדמת של 11 ימים, כְּחוֹבָתוֹ על פי חוק הודעה מוקדמת לפיטורים ולהתפטרות.

ב-1/9/2021 אדל התייצבה בשירות התעסוקה ומאז היא מובטלת.

האם אדל השלימה את תקופת האכשרה לגבי תקופת האבטלה האמורה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 41

אדי, בן ה-17, עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד. תלוש 8/2021 שלו הוּרְכַּב מֵהָרְכִיבִים הבאים:

1. שכר יסוד………………………………………………………………………… 6,018 ₪
2. דמי נסיעות (השתתפות המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה)……………………. 374 ₪

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי מעסיקו, בְּגִין שכר 8/2021 של אדי?

שאלה 42

אדל, בת ה-31, עובדת כשכירה אצל שני מעסיקים. שכר 9/2021 שלה אצל כל אחד מהם:

1. מעסיק עיקרי –    4,232 ₪.
2. מעסיק מִשְׁנִי –    4,029 ₪.

אם אדל עשתה תיאום דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי שני מעסיקיה, בְּגִין שכר 9/2021?

שאלה 43

אדל נפגעה בתאונה בביתה. עקב התאונה נגרם לה אובדן מָלֵא של כושר הַתִּפְקוּד במשך 15 ימים. באותם ימים היתה רְתוּקָה למיטתה ונעדרה מעבודתה. לפי חוק דמי מחלה ולפי חוזה העבודה שלה, היא זכאית לקבל ממעסיקה דמי מחלה בעד כל אותם ימים.

האם אדל זכאית לדמי תאונה, לפי פרק ביטוח נפגעי תאונות בחוק הביטוח הלאומי, בעד תקופה זו שבה היא זכאית לתשלום דמי מחלה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 44

אדי עובד אצל מעסיקו היחיד זה 6 שנים. שכרו משתלם לו על בסיס שעות עבודה. ב-3/8/2021 יצא לשירות מילואים, למשך 10 ימים רצופים. ביום שני, 8/8/2021, במהלך שירות המילואים, הגיע למקום העבודה ועבד במשך 6 שעות.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים:

שאלה 45

אדי התחיל לעבוד ב-1/2/2021 אצל מעסיקו. תלוש 7/2021 שלו כלל את התשלומים הבאים:

1. שכר יסוד …………………………………………………………………………….. 5,609 ₪
2. מתנה לחג …………………………………………………………………………….. 276 ₪
3. מענק חד-פעמי ……………………………………………………………………….. 972 ₪
4. הפרשים (בעד חודש 5/2021) …………………………………………………….. 1,040 ₪

מהי הכנסתו של אדי לְעִנְיַן תשלום דמי ביטוח לאומי בעד חודש 7/2021 ?

שאלה 46

אדל, העובדת אצל מעסיקה היחיד זה 9 שנים בִּרְצִיפוּת, קיבלה אישור מרופא נשים מומחה כי עָלֶיהָ לְהַפְסִיק את עבודתה, לְצוֹרֶךְ שְׁמִירַת הֵרָיוֹן, למשך 30 ימים רצופים, הָחֵל ב-1/8/2021.

שכרה של אדל, החייב בדמי ביטוח, בעד החודשים שקדמו ל-1/8/2016:

[ למען הסר ספק, לא משולם לאדל תשלום בעד תקופת שמירת ההריון מגוף אחר, ואדל לא מעדיפה לוותר על הגמלה, לנצל את ימי המחלה ולקבל את תמורתם מהמעסיק שלה ].

מהו סכום הגמלה לשמירת הריון שאדל זכאית לקבל מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 47

אדל עבדה אצל מעסיקה היחיד 3 שנים, בחצי משרה, עד שילדה בת בריאה ויצאה ב-1/5/2021 לתקופת לידה והורות (“חופשת לידה“) בת 26 שבועות. משכורתה אצל מעסיקהּ, עד חודש 4/2021, היתה קבועה – 4,296 ₪ בכל חודש. אדל צפויה לחזור לעבודה רגילה ב-29/10/2021.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שעל המעסיק לשלם בעד אדל, בעד חודש 9/2021, אם ב-6/8/2021 חל המועד בו הסתיים תשלום גמלת דמי הלידה מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 48

אדי עובד אצל מעסיקו היחיד זה 5 שנים. ב-3/11/2021 יצא ל-18 ימי מילואים.

להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו הֵחֵל שירות המילואים:

כמו שצוין בטבלה שלעיל, בתלוש 8/2021 אדי קיבל ממעסיקו, בְּנוֹסָף לשכרו החודשי הרגיל, הֶפְרֵשִׁים בסך 592 ₪, בעד חודש 5/2021.

מהו סכום תגמול המילואים לו זכאי אדי בעד תקופת מילואים זו (סכום מעוגל)?

שאלה 49

אדל, בת ה-71, היתה בַּעַלת שְׁלִיטָה בְּחֶבְרַת מְעַטִים ושימשה בה כסגנית המנכ”ל. ב-4/12/2021 ניתן צָו פֵּירוּק נגד החברה ואדל נאלצה לפרוש. עקב מצבה הפיננסי של חברת המעטים, לא שולמה לאדל משכורת ב-13 החודשים שקדמו בְּתָכוּף למועד מַתַּן צו הפירוק, ולא שולמו לה פיצויי פיטורין, המגיעים לה עבור 9 שנות עבודה.

האם אדל זכאית לקבל מהמוסד לביטוח לאומי גמלה לעובד בגין חוב שכר עבודה וחוב פיצויי פיטורין, לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בפשיטת רגל ובפירוק תאגיד? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 50

אדי, רואה חשבון וחשב שכר בכיר, מפיק במשרדו תלושי שכר עבור לקוחותיו. הוא מנהל תיק עצמאי במס-הכנסה, במע”מ ובמוסד לביטוח לאומי ומתקיימים לגביו תנאי ההגדרה של עובד עצמאי בסעיף 1 לחוק הביטוח הלאומי. בינו לבין אדל נערך הסכם, לתקופה של שנה, לפיו הוא, במשרדו, יפיק עבור עובדיה של אדל תלושי שכר, על פי נתונים שהיא תעביר אליו בדוא”ל בכל חודש. סוכם גם כי שְׂכַר טִרְחָתוֹ ישולם לו כנגד חשבונית מס שיוציא בסוף כל חודש.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, חייבת אדל בתשלום דמי ביטוח בעד אדי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)