שאלה 1

תלוש 1/2020 של ג’ני, בת ה-32, כלל שני רכיבים – שכר יסוד בסך 8,820 ₪ ושכר שעות נוספות בסך 930 ₪ (סה”כ 9,750 ₪). התשלומים לקופות גמל, בתלוש חודש זה:

מהו הזיכוי ממס (לפי ס’ 45א’ לפקודה) שתקבל ג’ני בתלוש 1/2020, בשל תשלומיה שלעיל?

שאלה 2

דלית עובדת בשכר חודשי. שכרה קבוע ומורכב מהרכיבים הבאים:

1. משכורת בסיס – 5,800 ₪
2. נסיעות – 1,000 ₪
3. השתתפות בארוחות עסקיות במסגרת העבודה – 500 ₪דלית יצאה לחופשה בחודש 2/2022 למשך שבועיים (10 ימי עבודה מתוך 20 בחודש). חשב את שכרה המלא של דלית בחודש 2/2022.

שאלה 3

חברה בע”מ נמצאת בִּשְׁלִיטָתָם של לֹא יוֹתֵר מחמישה בני אדם. יגל מחזיק ב-5% מהון המניות שֶׁהוּצָא, אֲחוֹתוֹ נינה מחזיקה ב-2% מהון המניות, אֲבִיהֶם מחזיק ב-2% מהון המניות וְסָבָתָם (אִמּוֹ שֶׁל אֲבִיהֶם) מחזיקה ב-10% מהון המניות. בְּיִתְרַת המניות מחזיק בן אדם שֶׁאֵינֶנּוּ קרוב של בני המשפחה. ב-1/1/2021 יגל התחיל לעבוד בחברה כמנהל פיתוח, במשכורת 40,000 ₪ בחודש, ועוד אחוז מסוים מהרווחים.

כחשבי השכר בחברה, נדרש מכם לְהַגְדִּירוֹ נכון בתוכנת השכר, וּלְהַגְדִּיר נכון את התשלומים למרכיבים השונים בקופת הגמל לקצבה בעדו. לצורך כך, עליכם לענות – האם יגל הוא חָבֵר בַּעַל שְׁלִיטָה בחברה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 4

נורה עובדת כשכירה אצל מעסיקה היחיד זה 5 שנים. ב-1/4/2021 נפגעה תוך כדי עבודתה ועקב עבודתה. הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה. כתוצאה מהפגיעה נִגְרַם לה אי-כושר חֶלְקִי לעבוד למשך 8 ימים בְּנוֹסָף על יום הפגיעה. שעות אי-הכושר שֶׁנִּקְבְּעוּ לה באישור הרפואי שנתן מי שֶׁהוּסְמַךְ לתת אישור כאמור לפי החוק, היו 4.5. כלומר, במקום לעבוד 8 שעות עבודה ביום עבודה רגיל שלה, הוּתַּר לה לעבוד רק 3.5 שעות ביום. בשעות אי-הכושר האמורות נורה לא עבדה למעשה בכל עבודה. [3.5 שעות = 4.5 שעות אי כושר – 8 שעות עבודה ביום רגיל]

הכנסתה של נורה, שממנה מגיעים דמי ביטוח, בחודשים שקדמו ל-1/4/2021:

האם, לאור הצמצום בשעות עבודתה עקב תאונת העבודה, עשויה נורה להיות זכאית לדמי פגיעה כלשהם מהמוסד לביטוח לאומי וכמה היא עשויה לקבל?

שאלה 5

גונן, בן 37, משלם מזונות לגְּרוּשָׁתוֹ נילי (ממנה נפרד ב-9/2016). בנוסף, גונן מִשְׁתַּתֵּף בִּמְלוֹא כַּלְכָּלָתָם של 2 ילדיו, ילידי 8/8/2014 ו- 1/1/2019 . הילדים נמצאים אצל נילי והיא זכאית, בשל אותם ילדים, לנקודות זיכוי לפי ס’ 40(ב)(1) לפקודה. ב-7/2020 גונן נִישָּׂא בַּשֵּׁנִית לְבַת זוּג אַחֶרֶת.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של גונן בשנת המס 2021 ?

שאלה 6

מהו טופס 501 של המוסד לביטוח לאומי? (בחר/י את הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 7

מהו קוד דיווח 03 בטופס 102 של המוסד לביטוח לאומי? 

שאלה 8

שאלה 9

בפרישתה של נטע מעבודתה, ב-8/7/2022, נוסף על שכרה הרגיל, היא זכאית לסכומים הבאים:

1. פדיון חופשה (פיצוי עבור ימי חופשה שלא ניתנו לה עד ליום שבו פרשה) …… 3,587 ₪

2. פיצויי פיטורים ………………………………………………………………… 57,019 ₪

3. קצובת ביגוד (הפרשים) ………………………………………………………….. 642 ₪

4. פדיון ימי מחלה (פיצוי עבור ימי מחלה שלא נוצלו) ………………………….. 2,936 ₪

מהו סכום הרכיבים שניתן לכלול אותם בטופס ה-161 של נטע כ”מענק פרישה”?

שאלה 10

עוז התחיל לעבוד ב-3/2/2022 אצל מעסיקו ובמקום עבודתו. שבוע עבודתו בן 5 ימים, בימים א’ עד ה’ (עוז לא עובד בימים ו’ ושבת). שכרו משתלם לו על בסיס ימי עבודה – 329 ₪ לכל יום עבודה.
החל ביום ג’, 5/7/2022, ועד יום ב’, 11/7/2022, עוז נעדר מעבודתו על מנת לקיים חובת אבלות (“שבעה”) בשל מות אחיו ז”ל. עוז חזר לעבודה ביום ג’, 12/7/2022.

כמה על המעסיק לשלם לעוז בשל היעדרותו זו?

שאלה 11

משה (בן 55) פרש מצה”ל בחודש יוני 2022, והוא מקבל פנסיה בסך 10,000 ₪ בכל חודש. בחודש אוקטובר 2022 משה החל לעבוד בחברת “השובב הצעיר” בע”מ, במשכורת חודשית של 7,000 ₪, ומילא טופס 101 כחוק.
נחמה היא חשבת השכר של חברת “השובב הצעיר בע”מ” והיא הכינה את משכורתו של משה בעבור חודש אוקטובר 2022. סמן את המשפט הנכון ביותר.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר:

שאלה 12

חנן התחיל לעבוד אצל מעסיקו החדש ב-26/2/2022, ב”משכורת חודש”.

את משכורתו הראשונה הוא צפוי לקבל ממעסיקו החדש ב- 1/3/2022.

מתי על חנן למלא לראשונה כרטיס עובד (טופס 101) אצל מעסיקו החדש?

שאלה 13

סהר עובד כשכיר אצל מעסיקו זה 9 שנים. ב-1/7/21, בעת שהיה בביתו, הֶחְלִיק וְנִפְצַע. עקב התאונה האמורה (הראשונה מזה שנים רבות), אָבַד לו כּוֹשֶׁר הַתִּפְקוּד בְּמֶשֶׁךְ 11 ימים בְּנוֹסָף על יום התאונה. בכל אותם ימים היה רָתוּק לביתו, לא היה מסוגל לעבודה כלשהי ולא עסק למעשה בעבודה כלשהי. המוסד לביטוח לאומי הִכִּיר בו כְּמִי שעומד בִּתְנָאֵי הַזַּכָּאוּת לדמי תאונה.

הכנסתו של סהר בשישה החודשים שקדמו ל-1/7/2021:

אם סהר לא זכאי לכל תשלום שהוא, מכל גורם שהוא (לרבות המעסיק), בעד תקופת אי-הכושר האמורה, מהו סכום דמי התאונה אותו הוא זכאי לקבל מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 14

ב-6/2019 סיימה נורה לימודי תואר אקדמי שני בפילוסופיה באוניברסיטת חיפה (שנמשכו 3 שנים) וזכתה בתואר הנכסף. את נקודות הזיכוי עבור לימודי התואר השני בחרה נורה שֶׁלֹּא לבקש בשנת המס שֶׁלְּאַחַר שנת המס שבה הסתיימו לימודיה, ולבחון הַאִם לְקַבְּלָן בשנת המס שֶׁלְּאַחֲרֶיהָ. [את לימודי התואר הראשון סיימה ב-2006, ולא ביקשה נקודות זיכוי עבורם].

ב-8/2020 סיימה לימודי מקצוע (טֶכְנָאוּת שיניים), שנמשכו שנתיים והיו בְּהֶיקֵּף הַזֵּהֶה ל-1,800 שעות לימוד הַנְּהוּגוֹת במוסד להשכלה גבוהה. בתום לימודי המקצוע עמדה בבחינות הרישוי וזכתה (ב-2020) לתעודת מקצוע (טכנאי שיניים מוסמך) הַמּוּכֶּרֶת על ידי משרדים ממשלתיים.

אם נורה מעוניינת לֵהָנוֹת ממקסימום הטבות מס בשנת המס 2021  , כמה נקודות זיכוי, לכל היותר, יובאו בחשבון בחישוב המס שלה בשנת מס זו (2021), בשל לימודיה הנ”ל?

שאלה 15

וילי, יליד 1/4/1955, נעשה לראשונה “תושב ישראל” ב-5/5/2018. הוא עובד כשכיר מִזֶּה שנה וחצי אצל מעסיקו היחיד. שכרו ב-8/2020 – 21,351 ₪.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקו, בְּגִין שכר 8/2020 של וילי  (סכום מעוגל)?

שאלה 16

אלדד עובד מזה 3 שנים בחברה שבה משולמים דמי ההבראה בחודש יולי כל שנה. הוא פוטר בחודש אפריל לאלתר.

האם הוא זכאי לדמי הבראה? במידה וכן, מתי על המעסיק לשלם לו את דמי ההבראה?

שאלה 17

גל בן ה-17 התחיל לעבוד כשכיר אצל מעסיקו. האם על המעסיק לשלם בעד גל דמי ביטוח לאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 18

זמי עובד שכיר אצל מעבידו היחיד זֶה 12 שנים. תלוש 7/2021 שלו כלל את הרכיבים הבאים:

1. שכר יסוד רגיל………………………………………………………………….. 17,267 ₪        

2. בונוס חד-פעמי…………………………………………………………………… 1,296 ₪

3. פרמיה חודשית…………………………………………………………………….. 708 ₪

4. שווי ארוחות במקום העבודה בחודש 7/2021…………………………………. 252 ₪

מהי הכנסתו של זמי לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לעניין גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 7/2021 ?

שאלה 19

ב-2/2020 נשלח וילי לעומאן, ע”י מעבידו, למשך 6 יממות. הנסיעה לעומאן וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לְיִיצּוּר הכנסתו של המעביד (היתה זו נסיעתו הראשונה לחו”ל בשנת המס). ההוצאות הַמּוּכָחוֹת שֶׁהוּצְאוּ בְּקֶשֶׁר לנסיעה:

1. כרטיס טיסה במחלקה ראשונה: 1,693 $ [מחיר כרטיס במחלקת עסקים באותה טיסה -1,597 $, מחיר כרטיס במחלקת תיירים באותה טיסה – 1,489 $].

2. הוצאות לינה: 0 $ (לא נדרשו הוצאות בְּשֶׁל לינה).

3. הוצאות אחרות: 181 $ לכל יום שְׁהִיָּה בעומאן – סה”כ 1,086 $.

4. הוצאות שכירת רכב בעומאן: שְׂכִירַת רכב ל-6 ימים, במחיר 83 $ ליום – סה”כ 498 $.

וילי הגיש את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעבידו וזה הֶחְזִיר לו את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של וילי לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות ]

שאלה 20

שכרה של רינה, בת ה-41, בחודש 1/2021 – 17,640 ₪. ההפרשות לקופות גמל, בתלוש חודש זה:

מהו הזיכוי ממס (לפי ס’ 45א לפקודה) שתקבל  רינה בתלוש 01/2021;, בשל תשלומיה שלעיל?

שאלה 21

נינה, ילידת 7/7/1949, לא מקבלת קצבת אזרח ותיק, היא בַּעַלת שְׁלִיטָה בְּחֶבְרַת מְעַטִים וּמְשַׁמֶּשֶׁת בה כמנהלת. חברת המעטים היא מַעֲסִיקָתָהּ הַיְּחִידָה.

אם שְׂכָרָהּ של נינה, בחודש 8/2021 , היה 12,644 ₪, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מַעֲסִיקָתָהּ, בְּגִין שכרה זה ?

שאלה 22

זיו, עובד בשכר (שעתי), התחיל לעבוד ב-10/3/2022 כטבח במסעדה בירושלים. שבוע העבודה של זיו, במקום עבודתו, הוא בן 6 ימים (ימים א׳- ו׳). (זיו, שהוא יהודי, לא עובד בחגי ישראל).
להלן רשימת אירועים בחודש השני לעבודתו, חודש 4/2022, מתוך דו״ח הנוכחות של זיו:

בעד כמה ימי חג על המעסיק לשלם לו דמי חגים בתלוש 4/2022?

שאלה 23

אדל התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-3/9/2019. בכל תקופת עבודתה נהגו היא והמעסיק לשלם תשלומים לקופת גמל. ב-8/6/2021 ילדה בן בריא ויצאה ל-26 שבועות תקופת לידה והורות (חופשת לידה).

הַאִם, בתקופת הלידה וההורות, על המעסיק להמשיך ולשלם את התשלומים לקופת גמל החלים עליו [למען הסר ספק, אדל שילמה בעד התקופה הרלוונטית את התשלומים החלים עליה]? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים) 

שאלה 24

דור החל לעבוד בחברת ההובלות ״יציאת מצרים״ בתאריך 1/7/2022. שכרו החודשי של דור בגובה שכר מינימום על פי חוק (עובד במשכורת). לאחר שבועיים של עבודה נפל דור למשכב והחסיר 10 ימי עבודה עקב מחלתו. על פי החוזה האישי שלו צבר דור יום מחלה אחד ויום חופשה אחד. על המעסיק לא חלים הסכמים קיבוציים או הסדרים אחרים.

מנכ״ל החברה שואל אותך כחשב השכר בחברה, האם במקרה זה ניתן לשלם לדור פחות משכר המינימום החודשי המלא?

שאלה 25

שאלה 26

ניל בן ה-52, נשוי + 3 ילדים שבשנת 2019 מלאו להם 13, 16 ו-18 שנים. ב-31/5/2019, בתום 22 שנות עבודה אצל מעסיקו היחיד, הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריו. משכורתו החודשית, לְרַבּוֹת משכורת החודש ששולמה לו לחודש 5/2019, הייתה 8,766 ₪. בטופס ה-161 שֶׁמּוּלָא במועד תשלום שכר 5/2019, חוּשַּׁב לו מענק פרישה שֶׁחֶלְקוֹ, סך 10,980 ₪, חייב במס.

בחישוב מס לפי התקנות, כמה מס הכנסה יש לנכות ממענק הפרישה החייב במס של ניל? 

שאלה 27

ב-1/3/2020, כשמלאו לו 18 שנה, התחיל ברק לעבוד כשליח אצל מעסיקו ובמקום עבודתו. הוא הועסק בִּרְצִיפוּת עד שהסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים ב-30/062021, עם פיטוריו. שכרו השתלם לו על בסיס שעות עבודה. בעד כל שעת עבודה רגילה קיבל 44 ₪ (ברק לא הועסק בשעות נוספות). נוסף על שכר זה, בחודשים שבהם ביצע כמות שליחויות גְּדוֹלָה ב-20% מֵהַנּוֹרְמָה לשעה וּבָהֶם זָכָה לִשְׁבָחִים רַבִּים מהלקוחות, שולמה לו פרמיה. הֶיקֵּף שְׁעוֹת עֲבוֹדָתוֹ הָיָה שׁוֹנֶה מֵחֹודֶשׁ לְחֹודֶשׁ. להלן שעות עבודתו הרגילות (בשעות) והפרמיה ששולמה לו (בש”ח), בכל תקופת עבודתו:

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק לשלם לברק, לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 28

נילי גרה ועובדת בהרצליה בְּאוֹפֶן קָבוּעַ. ב-3/2021 שָׁלַח אותה מעבידה לעבוד 13 ימים באילת. הנסיעה לאילת (המרוחקת 364 ק”מ מהרצליה) וכל ימי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לייצור הכנסתו של המעביד. המעביד שילם בעד נילי הוצאות לינה במלון באילת, 12 לינות, בסך של 161 דולרים לכל לינה (הוצאות בפועל מוּכָחוֹת, בהתאם לתקנות). [ לְמַעַן הַפַּשְׁטוּת, מוצגים בשאלה זו כל הסכומים בערכי דולר, כשהם מחושבים לפי השער היציג כפי שפורסם לאחרונה לפני מועד הלינה.]

מהו הסכום שייזקף לשכרה של נילי, לצורך חישוב מס, בְּשֶׁל הנסיעה לאילת (בתרגום לערכים דולריים)? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי על פי התקנות ]

שאלה 29

את משכורת 4/2021 של עובדיו שילם זמי ב-8/5/2021 (יום ד’). לפי התקנות, מתי על זמי לשלם את התשלומים לקופות הגמל של העובדים, בעד משכורת זו? (היעזרו בלוח השנה שלהלן)

שאלה 30

תלוש 1/2021 של נינה, רווקה בת 25, הורכב משכר יסוד בסך 7,850 ₪ ושווי רט”ן בסך 105 ₪. למרכיב תגמולי העובד (“חלק העובד”) בקופת גמל לקצבה מסוג “קרן חדשה מקיפה” שילמה נינה 471 ₪ בתלוש זה (6% משכר יסוד). כְּנֶגֶד תשלום זה, היא זכאית לזיכוי ממס לפי ס’45א לפקודה.

מהו שכר ה”נטו” שישולם לנינה (“נטו לתשלום”) בתלוש זה, לאחר ניכוי מס ולאחר ניכוי התשלום ששילמה לקופת הגמל לקצבה? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 31

דקל עובד אצל מעסיקו היחיד זה 25 שנה. תלוש 8/2021 שלו כלל את התשלומים הבאים:

1. משכורת יסוד…………………………………………………………. 6,847 ₪
2. מענק יוֹבֵל (תשלום חד שנתי)………………………………………… 1,344 ₪
3. דמי חופשה………………………………………………………………. 672 ₪
4. הפרשי שכר (בעד חודש 5/2020)…………………………………….. 56 ₪

מהי הכנסתו של דקל לעניין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לעניין גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 8/2021?

שאלה 32

נאוה התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-1/5/2015. שכר עבודתה השתלם לה על בסיס של חודש. על הצדדים חל צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה. מאחר שלא הייתה מבוטחת בביטוח פנסיוני כלשהו כְּשֶׁהִתְקַבְּלָה לעבודה, התחיל המעסיק להפריש עבורה לביטוח הפנסיוני מִיָּד בְּתוֹם 6 חודשים מתחילת עבודתה. השכר שֶׁבּוּטַּח בקרן הפנסיה, בכל תקופת עבודתה (כולל “משכורת אחרונה לפני הפרישה”), היה שכרה הרגיל – 6,892 ₪. ב-28/2/2021 נאוה פוטרה מעבודתה.

הסכום שנצבר (כולל רווחים) במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים – 24,138 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לנאוה לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו?  (סכום מקורב ומעוגל)

שאלה 33

 נאוה פוטרה מעבודתה אצל מעסיקה היחיד ב-7/8/2021, בלי שניתנה לה הודעה מוקדמת לפיטוריה. תלוש 8/2021 שלה הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים:

1.  שכר יסוד                                                                                              6,298  ₪

2. פיצוי בשל אי מתן הודעה מוקדמת, בעד התקופה שֶׁנִּקְבְּעָה בחוק (17 ימים)     14,023 ₪

3. פיצויי פיטורים – סכום פטור ממס לְפִי ס’ 9(7א) לפקודה                                21,386 ₪

4. פיצויי פיטורים – סכום חייב במס הכנסה                                                      4,931  ₪

מהו שכרה של נאוה שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש זה?

שאלה 34

שאלה 35

ניל, “עובד זר”, כהגדרתו בחוק עובדים זרים (איסור העסקה שלא כדין והבטחת תנאים הוגנים), אזרח הודו, שׁוֹהֶה בישראל כַּדִּין ומועסק כַּדִּין בענף התעשייה (לפי היתר להעסקת עובדים זרים בענף זה). בכל חודש הוא מועסק 171 שעות עבודה. שכר 1/2019 היה כלהלן:

1. שכר רגיל…………………………………………………………….. 19,360 ₪
2. תשלום בשל רכישת ביגוד מָגֵן שֶׁהוּתַּר לניל כהוצאה ….. 1,220 ₪

מהו סכום “היטל העסקת עובד זר” שישולם בְּגִין שכרו זה של ניל?

שאלה 36

שכרו החודשי של וילי קבוע – משכורת יסוד בסך 32,960 ₪, הוצאות רכב בסך 2,140 ₪ ותוספת ביצוע (מותנית בתנאי) בסך 17,680. מעסיקו מפריש עבורו, בכל חודש, לקופת גמל לקיצבה מסוג קופת ביטוח (שאינה מבטיחה תשואה), סך של 3,106.90 ₪ למרכיב הפיצויים ו-3,365.80 ₪ למרכיב תגמולי המעביד [וילי משלם את חלקו, כנדרש, לאותה קופת גמל].

מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לוילי, לצורך חישוב מס, בכל שנת 2020 (12 תלושי שכר 2020), בשל הפרשות המעסיק לְמַרְכִּיב הפיצויים ולמרכיב תגמולי המעביד בקופת הגמל לקצבה (סכום מעוגל)?

שאלה 37

דבי היא עובדת ילידת 2/1960 שהוראות חוק גיל פרישה חָלוֹת עליה. ככלל, לפי חוק זה, מהו הגיל שֶׁבְּהַגִּיעוֹ אליו ניתן לחייב אותה לפרוש מעבודתה בשל גילה?

שאלה 38

נילי עובדת אצל מעסיקה היחיד זה 7 שנים. תלוש 12/2021 שלה כלל את הרכיבים הבאים:

1. משכורת יסוד……………………………………………………..6,285  ₪
2. משכורת 13 (משתלמת לה אחת לשנה, בתלוש דצמבר)………….1,620 ₪
3. קצובת ביגוד שנתית……………………………………………… 1,296 ₪
4. שווי שימוש ברכב צמוד…………………………………………. 1,440 ₪

אם ב-3 החודשים (המלאים) 7/2021, 8/2021 ו-9/2021 הייתה בשמירת הריון ולא עבדה בהם כְּלָל (ולא קיבלה כל שכר ממעסיקה בחודשים אלה), ובעדם קיבלה גִּמְלָה לִשְׁמִירַת הֵרָיוֹן מהמוסד לביטוח לאומי, מהי הכנסתה של נילי לעניין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לעניין גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 12/2021?

שאלה 39

זמי עובד זה 7 שנים אצל מעסיקו. שבוע עבודתו בן 5 ימים (ימים א’-ה’). הוא לא עובד בחגי ישראל. שכר עבודתו משתלם לו על בסיס ימי עבודה (סכום קבוע של 360 ₪ בעד כל יום עבודה). המעסיק משלם דמי חגים בכפוף לזכאות עובד לפי צו הרחבה – הסכם מסגרת. מתוך לוח השנה:

ב-17/9/20, יום הבחירות לכנסת, זמי נעדר מעבודתו. גם ב-18/9/20, סמוך לאחר יום הבחירות, נעדר מעבודתו, לצורך סידורים אישיים, בלי שהודיע מראש על כוונתו להיעדר ביום זה וללא אישורו של המעסיק.

אם, לְמַעֵט ימים אלה, זמי לא החסיר ימי עבודה ב-9/2020 וב-10/2020, בַּעֲבוּר כמה ימים בחודש זה (9/2019) הוא זכאי לתשלום בתלוש שכר 9/2020? 

שאלה 40

זה שנה וחצי שנורה עובדת אצל מעסיקה. לרשותה ולשימושה העמיד המעסיק (מתחילת עבודתה אצלו) רכב צמוד. שנת רישום הרכב: 2019 , סוג הרכב: 1, קוד תוצר: 481 , קוד דגם: 167 .

החל ביום 24/9/2021 , בעקבות הִתְפַּשְּׁטוּת נגיף הקורונה, נורה הוצאה לחופשה ללא תשלום. עקב הגבלות החירום למאבק בנגיף הקורונה (הַסֶּגֶר), מ-24/9/2021 ועד 30/9/2021 הרכב עמד בחנית ביתה של נורה. ביום 1/10/2021, בשעת בוקר מוקדמת, החזירה את הרכב למעסיק. מאותו היום ועד שׁוּבָהּ לעבודתה הַסְּדִירָה, ב-18/10/2021, הרכב עמד בְּחַצְרֵי המעסיק, ללא שימוש.

מהו השווי שהיה על המעסיק לזקוף לשכרה של נורה, בתלוש 9/2021 , בשל הרכב הצמוד?

שאלה 41

שלום עובד כשכיר אצל שני מעסיקים. משכורת 2/2022 של שלום אצל כל אחד מהם:

1. מעסיק עיקרי – 38,000 ₪

2. מעסיק משני – 4,000 ₪

שלום הגיש למעסיקיו אישור תיאום דמי ביטוח.

מהם דמי הביטוח שישלם המעסיק המשני בעד משכורת חודש 2/2022 (חלק מעסיק בלבד)?

שאלה 42

ירחמיאל עובד יהודי ותיק בחברה. אביו נפטר והוא נעדר מהעבודה במשך 7 ימים בגין ימי האבל על אביו.

האם המעסיק חייב לשלם לו שכר בגין ימי היעדרותו?

שאלה 43

נאוה התחילה לעבוד ב-1/3/2021 אצל מעסיקה. גְּמוּל עבודתה משתלם על בסיס שעות עבודה. שבוע העבודה שלה, במקום עבודתה, הוא בן 5 ימים, ימים א’-ה’, 8.5 שעות בכל יום [נאוה לא עובדת בחגי ישראל]. להלן רשימת אירועים בחודש 9/2021 , מתוך דו”ח הנוכחות שלה –

אם, לְמַעֵט הימים שלעיל, נאוה לא הֶחְסִירָה ימי עבודה ב-9/2021 , בְּעַד כמה ימי חג היה על המעסיק לשלם לה דמי חגים בתלוש 9/2021, לפי צו ההרחבה הנוגע לעניין?

שאלה 44

מעסיקו של גרג הֶעֱמִיד לרשותו רכב צמוד לשימושו (מיום שהתחיל לעבוד אצלו, ב-1/7/2020). גרג נוסע בכל יום מביתו לעבודה ובחזרה ברכב הצמוד. מחיר נסיעה באוטובוס ציבורי בין ביתו לעבודתו – 7.90 ₪ לכל כיוון. מחיר כרטיס “חופשי חודשי” הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מְגוּריו ואת מקום עבודתו – 286 ₪. בחודש 9/2020 גרג עבד 20 ימים בְּפוֹעַל.
אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי הַנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות שעל המעביד לשלם לגרג (אִם בִּכְלָל) בגין חודש זה?

שאלה 45

וילי התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב-1/7/2003. שכרו השתלם לו על בסיס חודש. ב-1/4/2004 התחיל המעסיק להפריש עבורו לקרן פנסיה מקיפה, מכוח צו הרחבה ענפי שֶׁחָל על הצדדים. שיעור הפרשת המעסיק למרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה – 6%. לפי צו ההרחבה האמור, תשלומי המעסיק לפיצויי פיטורים יָבוֹאוּ בִּמְקוֹם 72% מפיצויי הפיטורים, בהתאם לסעיף 14 לחוק פיצויי פיטורים, בגין השכר, הרכיבים והתקופות שבגינם נעשתה ההפרשה.

וילי עבד אצל המעסיק, בכל השנים, כתומך טלפוני במחלקת השירות, בהיקף משרה מלאה. השכר שֶׁבּוּטַּח בקרן הפנסיה היה שכר הבסיס ששולם לו, שעלה עם השנים, ובשנתיים האחרונות עמד על 14,600 ₪ בחודש. נוֹסָף עַל שכר היסוד, שולמה לו, בכל חודש, באופן קבוע וללא כל תנאי, תוספת שירות בסך 952 ₪. בגין תוספת זו לא הפריש המעסיק לקרן הפנסיה.

ב-30/9/2021הסתיימו יחסי העבודה בינו לבין המעסיק, עם פיטוריו. הסכום שנצבר (כולל רווחים) במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים – 201,334 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לוילי (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 46

סהר הוא עובד מנהלה בְּמוֹקֵד אובדן וגניבה של כרטיסי אשראי בחברת אשראי. המוקד פועל 24 שעות ביממה. העבודה בו מבוצעת בשלוש משמרות ליום (בזו אחר זו). כל משמרת נמשכת 8 שעות. תחילת המשמרת השנייה בשעה 15:00. בְּשֶׁל עבודה במשמרת השנייה משולמת לסהר תוספת של 25%. בשל עבודה במשמרת השלישית משולמת לו תוספת של 50%.

האם סהר זכאי להטבה במס, לפי ס’ 10 לפקודה, בְּשֶׁל הכנסתו מעבודה במשמרות שניה ושלישית בחברת האשראי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 47

ב-31/7/2021 , בתום 13 שנות עבודה של יגל (רווק בן 34) אצל מעסיקו, הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריו. משכורתו החודשית, לְרַבּוֹת משכורת החודש ששולמה לו לחודש 7/2021, הייתה 20,140 ₪. בטופס ה-161 שֶׁמּוּלָא במועד תשלום שכר 7/2021, חוּשַּׁב לו מענק פרישה שֶׁחֶלְקוֹ, סך 11,760 ₪, חייב במס.

בחישוב מס לפי התקנות, כמה מס הכנסה יש לנכות ממענק הפרישה החייב במס של יגל?  

שאלה 48

דקל, בן ה-54, התחיל לעבוד אצל מעסיקו היחיד ב-1/9/2018. באותו מועד נפתחה עבורו לראשונה קרן השתלמות ושולם התשלום הראשון לחשבונו בקרן האמורה. ב-3/9/2021 דקל ז”ל נפטר. הַמּוּטָבִים שֶׁקָּבַע, הַזַּכָּאִים לקבלת הסכומים שֶׁהִצְטַבְּרוּ בקרן ההשתלמות (לרבות הפרשי הצמדה, ריבית ורווחים), מבקשים למשוך סכומים אלה בִּפְטוֹר מִמַּס. יצויין שכל הסכומים שהופקדו בחשבונו של דקל ז”ל, בקרן האמורה, מְקוֹרָם היה ב”הפקדה מוּטֶבֶת”. כמו כן, עד פטירתו, דקל לא משך סכום כלשהו מחשבונו בַּקֶּרֶן [לדקל נוהל חשבון אחד בקרן ההשתלמות].

האם יהיו הַזַּכָּאִים לקבלת הסכומים כאמור רשאים למשכם מקרן ההשתלמות בפטור ממס, לפי פקודת מס הכנסה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 49

ג’ני, עובדת נשואה, בת 42, אם ל-7 ילדים שבשנת 2020 מלאו להם 7, 9, 11, 13, 15, 17 ו-18 שנים. בכל אחד מהחודשים 1/2020, 2/2020, 3/2020, 4/2020 ו-5/2020 שכרה היה 13,980 ₪ (“ברוטו למס”). בחודש 6/2020 הוגדל שכרה החודשי והועמד על 17,807 ₪ (“ברוטו למס”).

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2020, כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנה בתלוש 6/2020?

שאלה 50

רינה פוטרה מעבודתה ב-30/9/2021. תלוש 9/2021 שלה הוּרְַכַּב מֵהַסְכוִּמִים הבאים:

1. שכר משולב 25,888  ₪
2. פִּדְיֹוֹן חופשה (פיצוי עבור ימי חופשה שלא ניתנו לה עד ליום שבו פוטרה) 17,352 ₪
3. פיצויי פיטורים חייבים במס הכנסה 1,446  ₪

מהו שכרה של רינה שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח בחודש זה (השכר החייב בדמי ביטוח)?