שאלה 1

שבוע עבודתו של זהר, במקום עבודתו, הוא בן 5 ימים (א’-ה’). דְֵּמֵי נְסִיעֹוֹת משולמים לו לְִפִי צו ההרחבה בדבר הִשְֹׁתתְֹפוּת המעביד בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. בכל יום הוא נוסע לעבודה בתחבורה ציבורית. בחזרה מהעבודה הוא נוסע בְּהַסָָּעָה מְאוּרְגֶֶּנֶת על חשבון המעביד.
מחיר נסיעה באוטובוסים בין ביתו לעבודתו – 12.70 ₪ לכל כיוון. מחיר “חופשי חודשי”, הכּוֵֹלֵל את אֵזֹוֹר מְגוָּרָיו ואת מקום עבודתו – 347 ₪. ב-9/2020, זהר עבד בפועל 16 ימים. 14 ימים באותו חודש היו ימי שישי ושבת, ערבי חג וחגים, בהם זהר לא עובד.
אם שיעור הֶחְֵזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרִַבִּי הַנקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות המינימלי שעל המעביד לשלם לזהר בגין חודש זה?

שאלה 2

בשנת 2021 צחי שילם 29,700 ₪ בעד הַחְזַָקַת אִמּוֹ האלמנה, המרותקת למיטה בתמידות, במוסד סיעודי מיוחד. הכנסתו החייבת של צחי באותה השנה – 126,400 ₪. הכנסתה החייבת (כמשמעותה בתקנות הרלוונטיות) של הֵָאֵם – 95,316 ₪ בשנה.

מהו הזיכוי הַמְּרִַבִּי שיותר לצחי בשנת 2021 בעד הוצאות החזקת אמו במוסד?

שאלה 3

דגן עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה 7 שנים. ב-1/6/2021 נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו. כתוצאה מהפגיעה לא היה מסוגל לעבוד 93 ימים בְּנוֹסָף על יום הפגיעה. בכל אותם ימים הוא נִזְקָק לטיפול רפואי וּלְהַחְלָמָה. הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה.

הכנסתו של דגן, שממנה מגיעים דמי ביטוח, בשישה החודשים שקדמו ל-1/6/2021:

מהו סכום דמי הפגיעה אותו דגן זכאי לקבל מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 4

רזי עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה 4 שנים. ב-3/8/21 (יום ה’) נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו. כתוצאה מהפגיעה לא היה מסוגל לעבוד 15 ימים בְּנוֹסָף על יום הפגיעה. בכל אותם ימים נִזְקָק לטיפול רפואי וּלְהַחְלָמָה. הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה. רזי קיבל מהמוסד לביטוח לאומי דמי פגיעה בסך 3,420 ₪, עבור 15 ימים (לפי 228 ₪ ליום). ב-20/8/21 (יום א’) רזי חזר לעבודתו. הכנסתו (לעניין גמלאות הביטוח הלאומי) בעד כל אחד מהחודשים 1/2021 עד 10/2021 הייתה 9,120 ₪.

אם בתלוש 11/2021 רזי קיבל ממעסיקו, בנוסף לשכרו החודשי הרגיל, בונוס חד-פעמי בסך 2,304 ₪, מהם הפרשי דמי הפגיעה שהוא עשוי לקבל מהמוסד לביטוח לאומי, עקב בונוס זה?

שאלה 5

נועם השתכרה בחודשים ינואר- נובמבר 2022 סכום של 3,500 ₪ לחודש. הוחלט להעניק לה בונוס חד פעמי בחודש דצמבר 2022, בסכום של 48,000 ₪, וזאת לאור התוצאות הרווחיות שהציגה החברה בשנת 2022.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר:

שאלה 6

סוזי עובדת כחשבת שכר אצל מעסיקה, משרד רואי חשבון. ב-1/2019 שילם עבורה המעסיק דמי מנוי, בסך 630 ₪, לאתר אינטרנט שֶׁנּוֹעַד לפרסום שוטף של פסקי דין חדשים וְעִדְכּוּנִים בתחום השכר. בנוסף, רכש המעסיק, בחודש זה, כִּסֵּא חדש למשרד, שעלותו 840 ₪. כסא זה החליף את הכסא הַיָּשָׁן וְהַמְּרוּפָּט, וְעָלָיו הִיא בִּלְבַד יוֹשֶׁבֶת במקום העבודה. באותו החודש, לְרֶגֶל יום המשפחה (הֶחָל ב-ל’ בשבט בכל שנה), העניק המעסיק לסוזי גִיפְט קָארְד (שובר מתנה) שערכו ועלותו 420 ₪. כמו כן, שילם לה המעסיק, בחודש זה, קְצוּבַּת ביגוד בסך 210 ₪, בְּמַטָּרָה שתרכוש חולצה לבנה או סוודר לבן (עובדי המשרד מִתְבַּקְּשִׁים להגיע לעבודה בחולצה בְּהִירָה).

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרה של סוזי, לצורך חישוב מס, בשל התשלומים וההטבות הנ”ל?

שאלה 7

בחברת ה”ברזלן” הכריזו העובדים על סכסוך עבודה ושבתו במשך 5 ימים. כאשר קיבלו את תלוש המשכורת נוכחו לדעת כי המעסיק ניכה להם את ימי השביתה מיתרת ימי החופשה שלהם, תוך שהוא משלם להם שכר באופן יחסי ליתרת ימי החופשה שהייתה להם טרם השביתה.

האם פעל המעסיק כשורה?

שאלה 8

נורה, בת ה-27, נשואה + ילד שבשנת 2020 מלאו לו 3 שנים (בן זוגה עובד). שכר היסוד שלה בחודש 1/2020 היה 31,866 ₪ (“ברוטו”). כמו כן, נזקף לשכרה שווי שימוש ברכב צמוד בסך 7,940 ₪ (“ברוטו”). בְּנוֹסָף, משלם עבורה המעסיק השתתפות במימון מעון יום לילד בסך 1,740 ₪ “נטו” בכל חודש (המעסיק מְגַלֵּם את השתתפותו במימון מעון היום וזוקף את הסכום המגולם לשכרה).

מהו סך כל שכרה של נורה לצורך חישוב מס ב-1/2020 (“שכר ברוטו למס”)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 9

סול, בת ה-32, עובדת נשואה ואם לילד שבשנת 2023 מלאו לו 3 שנים, התחילה ב-5/4/23 לעבוד אצל מעסיקה הַמִּשְׁנִי. בטופס ה-101 שמסרה לו, לא מילאה פרטים על הכנסות אחרות. המעסיק ניכה משכרה, בכל חודש, מס כַּנִּדְרָשׁ. ב-12/7/23 מסרה לו אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 81,400 ₪ עליו לְנַכּוֹת ממנה מס בשיעור 39%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. שכרה של סול אצל המעסיק, בכל אחד מחודשי עבודתה, היה כלהלן:

כמה מס הכנסה היה על המעסיק לנכות משכרה של סול בתלוש 10/2023?

שאלה 10

נינה, ילידת 7/7/1949, לא מקבלת קצבת אזרח ותיק, היא בַּעַלת שְׁלִיטָה בְּחֶבְרַת מְעַטִים וּמְשַׁמֶּשֶׁת בה כמנהלת. חברת המעטים היא מַעֲסִיקָתָהּ הַיְּחִידָה.

אם שְׂכָרָהּ של נינה, בחודש 8/2021 , היה 12,644 ₪, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מַעֲסִיקָתָהּ, בְּגִין שכרה זה ?

שאלה 11

עקב מחלה, נקבעה ליוסי (בן ה-50) נכות של 100% לתקופה שמ-15/1/2021 ועד 30/6/2021. סך הכנסתו בשנת 2019 – 609,530 ₪, כּוּלָּהּ ממשכורת.

מהי הכנסתו החייבת במס של יוסי בשנת 2021 ?

שאלה 12

טלי גרושה בת 63, התחילה ב-1/1/21 לעבוד אצל רזי, ב”משכורת חודש” (2/3 משרה).

בטופס ה-101 שמסרה לו ב-1/1/21, שהיה מְמוּלָּא וְחָתוּם כַּנִּדְרָשׁ (101/130) על כל סעיפיו, בפרטים על הכנסות אחרות, סימנה שיש לה הכנסה אחרת מ”קצבה”. כמו כן, סימנה שהיא מבקשת לקבל נקודות זיכוי ומדרגות מס כנגד הכנסתה אצל רזי ושאיננה מקבלת אותן בהכנסה אחרת. היא גם סימנה שאין מפרישים עבורה בהכנסה האחרת לקרן השתלמות ואין מפרישים עבורה שם לקצבה או לביטוח אובדן כושר עבודה (ראו משמאל).

אם משכורתה של  טלי בעד 1/2021 , אצל רזי, עומדת על 3,340 ₪, ואם היא מסרה לו את טופס ה-101, כמתואר לעיל, ולא מסרה לו אישור תיאום מס מפקיד שומה, כמה מס הכנסה עליו לנכות ממנה בתלוש 1/2021 ?

שאלה 13

גידי עובד כברמן בפאב השכונתי במשמרת של 7 שעות משעה 16:00 ועד 23:00. אמו של גידי (שהיא עו”ד העוסקת בדיני עבודה) פונה אליך וטוענת כי מגיע לגידי שכר מוגדל מאחר והמשמרת שלו מוגדרת כעבודת לילה (הפאב אינו מחויב בהסכם קיבוצי מיוחד או כל הסכם אחר).

האם אמו של גידי צודקת?

שאלה 14

דסי, עובדת בריאה ומאושרת, אֵם לתינוק בריא, חזרה לעבודתה ב-1/9/2021, לאחר שתקופת הלידה וההורות שלה (בת 26 השבועות) תַּמָּה ב-31/8/2021. דסי עובדת כפועלת יצור אצל מעסיקה – מפעל שבו מִתְקַיֶּימֶת עבודה במשמרות, שֶׁהוּתַּר לו להעסיק עובדים בעבודת לילה על פי חוק שעות עבודה ומנוחה. יצוין שהמפעל לא נמנה על סוגי מקומות העבודה שקבע שר העבודה והרווחה בתקנות ולא נמנה על השירותים, המקומות, העבודות והתפקידים המפורטים בס’ 2(ג) לחוק עבודת נשים.

האם, לפי חוק עבודת נשים, רשאי המעסיק להעסיק את דסי בעבודת לילה (עבודה ששתי שעות ממנה, לפחות, הן בתחום השעות שבין 22:00 ובין 06:00) עם חזרתה לעבודה ובתוך ארבעה החודשים מתום תקופת הלידה וההורות? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 15

דבי, בת ה-69, היא בעלת שְׁלִיטָה בְּחֶבְרַת מְעַטִים (מעסיקתה היחידה) ומשמשת בָּהּ כמנכ”לית. דבי אֵינָהּ מקבלת קצבת אזרח ותיק מהמוסד לביטוח לאומי. תלוש 7/2021 שלה הוּרְכַּב משכר יסוד בסך 38,530 ₪ ושווי רכב צמוד בסך 6,320 ₪.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקתה, בְּגִין שכר 7/2021 של דבי (סכום מעוגל) ?

שאלה 16

מ-1/1/2021 רזי עובד כפועל יצור בְּמִפְעָל תעשיה, בו מתקיימת עבודה במשמרות לעניין ס’ 10 לפקודה (מעסיקו היחיד).  ההכנסה שהיה זכאי לה מאת מעסיק זה, בשנת 2021, הייתה כדלקמן:

1.  עבודה במשמרת הראשונה…………………………. 44,983 ₪
2.  עבודה במשמרת השנייה……………………………. 38,682 ₪
3.  עבודה במשמרת השלישית…………………………. 35,921 ₪
4.  דמי נסיעות, שווי רט”ן, שווי ארוחות ודמי הבראה   8,284  ₪

בפברואר 2021קיבל גם מענק פרישה פָּטוּר מִמַּס (לפי ס’ 9(7א) לפקודה) בסך 3,479 ₪, ממעסיק קוֹדֵם, אֶצְלוֹ עָבַד עד דצמבר 2020.

מהו סכום הזיכוי ממס, בְּשֶׁל הכנסתו של רזי מעבודה במשמרות בשנת 2021לפי ס’ 10 לפקודה ולפי התקנות הנוגעות לעניין?

שאלה 17

סוזי, בת 48, עובדת כשכירה באופן קבוע אצל 2 מעסיקים. שכר 9/2019 אצל מעסיקה העיקרי עמד על 25,631 ₪. אצל מעסיקה המשני עמד שכר אותו חודש (9/2019) על 18,375 ₪.

אם לא נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי מעסיקה המשני, בְּגִין שכר 9/2019?

שאלה 18

שבוע העבודה של חוה, במקום עבודתה, הוא בן 6 ימים (א’-ו’). המעסיק של חוה קבע את יום ו’ כיום העבודה המקוצר. בשבוע האחרון התחילה לעבוד בכל יום בשעה 3:50 לפנות בוקר.
להלן סיכום שעות עבודתה בשבוע זה:

אם השכר הרגיל לשעת עבודה של חוה הוא 30 ₪, מהו השכר שיש לשלם לה בעד שעות עבודתה בשבוע זה, לפי הוראות חוק שעות עבודה ומנוחה?

שאלה 19

ניצה היא עובדת גרושה שמלאו לה 56 שנים בשנת 2021 , אֵם ל-2 בנים בְּנֵי 27 ו-32, שהכנסתה  בשנה זו (2021) הייתה קבועה – 5,180 ₪ בכל חודש (כולה מעבודה אצל מעסיקה היחיד). ניצה חיה לְבַדָּהּ בדירה שהיא שׁוֹכֶרֶת. אין לה כל נֶכֶס או זְכוּת בִּמְקַרְקְעִין (כמו דירה, חנות, מגרש וכו’) בישראל או בחו”ל. יצוין שמעסיקה של ניצה הִגִּישׁ למס הכנסה, ב-31/3/2021, דו”ח מעביד מקוון, לפי הוראות סעיף 166 לפקודה. [למען הסר ספק, ניצה לא קיבלה מֵעוֹלָם כל הכנסה מֵאֵת מִי מִקְּרוֹבֶיהָ].

האם ניצה עֲשׂוּיָה להיות זכאית למענק לעובד שכיר, בעד שנת 2021, לפי החוק להגדלת שיעור ההשתתפות בכוח העבודה ולצמצום פערים חברתיים (מענק עבודה)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 20

ב-11/2021, לרגל נישואיו, קיבל דגן (מכונאי מטוסים), מתנה ממעסיקו – סוף שבוע זוגי בְּצִימֵר בגליל. שווי המתנה ועלותה – 537 ₪. לא היתה זו המתנה הראשונה שקיבל ממעסיקו בשנת 2021. ב-8/2021 , לרגל ט”ו באב (חג האהבה במסורת היהודית), קיבל מהמעסיק במתנה שובר להרצאה בנושא “זוגיות – דרכים לאושר”, שערכו ועלותו 179 ₪.

במטרה להתקדם לתפקידים בכירים יותר בעתיד, דגן לומד לתואר אקדמי ראשון בהנדסת מכונות. באותו החודש (11/2021), כמתחייב מהסכם העבודה שנחתם בין הצדדים, שילם המעסיק 358 ₪ למוסד האקדמי, הִשְׁתַּתְּפוּתוֹ במימון לימודיו של דגן לתואר האקדמי האמור.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של דגן, לצורך חישוב מס, בשל המתנה שקיבל ב-11/2021 ובשל ההשתתפות במימון לימודיו בחודש זה?

שאלה 21

האם, לפי חוק הפיקוח על שירותים פיננסיים (קופות גמל), רַשַּׁאי עובד שמעבידו מַפְקִיד בַּעֲבוּרוֹ כספים לקופת גמל (בהתאם להוראות הסעיף הנוגע לענין בחוק), לִבְחוֹר בסוכן הפנסיוני שֶׁלּוֹ (של העובד), שהוא בעל רישיון לשיווק פנסיוני, לְשֵׁם מתן שיווק פנסיוני או ביצוע פעולות בקופת הגמל? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 22

על מעסיקה של נאוה ועל עובדיו (כולל נאוה) חלות הוראות הסכם קיבוצי מיוחד, לפיו דמי נסיעות ישולמו לעובד בסכום קָבוּעַ של 26 ₪ בְּעַד כל יום עבודה בְּפוֹעַל בו השתמש בתחבורה כדי להגיע לעבודה.  בכל יום נאוה נוסעת לעבודה וּמִמֶּנָּה בתחבורה ציבורית (מרחק 23 ק”מ). מחיר נסיעה באוטובוסים בין ביתה לעבודתה – 12.20 ₪ לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו “חופשי חודשי”, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריה ואת מקום עבודתה – 368 ₪. בחודש 9/2021 נאוה עבדה בפועל 19 ימים.

אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי, הַנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה בדבר השתתפות המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה, הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות שעל המעסיק לשלם לנאוה בגין חודש זה?

שאלה 23

נורה, רווקה בת 28, התחילה ב-4/6/2020 לעבוד אצל מעסיקה. בטופס ה-101 שמסרה למעסיק, לא מילאה את הסעיף העוסק בפרטים על הכנסות אחרות. המעסיק ניכה משכרה, בכל חודש, מס כַּנִּדְרָשׁ. ב-23/11/2020 נורה מסרה למעסיק אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 28,600 ₪ עליו לְנַכּוֹת ממנה מס בשיעור 38%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. שכרה של נורה אצל המעסיק, בכל אחד מחודשי עבודתה, היה כלהלן:

כמה מס הכנסה היה על המעסיק לנכות משכרה של נורה בתלוש 11/2020?

שאלה 24

עמי מועסק כנהג שכיר ברכב מסחרי שמשקלו הכולל המותר הוא 4,500 ק”ג וסיווגו N2 שנרשם לראשונה ב-1/2021 ומחיר המחירון שלו 156,300 ₪. מאחר שהוא נדרש לצאת לסיבוב הובלות, בכל יום, בשעות הבוקר המוקדמות, אישר לו המעסיק לנסוע ברכב האמור לביתו.

האם, לפי תקנות מס הכנסה (שווי השימוש ברכב) יש לזקוף לשכרו של  עמי שווי שימוש ברכב צמוד, בשל הרכב הָאָמוּר? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 25

ניצה, בת 52, עובדת כשכירה באופן קבוע אצל 2 מעסיקים. שכר 6/2021 אצל מעסיקה העיקרי עמד על 25,218 ₪, ואצל מעסיקה המשני עמד שכר אותו חודש (6/2021) על 20,455 ₪.

אם לא נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי מעסיקה המשני, בְּגִין שכר 6/2021?

שאלה 26

סוזי, בת ה-24, עבדה כשכירה אצל מעסיקה, החל מיום 19/6/2019 ועד ליום 14/7/2019, אז תַמּוּ יחסי העבודה בין הצדדים, עֵת שפוטרה על ידיו מעבודתה.

בנסיבות שתוארו בשאלה, לפי הוראות החוק הרלוונטי, האם חייב היה המעסיק לתת לסוזי “הודעה על תנאי עבודה”, בה מְפוֹרָטִים תְּנָאֵי עבודתה, ובתוך כמה זמן היה עליו לעשות זאת? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 27

דני עובד ותיק בחברה פרטית. בחודש אפריל, הצטננה אשתו, שהינה עקרת בית, ולבקשתה הוא נשאר בבית במשך 3 ימים עד שהחלימה על מנת להקל עליה את הטיפול בילדים. המעסיק ניכה לו בתלוש לחודש אפריל, שכר בשווי של 3 ימים מלאים, מבלי לנכות לו ימי מחלה ממכסת ימי המחלה שלו.

איזה משפט מהמשפטים הבאים נכון?

שאלה 28

יוסי בן ה-49, התקבל לעבודה אצל מעסיקו החדש ב-1 במאי 2021, בלי שהיה מבוטח בביטוח פנסיוני כלשהו. על הצדדים חל צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה.  יוסי בָּחַר (במועד) להיות מבוטח ב”ביטוח מנהלים” (קופת ביטוח), שיכלול את תשלום המעסיק עֲבוּר רכישת כיסוי למקרה של אובדן כושר עבודה בשיעור הַדָּרוּשׁ לְהַבְטָחַת 75% מהשכר הַקּוֹבֵעַ שלו. לְאַחַר שהועברו הַטְּפָסִים לחברת הביטוח, זו הודיעה שֶׁלְּאוֹר מַצַּב בְּרִיאוּתוֹ של יוסי בְּשֶׁל הכיסוי בְּגִין אובדן כושר עבודה, יהיה צורך בְּהַגְדָּלַת הָעֲלוּיוֹת למעסיק (בגין רכישת אובדן כושר עבודה כאמור, בְּיַחַד עִם הפרשות המעסיק לדמי גמולים) ל-7.2% מהשכר הקובע.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים, בהתחשב בהוראות צו ההרחבה בדבר הגדלת ההפרשות לביטוח פנסיוני במשק:

שאלה 29

אלירן קיבל הלוואה בגובה 2 משכורות ממעסיקו, בהתאם להסדר בכתב ביניהם, בו התנה המעסיק את מתן ההלוואה בכך, שאלירן יחזירה בדרך של ויתור על 2 המשכורות הקרובות שלו.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 30

מעסיקו של דורון לא נוהג לשלם דמי הבראה. דורון פוטר בתאריך 31/12/2022 וברצונו לתבוע את המעסיק על אי-תשלום דמי הבראה לכל תקופת עבודתו (5 שנים).

האם תביעה כזו אפשרית על פי ההסכם הקיבוצי וצו ההרחבה?

שאלה 31

דבי, תושבת חיפה, עובדת במקום עבודתה מזה 4 שנים. לְרֶגֶל נישואיה, הֶעֱתִיקָה את מקום מגוריה ועברה לְהִתְגוֹרֵר בִּקְבִיעוּת עם בן-זוגה בנתניה, בדירה (שבבעלותו) שֶׁבָּהּ הוא גר ברציפות מזה 5 שנים. עקב העתקת מקום מגוריה כָּאָמוּר, מבקשת דבי להתפטר מעבודתה. יצוין שנתניה מרוחקת מעל 40 ק”מ מחיפה.

האם, לעניין חוק פיצויי פיטורים, יראו התפטרותה זו של דבי כפיטורים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 32

יוגב, עובד בן 59, נשוי לטניה, עֲקֶרֶת בַּיִת בת 58 (שלא הייתה לה הכנסה בשנת המס). בשנת 2021 שילמה טניה 40,163 ₪ בעד הַחְזָקָתוֹ של אָבִיהָ, אלמן בן-92, המרותק למיטה בִּתְמִידוּת, במוסד סיעודי מיוחד. הכנסתו החייבת של יוגב באותה השנה – 159,840 ₪. ההכנסה החייבת (כמשמעותה בתקנות הרלוונטיות) של אביה של טניה – 118,492 ₪ בשנה.

אם נערך לבני הזוג חישוב מס מאוחד, מהו הזיכוי הַמְּרַבִּי שיוּתַּר ליוגב בשנת 2021 בְּעַד הוצאות החזקת אָבִיהָ של טניה במוסד (סכום מעוגל)?

שאלה 33

תלוש שכר 1/2021 של סהר, רווק בן 29, כלל שכר יסוד בסך 6,047 ₪ (ברוטו) ודמי נסיעות בסך 461 ₪ נטו (המעסיק מגלם את דמי הנסיעות).

מהו סך כל שכרו של סהר לצורך חישוב מס ב-1/2021 (“שכר ברוטו למס”)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 34

דקל, בן ה-54, התחיל לעבוד אצל מעסיקו היחיד ב-1/9/2018. באותו מועד נפתחה עבורו לראשונה קרן השתלמות ושולם התשלום הראשון לחשבונו בקרן האמורה. ב-3/9/2021 דקל ז”ל נפטר. הַמּוּטָבִים שֶׁקָּבַע, הַזַּכָּאִים לקבלת הסכומים שֶׁהִצְטַבְּרוּ בקרן ההשתלמות (לרבות הפרשי הצמדה, ריבית ורווחים), מבקשים למשוך סכומים אלה בִּפְטוֹר מִמַּס. יצויין שכל הסכומים שהופקדו בחשבונו של דקל ז”ל, בקרן האמורה, מְקוֹרָם היה ב”הפקדה מוּטֶבֶת”. כמו כן, עד פטירתו, דקל לא משך סכום כלשהו מחשבונו בַּקֶּרֶן [לדקל נוהל חשבון אחד בקרן ההשתלמות].

האם יהיו הַזַּכָּאִים לקבלת הסכומים כאמור רשאים למשכם מקרן ההשתלמות בפטור ממס, לפי פקודת מס הכנסה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 35

יגל, רווק בן 28, הוא תושב קבוע בישוב בארי מיום שנולד. עקב מחלה, נקבעה לו נכות רפואית של 100% לצמיתות, החל ב-1/8/2021. הכנסתו בשנת 2020 היתה 314,630 ₪, כולה מיגיעה אישית (ממשכורתו אצל מעסיקו היחיד).

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאי יגל בשנת 2021 (סכום מעוגל) ? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שיגל חייב בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי.]

שאלה 36

הכנסתה של ננה, אלמנה בת 54, בשנת 2021, הורכבה מהסכומים שלהלן:

1. שכר עבודה ………………………………………..80,648  ₪
2. קִצְבַּת שארים מהמוסד לביטוח לאומי
   (לפי פרק י”א בחוק הביטוח הלאומי)……………….. 9,186 ₪
3. דמי פגיעה מהמוסד לביטוח לאומי
   (לפי פרק ביטוח נפגעי עבודה בַּחוֹק הרלוונטי)…….. 5,603 ₪
   בשל תשלומיה לקופת גמל לקיצבה כעמית שכיר (3,180 ₪), בשנת 2021, הוּתַּר לה, לפי ס’ 45א לפקודה, זיכוי ממס בסך 1,113 ₪. בשל תשלומיה לקופת גמל לקיצבה, בשנה זו, כעמית עצמאי (2,423 ₪), הוּתַּר לה זיכוי בסך 848 ₪, לפי ס’ 45א לפקודה. לפי הסעיפים 34, 36 ו-36א לפקודה הותר לה זיכוי בסך 7,095 ₪.מהי “הכנסה חייבת” של ננה בשנת 2021?

שאלה 37

יוחנן, העובד כשכיר תמורת משכורת ובעל ותק של 4 שנים ו-3 חודשים, נקרא לשיחה ב-1 ביולי עם המנהל שהודיע לו כי החל מהיום מסתיימים יחסי עובד – מעסיק והוא מפוטר. ליוחנן יתרה של 8 ימי חופשה.

אילו מהמשפטים הבאים נכון?

שאלה 38

שכר העבודה של ארז משתלם על בסיס של חודש. שבוע העבודה במקום עבודתו הוא בן 5 ימים

(א׳-ה׳). ב- 8 בכל חודש, משלם המעסיק לארז את שכר החודש הקודם. מאחר שה- 8/4/2022 חל ביום ו׳, שילם המעסיק את שכר 3/2022 ביום א׳, ה- 10/4/2022.

האם המעסיק הלין את שכר 3/2022 של ארז? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 39

רני, יליד 1/9/1998, התקבל לעבודה אצל מעסיקו ב-1/9/2017, בְּלִי שֶׁהָיָה מבוטח בביטוח פנסיוני כלשהו. המעסיק מפריש לעובדיו לביטוח פנסיוני לפי הוראות צַו הַרְחָבָה (נוסח משולב) לפנסיה חוֹבָה, בְּכָפוּף לְזַכָּאוּתָם וְחָלוּת הצו עליהם. החל ביום שבו היה זכאי לביטוח פנסיוני, הִפְרִישׁ עבורו המעסיק לפנסיה מקיפה לפי הוראות הצו האמור ולפי השיעורים המפורטים בס’ 6(ד) בו. כַּנִּדְרָשׁ, מְלוֹא שכרו הרגיל, שגדל עם השנים ועמד בשנה האחרונה על 6,800 ₪ בחודש, בּוּטַּח בקרן הפנסיה. רני עבד ברציפות עד (כולל) 30/11/2024, אז הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריו. במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים, נצברו 9,870 ₪ (כולל רווחים). [למען הסר ספק, לא קיים לרני הסדר פנסיוני מֵטִיב כהגדרתו בצו ההרחבה האמור.]

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לרני (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 40

דגן, יליד 6/4/1998 , הועסק 8 חודשים רצופים במפעל, סָמוּך לפני שהתגייס לשירות סדיר בצה”ל (שירות חובה), ב-1/6/2018 . ביום בּוֹ הִשְׁתַּחְרֵר, ב-1/6/2021 , בתום 3 שנות שירות סדיר, פָּנָה בִּכְתָב לבעל המפעל וביקש לְקַבְּלוֹ בַּחֲזָרָה לעבודה שֶׁבָּהּ עבד סמוך לפני התגייסותוֹ, בִּתְנָאִים שֶׁאֵינָם גְּרוּעִים מן התנאים שבהם היה עובד באותה עבודה אִלְמָלֵא התגייס. דגן הוסיף במכתבו שהוא מוכן להתחיל בעבודה כבר ב-4/6/2020. העתק מן הבקשה נשלח ללשכת העבודה וכן לוועד העובדים במפעל. יצוין שֶׁקַּבָּלָתוֹ לעבודה הָאֲמוּרָה וּבַתְּנָאִים כָּאָמוּר, ביום שנקבע בבקשתו של דגן, היא בְּגֶדֶר אֶפְשָׁרוּת מַעֲשִׂית. כמו כן, לפני התגייסותו לא קיבל מבעל המפעל פיצויי-פיטורים.

האם, בַּנְּסִיבּוֹת שתוארו לעיל, חייב בעל המפעל לקבל את דגן בחזרה לעבודה הָאֲמוּרָה וּבַתְּנָאִים כָּאָמוּר? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 41

הִירוֹטו, “עובד זר”, כהגדרתו בחוק עובדים זרים (איסור העסקה שלא כדין והבטחת תנאים הוגנים), אזרח יפן, שׁוֶֹהֶה בישראל כִַּדִּין ומועסק כִַּדִּין בענף המסעדות האתניות (לפי היתר להעסקת עובדים זרים בענף זה). בכל חודש הוא מועסק 162 שעות עבודה. שכר 1/2021; שלו (בעד 162 שעות עבודה) היה 18,178 ₪.

מהו סכום “היטל העסקת עובד זר” שישולם בְִּגִין שכרו זה של הירוטו?

שאלה 42

מאשה מְעַצֶּבֶת פְּנִים, השתתפה ב-8/1/21 בהשתלמות מקצועית בנושא “חֹומָרִים וְשִׁיטוֹת בְּעִיצּוּב פְּנִים”. את עלות ההשתלמות, סך 239 ₪, שילם המעסיק (משרד אַדְרִיכָלוּת וְעִיצּוּב פְּנִים) יְשִׁירוֹת לִמְאַרְגְּנֶיהָ (ב-1/2021). באותו החודש, העניק לה המעסיק גם מתנה שערכה ועלותה 183 ₪, לרגל בר המצווה של בנה, והמחאת שי על סך 82 ₪, לרגל זכייתה בתואר “העובד המצטיין” במשרד.

כמי שנפגשת עם לקוחות, מאשה מתבקשת להגיע לעבודה בלבוש מסודר וצנוע. באותו החודש, נוסף על הנ”ל, קיבלה ממעסיקה שובר שערכו ועלותו 109 ₪, לרכישת בֶּגֶד הוֹלֵם (מסודר וצנוע) ברשת “אֵשֶׁת חַיִל”. ניצה ניצלה את השובר ורכשה מִקְטֹורֶן (זָ’קֵט) שחור.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרה של ניצה, לצורך חישוב מס, בשל התשלומים וההטבות הנ”ל?

שאלה 43

זמי, בן ה-68, עובד אצל מעסיקו. בכרטיס העובד (טופס 101) שמסר למעסיק (שמולא ונחתם כנדרש), ביקש זמי זיכוי ממס בגין בת זוגו, בת ה-60, המתגוררת עימו ואין לה הכנסות בשנת המס. יצויין שלזוג אין ילדים.

האם, לאור בקשתו, זכאי זמי לזיכוי ממס (נקודת זיכוי או חלק מנקודת זיכוי) בגין בת זוגו, בחישוב המס על הכנסתו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים) 

שאלה 44

ב-1/8/2020, בשעה 3:00 לפנות בוקר, ג’ני ילדה תינוק פַּג, שחייב היה להישאר בְּמַחְלֶקֶת פַּגִּים וְיִלּוֹדִים בבית החולים, לתקופה של שישה שבועות. ג’ני החליטה להאריך את תקופת הלידה וההורות שלה למשך שישה שבועות אלה, והודיעה על מִימּוּשׁ זכותה זו כנדרש. בטבלה שלהלן סומנו ב-“x” החודשים שֶׁקָּדְמוּ ליום הַקּוֹבֵעַ, בהם שולמו בעדה דמי-ביטוח מִשְּׂכָרָהּ כעובדת:

בחודשים שלא שולמו בעדה דמי ביטוח משכרה כעובדת, ג’ני היתה עֲקֶרֶת בַּיִת.

אם שכר העבודה הרגיל של ג’ני, לְעִנְיָן סעיף 53 לחוק הביטוח הלאומי, הוא 322 ₪ ליום, מהו סכום דמי הלידה לו היא עשויה להיות זכאית (סכום מעוגל)?

שאלה 45

פז לא מנהל רישום של מועדי החופשות שהוא נותן לעובדיו (פז אף לא מקפיד על עצם רישום הנוכחות שלהם). עם זאת, הוא מקפיד לפרט בתלושי השכר שלהם את מספר ימי החופשה שניתנו בתקופת התשלום, את יתרת ימי החופשה ואת דמי החופשה ששולמו.

האם בנסיבות שתוארו לעיל, רשאי מפקח עבודה בכיר שמינה שר התמ”ת לעניין פרק ב’ לחוק להגברת האכיפה של דיני העבודה (“הממונה”), להטיל על פז עיצום כספי בשל אי ניהול פנקס חופשה לפי סעיף 26 לחוק חופשה שנתית? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 46

דסי עובדת אצל מעסיקה בעיר מודיעין. כשהתחילה לעבוד אצלו, גרה במודיעין עילית. עליה ועל מעסיקה חל צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. במקום העבודה קיימת הַסָּעָה מְאוּרְגֶּנֶת לעבודה וממנה, על חשבון המעסיק. ההסעה המאורגנת מגיעה עד מודיעין עילית. ב-30/4/2021 בָּעֶרֶב הֶעֱתִיקָה דסי את מקום מגוריה (ללא הסכמת המעסיק) לישוב אלעד, המרוחק 22 ק”מ ממקום עבודתה במודיעין. לְשָׁם לא מגיעה ההסעה המאורגנת (הנוסעת לכיוון אחר לְגַמְרֵי). מחיר נסיעה בודדת באוטובוסים בין ביתה לעבודתה – 7.40 ₪ לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו “חופשי חודשי”, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריה ואת מקום עבודתה – 213 ₪. כדי להגיע מהר יותר לעבודה, דסי רכשה רכב. הוצאות הדלק עבור נסיעות למקום העבודה ובחזרה לביתה, בחודש 5/2021, עמדו על סך 207.80 ₪. בחודש זה דסי עבדה בפועל 17 ימים.

אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי הַנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות הַמִּזְעָרִי שעל המעסיק לשלם לדסי בגין חודש זה (5/2021 )?

שאלה 47

בְּהַסְכָּמַת מעבידו, דגן יצא לשני חודשים קלנדריים רְצוּפִים של חופשה ללא תשלום. בכל תקופת החל”ת האמורה לא עבד אצל מעביד אחר ולא היה עובד עצמאי. מעבידו שילם עבורו, בעד חודשיים אלה, דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות.

האם, לפי התקנות הנוגעות לעניין, המעביד רשאי לְנַכּוֹת מכל סכום המגיע ממנו לדגן, את דמי הביטוח ששילם כָּאָמוּר? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 48

את משכורת חודש 12/2021 שילם המעסיק לרזי ב-10/1/2022.

האם תִּיכָּלֵל משכורת זו  ששולמה בְּשֶׁל 12/2020, בטופס ה-106 שֶׁיִּנָּתֵן לרזי לא יאוחר מיום 31/3/2021, כְּתַשְׁלוּם ששולם בשנת המס 2021 ? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 49

דמי מחלה משולמים לרחל לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הצבורה שלה – 90 יום (תקופת הזכאות המקסימאלית). החל ב-1/6/2022 רחל נעדרה מעבודתה עקב מחלה.
רחל מסרה למעסיק אישור מחלה לתקופה של 60 יום.
האם, בנסיבות שתוארו לעיל, המעסיק רשאי להודיע לרחל ב-29/6/2022 על פיטוריה, שיכנסו לתוקף באותו יום, מאחר שהוא מצא עובדת מתאימה יותר ממנה לתפקיד? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים):

שאלה 50

דליה, תושבת בישוב  בית שאן זה 9 שנים (לרבות שנת 2020), עבדה 5 שנים אצל מעסיקה בצפת, עד שהתפטרה מעבודתה ב-31/10/2021, ומאז אין לה הכנסה. הכנסתה בשנת 2021 היתה כְּדִלְהַלָּן:

1. שכר יסוד……………………………………………………………… 160,000 ₪
2. גמול שעות נוספות……………………………………………………… 31,624 ₪
3. פדיון חופשה ……………………………………………………………. 7,362 ₪

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאית דליה בשנת 2021 (סכום מעוגל)?