שאלה 1

הכנסתה של ג’ני, בשנת 2020, היתה 246,300 ₪. כתושבת אילת שכל הכנסתה הוּפְקָה באזור אילת או באזור חֶבֶל אֵילוֹת, הוּתַּר לה זיכוי בסך 23,918 ₪ לפי ס’ 11(א) לחוק אֵזוֹר סָחַר חופשי באילת (פטורים והנחות ממסים). לאחר ששילמה לקופ”ג לקיצבה 8,676 ₪ כ”עמית שכיר” (תגמולי עובד) ו-12,204 ₪ כ”עמית עצמאי”, הוּתַּר לה זיכוי בסך 4,366 ₪ לפי ס’ 45א לפקודה וניכוי בסך 7,119 ₪ לפי ס’ 47 לפקודה. מהכנסתה בשנה זו נוכה מס הכנסה בסך 9,813 ₪.

מהי “הכנסה חייבת” של ג’ני בשנת 2020?

שאלה 2

חנה היא סמנכ”לית הפיתוח בחברה. הוראות חוק שעות עבודה ומנוחה לא חלות על העסקתה. חודש לאחר שילדה בן ויצאה לתקופת לידה והורות, דרש ממנה מעסיקה להגיע לעבודה לחצי יום על מנת לסיים פרויקט חשוב.

האם חנה חייבת להיענות לדרישתו של המעסיק? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 3

ב-1/11/21, בשעה 4:00 בבוקר, דסי ילדה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות. בטבלה שלהלן סומנו ב-‘x’ החודשים שֶׁקָּדְמוּ ליום הַקּוֹבֵעַ, בהם שולמו בעדה דמי-ביטוח מִשְּׂכָרָהּ כעובדת:

בחודשים שלא שולמו בעדה דמי ביטוח משכרה כעובדת, דסי הייתה עֲקֶרֶת בַּיִת.

אם הכנסתה של דסי (כולה משכרה כעובדת), בכל אחד מהחודשים שבהם עבדה (שסומנו ב”×” בטבלה שלעיל), הייתה קבועה – 43,080 ₪, מהו סך דמי הלידה לו היא עשויה להיות זכאית?

שאלה 4

ניל, עובד במשרה מלאה, התחיל ב-1/9/16 לעבוד אצל מעסיקו הפרטי ובמקום עבודתו. על הצדדים חלות הוֹרָאוֹת צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש שכר דצמבר. בתלוש 12/2018 קיבל דמי הבראה בעד התקופה שמ-1/1/18 ועד 31/12/18. ב-1/1/19 התחלפו מעסיקים במקום העבודה. חילופי המעסיקים לא היו כְּרוּכִים בכל הֲלִיך של סיום יחסי עבודה עם העובדים. המעסיק החדש קיבל על עצמו, על פי התחייבות בִּכְתָב כְּלַפֵּיהֶם, גם את האחריות לפיצויי הפיטורים שהיו זַכָּאִים לְקַבְּלָם מהמעסיק הקודם.

אם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה הנ”ל, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לניל בתלוש 12/2019?

שאלה 5

טל, עובד רווק בן 24, מתגורר עם אביו (בן ה-66) בביתו. אביו של טל חולה, והוא תלוי לחלוטין בעזרת הזולת לביצוע פעולות יום יום.

לפי החוק הרלוונטי – כמה ימים בשנה של היעדרות (בהתאם לכללים שקבע שר העבודה והרווחה), זכאי טל לזקוף בשל מחלת אביו, על חשבון תקופת המחלה הצבורה שלו?

שאלה 6

זכויותיה של דינה להיעדר מעבודתה בשל מחלת ילד נקבעו לפי חוק דמי מחלה (היעדרות בשל מחלת ילד). שבוע העבודה במקום עבודתה של דינה הוא בן 5 ימים (א׳-ה׳). דינה עובדת בשכר אצל מעסיקה כ-3 שנים ומעולם לא נעדרה עקב מחלה. דני, בן זוגה של דינה, אינו עובד. לזוג ילד בן 10, שחלה לאחרונה בשפעת קלה. דינה מסרה למעסיקה אישור רפואי על מחלת ילד מיום ה׳ עד יום ב׳, סה״כ 5 ימי מחלת ילד.

כמה ימי היעדרות זכאית דינה לזקוף על חשבון תקופת המחלה הצבורה שלה, בשל מחלה זו של ילדה, לפי חוק דמי מחלה (היעדרות בשל מחלת ילד)?

שאלה 7

האם על המעסיק להפריש כספים (חלק המעסיק) לקופת גמל של עובדת המצויה בתקופת לידה והורות בעלת ותק בעבודה של 3 שנים, עבור תקופת לידה והורות?

שאלה 8

דליה פוטרה מעבודתה ב-31/5/2021, בַּיּוֹם שֶׁבּוֹ ניתן צָו פֵּירוּק נֶגֶד החברה בה עבדה. מְפָרֵק החברה קִבֵּל את תביעתה של דליה לְגַבֵּי חובות בְּעַד שכר עבודה ופיצויי פיטורים. חוב שכר העבודה שאושר, בְּעַד 12 החודשים האחרונים שקדמו בְּתָכוּף לפיטוריה, עמד על 95,436 ₪ (7,953 ₪ בחודש). חוב פיצויי הפיטורים שאושר עמד על 58,319 ₪.

אם המוסד לביטוח לאומי אישר את זַכָּאוּתָהּ של דליה לגמלה לעובד, לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בפשיטת רגל ובפירוק תאגיד, כיצד תִיזָקֵף גמלה זו (לְטוֹבַת איזה חוב, לפי הסעיף הרלוונטי בפרק ביטוח זכויות עובדים בפשיטת רגל ובפירוק תאגיד, הדן בזקיפת חובות)?

שאלה 9

זהר, יליד 8/5/1955, עובד זה שנים כפקיד אצל מעסיקו (שמאי רכב). ב- 19/5/2022, הודיע למעסיק על התפטרותו, שתכנס לתוקף בתום תקופת ההודעה המוקדמת, כמתבקש על פי החוק הרלוונטי.

האם, לעניין חוק פיצויי פיטורים, יראו את התפטרותו של זהר כפיטורים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 10

נורה, בת ה-27, נשואה + ילד שבשנת 2021 מלאו לו 3 שנים (בן זוגה עובד). שכר היסוד שלה בחודש 1/2021 היה 31,866 ₪ (“ברוטו”). כמו כן, נזקף לשכרה שווי שימוש ברכב צמוד בסך 7,940 ₪ (“ברוטו”). בְּנוֹסָף, משלם עבורה המעסיק השתתפות במימון מעון יום לילד בסך 1,740 ₪ “נטו” בכל חודש (המעסיק מְגַלֵּם את השתתפותו במימון מעון היום וזוקף את הסכום המגולם לשכרה).

מהו סך כל שכרה של נורה לצורך חישוב מס ב-1/2021 (“שכר ברוטו למס”)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 11

ב-1/1/2022 הודיע המעסיק לגל שהוא מתבקש לצאת ב-28/1/2022 לחופשה של 14 ימים (יתרת ימי החופשה העומדת לזכותו של גל). גל קיבל את הוראת המעסיק, אך דרש להקדים את תשלום דמי החופשה, כך שישולמו לו לכל המאוחר שני ימים לפני תחילת החופשה.

האם, לפי חוק חופשה שנתית, חייב המעסיק להיענות לדרישתו של גל? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 12

בשנת 2021 אדל שילמה 28,200 ₪ בעד הַחְזָקַת אביה האלמן, בן ה-96, הַבִּלְתִּי שָׁפוּי בְּדַעְתּוֹ, במוסד סיעודי מיוחד. הכנסתה החייבת של אדל באותה השנה – 288,320 ₪. הכנסתו החייבת (כמשמעותה בתקנות הרלוונטיות) של האב – 107,110 ₪ בשנה.

מהו הזיכוי הַמְּרַבִּי שיותר לאדל בשנת 2021 בְּעַד הוצאות החזקת אביה במוסד?

שאלה 13

עמי מועסק כנהג שכיר ברכב מסחרי שמשקלו הכולל המותר הוא 4,500 ק”ג וסיווגו N2 שנרשם לראשונה ב-1/2021 ומחיר המחירון שלו 156,300 ₪. מאחר שהוא נדרש לצאת לסיבוב הובלות, בכל יום, בשעות הבוקר המוקדמות, אישר לו המעסיק לנסוע ברכב האמור לביתו.

האם, לפי תקנות מס הכנסה (שווי השימוש ברכב) יש לזקוף לשכרו של  עמי שווי שימוש ברכב צמוד, בשל הרכב הָאָמוּר? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 14

סיגל יצאה לתקופת לידה והורות. לאחר 15 שבועות של תקופת לידה והורות, הודיעה למעסיקה כי היא מעוניינת לקחת חופשה ללא תשלום למשך 6 חודשים. לאחר שנתיים נוספות מתום החופשה ללא תשלום פוטרה מעבודתה.

אילו מהמשפטים הבאים נכון?

שאלה 15

יהודה חולה סרטן אשר עבד במשרה מלאה, נפטר במהלך החודש. למי מהבאים על המעסיק לשלם את משכורתו בעד החודש האחרון בו הוא עבד?

שאלה 16

סוזי, בת 27, מנהלת חשבונות, התקבלה לעבודה במפעל לתקופת נִסָּיוֹן בת שבוע, שֶׁבָּהּ תִּלְמַד את העבודה ותבצע חֲפִיפָה עם עובדת וָתִיקָה (מנהלת החשבונות) שֶׁעֲתִידָהּ לצאת לתקופת לידה והורות.

על פי הסכם העבודה שנחתם איתה, שכרה של סוזי ישולם על בסיס שעות עבודה. לפי ההסכם, בתקופת הַנִּסָּיוֹן וְהַהִתְלַמְּדוּת תקבל שכר בגובה 75% משכר המינימום לשעה. לאחר תום שבוע הנסיון, ככל שיוחלט להמשיך להעסיקה כעובדת, היא תהיה זכאית לשכר בגובה שכר המינימום.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 17

דנה, בת ה-31, עובדת כשכירה אצל שלושה מעסיקים. שכר 9/2021 שלה אצל כל אחד מהם:

1. מעסיק עיקרי – 2,145 ₪.
2. מעסיק מִשְִׁנִי א’ – 2,058 ₪.
3. מעסיק מִשְִׁנִי ב’ – 1,710 ₪.

אם דנה עשתה תיאום דמי ביטוח , מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי כל מעסיקיה, בְִּגִין שכר זה (סכום מעוגל)?

שאלה 18

מירה המנהלת, פרשה מעבודתה ב-2021\1\31 (בגיל62). להלן רכיבי תלוש 1/2021 שלה:

1. שכר רגיל 13,749 ₪
2. תשלום בשל יום עיון לחשבי שכר בכירים שֶׁהוַּתַֹרו לדנה כהוצאה 286 ₪
3. מענק פרישה ָפָּטוּר מִַמַּס (לפי ס’ 7(9א) לפקודה) 858 ₪
4. קצובת נסיעה (“חופשי חודשי”) 572 ₪

מהי הכנסתה החייבת של דנה לצורך תשלום מס (“ברוטו למס”) בתלוש זה?

שאלה 19

הסכם העבודה של אנוש מגדיר כי שכרו יעמוד על שכר מינימום. המעסיק דורש ממך לפצל את סכום שכר המינימום בתלוש לשכר יסוד ולנסיעות.

האם מותר הדבר?

שאלה 20

בחודש 7/2022 עבד דבש שעות רבות והגיע לזכאות של 10 שעות לפי 125% ועוד 8 שעות לפי 150%.
היקף משרתו של דבש אינו קבוע (אך השכר לשעה קבוע). להלן פרוט שכרו של דבש בשלושת החודשים האחרונים:

מהו סכום התשלום עבור שעות נוספות בלבד בחודש 7/2022?

שאלה 21

אודי עבד בחברת “המחליפים” במגזר הפרטי, במשך 3 שנים. לאחר שלוש שנים התחלף המעסיק בחברה.

לכמה ימי הבראה זכאי אודי לתשלום מהמעסיק החדש בגין השנה הרביעית?

שאלה 22

טניה עובדת כמוכרת בגדים ברשת “שחור-לבן”. ב-1/2021 העניק לה מעסיקה 2 חולצות שחורות, מֵהַקּוֹלֶקְצְיָה החדשה של הרשת, שערכן ועלותן 132 ₪ (לשתי החולצות), וְתַג זִיהוּי מְהוּדָּר הנושא את שמה ותפקידה ברשת, שערכו ועלותו 49 ₪. טניה נוהגת ללבוש בגדים כֵּהִים במהלך העבודה. את התג היא נִדְרֶשֶׁת לַעֲנוֹד בשעות העבודה. בנוסף, העמיד המעסיק לרשותה טלפון סלולרי (רט”ן). לפי הסכם העבודה, טניה משלמת 22% מההוצאה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן. ההוצאה בשל הרט”ן, ב-1/2021, הייתה 222.50 ₪.

מהו השווי שייזקף לשכרה של טניה, בתלוש 1/2021 , בשל החולצות, התג והרט”ן (סכום מעוגל)?

שאלה 23

ב-2/2020 נשלח ארד לחו”ל, ע”י מעסיקו, למשך 10 יממות. נסיעה זו וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בחו”ל היו הֶכְרֵחִיִּים לְיִיצּוּר הכנסתו של המעסיק. ארד הגיש את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעסיקו וזה הֶחְזִיר לו את כל ההוצאות.

האם יובא התשלום האמור עבור הנסיעה לחו”ל בחשבון הכנסתו של ארד לְעִנְיָן דמי ביטוח לאומי המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 24

לפי הסכם העבודה, אמיר לא זכאי לתוספת מיוחדת בגין עבודה במנוחה השבועית, אלא לגמול המשתלם מכוח חוק שעות עבודה ומנוחה.

אם אמיר עבד שלוש שעות נוספות בשעות המנוחה השבועית, כש״השכר הרגיל״ לשעת עבודה הוא 100 ₪, מה יהיה ערך השעה הנוספת השלישית במנוחה השבועית?

שאלה 25

דב, יליד 20/9/2003, התחיל לעבוד אצל מעסיקו החדש ב-5/10/2022. תקופת עבודתו של דב אצל מעסיק זה – חודשיים וחצי.

בתוך כמה זמן מהיום שהתחיל לעבוד אצלו, חייב המעסיק למסור לדב ״הודעה לעובד״ על תנאי העסקתו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 26

נינה, ילידת 7/7/1949, לא מקבלת קצבת אזרח ותיק, היא בַּעַלת שְׁלִיטָה בְּחֶבְרַת מְעַטִים וּמְשַׁמֶּשֶׁת בה כמנהלת. חברת המעטים היא מַעֲסִיקָתָהּ הַיְּחִידָה.

אם שְׂכָרָהּ של נינה, בחודש 8/2021 , היה 12,644 ₪, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מַעֲסִיקָתָהּ, בְּגִין שכרה זה ?

שאלה 27

טל, בן ה- 40, התקבל לעבודה אצל מעסיקו החדש ב-1 במרץ 2022. לטל אין הסדר פנסיוני מיטיב כהגדרתו בצו הרחבה לביטוח פנסיוני מקיף במשק, והוא לא מבוטח בביטוח פנסיוני כלשהו. על טל ומעסיקו חלות הוראות צו זה, וטל זכאי להיות מבוטח לפיו.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 28

עקב מחלה, נקבעה ליוסי (בן ה-50) נכות של 100% לתקופה שמ-15/1/2021 ועד 30/6/2021. סך הכנסתו בשנת 2019 – 609,530 ₪, כּוּלָּהּ ממשכורת.

מהי הכנסתו החייבת במס של יוסי בשנת 2021 ?

שאלה 29

דני נשוי לרות ולהם שני ילדים. דני נפטר בתאריך 13/7/2022. במהלך חייו קיים רומן עם דנה, חברתו מלפני הנישואים, וניהל חיים כפולים. בחוזה העבודה שלו נקבע כי במקרה של מוות, תשולם משכורתו לחברתו מלפני הנישואים.

למי יש לשלם את שכרו בגין חודש יולי על-פי החוק?

שאלה 30

דבי, אישה בת 46, אזרחית ניגריה, היא “עובד זר חוקי” (עובדת זרה חוקית), המועסקת כדין בתחום הסיעוד. היא נשואה ואם לילדה בת 16 שֶׁחַיָּה עם אביה (בן זוגה של דבי) בניגריה. דבי עבדה אצל מעסיקה היחיד בישראל מ-1/1/2021 עד 30/9/2019 וְשָׁהֲתָה בישראל באותו זמן בלבד.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס על הכנסתה בשנת 2021 [לפי התקנות הרלוונטיות]?

שאלה 31

את משכורת 4/2021 של עובדיו שילם זמי ב-8/5/2021 (יום ד’). לפי התקנות, מתי על זמי לשלם את התשלומים לקופות הגמל של העובדים, בעד משכורת זו? (היעזרו בלוח השנה שלהלן)

שאלה 32

דליה התחילה לעבוד אצל מעסיקה היחיד ב-6/10/19. ב-1/3/21 קיבלה אישור מרופא נשים מומחה כי עָלֶיהָ לְהַפְסִיק את עבודתה, החל ב-1/3/21, לְצוֹרֶךְ שְׁמִירַת הֵרָיוֹן, למשך 30 ימים רצופים. דליה נעדרה מעבודתה בימים אלו וקיבלה גמלה לשמירת הריון מהמוסד לביטוח לאומי, בעד אותה תקופה. ב-1/10/2021 קיבלה מאותו רופא אישור כי שוב עליה להפסיק את עבודתה, לצורך שמירת אוֹתוֹ הֵרָיוֹן, למשך תקופה נוֹסֶפֶת של 21 ימים רצופים, החל ב-1/10/21.

הכנסתה של דליה, שֶׁמִּמֶּנָּה מגיעים דמי ביטוח, בכל אחד משישה החודשים שקדמו ל-1/10/21:

[למען הסר ספק, לא משולם לדליה תשלום בעד תקופת שמירת ההריון מגוף אחר. כמו כן, היא מעדיפה לקבל גימלה מהמוסד לביטוח לאומי ולא לנצל ימי מחלה ולקבל את תמורתם מהמעסיק שלה].

מהו סכום הגמלה לשמירת הריון שדליה זכאית לקבל מהמוסד לביטוח לאומי, בעד התקופה הנוספת של שמירת ההריון (בת 21 הימים), ב-10/2021?

שאלה 33

ב- 1/7/2022 הודיע המעסיק לרתם שהיא מתבקשת לצאת ב- 5/8/2022 לחופשה שנתית של 14 ימים (כחובתו על פי חוק חופשה שנתית). רתם מתכננת לנצל את הזמן שיתפנה לה לשיפור מצבה הכלכלי ולעבוד בימי חופשתה עבודה סדירה (כשכירה), אצל קבלן שיפוצים.

האם לפי חוק חופשה שנתית, עלולה רתם לאבד את זכותה לדמי חופשה, אם תעבוד עבודה סדירה בשכר בימי חופשתה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 34

רוז התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-1/8/2021. ב-1/11/2021 התחיל המעסיק להפריש עבורה לקרן פנסיה מקיפה. שיעור הפרשת המעסיק – 12.5% משכרה המלא של רוז.
לפי ההסכם הקיבוצי החל על הצדדים, תשלומי המעסיק לקרן הפנסיה באים במקום 72% מפיצויי הפיטורים המגיעים לרוז, בגין השכר והתקופה שבגינם נעשתה ההפרשה.
ב-31/10/2022 רוז פוטרה מעבודתה, שכרה המלא והקובע לעניין חישוב פיצויי פיטורים- 5,300 ₪. הסכום שנצבר במרכיב פיצויי הפיטורים בקרן הפנסיה במועד הפיטורים – 3,482 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לרוז לפי חוק פיצויי פיטורים (סכום מקורב)?

שאלה 35

ניל עובד זה 6 שנים אצל מעסיקו. הוא נוצרי שבחר שהוראות חוק שעות עבודה ומנוחה, החלות על המנוחה השבועית, וזכותו לדמי חגים, יחולו לגביו על חגי ישראל. שכרו משתלם על בסיס שעות עבודה. שבוע עבודתו בן 6 ימים (א’-ו’). תחום יום עבודה רגיל שלו – 8 שעות עבודה (היום המקוצר בשבוע הוא יום ד’). בעד כל שעת עבודה רגילה הוא מקבל שכר יסוד בסך 55.22 ₪ ותוספת אישית בסך 26.78 ₪. המעסיק משלם לעובדים, בְּכָפוּף לְזַכָּאוּתָם (על פי צו הרחבה – הסכם מסגרת), דמי חגים בסכום זֵהֶה לסכום אותו הם מקבלים בעד יום עבודה מלא בן 8 שעות עבודה.

ביום ב’, 14/10/2019, בו חל חג סוכות, דָּרַשׁ המעסיק מניל לעבוד. שֶׁלֹּא מִתּוֹךְ בְּחִירָתו, אֶלָּא מתוך כּוֹרַח, ניל עבד ביום זה, בשעות החג, החל בשעה 3:30 ועד השעה 14:30. בין השעות 9:15 ל-10:00 ניתנה לו הפסקה, במהלכה היה רשאי לצאת ממקום העבודה. זמן ההפסקה לא נחשב חלק משעות העבודה. יצוין שניל לא החסיר ימי עבודה בחודש 10/2019.

מהו סך כל התשלום הכספי שעל המעסיק לשלם לו בעד יום זה (14/10/2019), בו נדרש לעבוד ?

שאלה 36

דקל עבד אצל מעסיקו היחיד 16 שנים ברציפות, ב”משכורת חודש”, עד שפוטר ב-31/3/2021:

שכר עבודתו שולם לו על בסיס חודש. משכורתו האחרונה, ל-30% משרה, עמדה על 4,305 ₪. נוסף על משכורתו, שילם לו המעסיק, בכל חודש, כיסוי הוצאות רכב בסך 450 ₪. עם פיטוריו, ב-31/3/2021, קיבל מענק פרישה בסך 224,736 ₪.

מהו החלק החייב במס של מענק הפרישה, שיחושב על ידי המעסיק? [למען הסר ספק, דקל לא פנה לפקיד השומה לצורך הגדלת הפטור שבסמכות המנהל. כמו כן, לא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של דקל במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה.]

שאלה 37

תלוש 6/2021 של יגל, בן ה-48, שפרש מעבודתו ב-30/6/21, הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים:

1.  משכורת בתקופת הודעה מוקדמת לפיטורים………………………………… 5,478   ₪

2.  יתרת דמי הבראה בניתוק יחסי העבודה………………………………………. 1,323  ₪

3.  פיצויי פיטורים – סכום פטור ממס לְפִי ס’ 9(7א) לפקודה………………….. 9,782    ₪

4.  פיצויי פיטורים – סכום חייב במס הכנסה………………………………………. 1,096  ₪

מהו שכרו של יגל שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש זה?

שאלה 38

שכר המינימום (לחודש) הוא 5,300 ₪. טליה, בת ה-68, עובדת במשכורת במשרה מלאה. ב-5/2022 עבדה חודש מלא.  תלוש משכורת 5/2022 היה כדלהלן:
שכר יסוד    – 4,640 ₪
תוספת יוקר – 80 ₪
תוספת ותק         – 150 ₪
פרמיה מדודה – 230 ₪
החזר הוצאות נסיעה – 200 ₪

סה”כ – 5,300 ₪

מהו הסכום שעל המעסיק להוסיף לשכרה של טליה, כדי לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום?

שאלה 39

צחי, עובד בשכר (שעתי), התחיל לעבוד ב- 1/1/2022 אצל מעסיקו. שבוע העבודה שלו, במקום עבודתו, הוא בן 6 ימים (ימים א’- ו’). (צחי לא עובד בחגי ישראל).
להלן רשימת אירועים ב- 10/2022, מתוך דוח הנוכחות של צחי:

אם, למעט הימים שלעיל, צחי לא החסיר ימי עבודה ב- 10/2022, בעד כמה ימי חג היה על המעסיק לשלם לו דמי חגים בתלוש 10/2022, לפי צו הרחבה הנוגע לעניין?

שאלה 40

ניצה עובדת זה 8 שנים אצל מעסיקה בנהריה. עד 2/2/2020 התגוררה בקרית אתא, בדירה שבבעלותה, בבניין שיועד לפינוי-בינוי. בתקופה בה בוצע פרויקט הבניה, החל ב-3/2/2020, עברה לגור בישוב בוסתן הגליל , בדירה שכורה. ניצה גרה בוסתן הגליל עד  30/11/2021, ולמחרת חזרה לגור בקרית אתא, בדירתה בבניין החדש שהוקם במקום הבניין הישן. הכנסתה בשנת 2021הייתה 168,355 ₪, כולה ממשכורת אצל מעסיקה בנהריה.

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאית ניצה בשנת 2021(סכום מעוגל)?

שאלה 41

נאוה עבדה אצל מעסיקה 4 שנים, ב”משכורת חודש” ובמשרה מלאה, עד שפוטרה ב-31/1/21 . משכורתה החודשית הייתה קבועה (לְרַבּוֹת “המשכורת האחרונה” לפני הפרישה), כִּלְהַלָּן:

1. שכר משולב …………………………………………………….7,169 ₪

2. שכר עידוד מחלקתי [מותנה בעמידה ביעדי המחלקה]………… 857  ₪

3. החזקת טלפון……………………………………………………. 196 ₪

אם סך מענק הפרישה שנאוה קיבלה ממעסיקה עמד על 59,384 ₪, מהו החלק החייב במס של מענק פרישה זה, לפי ס’ 9(7א) לפקודה? – ככל שהדבר דרוש, הַנִּיחוּ שנאוה פנתה לפקיד השומה וביקשה הגדלת פטור שֶׁבְּסַמְכוּתוֹ לְהַעֲנִיק אוֹטוֹמָטִית, והפטור הוּגְדָל בהתאם.

שאלה 42

נילי, העובדת אצל מעסיקה היחיד זה 8 שנים בִּרְצִיפוּת, קיבלה אישור מרופא נשים מומחה כי עָלֶיהָ לְהַפְסִיק את עבודתה, לְצוֹרֶךְ שְׁמִירַת הֵרָיוֹן, למשך 30 ימים רצופים, הָחֵל ב-1/11/2021.

הכנסתהּ ששימשה יסוד לחישוב דמי הביטוח בעד שישה החודשים שקדמו ל-1/11/2021:

[למען הסר ספק, נילי קיבלה שכר מלא בששה החודשים שקדמו להפסקת העבודה. היא מעדיפה לקבל גימלה מהמוסד לביטוח לאומי ולא לנצל ימי מחלה ולקבל את תמורתם ממעסיקהּ. כמו כן,  היא לא זכאית לתשלום מכל גוף אַחֵר בעד התקופה שבה היתה בשמירת הריון ].

מהו סכום הגמלה לשמירת הריון שנילי זכאית לקבל מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 43

במפעל הסיגרים ״גלגלו אותי״ נוהגים לעבוד בימים א’ – ד ‘ 9 שעות וביום ה’ 8 שעות, מתוכן 3/4 שעה הפסקה, 1/4 שעה לאחר כל שעתיים וארבעים וחמש דקות. המעסיק ״גלגלו אותי״ קבע את יום ה’ כיום העבודה המקוצר.

האם שיטת עבודה זו תקינה על פי החוק?

שאלה 44

לפי חוק גיל פרישה, מהו ״גיל הפרישה״ של אישה עובדת, ילידת דצמבר 1954 שלא נקבע לגביה, בכל הסכם שהוא, גיל פרישה הגבוה מ״גיל הפרישה״ שבחוק זה (אם לא נקבע אחרת בחוק אחר)?

שאלה 45

גפן הוא עובד מוסלמי, שבחר ביום השבת כיום המנוחה השבועית שלו. בעד כל שעת עבודה רגילה, ביום עבודה רגיל, הוא מקבל שכר יסוד בסך 60.31 ₪ ותוספת מקצועית בסך 3.89 ₪ (סה”כ 64.20 ₪).

לאחר שעבד 37 שעות רגילות (במצטבר) בימים א’ עד ה’ (11/9/2022 – 15/9/2022), נדרש גפן לעבוד 10 שעות ביום השבת (17/9/2022), החל בשעה 6:00 בבוקר.

כמה על המעסיק לשלם לו בעד 10 שעות עבודה אלה שעבד ביום השבת, לפי חוק שעות עבודה ומנוחה?

שאלה 46

שכרה המשולב של רינה, רווקה בת 52, בחודש 1/2021 – 39,810 ₪ (ברוטו). נוסף על השכר המשולב, משלם לה המעביד רכיב שכר קבוע בסך של 5,138 ₪ נטו בכל חודש.

מהו שכרה של רינה לצורך חישוב מס ב -1/2021 (“שכר ברוטו למס”)? [התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות]

שאלה 47

ארד, בן ה-55, הוא פנסיונר בפרישה מוקדמת. בכל חודש הוא מְקַבֵּל פֶּנְסִיָּה בסך 8,550 ₪ (ממעסיקו לשעבר). ארד גם עובד כשכיר באופן קבוע אצל מעסיקתו “ג’ני בע”מ” וּמִשְׂתַּכֵּר אצלה 4,231 ₪ בכל חודש.

אם לא נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שינוכה מהפנסיה החודשית של ארד בחודש 2/2020?

שאלה 48

דליה היא נוֹצְרִיָּה שבחרה ביום השבת כמנוחה השבועית שלה. שבוע עבודתה, במקום עבודתה, בן 6 ימים (א’-ו’). שכרה משתלם על בסיס שעות עבודה. בְּעַד כּל שְׁעַת עבודה רגילה, ביום עבודה רגיל, היא מקבלת שכר יסוד בסך 52.90 ₪ ותוספת מקצועית בסך 3.90 ₪. לאחר שעבדה 33 שעות עבודה רגילות בימים א’-ה’ (27/8/2021 – 31/8/2021), דליה נדרשה לעבוד ביום שישי (1/9/2021). שעת תחילת עבודתה ביום זה – 13:15. שעת סיום העבודה – 23:45. בין השעות 16:15 ל-17:15 ניתנה לה הפסקה (בה היתה חופשיה לעשות כרצונה). זמן ההפסקה לא נחשב חלק משעות העבודה.

אם שעת כניסת השבת (במקום עבודתה בבאר שבע), ביום שישי (1/9/2021), היתה בשעה 18:45, כמה על המעסיק לשלם לה בעד שעות העבודה שהועסקה בהן ביום שישי זה?

שאלה 49

גל, גרוש בן 55, עובד זה 4 שנים אצל מעסיקו. אמו האלמנה, בת ה-90, משותקת לחלוטין ונמצאת במוסד סיעודי. ב-202210/ חלתה האם בשפעת קשה. גל, שהוא בנה היחיד, נעדר מעבודתו 8 ימים ושהה במוסד הסיעודי, ליד אמו.

לפי החוק הרלוונטי ותקנותיו – כמה ימי היעדרות זכאי גל לזקוף בשל היעדרותו זו, על חשבון תקופת המחלה הצבורה שלו?

שאלה 50

סהר הוא עובד מנהלה בְּמוֹקֵד אובדן וגניבה של כרטיסי אשראי בחברת אשראי. המוקד פועל 24 שעות ביממה. העבודה בו מבוצעת בשלוש משמרות ליום (בזו אחר זו). כל משמרת נמשכת 8 שעות. תחילת המשמרת השנייה בשעה 15:00. בְּשֶׁל עבודה במשמרת השנייה משולמת לסהר תוספת של 25%. בשל עבודה במשמרת השלישית משולמת לו תוספת של 50%.

האם סהר זכאי להטבה במס, לפי ס’ 10 לפקודה, בְּשֶׁל הכנסתו מעבודה במשמרות שניה ושלישית בחברת האשראי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)