שאלה 1

בית הדין לעבודה פסק לגל פיצויי הלנת שכר מלאים, לפי ס’ 17(א)(1) לחוק הגנת השכר, על שכר בסך 7,000 ₪, ששולם לגל 30 יום לאחר המועד לתשלום שכר העבודה.

מהו הפיצוי שיתווסף לשכר המולן לפי ס׳ 17(א)(1) לחוק הגנת השכר, על פי פסיקת בית הדין?

שאלה 2

נטע התחילה לעבוד אצל מעסיקה ב-25/6/2022. שבוע עבודתה במקום עבודתה הוא בן 6 ימים (א’- ו’). גמול עבודתה משתלם לה על בסיס של שעות עבודה. בעד כל שעת עבודה רגילה היא מקבלת 32 ₪. מעסיקה של נטע משלם לעובדיו (כולל נטע) דמי חגים בסכום זהה לסכום אותו הם זכאים לקבל בעד יום עבודה רגיל בן 8 שעות עבודה. כעובדת יהודייה, נטע לא עובדת בחגי ישראל.
ביום שלישי, ה-27/9/2022 בו חל חג ראש השנה, דרש המעסיק מנטע לעבוד. שלא מתוך בחירתה, אלא מתוך כורח, נטע צייתה לדרישתו של המעסיק ועבדה 7 שעות עבודה ביום חג זה (החל בשעה 8:00 בבוקר).

אם נטע לא נעדרה מהעבודה סמוך ליום החג, מהו סך כל התשלום הכספי שעל המעסיק לשלם לה בעד יום זה (27/9/2022), בו נדרשה לעבוד?

שאלה 3

זיו, עובד בשכר (שעתי), התחיל לעבוד ב-10/3/2022 כטבח במסעדה בירושלים. שבוע העבודה של זיו, במקום עבודתו, הוא בן 6 ימים (ימים א׳- ו׳). (זיו, שהוא יהודי, לא עובד בחגי ישראל).
להלן רשימת אירועים בחודש השני לעבודתו, חודש 4/2022, מתוך דו״ח הנוכחות של זיו:

בעד כמה ימי חג על המעסיק לשלם לו דמי חגים בתלוש 4/2022?

שאלה 4

מהו טופס 510 של המוסד לביטוח לאומי? (בחר/י את הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 5

וילי, עובד בן 52, הוא נכה עבודה שדרגת נכותו היא 100% (דרגה יציבה). המוסד לביטוח לאומי משלם לו בכל חודש קצבה לנכה עבודה.

האם, לעניין תשלום דמי ביטוח לאומי, יראו קצבה זו כהכנסה אצל וילי והוא יידרש להמציא למעסיק תיאום דמי ביטוח? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 6

אָבִיהָ של נאוה הוא חלל מערכות ישראל. נאוה הודיעה למעסיקה כי היא צפויה לְהֵעָדֵר מעבודתה ב-1/5/2020, ביום הזיכרון לחללי מערכות ישראל ולנפגעי פעולות האיבה.

כיצד יִרְאוּ היעדרות זו של נאוה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 7

גידי עובד כברמן בפאב השכונתי במשמרת של 7 שעות משעה 16:00 ועד 23:00. אמו של גידי (שהיא עו”ד העוסקת בדיני עבודה) פונה אליך וטוענת כי מגיע לגידי שכר מוגדל מאחר והמשמרת שלו מוגדרת כעבודת לילה (הפאב אינו מחויב בהסכם קיבוצי מיוחד או כל הסכם אחר).

האם אמו של גידי צודקת?

שאלה 8

ניל, גרוש בן 42, משלם מְזוֹנוֹת לגְּרוּשָׁתוֹ סוזי (ממנה נפרד ב-8/2018). בנוסף, הוא מִשְׁתַּתֵּף בִּמְלוֹא כַּלְכָּלָתָם של 3 ילדיו, ילידי 2/2/2001, 3/3/2013 ו-1/1/2018. הילדים נמצאים אצל סוזי והיא זכאית, בשל אותם ילדים, לנקודות זיכוי לפי ס’ 40(ב)(1) לפקודה. ניל חי לְבַדּוֹ, בְּנִפְרָד, וְאֵינוֹ מקיים משק בית משותף עם יחיד אחר.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של ניל בשנת המס 2019?

שאלה 9

נינה, ילידת 7/7/1949, לא מקבלת קצבת אזרח ותיק, היא בַּעַלת שְׁלִיטָה בְּחֶבְרַת מְעַטִים וּמְשַׁמֶּשֶׁת בה כמנהלת. חברת המעטים היא מַעֲסִיקָתָהּ הַיְּחִידָה.

אם שְׂכָרָהּ של נינה, בחודש 8/2021 , היה 12,644 ₪, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מַעֲסִיקָתָהּ, בְּגִין שכרה זה ?

שאלה 10

בפסק דין שניתן בבית הדין לעבודה נקבע כי טניה זכאית לקבל ממעסיקה סכומים כלהלן:

1.    הפרש פיצויי פיטורים                    2,214   ₪

2.    הפרש דמי הבראה                        579      ₪ 

3.    הפרש פִּדְיוֹן ימי מחלה                  1,056   ₪

4.    דמי חגים בגין ימי חג שנפלו בתקופת
ההודעה המוקדמת לפיטורים                 1,635   ₪ 

מהו סכום הרכיבים, מבין הרכיבים שלעיל, שניתן לכלול בטופס ה-161 של טניה כ”מענק פרישה”? 

שאלה 11

עוז, שמלאו לו 54 שנים ב-3/5/2022, הוא חבר בעל שליטה בשתי חברות מעטים (א’ ו-ב’). בחברה א’ (מעסיק עיקרי) הוא משמש כמנהל פיתוח ובחברה ב’ (מעסיק משני) הוא משמש כמנכ”ל.

שכר 9/2022 שלו:

1. מעסיק עיקרי – 42,434 ₪

2. מעסיק משני – 2,962 ₪

אם עוז עשה תיאום דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי כל מעסיקיו, בגין שכר זה (סכום מעוגל)?

שאלה 12

כִּתְנַאי לְקַבָּלָתָהּ לעבודה, נדרשת ניצה, המועמדת לעבודה כפקידת קבלה ב”חברה בע”מ”, לחתום על שטר, לפיו היא מתחייבת לשלם לחברה 1,200 ₪, לְשֵׁם הַבְטָחַת הִישָּׁאֲרוּתָהּ בעבודה במשך שנה לפחות. נקבע שהסכום ינוכה משכר עבודתה הראשון ויוחזר לה בְּתוֹם 12 חודשי עבודה כאמור. ניצה חָתְמָה על השטר וְהִתְקַבְּלָה לעבודה.

האם רשאי המעסיק לְמַמֵּשׁ את השטר וּלְנַכּוֹת את הסכום האמור (1,200 ₪) משכר עבודתה של ניצה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 13

לרשותה של ג’ני ולשימושה מעמיד המעסיק רכב צמוד. שנת רישום הרכב: 2019, סוג הרכב: 1, קוד תוצר: 885, קוד דגם: 462. בנוסף, הוא מעמיד לרשותה של ג’ני גם טלפון סלולרי (רט”ן). ההוצאה החודשית בשל הרט”ן קבועה ועומדת על 30 ₪. ג’ני לא משתתפת בהוצאות רט”ן זה.

ב-7/2020 ג’ני חָלְתָה בְּקוֹרוֹנָה וְשָׁהֲתָה בִּמְלוֹנִית לְחוֹלֵי קוֹרוֹנָה כל החודש. בכל אותו החודש הרכב עמד בַּחֲנָיַת הַמְּלוֹנִית, ללא שימוש. מהטלפון הסלולרי ג’ני התקשרה מִדֵּי פַּעַם למקום העבודה.

מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לשכרה של ג’ני, בתלוש 7/2020, בשל הרכב הצמוד והרט”ן?

שאלה 14

ב-1/12/2021 ניצה ילדה בן בריא ויצאה לחופשת לידה. בטבלה שלהלן סומנו ב-‘x‘ החודשים שֶׁקָּדְמוּ ליום הַקּוֹבֵעַ, בהם שולמו בעדה דמי-ביטוח מִשְּׂכָרָהּ כעובדת:

בחודשים שלא שולמו בעדה דמי ביטוח משכרה כעובדת, ניצה הייתה עקרת בית.

אם שכר העבודה הרגיל של ניצה, לעניין סעיף 53 לחוק הביטוח הלאומי, הוא 438 ₪ ליום, מהו סכום דמי הלידה לו היא עשויה להיות זכאית (סכום מעוגל)?

שאלה 15

ברק הוא מְנַקֵּר בָּשָׂר מוסמך. בֵּינוֹ לבין מוסד דת הַמַּעֲנִיק שירותי כשרות, נערך הסכם בו נקבע כי יְמַלֵּא תפקיד דָּתִי של מנקר בשר מִטַּעַם אותו מוסד. סוכם כי יְשַׁמֵּשׁ מנקר בשר במפעל לעיבוד בשר המבקש את שירותי מוסד הדת. לוח הזמנים וסדר העבודה יִקָּבַע על ידי מזכיר מוסד הדת. הוא יהיה כָּפוּף לאחראי הַהֶכְשֵׁר במוסד הדת. את עבודתו עליו לעשות בעצמו ואין הוא רשאי להשתמש בעוזר או במחליף על חשבונו. לפי ההסכם, ברק לא יקבל תלושי שכר ממוסד הדת, אלא יַנְפִּיק חשבוניות מס כנגד התשלומים שיקבל וישלם למוסד לביטוח לאומי דמי ביטוח כעובד עצמאי בגין אותם תשלומים.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, חייב מוסד הדת בתשלום דמי ביטוח בעד ברק? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 16

צחי, עובד במשכורת, התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב-1/1/2019 על הצדדים חל צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה. מאחר שהתקבל לעבודה כשהוא מבוטח בביטוח פנסיוני, הפריש עבורו המעסיק לקרן פנסיה מקיפה הֵָחֵל מהיום הראשון לעבודתו (כלומר, החל ב-1/1/2019).

שיעור הפרשת המעסיק בשנת 2019 – 17.5% מהשכר, מתוכם 6.00% למרכיב פיצויי הפיטורים.

ב–30/9/2021 צחי פוטר מעבודתו. שכרו המבוטח, והקובע לעניין חישוב פיצויי פיטורים – 7,400 ₪ בחודש. הסכום שנצבר במרכיב פיצויי הפיטורים בקרן הפנסיה במועד הפיטורים – 8,899 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לצחי לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו? (סכום מקורב)

שאלה 17

צחי עובד בהיקף משרה של 80%. דְֵּמֵי נְסִיעֹוֹת משולמים לו לְִפִי צו ההרחבה בדבר הִשְתתפוּת המעביד בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה.
בכל יום הוא נוסע לעבודה באוטובוס ציבורי. בחזרה מהעבודה הוא נוסע בְּהַסָָּעָה מְאוּרְגֶֶּנֶת על חשבון המעסיק. מחיר נסיעה מוזל באוטובוס ציבורי (נסיעה בודדת) ממקום מגוריו של צחי למקום עבודתו – 15.30 ₪ לכל כיוון. ב-5/2020, צחי עבד בפועל 16 ימים.
אם שיעור הֶחְֵזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרִַבִּי הַָנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.6 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות המינימלי שעל המעביד לשלם לצחי בגין חודש זה?

שאלה 18

זמי, בן ה-44, עבד אצל מעסיקו עד שפרש ב-31/7/2021 , בְּשֶׁל מחלה. עקב מחלה זו, נקבעה לו נכות של 100% לתקופה שמ-1/8/2021 ועד 29/2/2022 . בכל תקופת הנכות היה מוגדר כמי שאיבד את כושר הַתִּפְקוּד. הכנסתו בשנת 2021 – 169,885 ₪, כולה מִשָּׂכָר שקיבל טֶרֶם פְּרִישָׁתוֹ.

מהו הפטור הַמְּרַבִּי לְפִי ס’ 9(5) לפקודה שיכול זמי לְנַצֵּל בשנת המס 2021 (סכום מעוגל)?

שאלה 19

שכר העבודה של מרק משתלם לו על בסיס של חודש. על פי הסכם העבודה, אמור המעסיק לשלם לו ב- 4 בכל חודש את שכר החודש הקודם.
ב- 11/6/2022 נתן המעסיק למרק המחאה דחויה על סך 9,320 ₪, שכר חודש 5/2022. התאריך שרשם על גבי ההמחאה – 15/6/2022. בתאריך זה נפרעה ההמחאה ומרק זכה לקבל את שכרו.
בית הדין לעבודה פסק למרק בשל איחור זה של תשלום השכר, פיצויי הלנת שכר מלאים, לפי ס׳ 17(א)(1) לחוק הגנת השכר.

מהו הפיצוי שיוסף לשכר המולן על פי פסיקת בית הדין?

שאלה 20

תלוש 1/2021 של נורה, מבקרת האיכות בחברה, הורכב מהרכיבים הבאים: שכר יסוד בסך 15,134 ₪, קצובת נסיעה בסך 243 ₪, תוספת דסק ביקורת (תוספת קבועה הַנִּכְלֶלֶת כמרכיב לפנסיה) בסך 174 ₪, פריון עבודה (שכר עידוד) בסך 349 ₪, ושכר שעות נוספות בסך 216 ₪.

מהו הסכום הַמְּרַבִּי אותו רשאי המעסיק לשלם לקרן השתלמות עֲבוּר נורה (חלק מעסיק בלבד), בְּעַד שכר 1/2021 , בְּלִי שֶׁיִּזָּקֵף שווי לשכרה? [ למען הסר ספק, נורה מפרישה את חלקה כדין לאותה קופה]

שאלה 21

יעל, מנהלת משמרת בחנות ״אופיר״, עובדת 6 ימי עבודה בשבוע. יעל מתחילה את עבודתה בימים א’, ב’, ד’ ו- ה’ בשעה 8:00 ומסיימת אותה בשעה 19:00. בימים שלישי ושישי יעל עובדת מהשעה 8:00 עד 16:00. המעסיק של יעל קבע את יום ו’ כיום העבודה המקוצר. בכל יום, כולל יום שישי, ניתנת ליעל הפסקה רצופה של שעה. במהלך ההפסקה רשאית יעל לצאת מהחנות ולעשות כרצונה. על יעל חלות הוראות חוק שעות עבודה ומנוחה. מעסיקה של יעל לא משלם לעובדיו יותר מהמחויב לפי החוק.

כמה שעות נוספות עובדת יעל בשבוע, בעדן יש לשלם לא פחות מ-150% מהשכר הרגיל?

שאלה 22

רדה עבדה אצל 2 מעבידים בזה אחר זה, בהיקף משרה מלאה. אצל מעביד א’ עבדה 20 שנה. שכרה האחרון אצלו – 5,590 ₪. כַּאֲשֶׁר פרשה ממעביד א’ ועברה מִיָּד לַעֲבוֹד אצל מעביד ב’, היא ביקשה “רצף זכויות פיצויים”. פקיד השומה אישר בַּקָּשָׁתָהּ זוֹ.

אצל מעביד ב’ רדה עבדה 4 שנים, עד שפוטרה ב-31/7/2021. משכורתה החודשית אצלו (לְרַבּוֹת “המשכורת האחרונה” לפני הפרישה) – 17,380 ₪.

עם פיטוריה ממעביד ב’, מבקשת רדה לִמְשׁוֹךְ את כל כספי הפיצויים (לרבות ריבית, הפרשי הצמדה ורווחים אחרים) שהצטברו משני מעבידיה בקופת הגמל לקיצבה – 304,650 ₪ ( 2 המעבידים הפרישו לאותה קופת גמל). [למען הסר ספק, לא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של רדה במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה].

מהו החלק החייב במס של המענק האמור (304,650 ₪), לפי ס’ 9(7א) לפקודה? [ככל שהדבר נדרש, הניחו שרדה פנתה לפקיד השומה וביקשה הגדלת פטור שֶׁבְּסַמְכוּתוֹ לְהַעֲנִיק אוֹטוֹמָטִית, והפטור הוּגְדָל בהתאם.]

שאלה 23

המשפטים הבאים מתייחסים לעובד שהוראות צו ההרחבה בדבר השתתפות המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה חלות עליו. בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 24

גליה עבדה אצל מעסיקה היחיד 15 שנים ברציפות:

משכורתה החודשית הקבועה של גליה בשנה האחרונה ל- 60% משרה הייתה 5,400 ₪.

עם פרישתה ביום 30/11/2022 קיבלה גליה מענק פרישה בסך 96,000 ₪.

מהו “סכום המשכורת הקובעת לפטור”, שיש לרשום בטופס 161 של גליה?

שאלה 25

נילי עבדה אצל מעסיקה היחיד 12 שנים, ב”משכורת חודש” ובמשרה מלאה, עד שהסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים ב-30/4/2021 , עם פיטוריה. משכורתה החודשית (לְרַבּוֹת “המשכורת האחרונה” לפני הפרישה) הייתה כִּלְהַלָּן:

1. שכר יסוד ……………………………………………………………..7,148 ₪

2. תשלום דמי נסיעות לעבודה וממנה……………………………………..240 ₪

3. קצובת הבראה (משולמת כל חודש)……………………………………..252 ₪

4. שכר שעות נוספות (ממוצע 12 חודשים אחרונים לפני הפרישה)……… 674 ₪

אם נילי קיבלה ממעסיקה מענק פרישה בסך 147,320 ₪, מהו החלק הפטור ממס של מענק זה, לפי ס’ 9(7א) לפקודה? – ככל שהדבר דרוש, הַנִּיחוּ שנילי ביקשה להגדיל את הפטור, מכוח סמכות מנהל רשות המיסים, והפטור הוגדל בהתאם [למען הסר ספק, לא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של נילי במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה.]

שאלה 26

משה “עובד במשכורת” 5 ימים בשבוע. בחודש 1/2022 נעדר 10 ימים רצופים עקב מחלה (כולל 2 ימי שישי ו-2 ימי שבת).
בהנחה שהביא אישורים מתאימים ובהנחה שיש לו מספיק ימי מחלה, כמה ימים יש לנכות לו מיתרת ימי המחלה?    

שאלה 27

רינה, בת ה-25, התקבלה לעבודה אצל מעסיקה החדש ב-1 במאי 2022, כשהיא מבוטחת בביטוח פנסיוני שערך עבורה מעסיקה הקודם. לרינה אין הסדר פנסיוני מיטיב כהגדרתו בצו הרחבה לביטוח פנסיוני מקיף במשק. על רינה ומעסיקה חלות הוראות צו זה, ורינה זכאית להיות מבוטחת לפיו.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 28

רגב הוא עובד דרוזי, שבחר ביום השבת כיום המנוחה השבועית שלו. בעד כל שעת עבודה רגילה, ביום עבודה רגיל, הוא מקבל:

1. שכר משולב……………………93.18 ₪
2. תוס’ מורשה חתימה……………38.82 ₪

   אם ביום שבת, 2/7/2022, רגב עבד 5 שעות עבודה, שהתחלקו ל-2 שעות רגילות במנוחה השבועית ו-3 שעות נוספות במנוחה השבועית, כמה על המעסיק לשלם לו בעד 5 שעות עבודה אלה, לפי חוק שעות עבודה ומנוחה?

שאלה 29

נורה עובדת כשכירה אצל מעסיקה היחיד זה 6 שנים. שכר עבודתה קבוע – 5,820 ₪ בכל חודש. ב-1/9/2020 יצאה ל-14 ימי מילואים. ב-10/2020 שילם המוסד לביטוח לאומי את תגמול המילואים המלא בעד תקופת מילואים זו. ב-11/2020 נורה קיבלה מהמעסיק, נוסף על שכר עבודתה הקבוע, “משכורת 13” בסך 5,760 ₪.

מהו הפרש תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת המילואים האמורה, בשל “משכורת 13” זו ששולמה לה ב-11/2020?

שאלה 30

להלן רְכִיבֵי תלוש 1/2021 של דליה, מהנדסת אבטחת האיכות במפעל :

שכר משולב …………………………………………………………… 14,872  ₪

תוספת מחלקתית (תוספת קבועה הנכללת כמרכיב לפנסיה)…………….. 266  ₪

דמי חופשה………………………………………………………………… 798  ₪

אם המעסיק שִׁילֵּם עֲבוּר דליה, בעד שכר 1/2021, את הסכום הַמְּרַבִּי אותו הוא רשאי לשלם לקרן השתלמות, בְּלִי שֶׁיִּזָּקֵף שווי לשכרה, מהו הסכום הַמִּזְעָרִי, על פי תקנות מס הכנסה, שעל דליה לשלם לקרן ההשתלמות בגין חודש זה (“חלק עובד”), כנגד חלקו של המעסיק?

שאלה 31

מעסיקו של דורון לא נוהג לשלם דמי הבראה. דורון פוטר בתאריך 31/12/2022 וברצונו לתבוע את המעסיק על אי-תשלום דמי הבראה לכל תקופת עבודתו (5 שנים).

האם תביעה כזו אפשרית על פי ההסכם הקיבוצי וצו ההרחבה?

שאלה 32

עד 31/7/2019 ארד, בן ה-26, היה סטודנט. ב-1/8/2019 התחיל לעבוד אצל מעסיקו, אצלו עבד ברציפות עד (כולל) 30/6/2020, אז פוטר בלי שניתנה לו הודעה מוקדמת לפיטוריו. עם פיטוריו, שילם לו המעסיק “פיצוי בְּשֶׁל אִי מַתָּן הוֹדָעָה מוקדמת” בְּעַד תקופת הודעה מוקדמת של 18.5 ימים, כְּחוֹבָתוֹ על פי חוק הודעה מוקדמת לפיטורים ולהתפטרות. ב-2/8/2020 נרשם ארד בשירות התעסוקה, התייצב בימים ובזמנים שֶׁנִּקְבְּעוּ לו, אך לא נמצאה עבורו כל עבודה והוא נותר מובטל.

האם ארד השלים את תקופת האכשרה לגבי תקופת האבטלה האמורה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 33

זה שנה וחצי שנורה עובדת אצל מעסיקה. לרשותה ולשימושה העמיד המעסיק (מתחילת עבודתה אצלו) רכב צמוד. שנת רישום הרכב: 2018, סוג הרכב: 1, קוד תוצר: 593, קוד דגם: 754.

החל ביום 24/9/2020, בעקבות הִתְפַּשְּׁטוּת נגיף הקורונה, נורה הוצאה לחופשה ללא תשלום. עקב הגבלות החירום למאבק בנגיף הקורונה (הַסֶּגֶר), מ-24/9/2020 ועד 30/9/2020 הרכב עמד בחנית ביתה של נורה. ביום 1/10/2020, בשעת בוקר מוקדמת, החזירה את הרכב למעסיק. מאותו היום ועד שׁוּבָהּ לעבודתה הַסְּדִירָה, ב-18/10/2020, הרכב עמד בְּחַצְרֵי המעסיק, ללא שימוש.

מהו השווי שהיה על המעסיק לזקוף לשכרה של נורה, בתלוש 9/2020, בשל הרכב הצמוד?

שאלה 34

טניה מְסַפֶּקֶת שירותי עריכה והדפסה לחברת “יוגב בע”מ” בִּלְבַד. היא עובדת אך ורק בְּבֵיתָהּ, ומבצעת את העבודות בְּעַצְמָהּ, בְּאֶמְצָעוּת מחשב שלה המצוי בו. שעות עבודתה לא מוגדרות. את ההזמנות היא מקבלת באמצעות הדואר האלקטרוני, ואת קבצי ההדפסה היא שולחת בחזרה באמצעות הדוא”ל. טניה מנהלת תיק עצמאי במס-הכנסה, במע”מ ובמוסד לביטוח לאומי, ומנפיקה ל”יוגב בע”מ” חשבוניות מס תְּמוּרַת הַגְּמוּל שהוא משלם לה. מתקיימים לגביה תנאי ההגדרה של עובד עצמאי בסעיף 1 לחוק הביטוח הלאומי.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, חייבת חברת “יוגב בע”מ” בתשלום דמי ביטוח בעד טניה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 35

אמיר נגן בתזמורת תאגיד השידור הציבורי, גר בחולון. על מנת להגיע לעבודתו עליו לנסוע בשלושה אוטובוסים לכל כיוון. עלות הנסיעות ליום מגיעה לכדי 40 ₪.

מהו שיעור ההשתתפות המקסימלי ליום שהמעסיק מחויב לשלם לאמיר בגין הוצאות הנסיעה למקום העבודה וממנו בחודש אפריל 2022?

שאלה 36

רדה עובדת כשכירה אצל מעסיקה היחיד זֶה 9 שנים. שכרה הרגיל קבוע – 9,840 ₪ בחודש. בחודש 4/2021 נעדרה מעבודתה 30 יום רצופים, לצורך שמירת הריון. רדה קיבלה מהמוסד לביטוח לאומי גימלה לשמירת הריון עבור כל 30 ימי היעדרותה – סך 8,915 ₪ (לפי 297.17₪ ליום). [רדה קיבלה את הגימלה ביוני 2021].       

בתלוש 7/2021, נוסף על שכרה החודשי הרגיל (9,840 ₪), קיבלה רדה בונוס בסך של 1,260 ₪.

האם רדה זכאית לקבל מהמוסד לביטוח לאומי הֶפְרֵשִׁים לגימלה לשמירת הריון, עקב הבונוס שקיבלה?  (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 37

הכנסתה של רדה, בשנת 2021, הורכבה משכר עבודה בסך 163,708 ₪ ודמי לידה מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ביטוח אִמָּהוּת בחוק הביטוח הלאומי) בסך 39,706 ₪. בשנה זו קיבלה גם קצבת ילדים מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ביטוח אִמָּהוּת בחוק הרלוונטי) בסך 4,056 ₪. לאחר ששילמה לקופ”ג לקיצבה 9,600 ₪ כ”עמית שכיר” ו-6,227 ₪ כ”עמית עצמאי”, הוּתַּר לה זיכוי בסך 3,288 ₪ לפי ס’ 45א לפקודה וניכוי בסך 4,056 ₪ לפי ס’ 47 לפקודה. מהכנסתה בשנה זו נוכה מס הכנסה בסך 10,208 ₪.

מהי “הכנסה חייבת” של רדה בשנת 2021? 

שאלה 38

סהר, בן ה-52, עבד אצל מעסיקו עד שפרש ב-16/7/2021, בְּשֶׁל מחלה. עקב מחלה זו, נקבעה לו נכות של 100% לתקופה שמ-17/7/2021 ועד 31/1/2022 . בכל תקופת הנכות היה מוגדר כמי שאיבד את כושר הַתִּפְקוּד. הכנסתו בשנת 2021- 160,205 ₪, כולה מִשָּׂכָר שקיבל טֶרֶם פְּרִישָׁתוֹ.

מהו הפטור הַמְּרַבִּי לְפִי ס’ 9(5) לפקודה שיכול סהר לְנַצֵּל בשנת המס 2021 (סכום מעוגל)?

שאלה 39

בעד כל שעת עבודה רגילה, מקבל רון שכר כדלהלן:

1. תעריף יסוד לשעה – 30 ₪

2. תוספת יוקר לשעה – 1 ₪

3. תוספת לשעה עובד משמרות – 5 ₪

4. תוספת לשעה עובד בתנורים – 4 ₪

לפי חוק שעות עבודה ומנוחה, מהו ״השכר הרגיל״ של רון המשמש בסיס לחישוב גמול שעות נוספות וגמול עבודה בשעות המנוחה השבועית?

שאלה 40

נילי, רווקה בת 60, ששימשה עד 5/2021 כְּמוֹכֶרֶת בסניף אשדוד, מונתה ב- 1/6/2021לתפקיד מנהלת שיווק אצל מעסיקה. להלן שכרה החודשי (“ברוטו למס”) בחודשים 1/2021 עד 6/2021 :

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2021 , כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנה בתלוש 6/2021 ?

שאלה 41

שכרה של רינה, בת ה-41, בחודש 1/2021 – 17,640 ₪. ההפרשות לקופות גמל, בתלוש חודש זה:

מהו הזיכוי ממס (לפי ס’ 45א לפקודה) שתקבל  רינה בתלוש 01/2021;, בשל תשלומיה שלעיל?

שאלה 42

דלאל, אזרח ירדן, הוא עובד זר המועסק כַּדִּין בישראל, על פי היתר להעסקת עובד זר בענף הבניין. בתום יום העבודה הוא יוֹצֵא את ישראל למקום מגוריו בירדן. בכל חודש הוא מועסק 140 שעות עבודה. שכר 8/2021 שלו (הכנסתו בעד 140 שעות עבודה) היה 7,260 ₪.

מהו סכום “היטל העסקת עובד זר” שישולם בְּגִין שכרו זה של דלאל?

שאלה 43

געש (“עובד בשכר”) החל עבודתו בתאריך 1/1/2020. בתאריך 1/9/2022 מצא עבודה אחרת והודיע למעסיקו על התפטרותו (לאורך התקופה עבד ברציפות ללא הפסקות). המעסיק דורש כי געש ייתן הודעה מוקדמת של 31 ימים, בעוד געש מעוניין להתחיל את עבודתו החדשה במהירות האפשרית.

מה הזמן המינימאלי שעל געש להישאר במקום עבודתו הנוכחי מבחינת הודעה מוקדמת?

שאלה 44

ארד, גבר בריא, יליד 1/1/1953, פרש מעבודתו ב-23/1/2020. ב-1/2/2020 התחיל לקבל קִצְבָּה חודשית בסך 5,839 ₪ מקרן פנסיה מקיפה, אשר ערך עבורו מעסיקו לשעבר. יְצוּיַן שארד לא קיבל כל מענקי פרישה בגין שנות עבודתו (בכל פעם שפרש הודיע לפקיד השומה על רצונו להמשיך ולהשאיר את הסכומים העומדים לזכותו בקרן הפנסיה למטרת תשלום קיצבה. כמו כן, לא ביקש בעבר כל קיבוע זכויות).

בהנחה שלא קיבל מענקי פרישה בגין שנות עבודתו ולא קיבל “קצבה מוּכֶּרֶת”, מהי הקצבה החייבת במס של ארד בשנת 2020 (סכום מקורב ומעוגל) ?

שאלה 45

סהר, בן 33, נשוי + 3 ילדים בני 9, 13 ו-16. שכרו (“ברוטו למס”) בכל חודש עד (כולל) 5/2021, היה 20,357 ₪. החל ב-6/2021 הוּפְחַת שכרו (ב-4,272 ₪) והועמד על 16,085 ₪ ברוטו בחודש.

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2021, כמה מס הכנסה יגבה ממנו בתלוש 6/2021 ?

שאלה 46

יוסי גר ועובד בטבריה בְּאוֹפֶן קָבוּעַ. ב-3/2021 שָׁלַח אותו מעבידו לעבוד 12 ימים באשקלון. הנסיעה לאשקלון (המרוחקת 185 ק”מ מטבריה) וכל ימי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לייצור הכנסתו של המעביד. המעביד שילם בעד יוסי הוצאות לינה במלון באשקלון, 11 לינות, בסך של 296 דולרים לכל לינה (הוצאות בפועל מוּכָחוֹת, בהתאם לתקנות). [לְמַעַן הַפַּשְׁטוּת, מוצגים בשאלה זו כל הסכומים בערכי דולר, כשהם מחושבים לפי השער היציג כפי שפורסם לאחרונה לפני מועד הלינה.]

מהו הסכום שייזקף לשכרו של יוסי לצורך חישוב מס, בְּשֶׁל הנסיעה לאשקלון (בתרגום לערכים דולריים)? [למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי על פי התקנות]

שאלה 47

שכרו החודשי של וילי קבוע – משכורת יסוד בסך 32,960 ₪, הוצאות רכב בסך 2,140 ₪ ותוספת ביצוע (מותנית בתנאי) בסך 17,680. מעסיקו מפריש עבורו, בכל חודש, לקופת גמל לקיצבה מסוג קופת ביטוח (שאינה מבטיחה תשואה), סך של 3,106.90 ₪ למרכיב הפיצויים ו-3,365.80 ₪ למרכיב תגמולי המעביד [וילי משלם את חלקו, כנדרש, לאותה קופת גמל].

מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לוילי, לצורך חישוב מס, בכל שנת 2021 (12 תלושי שכר 2021), בשל הפרשות המעסיק לְמַרְכִּיב הפיצויים ולמרכיב תגמולי המעביד בקופת הגמל לקצבה (סכום מעוגל)?

שאלה 48

ארז, עובד במשרה מלאה, התחיל לעבוד אצל מעסיקו הפרטי ב-1/2/2019. על ארז ועל מעסיקו חלות הוראות צו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה.
המעסיק משלם דמי הבראה פעמיים בשנה, במשכורת חודש מאי ובמשכורת חודש נובמבר. בתלוש 11/2022 משלם המעסיק דמי הבראה בעד התקופה שמ-1/6/2022 ועד 30/11/2022.

אם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה הנ״ל, מהו סכום דמי ההבראה המגיע לארז בתלוש 11/2022?

שאלה 49

שבוע העבודה של דני, במקום עבודתו, הוא בן 5 ימים (ימים א׳-ה׳). דני עובד אצל מעסיקו מזה 5 חודשים. שכרו של דני משתלם על בסיס שעות עבודה.
ביום שני (3/10/2022) דני עבד כרגיל. בערב יום כיפור, יום שלישי בשבוע (4/10/2022), היה מקום העבודה סגור (לרגל נסיעת המעסיק לחו״ל) והעובדים התבקשו שלא להגיע לעבודה.
ביום רביעי, ה-5/10/2022, חל יום כיפור. דני שב לעבודה ביום ראשון, ה-9/10/2022 לאחר שנעדר מהעבודה ביום חמישי, ה-6/10/2022 בהסכמת המעסיק.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים:

שאלה 50

סיגל יצאה לתקופת לידה והורות. לאחר 15 שבועות של תקופת לידה והורות, הודיעה למעסיקה כי היא מעוניינת לקחת חופשה ללא תשלום למשך 6 חודשים. לאחר שנתיים נוספות מתום החופשה ללא תשלום פוטרה מעבודתה.

אילו מהמשפטים הבאים נכון?