שאלה 1

טניה, מנהלת משאבי האנוש, נכה 100% מלידה. הכנסתה פטורה ממס הכנסה לפי ס’ 9(5) לפקודה. ב-9/2021 , לרגל ראש השנה, החליט מעסיקה לערוך קבלת פנים ללקוחות העסק. טניה התבקשה לנסוע עם נהג העסק (במשאית העסק) ולקנות כיבוד לאירוע. טניה מילאה את הבקשה, שילמה מִכִּיסָהּ 1,543 ₪ על המוצרים ומסרה למעסיק חשבונית/קבלה על הרכישה. ההוצאה נרשמה כדין בספרי המעסיק. תלוש 9/2021 של טניה הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים:

✔    שכר עבודה                                                               41,169 ₪

✔    השתתפות המעסיק בלימודי תואר אקדמי שלישי בכלכלה   1,205 ₪

✔    החזר הוצאות כיבוד לקבלת הפנים                                1,543 ₪

מהו שכרה של טניה שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש 9/2021 ?

שאלה 2

טניה עובדת אצל מעסיקה היחיד זה 3 שנים. שבוע עבודתה בן 5 ימים (א’-ה’), 6 שעות בכל יום (בין השעות 8:00 ל-14:00). שכרה משתלם לה על בסיס שעות עבודה. ב-6/2021 שירתה כַּחֹוק במילואים, במשך 15 ימים רצופים. ברם, מאחר שהיא משרתת במילואים בבסיס הקרוב למקום עבודתה, סידרה שתועסק במילואים, בכל יום, במשמרות ערב בלבד (המתחילות בשעה 14:15 ומסתיימות ב-23:45). כָּך התאפשר לה להמשיך ולהגיע לעבודתה כרגיל. אמנם, יָשְׁנָה באותם ימים 6 שעות בלבד בכל לילה (בבסיס המילואים), אך בדרך זו, הכנסתה מעבודתה אצל המעסיק לא פָּחֲתָה מֵחֲמַת שֵׁירוּתָהּ במילואים.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים:

שאלה 3

יוגב הוא עובד בן 66 שנעשה לראשונה “תושב ישראל” מעל גיל 62. הוא עובד כשכיר מִזֶּה שנתיים אצל מעסיקו היחיד. שכרו ב-3/2021 – 15,144 ₪.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקו, בְּגִין שכר 3/2021 של יוגב ?

שאלה 4

טניה, בת 34, עובדת כשכירה באופן קבוע אצל 3 מעסיקים. שכר 7/2021 אצל כל אחד מהם:

✔    מעסיק עיקרי        28,623 ₪.

✔    מעסיק מִשְׁנִי א’     13,822 ₪.

✔    מעסיק מִשְׁנִי ב’     2,261 ₪.

אם נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי מעסיקה השלישי (מעסיק משני ב’), בְּגִין שכר 7/2021 ? 

שאלה 5

דליה עבדה כשכירה עד שפוטרה מעבודתה ב-31/7/2021 , בַּיּוֹם שֶׁבּוֹ ניתן על ידי בית המשפט צָו פֵּירוּק נֶגֶד החברה שֶׁבָּהּ עבדה. מְפָרֵק החברה קִבֵּל את תביעתה של טניה לְגַבֵּי חובות בְּעַד שכר עבודה ופיצויי פיטורים. המוסד לביטוח לאומי אישר את זכאותה לגמלה לעובד לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בפשיטת רגל ובפירוק תאגיד. חוב שכר העבודה שאושר, בְּעַד 12 החודשים האחרונים שֶׁקָּדְמוּ בְּתָכוּף לפיטוריה, עמד על 105,396 ₪ (8,783 ₪ בחודש). חוב פיצויי הפיטורים שאושר עמד על 8,991 ₪.

מהי הגמלה לעובד שישלם המוסד לביטוח לאומי לדליה?

שאלה 6

ב-1/05/2021 ילדה טניה תאומות בריאות ויצאה לתקופת לידה והורות. בטבלה שלהלן סומנו ב-‘x‘ החודשים שֶׁקָּדְמוּ ליום הַקּוֹבֵעַ, בהם שולמו בעדה דמי-ביטוח מִשְּׂכָרָהּ כעובדת:

בחודשים שלא שולמו בעדה דמי ביטוח משכרה כעובדת, טניה הייתה עקרת בית.

אם שכר העבודה הרגיל של טניה, לעניין סעיף 53 לחוק הביטוח הלאומי, הוא 312 ₪ ליום, מהו סכום דמי הלידה לו היא עשויה להיות זכאית (סכום מעוגל)?

שאלה 7

יוגב עובד כשכיר אצל מעסיקו זה 8 שנים. ב-1/8/2021 נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו. כתוצאה מהפגיעה לא היה מסוגל לעבוד 12 ימים בְּנוֹסָף על יום הפגיעה. בכל אותם ימים נִזְקָק לטיפול רפואי וּלְהַחְלָמָה. הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה.

הכנסתו של יוגב, שממנה מגיעים דמי ביטוח, בחודשים שקדמו ל1/8/2021 :

מהו סכום דמי הפגיעה אותו יוגב זכאי לקבל מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 8

יוגב, יליד 1982, מַחֲזִיק ב-8% מהון המניות של “חברה בע”מ”, שהיא חברת מְעַטִּים. ב-7% נוספים מהון המניות מחזיקה סָבָתוֹ של יוגב (אֵם אִמּוֹ). הוא שימש בחברה כמנהל פיתוח וקיבל שכר חודשי בעד עבודתו. “חברה בע”מ” היתה מקום עבודתו היחיד זה 7 שנים. ב-25/1/2021 התפטר מעבודתו. סָמוּךְ לאחר התפטרותו נרשם בלשכת שירות התעסוקה, התייצב בימים ובזמנים שֶׁנִּקְבְּעוּ לו, אך לא נמצאה עבורו עבודה מתאימה. מאז שהתפטר הוא מְחוּסַּר תעסוקה.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, יוגב זכאי לדמי אבטלה מהמוסד לביטוח לאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 9

טניה עובדת אצל מעסיקה היחיד 9 שנים. שכר עבודתה קבוע – 43,080 ₪ בחודש. ב-2/8/2021 יצאה ל-21 ימי מילואים. תגמול המילואים ששילם המוסד לביטוח לאומי ב-9/2021 ) בעד תקופת מילואים זו – 30,156 ₪. ב-11/2021 קיבלה מהמעסיק בונוס שנתי בסך 5,760 ₪.

בהתחשב בשכר עבודתה של טניה, מהם הפרשי תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת המילואים האמורה, בשל בונוס זה?

שאלה 10

בליל 6/8/2021 שהה יוגב כל הלילה ליד מיטת חוליו של אבא שלו בבית החולים. למחרת בבוקר יצא מבית החולים לעבודתו. תּוֹךְ-כְּדֵי נסיעתו לעבודה ועֵקֶב נסיעתו זו אירעה ליוגב תאונה. יצוין שיוגב לא עָצַר בְּדַרְכּוֹ לפני התאונה ולא סָטָה מהדרך המקובלת מבית החולים לעבודתו. כמו כן, לא ניתן לְיַחֵס את התאונה לרשלנות מִצִּידּוֹ.

האם יש לראות בִּתְאוּנָה זו של יוגב כתאונת עבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 11

טניה מְסַפֶּקֶת שירותי עריכה והדפסה לחברת “יוגב בע”מ” בִּלְבַד. היא עובדת אך ורק בְּבֵיתָהּ, ומבצעת את העבודות בְּעַצְמָהּ, בְּאֶמְצָעוּת מחשב שלה המצוי בו. שעות עבודתה לא מוגדרות. את ההזמנות היא מקבלת באמצעות הדואר האלקטרוני, ואת קבצי ההדפסה היא שולחת בחזרה באמצעות הדוא”ל. טניה מנהלת תיק עצמאי במס-הכנסה, במע”מ ובמוסד לביטוח לאומי, ומנפיקה ל”יוגב בע”מ” חשבוניות מס תְּמוּרַת הַגְּמוּל שהוא משלם לה. מתקיימים לגביה תנאי ההגדרה של עובד עצמאי בסעיף 1 לחוק הביטוח הלאומי.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, חייבת חברת “יוגב בע”מ” בתשלום דמי ביטוח בעד טניה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 12

הכנסתה של טניה, בשנת 2021, הורכבה מהסכומים שלהלן: שכר עבודה בסך 78,270 ₪, תשלום בשביל ילדיה, מהמוסד לביטוח לאומי, לפי חוק המזונות (הבטחת תשלום) בסך 30,960 ודמי פגיעה מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ביטוח נפגעי עבודה בחוק הביטוח הלאומי) בסך 6,264 ₪.

מהי “הכנסה חייבת” של טניה בשנת  2021 ?

שאלה 13

טניה עובדת כמוכרת בגדים ברשת “שחור-לבן”. ב-1/2021 העניק לה מעסיקה 2 חולצות שחורות, מֵהַקּוֹלֶקְצְיָה החדשה של הרשת, שערכן ועלותן 132 ₪ (לשתי החולצות), וְתַג זִיהוּי מְהוּדָּר הנושא את שמה ותפקידה ברשת, שערכו ועלותו 49 ₪. טניה נוהגת ללבוש בגדים כֵּהִים במהלך העבודה. את התג היא נִדְרֶשֶׁת לַעֲנוֹד בשעות העבודה. בנוסף, העמיד המעסיק לרשותה טלפון סלולרי (רט”ן). לפי הסכם העבודה, טניה משלמת 22% מההוצאה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן. ההוצאה בשל הרט”ן, ב-1/2021, הייתה 222.50 ₪.

מהו השווי שייזקף לשכרה של טניה, בתלוש 1/2021 , בשל החולצות, התג והרט”ן (סכום מעוגל)?

שאלה 14

שכרה הרגיל של טניה, מהנדסת המערכות – 21,128 ₪ (“ברוטו”) בכל חודש. נוסף על השכר הרגיל, מעסיקה העמיד לרשותה רכב צמוד. שנת הרישום של הרכב: 2020 , סוג הרכב: 2, קוד תוצר: 177, קוד דגם:62 . 

ב-1/2021 , עקב זכיית המעסיק בְּמִכְרָז גָּדוֹל, בִּזְכוּתָהּ של טניה, העניק לה המעסיק במתנה סוף שבוע זוגי (לה ולבעלה) במלון בים המלח. שווי “סוף השבוע” ועלותו – 1,100 ₪. היתה זו המתנה הראשונה שקיבלה ממעסיקה בשנת 2021 . 

ב-9/1/2021 השתתפה טניה בהשתלמות מקצועית בנושא “שיטות לתכנון וביצוע אֵפֵקְטִיבִי של הָאִינְטֶגְרַצְיָה הַמַּעֲרַכְתִּית”. ההשתלמות נועדה לְשַׁפֵּר את תַּהֲלִיכֵי העבודה בעיסוקה הַנּוֹכְחִי. את עלות ההשתלמות, סך 890 ₪, שילם המעסיק יְשִׁירוֹת לִמְאַרְגְּנֶיהָ (ב-1/2021 ).

מהו סך כל שכרה של טניה לצורך חישוב מס ב-1/2021 (“שכר ברוטו למס”)?

שאלה 15

טניה, עובדת בת 39, נשואה ליוגב (בן 46). לזוג 3 ילדים, ילידי: 4/4/2003, 3/3/2016 ו-2/2/2020 . הילד הַבְּכוֹר עיוור. אין לו הכנסה. לגבי הילד הצעיר – טניה בחרה, בשנת המס 2020 , שנקודת זיכוי אחת מתוך נקודות הזיכוי שלהן הייתה זכאית בעדו, תובא בחשבון בשנת המס שלאחר השנה בה הוא נולד. יצוין ששלושה הילדים נמצאים עימם בביתם וכלכלתם עליהם. כמו כן, יוגב מְטַפֵּל בַּיְּלָדִים וּבַבַּיִת ולא הייתה לו כל הכנסה בשנת 2021 .

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של טניה בשנת המס 2021 ?

שאלה 16

טניה, רווקה בת 56, פנסיונרית בפרישה מוקדמת, מקבלת פנסיה בסך 5,782 ₪ בכל חודש. ב-1/1/2021 התחילה לעבוד אצל יוגב, ב”משכורת חודש”. 

בטופס ה-101 שמסרה לו ב-1/1/2021, שהיה מְמוּלָּא וְחָתוּם כַּנִּדְרָשׁ (101/130) על כל סעיפיו, בפרטים על הכנסות אחרות, סימנה שיש לה הכנסה אחרת מ”קצבה”. כמו כן, סימנה שהיא מבקשת לקבל נקודות זיכוי ומדרגות מס כנגד הכנסתה אצל יוגב ושאיננה מקבלת אותן בהכנסה אחרת. היא גם סימנה שאין מפרישים עבורה בהכנסה האחרת לקרן השתלמות, לקצבה או לביטוח אובדן כושר עבודה. 

משכורתה של טניה, בעד 1/2021 , אצל יוגב, עומדת על 7,240 ₪. המעסיק הפריש בעדה 543 ₪ לקרן השתלמות. כנגד הפרשה זו, טניה הפרישה 181 ₪ משכרה, לאותו חשבון בקרן ההשתלמות. 

אם טניה מסרה ליוגב את טופס ה-101, כמתואר לעיל, כמה מס הכנסה עליו לנכות ממנה בתלוש 1/2021 ?

שאלה 17

“יוגב” הוא מלכ”ר (מוסד ללא כוונת ריווח) ישראלי, שכל פעילותו בישראל. סך כל השכר ששילם לעובדיו, בשנת 2021, היה 162,456 (13,538 ₪ בדיוק, בכל חודש). בכל חודש הגיש “יוגב” כדין את כל הדו”חות התקופתיים, כַּנִּדְרָשׁ.

האם סך השכר ששילם “יוגב” בשנת 2021 פטור מתשלום מס שכר? [ראו טבלאות מס הכנסה]

שאלה 18

יוגב פוטר מעבודתו אצל המעסיק, בתום 6 שנות עבודה רצופות. מאחר שֶׁחָדַל לעבוד לפני שניתנה לו החופשה המגיעה לו, על פי החוק, עד ליום שבו הסתיימו יחסי העבודה ביניהם, שילם לו המעסיק פדיון חופשה בסכום השווה לדמי החופשה שהיו משתלמים לו אילו יצא לחופשה ביום שבו חָדַל לעבוד. 

האם, לפי ס’ 8(ג) לפקודת מס הכנסה, יוגב רשאי, לעניין חישוב סכום המס שֶׁיָּחוּל עליהם, לבקש מפקיד השומה לִפְרֹוס אחורנית את דמי פדיון החופשה לִשְׁנוֹת המס אליהן הם מתייחסים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 19

יוגב, עובד בן 59, נשוי לטניה, עֲקֶרֶת בַּיִת בת 58 (שלא הייתה לה הכנסה בשנת המס). בשנת 2021 שילמה טניה 40,163 ₪ בעד הַחְזָקָתוֹ של אָבִיהָ, אלמן בן-92, המרותק למיטה בִּתְמִידוּת, במוסד סיעודי מיוחד. הכנסתו החייבת של יוגב באותה השנה – 159,840 ₪. ההכנסה החייבת (כמשמעותה בתקנות הרלוונטיות) של אביה של טניה – 118,492 ₪ בשנה.

אם נערך לבני הזוג חישוב מס מאוחד, מהו הזיכוי הַמְּרַבִּי שיוּתַּר ליוגב בשנת 2021 בְּעַד הוצאות החזקת אָבִיהָ של טניה במוסד (סכום מעוגל)?

שאלה 20

בשנת 2021 יוגב תרם 40 ₪ ל”איל”ן אִגּוּד ישראלי לילדים נפגעים”, 240 ₪ ל”אלו”ט – אגודה לאומית לילדים ובוגרים”, 20 ₪ ל”אגודה למלחמה בסרטן”, 180 ₪ ל”מרכז לעיוור בישראל” ו-10 ₪ ל”אל-סם”. כל המוסדות האמורים הם מוסדות ציבוריים לעניין תרומות לפי הסעיף הנוגע לענין בפקודת מס הכנסה. לכולם אישור תָּקֵף לעניין תרומות לפי הסעיף האמור. [למען הסר ספק, בשנים קודמות יוגב לא תרם סכום העולה על התקרה לזיכוי באותה שנת מס.]

אם הכנסתו החייבת, בשנת 2021 , הייתה 186,320 ₪, מהו הזיכוי ממס שיוגב עָשׂוּי לֵהָנוֹת ממנו, בשל תרומות אלה, לפי הסעיף הַנּוֹגֵעַ לעניין בפקודה? 

שאלה 21

עקב מחלה, נקבעה ליוגב נכות רפואית של 100% לתקופה שמ-6/8/2020 ועד 30/9/2021 . הכנסתו בשנת 2021הייתה 138,760 ₪, כולה ממשכורת.

מהו הפטור הַמְּרַבִּי לְפִי ס’ 9(5) לפקודה שיכול יוגב לְנַצֵּל בשנת המס 2021 , בשל הכנסתו בשנת מס זו (סכום מעוגל)?

שאלה 22

טניה, בת 49, נשואה ליוגב, בן ה-50. לזוג בן ובת, ילידי 1/2003 ו-7/1999. להלן שכרה (“ברוטו למס”) בכל אחד מחודשים 1/2021 עד 6/2021 (ההבדלים – עקב פרמיה חודשית):

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2021, כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנה בתלוש 6/2021 ?

שאלה 23

טניה היא רווקה בת 25, שכר היסוד שלה קבוע – 14,293 ₪ (“ברוטו”) בכל חודש. בנוסף, לטניה עומדת הלוואה שקיבלה ממעסיקה. ההלוואה אֵינָהּ צמודה למדד והיא ללא ריבית. בתקופת הַזְּקִיפָה, חודש 1/2021 , עומדת יתרת הקרן המוסכמת, לפי תנאי ההלוואה, על 45,000. [קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב28/02/2022 .]

אם, לפי ההסכם שנחתם בין הצדדים, המעסיק מְגַלֵּם את שווי הריבית על ההלוואה, ואם שיעור עלית המדד בחודש 1/2021 היה 0% (כלומר, המדד לא עלה כלל בחודש זה), מהו סך כל שכרה (כולל גילום שווי הריבית) של טניה לצורך חישוב מס ב-1/2021 (“שכר ברוטו למס”)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 24

“יוגב” הוא מפעל תעשייתי שעיקר פעילותו היא פְּעִילוֹת יִיצּוּרִית. על פי ההסכם הקיבוצי, משמרת שניה במפעל מתחילה בשעה 16:30 (לאחר תום שעות העבודה של המשמרת הראשונה) ונמשכת 7 שעות ומשמרת שלישית מתחילה בשעה 23:30 ונמשכת 6 שעות רצופות בִּלְבַד. לעובדי היצור במפעל משולמת תוספת משמרות בשל העבודה במשמרת שניה או שלישית.

האם מִכְסוֹת העבודה היומיות שנקבעו למשמרות השנייה והשלישית במפעל ושעות תחילתן, עומדות בדרישות המפורטות בתקנות מס הכנסה הנוגעות לעניין, כך שבכפוף לעמידה בשאר התנאים שנקבעו, יוכלו העובדים ליהנות מהטבה במס לפי ס’ 10 לפקודה?

שאלה 25

ב-11/2021 נִשְׁלְחָה טניה לאירלנד, ע”י מעבידה, למשך 18 יממות. הנסיעה לאירלנד וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לְיִיצּוּר הכנסתו של המעביד (הייתה זו נסיעתה הראשונה לחו”ל בשנת המס).

ההוצאות הַמּוּכָחוֹת שֶׁהוּצְאוּ בקשר לנסיעה לאירלנד: 

1.    כרטיס טיסה במח’ עסקים – 841 $ [מחיר כרטיס במח’ תיירים באותה טיסה – 413 $].

2.    הוצאות לינה: 18 לינות במלון, במחיר 194 $ לכל לינה – סה”כ 3,492 $.

3.    הוצאות אחרות: 99 $ בכל אחד מ-18 ימי הַשְּׁהִיָּה באירלנד – סה”כ 1,782 $.

4.    שכירת רכב באירלנד: שְׂכִירַת רכב ל-18 ימים, במחיר 77 $ ליום – סה”כ 1,386 $.

טניה הגישה את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעבידה וזה הֶחְזִיר לה את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרה של טניה לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? [למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות]

שאלה 26

תלוש 1/2021 של יוגב, עובד רווק, יליד 8/2/2004 , הורכב משכר בסך 6,845 ₪, דמי כלכלה בסך 518 ₪ ושווי חוזה רב-קו “חופשי חודשי” בסך 236 ₪ (המעסיק רוכש עבורו בכל חודש חוזה רב-קו).

מהו שכר ה”נטו” שישולם לו (“נטו לתשלום”) בחודש זה, אחרי ניכוי מס הכנסה? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 27

יוגב, רווק בן 34, עולה חדש שעלה לישראל ב-1/9/2020 . ב-30/11/2021, בתום 15 חודשי עבודה אצל מעסיקו היחיד, הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריו. משכורתו החודשית, לְרַבּוֹת משכורת החודש ששולמה לו לחודש 11/2021, הייתה קבועה. היא הוּרְכְּבָה משכר יסוד בסך 8,543 ₪ ושווי החזקת טלפון ואינטרנט ביתי בסך 197 ₪. בטופס ה-161 שֶׁמּוּלָא במועד תשלום שכר 11/2021 , חוּשַּׁב לו מענק פרישה שֶׁחֶלְקוֹ, סך 12,936 ₪, חייב במס. 

בחישוב מס לפי התקנות, כמה מס הכנסה יש לנכות ממענק הפרישה החייב במס של יוגב?

שאלה 28

להלן רְכִיבֵי תלוש 1/2021 של יוגב, מְפַתֵּחַ הָאַפְּלִיקַצְיוֹת בן ה-25, ואחוזי ההפרשה לקופ”ג:

אם כל תלושי 2021 היו זהים לתלוש 1/2021, מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לשכרו של יוגב, לצורך חישוב מס, בשנת 2021 (12 תל  2021), בשל הפרשות המעביד האמורות לקופת הגמל (סכום מעוגל)?

שאלה 29

עובד ז”ל עבד במשכורת אצל מעסיקו היחיד 6 שנים, במשרה מלאה, עד שֶׁנִּפְטַר ב-31/8/2021. משכורתו החודשית, לרבות זו האחרונה לפני מוֹתוֹ (“המשכורת האחרונה”), הייתה קבועה, כלהלן:

1. משכורת משולבת        7,660  ₪
2. שווי רכב צמוד            2,710  ₪

סך מענק הַהוֹן שהמעסיק שילם עֵקֶב מוֹתוֹ של העובד – 148,110 ₪. [יצויין שלא היו סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של העובד במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה.]

אם התבקשה הגדלת הפטור על מענק ההון שנתקבל עקב מותו של העובד, מכוח סמכות מנהל רשות המיסים, והפטור הוגדל בהתאם, מהו החלק החייב במס של המענק האמור, לפי ס’ 9(7א) לפקודה?

שאלה 30

בפסק דין שניתן בבית הדין לעבודה נקבע כי טניה זכאית לקבל ממעסיקה סכומים כלהלן:

1.    הפרש פיצויי פיטורים                    2,214   ₪

2.    הפרש דמי הבראה                        579      ₪ 

3.    הפרש פִּדְיוֹן ימי מחלה                  1,056   ₪

4.    דמי חגים בגין ימי חג שנפלו בתקופת
ההודעה המוקדמת לפיטורים                 1,635   ₪ 

מהו סכום הרכיבים, מבין הרכיבים שלעיל, שניתן לכלול בטופס ה-161 של טניה כ”מענק פרישה”? 

שאלה 31

במקום עבודתו של יוגב (חנות בגדי גברים) החליט המעסיק לחייב את העובדים לִלְבֹּושׁ, במהלך שעות העבודה, חליפה שֶׁרָכְשׁוּ בחנות בלבד. על מנת לְהָקֵל על העובדים לקיים את ההוראה, הם יהיו זכאים לִקְנוֹת את החליפה בהנחה של 50%. כל אחד מהעובדים שֶׁיִּמָּצֵא שֶׁאֵינוֹ לובש חליפה שֶׁנִּרְכְּשָׁה בחנות, יפוטר לְאַלְתַּר.

האם רשאי המעסיק לחייב את יוגב לקנות ממנו את החליפה האמורה, בתנאים שלעיל? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 32

יוגב, עובד במשרה מלאה, התחיל לעבוד אצל מעסיקו הפרטי ב-1/6/2002 . על הצדדים חַלּוֹת הוֹרָאוֹת צַו הַהַרְחָבָה בִּדְבַר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש שכר אפריל. בתלוש 4/2021 קיבל דמי הבראה בעד התקופה שמ-1/5/2020 ועד 30/4/2021 .

ב-31/12/2021 יוגב התפטר מעבודתו (תום תקופת עבודתו נקבע  ל 31/12/21 ). 

אם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה הנ”ל, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ ליוגב בתלוש 12/2021 ?

שאלה 33

יוגב התחיל לעבוד ב-1/5/2021 אצל מעסיקו. הוא דרוזי שבחר שהוראות חוק שעות עבודה ומנוחה, החלות על המנוחה השבועית, וזכותו לדמי חגים, יחולו לגביו על חגי ישראל. גְּמוּל עבודתו משתלם לו על בסיס של שעות עבודה. שבוע עבודתו במקום עבודתו הוא בן 6 ימים (א’-ו’). תחום יום עבודה רגיל שלו – 8 שעות עבודה, (יום מקוצר בשבוע הוא יום ד’). בעד כל שעת עבודה רגילה הוא מקבל 84.20 ₪. המעסיק משלם לעובדים, בְּכָפוּף לְזַכָּאוּתָם (על פי צו הרחבה – הסכם מסגרת), דמי חגים בסכום זֵהֶה לסכום אותו הם מקבלים בעד יום עבודה בן 8 שעות עבודה. 

ביום א’, 20/05/2021 , בו חל חג השבועות, דָּרַשׁ המעסיק מיוגב לעבוד. שֶׁלֹּא מִתּוֹךְ בְּחִירָתו, אֶלָּא מתוך כּוֹרַח, יוגב עבד ביום החג, החל בשעה 3:45 בבוקר ועד 14:15. בין השעות 9:00 ל-10:00 ניתנה לו הפסקה, במהלכה היה רשאי לצאת ממקום העבודה. זמן ההפסקה לא נחשב חלק משעות העבודה. יצוין שיוגב לא החסיר ימי עבודה בחודש 5/2021 .

מהו סך כל התשלום הכספי שעל המעסיק לשלם לו בעד יום זה (20/5/2021 ), בו נדרש לעבוד ?

שאלה 34

שכרו של יוגב משתלם על בסיס שעות עבודה – 72.8 ₪ לכל שעת עבודה רגילה. שבוע העבודה, במקום עבודתו, בן 5 ימים (א’-ה’). תחום יום עבודה רגיל – 8.6 שעות. יום ה’ הוא “יום מקוצר” במקום העבודה, בו מופחתת שעת עבודה אחת (לפי צו הרחבה בדבר קיצור שבוע העבודה במשק). בכל יום, בין השעות 17:00 ל-17:45, מופסקת העבודה למנוחה ולסעודה. בעת ההפסקה יוגב רשאי לצאת מהמקום שבו הוא עובד. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה.

להלן רישום מתוך שעון הנוכחות של יוגב, בשבוע שהחל ב-2/9/2021 והסתיים ב-6/9/2021 :

מהו השכר שיש לשלם ליוגב בעד שעות עבודתו בשבוע זה?

שאלה 35

יוגב, בן ה-20, הוא עובד עם מוּגְבָּלוּת בַּעַל יְכוֹלֶת עבודה מוּפְחֶתֶת, המועסק קבוע בהיקף משרה מלאה. גְּמוּל עבודתו מִשְׁתַּלֵּם לו עַל בָּסִיס של חודש. נִקְבַּע כי יכולת עבודתו, עקב מוגבלותו, עומדת על 62% מיכולת העבודה הרגילה באותו תפקיד (שהוא מְמַלֵּא במקום העבודה). מִשֶּׁכָּךְ, נקבע לו שכר מינימום מוּתְאָם לְגַבָּיו בשיעור הַמַּתְאִים מבין הַמְּפֹורָטִים בתקנה 4(א) לתקנות שכר מינימום (שכר מותאם לעובד עם מוגבלות בעל יכולת עבודה מופחתת). 

ב-2/2021 יוגב עבד עבודה מְלֵאָה ולא נעדר מעבודתו. תלוש 2/2021 שלו (לפני בדיקת ההשלמה לשכר מינימום) הוּרְכַּב משכר יסוד בסך 3,137 ₪ ופרמיה מוּסְכֶּמֶת בסך 519 ₪.            

מהו הסכום שעל המעסיק להוסיף בתלוש האמור, על מנת לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום?

שאלה 36

על יוגב ועל מעסיקו חל צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. במקום העבודה קיימת הַסָּעָה מְאוּרְגֶּנֶת לעבודה וממנה, על חשבון המעסיק. בכל יום אוספת ההסעה את יוגב מִתַּחֲנַת אִיסּוּף בַּכְּנִיסָה לישוב מְגוּרָיו, המרוחקת 760 מטרים מביתו. גם בחזרה מהעבודה, הוא מוסע על-ידי ההסעה המאורגנת עד תחנת האיסוף האמורה. מביתו אל תחנת האיסוף וממנה בחזרה לביתו יוגב מגיע באוטובוס ציבורי. מחיר נסיעה באוטובוס בין ביתו לתחנת האיסוף – 5.80 ₪ לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו חופשי חודשי הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מְגוּריו ואת תחנת האיסוף – 213 ₪. בחודש 9/2021 יוגב עבד 18 ימים בְּפוֹעַל.

אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי הַנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות הַמִּזְעָרִי שעל המעסיק לשלם ליוגב, בגין חודש 9/2021 ? 

שאלה 37

ב-3/2021 הִסְדִּיר המעסיק, על חשבונו, לעובדו הזר, המועסק אצלו כדין בענף הבניין, ביטוח רפואי שכולל את סַל הַשֵּׁירוּתִים שֶׁקָּבַע שר הבריאות (למשך כל תקופת עבודתו אצלו).

האם, לפי החוקים הנוגעים לעניין ותקנות עובדים זרים הנוגעות בניכוי סכומים כָּאָמוּר משכר העובד, המעסיק רשאי לְנַכּוֹת משכרו של העובד הזר, בתלוש 3/2021 , סכום שהוציא בפועל כדמי ביטוח רפואי עבור העובד? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 38

שבוע עבודתו של יוגב, במקום עבודתו, בן 5 ימי עבודה (א’-ה’). יום עבודתו מתחיל בשעה 8:00 ומסתיים בשעה 16:00. בימים ג’ (2/1/2021) ו-ד’ (3/1/2021) יוגב נעדר מעבודתו. כשחזר לעבודה, בבוקר יום ה’ (4/1/2021), מסר למעסיק הצהרה חתומה בידיו (לפי התנות הרלוונטיות), לפיה נעדר לְצוֹרֵך ליווי בת זוגו לטיפולים או בדיקות בקשר להריון, שֶׁכָּרוּך בָּהֶם סיכון לחיי האישה אוֹ הָעוּבָּר. לפי ההצהרה ולפי האישור הרפואי שצורף אליה, הבדיקות והטיפולים (שהיו כרוכים בסיכון לחיי האישה או העובר) החלו כמתוכנן, ב-8:00 בבוקר ונמשכו ברציפות עד שעות הערב, אז בוצעה הַפָּלָה (בתום השבוע ה-9 להריון), שֶׁהִצִּילָה אֶת חַיֶּיהָ שֶׁל בַּת הַזּוּג. לפי האישור הרפואי, תוֹם ביצוע ההפלה היה ביום ג’ (2/1/2021) בשעה 22:10.

אם יתרת המחלה הצבורה שלו עומדת על 7 ימים, כמה ימי היעדרות זכאי יוגב לִזְקוֹף עַל חֶשְׁבּוֹן תקופת המחלה הצבורה שלו, לְפִי החוק הנוגע לעניין ותקנותיו, בשל היעדרותו זו ב-1/2021 ?

שאלה 39

דליה עובדת עבודה מְלֵאָה אצל מעסיקה. שכרה משתלם על בסיס ימי עבודה. שבוע עבודתה בן 5 ימים (א’-ה’). בעד כל יום עבודה רגיל היא מקבלת 284 ₪. זכותה לדמי מחלה נִקְבַּעַת לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלה (“תקופת הזכאות המקסימלית”) עומדת על 35 ימים.

הָחֵל בְּיוֹם ב’ (5/2/2021), דליה נעדרה מעבודתה בשל מחלת אִמּוֹ של בן זוגה, שֶׁהָפְכָה אותה להיות תלויה לַחֲלוּטִין בעזרת הזולת בביצוע פעולות יום-יום (נמסרה הודעה למעסיק במועד). הַאֵם, אלמנה, מתגוררת לבדה בדירתה הפרטית. הייתה זו הפעם הראשונה בה נעדרה עקב מחלת הורה. בן זוגה של דליה, שהוא בנה היחיד של אמו, עובד במשרה מלאה, לא נעדר מעבודתו באותם ימים. טניה חזרה לעבודה ביום א’ (11/2/2021) ומסרה למעסיק אישור מחלה כַּדִּין, לפיו אמו של בן זוגה הייתה חולה מ-5/2/2021 ועד (כולל) 10/2/2021 (והייתה, באותם ימים, תלויה לחלוטין בעזרת הזולת בביצוע פעולות יום-יום), והצהרה חתומה כנדרש בתקנות.

מהו, לפי החוק הרלוונטי, סך דמי המחלה שעל המעסיק לשלם לדליה בתלוש 2/2021 ?

שאלה 40

יוגב, יליד 1/4/1996, התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב-1/8/2016 (בטרם מלאו לו 21 שנים). שכר עבודתו הִשְׁתַּלֵּם לו על בסיס חודש. בהגיע יוגב לגיל 21, ב-1/4/2017 , אז חלו על הצדדים הוראות צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה, התחיל המעסיק להפריש עבורו לפנסיה מקיפה, לפי השיעורים המפורטים בס’ 6(ד) לצו. השכר שֶׁבּוּטַּח בקרן הפנסיה היה שכר היסוד ששולם ליוגב. נוֹסָף עליו, שולמה לו בכל חודש, באופן קבוע וללא כל תנאי, “תוספת אחמ”ש” בסך 1,299 ₪. בגין תוספת זו לא הפריש המעסיק לקרן הפנסיה.

ב-31/8/2021 הסתיימו יחסי העבודה בין יוגב למעסיקו, עם פיטוריו. שכרו המבוטח בקרן הפנסיה עמד על 9,906 ₪ (שכר היסוד). תוספת האחמ”ש שלא הייתה מבוטחת – 1,299 ₪. הסכום שנצבר (כולל רווחים) במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים – 33,308 ₪. 

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים ליוגב (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 41

יוגב התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב-1/10/2020 . שכרו מִשְׁתַּלֵּם לו על בסיס של חודש. ב-3/9/2021 פיטר אותו המעסיק לְאַלְתָּר, בְּלִי שֶׁנָּתַן לו הודעה מוקדמת לפיטוריו. תלוש המשכורת של יוגב, בכל אחד מחודשי עבודתו, הוּרְכַּב מהתשלומים שֶׁלְּהַלָּן:

✔    שכר יסוד                                                        4,424 ₪        

✔    שכר פרמיות (בְּגִין תְּפוּקָה גְּדוֹלָה מֵהַנּוֹרְמָה)

[ממוצע של 12 החודשים האחרונים]                            2,750 ₪ 

✔    שעות נוספות [ממוצע של 12 החודשים האחרונים]  1,875 ₪ 

✔    תוספת מקצועית                                                3,016 ₪ 

מהו הפיצוי שעל המעסיק לשלם ליוגב בעד תקופת ההודעה האמורה, שֶׁלְּגַבֶּיהָ לא ניתנה לו הודעה מוקדמת?

שאלה 42

טניה עבדה ברציפות אצל מעסיקה היחיד ובאותו מקום עבודה 5 שנים רצופות (60 חודשים מלאים), במשרה מלאה, עד שב-7/1/2021 ילדה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות בת 26 שבועות. חודש לפני תום תקופת הלידה וההורות מבקשת טניה להיעדר מעבודתה, כדי לטפל בילדה, תקופה נוספת (מתום תקופת הלידה וההורות) שדינה יהיה כדין חופשה ללא תשלום. 

בנסיבות שתוארו לעיל, בהנחה שניתנה בַּזְּמַן הודעה למעסיק ונמסרו כל המסמכים הַנִּדְרָשִׁים, עד מתי רשאית טניה להיעדר מעבודתה, לפי חוק עבודת נשים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 43

יוגב עבד 17 שנים אצל מעסיקו. ב-30/10/2021 (יום הבחירות לרשויות המקומיות), נבחר לסגן ראש רשות מקומית, וּכְהוּנָּתוֹ במשכורת מקופת הרשות המקומית. באותו היום הודיע למעסיקו על התפטרותו, מֵחֲמַת שנבחר לכהונה האמורה, שֶׁתִּכָּנֵס לתוקף בְּתוֹם תקופת ההודעה המוקדמת. 

האם, לעניין חוק פיצויי פיטורים, רואים את התפטרותו זו של יוגב כפיטורים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 44

לפי החוק ולפי התקנה הנוגעת לעניין בתקנות פיצויי פיטורים (חישוב הפיצויים, והתפטרות שרואים אותה כפיטורים), איזו הפסקה בעבודה, מֵחֲמַת חופשה שלא בשכר (חל”ת) שניתנה לעובד בְּהַסְכָּמַת המעסיק (שבעדה אין זכאות לדמי לידה לפי חוק הביטוח הלאומי), לא תובא במניין לעניין קְבִיעַת סכום פיצויי הפיטורים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 45

החל ב-6/8/2020 , טניה מועסקת אצל מעסיקה, מפעל לִיצִיקַת פְּלָדָה. היא מועסקת ברציפות, במשרה מלאה, שבוע עבודה מלא בן שישה ימים. בשנת 2021 עבדה 228 ימים, מתוכם עבדה 156 ימים ביציקה של פלדה, פירוק תבניות היציקה והוצאת חפצים יצוקים מן התבניות.

מהו אורך החופשה השנתית לה היא זכאית, בעד שנת 2020, לפי החוק הַנּוֹגֵעַ לעניין ותקנותיו?

שאלה 46

יוגב נשוי לטניה, עקרת בית, ולהם 2 ילדים, שבשנת 2021 מלאו להם 4 ו-6 שנים, הַנִּמְצָאִים עִמָּם. שכרו של יוגב משתלם על בסיס חודש. מעסיקו קיבל ב-/15/8/2021 עיקול על שכרו, עד לסכום של 1,268.25 ₪, לְשֵׁם תשלום חוב לְמוּסָך. שכרו ברוטו, בתלוש 8/2020 – 5,257 ₪. משכר זה, על המעסיק לנכות דמי ביטוח לאומי בסך 21.03 ₪ ודמי ביטוח בריאות בסך 162.97 ₪.

בהתחשב בשכרו הנמוך של יוגב, מהו הסכום שֶׁיְּעוּקַּל ממנו, לְפִי חוק הגנת השכר? 

שאלה 47

טניה, בת ה-61, עובדת אצל מעסיקה ובמקום עבודתה זֶה 16 שנים. ב-5/8/2021 יצאה לחופשה שנתית רצופה בת 3 שבועות. ברם, מספר ימים לאחר תחילת החופשה, נפטר אחיה ז”ל. טניה, שהיא יהודייה, ישבה שבוע על מנת לקיים את חוֹבַת הָאֲבֵלוּת (“שִׁבְעָה”) בְּשֶׁל מוֹתו.

בנסיבות שתוארו לעיל, מה דינה של החופשה השנתית בימי ה”שבעה”? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 48

טניה עבדה 5 שנים ברציפות אצל מעסיקה, כמהנדסת במחלקת הפיתוח במפעל. ב-1/3/2021 יצאה לתקופת לידה והורות בת 26 שבועות. ב-12/7/2021 , הודיע המעסיק לטניה שעקב צִמְצוּמִים, הוא נאלץ לסגור את מחלקת הפיתוח במפעל ולפטר את כל העובדים בה. לפיכך, הוא מודיע לה על פיטוריה, שֶׁיִּכָּנְסוּ לתוקף ב-12/8/2021 , בְּתוֹם תקופת ההודעה המוקדמת על פי החוק. מאחר שבאותם ימים היא לא אמורה עדיין לחזור לעבודה, ישולם לה פיצוי בסכום השווה לשכרה הרגיל של בעד תקופה זו.

האם, בַּנְּסִיבּוֹת שתוארו לעיל, רשאי המעסיק לתת לטניה הודעת פיטורים למועד האמור? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 49

במקום עבודתו של יוגב (חנות בגדי גברים) החליט המעסיק לחייב את העובדים לִלְבֹּושׁ, במהלך שעות העבודה, חליפה שֶׁרָכְשׁוּ בחנות בלבד. על מנת לְהָקֵל על העובדים לקיים את ההוראה, הם יהיו זכאים לִקְנוֹת את החליפה בהנחה של 50%. כל אחד מהעובדים שֶׁיִּמָּצֵא שֶׁאֵינוֹ לובש חליפה שֶׁנִּרְכְּשָׁה בחנות, יפוטר לְאַלְתַּר.

האם רשאי המעסיק לחייב את יוגב לקנות ממנו את החליפה האמורה, בתנאים שלעיל? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)