שאלה 1

הכנסתה של ננה, אלמנה בת 54, בשנת 2021, הורכבה מהסכומים שלהלן:

1. שכר עבודה ………………………………………..80,648  ₪
2. קִצְבַּת שארים מהמוסד לביטוח לאומי
   (לפי פרק י”א בחוק הביטוח הלאומי)……………….. 9,186 ₪
3. דמי פגיעה מהמוסד לביטוח לאומי
   (לפי פרק ביטוח נפגעי עבודה בַּחוֹק הרלוונטי)…….. 5,603 ₪
   בשל תשלומיה לקופת גמל לקיצבה כעמית שכיר (3,180 ₪), בשנת 2021, הוּתַּר לה, לפי ס’ 45א לפקודה, זיכוי ממס בסך 1,113 ₪. בשל תשלומיה לקופת גמל לקיצבה, בשנה זו, כעמית עצמאי (2,423 ₪), הוּתַּר לה זיכוי בסך 848 ₪, לפי ס’ 45א לפקודה. לפי הסעיפים 34, 36 ו-36א לפקודה הותר לה זיכוי בסך 7,095 ₪.מהי “הכנסה חייבת” של ננה בשנת 2021?

שאלה 2

מכוח הסכם העבודה שחל על הצדדים, משלם מעסיקו של דקל, בכל חודש, 160 ₪ לחברת ביטוח, עבור פוליסת ביטוח בריאות פְּרָטִית של דקל ומשפחתו. ב-5/2021 קיבל דקל מתנה ממעסיקו, לרגל חג העצמאות, שערכה ועלותה 90 ₪. באותו חודש (5/2021), לרגל בר המצווה של בנו הצעיר, העניק המעסיק לדקל שובר ליום כיף לילד במסלול קארטינג, שערכו ועלותו 130 ₪.

לא היו אלו המתנות הראשונות שדקל קיבל בשנה זו. ב- 2/2021 קיבל ממעסיקו המחאת שי על סך 140 ₪, לרגל נישואי בִּתּוֹ וב-4/2021 קיבל ממעסיקו המחאת שי על סך 90 ₪, לרגל חג הפסח.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של דקל, לצורך חישוב מס, בשל ההטבות והמתנות שקיבל ב-5/2021?

שאלה 3

שכר היסוד של דקל קבוע – 9,638 ₪ (“ברוטו”) בכל חודש. נוסף על שכר היסוד, מעסיקו העמיד לרשותו רכב צמוד לשימושו וטלפון סלולרי  הרכב מקבוצת מחיר 6.

לפי הסכם העבודה של דקל, הוא (דקל) משלם 48% מההוצאה החודשית בשל הרט”ן. ההוצאה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן, ב-1/2021 , עמדה על 237.50 ₪.

מהו סך כל שכרו של דקל לצורך חישוב מס ב-1/2021 (“שכר ברוטו למס”)?

שאלה 4

מקל, עובד בן 37, נשוי לדליה (בת ה-35). לזוג 4 ילדים (שנמצאים בחזקתם וכלכלתם עליהם), ילידי: 8/1/2015, 4/9/2016, 2/1/2020 ו-7/12/2021.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של מקל בשנת המס 2021?

שאלה 5

דקל, בן ה-54, התחיל לעבוד אצל מעסיקו היחיד ב-1/9/2018. באותו מועד נפתחה עבורו לראשונה קרן השתלמות ושולם התשלום הראשון לחשבונו בקרן האמורה. ב-3/9/2021 דקל ז”ל נפטר. הַמּוּטָבִים שֶׁקָּבַע, הַזַּכָּאִים לקבלת הסכומים שֶׁהִצְטַבְּרוּ בקרן ההשתלמות (לרבות הפרשי הצמדה, ריבית ורווחים), מבקשים למשוך סכומים אלה בִּפְטוֹר מִמַּס. יצויין שכל הסכומים שהופקדו בחשבונו של דקל ז”ל, בקרן האמורה, מְקוֹרָם היה ב”הפקדה מוּטֶבֶת”. כמו כן, עד פטירתו, דקל לא משך סכום כלשהו מחשבונו בַּקֶּרֶן [לדקל נוהל חשבון אחד בקרן ההשתלמות].

האם יהיו הַזַּכָּאִים לקבלת הסכומים כאמור רשאים למשכם מקרן ההשתלמות בפטור ממס, לפי פקודת מס הכנסה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 6

עקב מחלה, נקבעה לדקל נכות רפואית של 100% לצמיתות, החל ב-1/11/2021. הכנסתו בשנת 2021 – 675,640 ₪, כולה ממשכורת. עד תום חודש 10/2021 עבד עבודה מלאה. בתום חודש 10/2021 פרש מעבודתו (עקב המחלה). מיום 1/11/2021 ועד סוף שנת 2021 לא היתה לו הכנסה.

מהו הפטור הַמְּרַבִּי לְפִי ס’ 9(5) לפקודה שדקל יכול לְנַצֵּל בשנת המס 2021 (סכום מעוגל)?

שאלה 7

דליה קיבלה הלוואה ממעסיקה. ההלוואה צמודה למדד ונושאת ריבית של 0.5% לשנה.

בחודש 2/2021, הוא תקופת הַזְּקִיפָה, עומדת יתרת ההלוואה (“יתרת הקרן המוסכמת בתקופת זקיפה, לפי תנאי ההלוואה”) על 12,072 ₪. [למען הסר ספק, קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב-28/2/2021.]

אם שיעור הריבית לעניין סעיף 3(ט) לפקודה הוא 3.26% לשנה ואם המדד עלה ב-0.2% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרה של דליה, בגין ההלוואה בתקופת זקיפה זו? (התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם)

שאלה 8

בשנת 2021 דקל שילם 42,300 ₪ בעד הַחְזָקַת אביו האלמן, בן ה-91, הַמְּשׁוּתָּק לַחֲלוּטִין, במוסד סיעודי מיוחד. הכנסתו החייבת של דקל באותה השנה – 117,943 ₪. הכנסתו החייבת (כמשמעותה בתקנות הרלוונטיות) של האב – 14,125 ₪ בכל חודש.

מהו הזיכוי הַמְּרַבִּי שיותר לדקל בשנת 2021 בְּעַד הוצאות החזקת אביו במוסד?

שאלה 9

דקל, רווק בן 22, השתחרר ב-4/5/2020 משירות סדיר (חובה) של 36 חודשים מלאים.

ב-1/1/2021 התחיל לעבוד אצל מעסיקו. בטופס ה-101 שמסר למעסיק, סימן שהוא מקבל אצלו “משכורת חודש”, אך לא מילא את הסעיף העוסק בפרטים על הכנסות אחרות.

תלוש 1/2021 של דקל, אצל המעסיק, הורכב משכר יסוד בסך 13,879 ₪ ושווי החזקת

רכב – 693 ₪. המעסיק הפריש בעד דקל, באותו חודש (1/2021) 694 ₪ לקרן השתלמות. כנגד הפרשה זו, דקל הפריש 347 ₪ משכרו, לאותו חשבון בקרן ההשתלמות.

אם דקל לא מסר למעסיק אישור תיאום מס מפקיד שומה, כמה מס הכנסה על המעסיק לנכות ממנו בתלוש 1/2021?

שאלה 10

דליה, תושבת בישוב  בית שאן זה 9 שנים (לרבות שנת 2020), עבדה 5 שנים אצל מעסיקה בצפת, עד שהתפטרה מעבודתה ב-31/10/2021, ומאז אין לה הכנסה. הכנסתה בשנת 2021 היתה כְּדִלְהַלָּן:

1. שכר יסוד……………………………………………………………… 160,000 ₪
2. גמול שעות נוספות……………………………………………………… 31,624 ₪
3. פדיון חופשה ……………………………………………………………. 7,362 ₪

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאית דליה בשנת 2021 (סכום מעוגל)?

שאלה 11

דליה, עובדת בת 32, נשואה לדקל (בן 32). לזוג ילד שבשנת המס 2021 מלאו לו 9 שנים (נמצא בחזקתם וכלכלתו עליהם). שכרה (“ברוטו למס”) בכל אחד מהחודשים 1/2021, 2/2021, 3/2021, 4/2021 ו-5/2021 היה 14,036 ₪. החל ב-6/2021 הוגדל שכרה (ב-4,032 ₪) והועמד על 18,068 ₪ ברוטו בחודש.

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מתחילת השנה (1/1/2021), כמה מס הכנסה יגבה משכרה של דליה בתלוש 6/2020?

שאלה 12

להלן רְכִיבֵי תלוש 1/2021 של דליה, מהנדסת אבטחת האיכות במפעל :

שכר משולב …………………………………………………………… 14,872  ₪

תוספת מחלקתית (תוספת קבועה הנכללת כמרכיב לפנסיה)…………….. 266  ₪

דמי חופשה………………………………………………………………… 798  ₪

אם המעסיק שִׁילֵּם עֲבוּר דליה, בעד שכר 1/2021, את הסכום הַמְּרַבִּי אותו הוא רשאי לשלם לקרן השתלמות, בְּלִי שֶׁיִּזָּקֵף שווי לשכרה, מהו הסכום הַמִּזְעָרִי, על פי תקנות מס הכנסה, שעל דליה לשלם לקרן ההשתלמות בגין חודש זה (“חלק עובד”), כנגד חלקו של המעסיק?

שאלה 13

דקל, בן 38, נשוי לדליה (בת 38). לזוג ילד שבשנת המס מלאו לו 16 שנים. תלוש 1/2021 שלו כלל משכורת בסך 14,275 ₪ (ברוטו) ושווי רט”ן בסך 105 ₪ נטו (המעסיק מגלם את שווי הרט”ן).

מהו סך כל שכרו של דקל לצורך חישוב מס ב-1/2021 (“שכר ברוטו למס”)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 14

תלוש שכר 1/2021 של דנה, רווקה בת 24, אצל מעסיקה היחיד, כלל רכיב אחד – משכורת בסך 9,209 ₪ (קבועה בכל חודש). בגין משכורת זו הפריש המעסיק 6.5% למרכיב תגמולי המעביד ו-6% למרכיב הפיצויים בקופת גמל לקצבה מסוג “קרן חדשה מקיפה”. כְּנֶגֶד תשלומי המעסיק, הפרישה דליה 6% מהמשכורת שלעיל, למרכיב תגמולי העובד באותה קופה.

כמה מס הכנסה יגבה משכרה של דנה, בתלוש 1/2021, בהתחשב בזיכויים האישיים שהיא זכאית להם, על פי נתוני השאלה?

שאלה 15

המעסיק שלח את דליה ל- 6 ימים לפינלנד כשכל תקופת הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לְיִיצּוּר הכנסתו של המעביד. ההוצאות הַמּוּכָחוֹת שֶׁהוּצְאוּ בְּקֶשֶׁר לנסיעה:

• כרטיס טיסה במחלקה ראשונה: 1,392$ [מחיר כרטיס במחלקת עסקים באותה
• טיסה – 1,158$, מחיר כרטיס במחלקת תיירים באותה טיסה – 768$].
• הוצאות לינה: 0$ (לא נדרשו הוצאות בְּשֶׁל לינה).
• הוצאות אחרות: 167$ לכל יום שְׁהִיָּה בפינלנד – סה”כ 1,002$.
• הוצאות שכירת רכב בפינלנד: שְׂכִירַת רכב ל-6 ימים, במחיר 76$ ליום – סה”כ 456$.דליה הגישה את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעבידה וזה הֶחְזִיר לה את כל ההוצאות.
  מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרה של דליה לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? [למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות]

שאלה 16

את משכורת 9/2021 של עובדיו שילם דקל ב-1/10/2021 (יום א’). לפי התקנות, מתי עליו לשלם את התשלומים לקופות הגמל של העובדים, בעד משכורת זו?  העזרו בלוח השנה שלהלן –

שאלה 17

דליה, בת 59, נשואה לדקל (בן 58), ולהם בת שבשנת 2021 מלאו לה 19 שנים. ב-31/8/2021, בתום 38 שנות עבודה אצל מעסיקה היחיד, דליה פוטרה מעבודתה. משכורתה החודשית, לְרַבּוֹת משכורת החודש ששולמה לה לחודש 8/2021, היתה קבועה – 5,581 ₪. בטופס ה-161 שֶׁמּוּלָא במועד תשלום שכר 8/2021 , חוּשַּׁב לה מענק פרישה שֶׁחֶלְקוֹ פָּטוּר ממס (לפי ס’ 9(7א) לפקודה), וחלקו – סך 31,776 ₪, חייב במס הכנסה.

בחישוב מס לפי התקנות, כמה מס הכנסה יש לנכות ממענק הפרישה החייב של דליה? 

שאלה 18

שכרו של דקל קבוע – 48,963 ₪ בחודש. מעסיקו מפריש עבורו, בכל חודש, לקופת גמל לקיצבה מסוג קרן חדשה מקיפה או קרן חדשה כללית, סך של 6% למרכיב הפיצויים

ו-6.5% למרכיב תגמולי המעביד [דקל משלם גם הוא את חלקו, כנדרש, לאותה קופת גמל].

מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לדקל, לצורך חישוב מס, בכל שנת 2021 (12 תלושי שכר 2021), בשל הפרשות המעסיק לְמַרְכִּיב הפיצויים ולמרכיב תגמולי המעביד בקופת הגמל לקצבה (סכום מעוגל)?

שאלה 19

דליה פוטרה מעבודתה אצל מעסיקה. בחלק מתקופת ההודעה המוקדמת עבדה, אז הודיע לה המעסיק שהיא מִתְבַּקֶּשֶׁת לעזוב את העבודה לְאַלְתָּר. כמתחייב, שולם לה פיצוי בסכום השווה לשכרה הרגיל בעד התקופה שֶׁבָּהּ לא ניתנה לה הודעה. בפיטוריה, היא זכאית לסכומים הבאים:

• משכורת בתקופת הודעה מוקדמת……………………………………. 2,649 ₪
• חֵלֶף הודעה מוקדמת (פיצוי בגין אִי הודעה על פרישה)…………….. 9,328 ₪
• פִּדְיוֹן חופשה (פיצוי בעד ימי חופשה שלא נוצלו)……………………. 2,649 ₪
• פיצויי פיטורים ………………………………………………………. 14,051 ₪

מהו סכום הרכיבים שניתן לכלול אותם בטופס ה-161 של דליה כ”מענק פרישה”?

שאלה 20

דקל עבד אצל מעסיקו היחיד 16 שנים ברציפות, ב”משכורת חודש”, עד שפוטר ב-31/3/2021:

שכר עבודתו שולם לו על בסיס חודש. משכורתו האחרונה, ל-30% משרה, עמדה על 4,305 ₪. נוסף על משכורתו, שילם לו המעסיק, בכל חודש, כיסוי הוצאות רכב בסך 450 ₪. עם פיטוריו, ב-31/3/2021, קיבל מענק פרישה בסך 224,736 ₪.

מהו החלק החייב במס של מענק הפרישה, שיחושב על ידי המעסיק? [למען הסר ספק, דקל לא פנה לפקיד השומה לצורך הגדלת הפטור שבסמכות המנהל. כמו כן, לא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של דקל במועד שבו שולמו לקופת גמל לקצבה.]

שאלה 21

האם, על פי החוק הנוגע בדבר, יש לכלול בהודעה בדבר פירוט תנאי העבודה פירוט בעניין יום המנוחה השבועי של העובד? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 22

דקל עובד אצל מעסיקו במשרה מלאה. שכרו מִשְׁתַּלֵּם לו על בסיס של חודש. ב-2/4/2021, מייד לאחר תום 10 חודשי עבודה במקום עבודתו, נתן לו המעסיק הודעה מוקדמת לפיטוריו (לפי החוק הנוגע בדבר) והודיע לו כי הוא מוותר על נוֹכְחוּתוֹ ועל עבודתו בפועל בכל תקופת ההודעה הָאֲמוּרָה.

תלוש המשכורת של דקל, בכל אחד מחודשי עבודתו, הוּרְכַּב מהתשלומים שֶׁלְּהַלָּן:

• שכר יסוד………………9,840  ₪
• שווי רט”ן…………………105  ₪
• החזקת רכב……………….460  ₪

מהו הפיצוי שעל המעסיק לשלם לדקל בעד תקופת ההודעה האמורה שֶׁלְּגַבֶּיהָ וִיתֵּר על עבודתו?

שאלה 23

שכר העבודה של דקל מִשְׁתַּלֵּם לו על בסיס של חודש. ב-5 בכל חודש משלם מעסיקו של דקל לעובדיו את שכר החודש הקודם. מֵאַחַר שה-5/10/2021 נפל ביום חג הסוכות והמעסיק הוציא את כל העובדים לחופשה שנתית מרוכזת בת שבוע, הוא שילם לדקל (כמו לכל שאר העובדים) את משכורת 9/2021, בסך 8,680 ₪, רק ביום ראשון, ה-15/10/2021. בית הדין לעבודה פָּסַק לדקל, בְּשֶׁל איחור זה של תשלום השכר, פיצויי הֲלָנַת-שָׂכָר מְלֵאִים, לְפִי ס’ 17(א)(1) לחוק הגנת השכר.

מהו הפיצוי שֶׁיִּוָּסֵף לשכר המוּלָן של דקל, על פי פסיקת בית הדין?

שאלה 24

דקל עובד אצל מעסיקו היחיד בנהריה. סמוך לאחר נישואיו, הודיע למעסיק שֶׁלְּרֶגֶל הנישואין, על מנת לגור עם בת זוגו הַטְּרִיָּה, הוא הֶעֱתִיק את מקום מגוריו מעכו לעפולה, בה היתה גרה בת הזוג (לפני נישואיהם). עֵקֶב העתקת מקום המגורים, הוא נֶאֱלָץ להתפטר. הַמַּעֲבָר למקום המגורים החדש בעפולה, המרוחק 53 ק”מ ממקום המגורים הקודם בעכו, הוסיף דקל בהודעתו, מביא לכך שאינו יכול להמשיך לעבוד בנהריה, וּבִפְרָט שעפולה רחוקה יותר מנהריה, מאשר עכו.

[הניחו שהמרחקים חושבו לפי המרחק שבין הישובים כַּמּוּבָא בפרסומי מרחקי דרך של מחלקת המדידות במשרד העבודה.]

האם, לְעִנְיָן חוק פיצויי פיטורים, יראו את התפטרותו זו של דקל כפיטורים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 25

דליה עבדה ברציפות אצל מעסיקה מ-1/2/2021 עד 31/12/2021, אז התפטרה. בשנת 2021 עבדה 186 ימים בפועל. ב-1/12/2021 (לפי בקשתה) הוּצְאָה לראשונה לחופשה שנתית, בה ניצלה 9 ימי חופשה. [למען הסק ספק, דליה הועסקה שבוע עבודה מלא בן 6 ימים בשבוע.]

אם שכר העבודה הַיּוֹמִי הַמְּמוּצָּע של דליה הוא 246 ₪ וזכויותיה לחופשה נקבעות לפי חוק חופשה שנתית בלבד, מהו סכום פדיון החופשה שעל המעסיק לשלם לה, לפי החוק האמור?

שאלה 26

דליה, בת ה-46, תּוֹפֶרֶת בחנות בגדים, מועסקת קבוע בהיקף משרה של 95%. גְּמוּל עבודתה מִשְׁתַּלֵּם לה עַל בָּסִיס של חודש. בחודש 10/2021 לא נעדרה מעבודתה. תלוש 10/2021 שלה (לפני בדיקת ההשלמה לשכר מינימום) הוּרְכַּב מהתשלומים הבאים:

• משכורת משולבת………………………………………………….. 4,153 ₪
• משכורת י”ג…………………………………………………………… 671 ₪
• תוספת משפחה………………………………………………………… 127 ₪
• תוספת גִּיהוּץ חודשית קבועה המשתלמת לדליה עֵקֶב עבודתה…….. 250  ₪

מהו הסכום שעל המעסיק להוסיף בתלוש האמור, על מנת לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום?

שאלה 27

דקל, בן 26, נשוי לדליה (עקרת בית). לזוג 2 ילדים שבשנת 2021 מלאה להם שנה אחת (תאומים). דקל חייב למעסיקו 4,281 ₪ על פי הִתְחַיְּבוּת בִּכְתָב. ב-31/8/2021 התפטר מעבודתו וְחָדַל לעבוד אצל המעסיק. שכר עבודתו האחרון, בתלוש 8/2021 – 5,708 ₪.

מהו, לפי חוק הגנת השכר, הסכום הַמְּרַבִּי שהמעסיק רשאי לנכות משכרו הנ”ל של דקל, בתלוש 8/2021, לכיסוי החוב?

שאלה 28

דנה, מנהלת החשבונות אצל מעסיקה, נשואה לדקל ולהם ילד, יליד 5/5/2013, הנמצא עימם. ב-4/12/2021 יצא בן זוגה דקל לתקופת שירות מילואים רצופה בת 10 ימים. [למען הסר ספק, לא קיים במקום עבודתה של דליה נוהג בעניין קיצור שעות עבודה בשל הורות.]

בהנחה שניתנה בַּזְּמַן הודעה למעסיק ונמסרו כל המסמכים הַנִּדְרָשִׁים, הַאִם דנה רשאית להיעדר מהעבודה שעה אחת ביום, בכל התקופה הָאֲמוּרָה שבה דקל שׁוֹהֶה במילואים, בלי שֶׁתְּנוּכֶּה משכרה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 29

שכרו של דקל משתלם לו על בסיס של חודש. תקופת המחלה הצבורה שלו – 8 ימים. ימי החופשה השנתית המגיעים לו – 9 ימים.  ב-5/11/2021 ילדה בת זוגו בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות. דקל נעדר מעבודתו יומיים, לצורך נוֹכְחוּת בלידה. היתה זו היעדרותו הראשונה בשנת 2020. יומיים אלה נזקפו על חשבון תקופת המחלה הצבורה שלו, מכוח זכותו לפי חוק דמי מחלה (היעדרות עקב הריון ולידה של בת זוג). דקל מבקש להיעדר מעבודתו חמישה ימים נוספים, הָחֵל ביום שֶׁלְּאַחַר יום הלידה של בת הזוג.

בהנחה שניתנה הודעה כמתחייב ונמסרו בזמן כל המסמכים הַנִּדְרשים, מה דִּינָהּ של היעדרות זו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 30

דליה היא נוֹצְרִיָּה שבחרה ביום השבת כמנוחה השבועית שלה. שבוע עבודתה, במקום עבודתה, בן 6 ימים (א’-ו’). שכרה משתלם על בסיס שעות עבודה. בְּעַד כּל שְׁעַת עבודה רגילה, ביום עבודה רגיל, היא מקבלת שכר יסוד בסך 52.90 ₪ ותוספת מקצועית בסך 3.90 ₪. לאחר שעבדה 33 שעות עבודה רגילות בימים א’-ה’ (27/8/2021 – 31/8/2021), דליה נדרשה לעבוד ביום שישי (1/9/2021). שעת תחילת עבודתה ביום זה – 13:15. שעת סיום העבודה – 23:45. בין השעות 16:15 ל-17:15 ניתנה לה הפסקה (בה היתה חופשיה לעשות כרצונה). זמן ההפסקה לא נחשב חלק משעות העבודה.

אם שעת כניסת השבת (במקום עבודתה בבאר שבע), ביום שישי (1/9/2021), היתה בשעה 18:45, כמה על המעסיק לשלם לה בעד שעות העבודה שהועסקה בהן ביום שישי זה?

שאלה 31

דקל, עובד שעתי, התחיל לעבוד ב-1/2/2021 אצל מעסיקו. שבוע העבודה שלו, במקום עבודתו, הוא בן 5 ימים (ימים א’-ה’). דקל לא עובד בחגי ישראל.  מתוך לוח השנה לחודש 5/2021 –

כקרוב משפחה של חֲלַל מַעַרְכוֹת ישראל, דקל ניצל את זכותו על פי חוק ונעדר מעבודתו ביום הַזִּכָּרוֹן. מ-12/5/2021 ועד 4/6/2021 דקל יצא לחופשה שנתית. ב-5/6/2021 חזר לעבודה רגילה.

אם, לְמַעֵט ימים האלה, דקל לא החסיר ימי עבודה ב-5/2021 , בַּעֲבוּר כמה ימי חג היה על המעסיק לשלם לו דמי חגים בתלוש 5/2021, לפי צו ההרחבה הנוגע בעניין?

שאלה 32

דקל, פקיד הקבלה, התחיל לעבוד ב-1/9/2015 אצל מעסיקו “אאא”. גמול עבודתו השתלם לו על בסיס של חודש. בכל תקופת עבודתו הועסק במשרה מלאה. עד ב-31/8/2020 היה שכרו הרגיל 13,064 ₪ בחודש. החל ב-1/9/2020 הופחת שכרו הרגיל (באופן קבוע) והועמד על 11,336 ₪ בחודש. ב-31/8/2021 הסתיימו יחסי העבודה בינו לבין “אאא”, לאחר שפוטר מעבודתו.

מאחר שהתקבל לעבודה ב”אאא” לְאַחַר שפרש מעבודתו הקודמת בגיל פרישת חובה וקיבל קצבה חודשית מקרן פנסיה, לא נצברו לו פיצויים בקופת גמל בתקופת עבודתו (ב”אאא”).

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל “אאא” לשלם לדקל, לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו?

שאלה 33

דקל, עובד במשרה מלאה, התחיל לעבוד אצל מעסיקו הפרטי ב-1/8/2018. עליו ועל מעסיקו חַלּוֹת הוֹרָאוֹת צַו הַהַרְחָבָה בִּדְבַר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש שכר מאי. בתלוש 5/2020 קיבל דמי הבראה בעד התקופה שמ-1/6/2020 ועד 31/5/2021.

ב-30/11/2021 דקל התפטר מעבודתו (תום תקופת עבודתו נקבע לסוף יום 30/11/2021).

אם מחיר יום הבראה הוא 378 ₪, לפי צו ההרחבה הנ”ל, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לדקל בתלוש 11/2021?

שאלה 34

כ”אזרח וָתִיק”, זכאית דליה, בת ה-64, להנחה בשיעור 50% באוטובוסים, ברכבת הקלה וּבַמֶטְרוֹנִית. דְּמֵי נְסִיעוֹת משולמים לה לְפִי צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. היא גרה במרחק של 400 מטרים ממקום עבודתה, אך מֵאַחַר שֶׁאֵינָהּ בְּרִיאָה וּמוּגְבֶּלֶת בְּנַיָּדוּת, היא מִשְׁתַּמֶּשֶׁת בתחבורה ציבורית כדי להגיע למקום העבודה וכדי לחזור לביתה. מחיר נסיעה רגיל באוטובוסים בין ביתה לעבודתה, לכל כיוון – 6.90 ₪; המחיר לאזרח וָתִיק – 3.45 ₪. מחיר רגיל של חוזה רב-קו “חופשי חודשי”, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריה ואת מקום עבודתה – 246 ₪; המחיר לאזרח וָתִיק – 123 ₪. ב-4/2021 דליה עבדה בפועל 19 ימים.

אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְּרַבִּי הַנָּקוּב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות המינימלי שעל המעסיק לשלם לדליה בגין חודש זה?

שאלה 35

דליה, בת ה-25, התקבלה לעבודה ב-1/12/2021, כשהיא מבוטחת בביטוח פֶּנְסְיוֹנִי. עליה ועל מעסיקהּ חל צַו הַרְחָבָה (נוסח משולב) לפנסיה חוֹבָה, והיא זכאית לִהְיוֹת מבוטחת לְפִיו.

בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים:

שאלה 36

שבוע עבודתה של דליה, במקום עבודתה, הוא בן 6 ימים (א’-ו’). שכרה משתלם לה על בסיס שעות עבודה – 46.20 ₪ לכל שעה רגילה. תחום יום עבודה רגיל שלה – 8 שעות עבודה.

להלן נתונים מתוך גליון הנוכחות שלה, בשבוע עבודה רגיל בפברואר 2021 :

* שימו לב – שעות עבודתה של דליה (לאחר ניכוי הפסקות), בכל יום, חושבו עבורכם.

שאלה 37

דקל עובד עבודה מְלֵאָה אצל מעסיקו. שכרו משתלם לו על בסיס ימי עבודה. שבוע עבודתו בן 5 ימים (א’-ה’). בעד כל יום עבודה הוא מקבל 268 ₪. זכותו לדמי מחלה נִקְבַּעַת לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלו (“תקופת הזכאות המקסימלית”) עומדת על 90 ימים.

הָחֵל בְּיוֹם א’ (1/1/21), דקל נעדר מעבודתו בשל מחלת ילדו בן ה-4 (נמסרה הודעה למעסיק במועד). בת זוגו של דקל, עובדת במשרה מלאה, לא נעדרה מעבודתה באותם ימים. דקל חזר לעבודה ביום א’ (8/1/21) ומסר למעסיק אישור מחלה כַּדִּין, לפיו הילד היה חולה

מ-1/1/21 ועד (כולל) 7/1/21 והצהרה חתומה, כַּנִּדְרָשׁ בתקנות. לְמַעֵט היעדרות זו, דקל לא נעדר מעבודתו ב-1/2021.

מהו, לפי החוק הרלוונטי, סך דמי המחלה שעל המעסיק לשלם לדקל בתלוש 1/2021?

שאלה 38

דקל התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב-1/8/2017. שכר עבודתו השתלם לו על בסיס של חודש. על הצדדים חל צו הרחבה (נוסח משולב) לפנסיה חובה. ב-1/2/2018 התחיל המעסיק להפריש עבורו לביטוח פנסיוני. השכר שֶׁבּוּטַּח בקרן הפנסיה, בכל תקופת עבודתו, היה שכר היסוד ששולם לו, שהיה בגובה השכר הממוצע במשק.  בְּנוֹסָף עַל שכר היסוד, שולמה לדקל, בכל חודש, בְּאוֹפֶן קָבוּעַ וּלְלֹא כָּל תְּנַאי, “תוס’ שירות” בסך 651 ₪. בגין רְכִיב זה לא הפריש המעסיק לקרן הפנסיה.

ב-30/4/2021 דקל פּוּטַּר. שכרו הַמְּבוּטָּח בקרן הפנסיה עמד על 9,673 ₪ (שכר היסוד, בגובה השכר הממוצע במשק). השכר שלא היה מבוטח – 651 ₪ (תוס’ השירות). סְכוּם שני הרכיבים האמורים היווה את שכר העבודה הַמּוּבָא בחשבון לְעִנְיָן חישוב פיצויי פיטורים. הסכום שנצבר (כולל רווחים) במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים – 28,393 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים לדקל (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 39

תלוש 11/2021 של דנה, בת ה-60, שפרשה מעבודתה ב-30/11/2021 , הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים:

1. שכר יסוד…………………………………………………………… 12,107 ₪
2. פדיון חופשה (לפי ס’ 13 לחוק חופשה שנתית)………………………. 258 ₪
3. כיסוי הוצאות – תשלום בְּשֶׁל החזקת רכב…………………………….. 349 ₪
4. גילום החזקת רכב………………………………………………………. 165 ₪

מהו שכרה של דנה שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש זה?

שאלה 40

דקל נמצא, בְּהַסְכָּמַת מעסיקו היחיד, בחופשה ללא תשלום במשך 2 חודשים קָלֶנְדָּרִיִּים רְצוּפִים – 11/2021 ו-12/2021. בחודשי חל”ת אלה לא עבד אצל מעביד אחר ולא היה עובד עצמאי. לפני יציאתו לחל”ת, דקל  עבד במשרה מלאה אצל מעסיקו וְהִשְׂתַּכֵּר 5,380 ₪ בכל חודש.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שישולמו למוסד לביטוח לאומי בְּעַד 2 חודשי חל”ת אלה של דקל? 

שאלה 41

דקל, בן 68, בעל שְׁלִיטָה בְּחֶבְרַת מְעַטִים (מַעֲסִיקָתוֹ היחידה) וּמְשַׁמֵּשׁ בָּהּ כסמנכ”ל. שכרו ב-9/2021 – 43,640 ₪. דקל אֵינוֹ מקבל קצבת אזרח ותיק (קצבת זקנה) מהמוסד לביטוח לאומי.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקתו, בְּגִין שכר 9/2021 של דקל (סכום מעוגל)?

שאלה 42

דקל, יליד 2/8/1954, עבד כל השנים כשכיר. אצל מעסיקו האחרון “אאא” עבד 6 שנים ברציפות, בהם קיבל תלושי משכורת באופן קבוע. ב-8/2021, בהגיעו לגיל 67, פרש מעבודתו. הכנסתו לְאַחַר הפרישה לא עולה על ההכנסה הַמְּרַבִּית, כְּמַשְׁמָעוּתָהּ בפרק ביטוח אֶזְרָחִים וָתִיקִים וביטוח שאירים. כשהגיש למוסד לביטוח לאומי את מִסְמְכֵי הַתְּבִיעָה לקצבת אזרח ותיק, הִסְתַּבֵּר לו שמעסיקו “אאא” לא שילם דמי ביטוח לאומי בַּעֲדוֹ בשנתיים האחרונות.

האם זכותו של דקל לקצבת אזרח ותיק (“קצבת זקנה”) תִּיפָּגַע, בַּנְּסִיבּוֹת שתוארו לעיל? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 43

דליה, בת ה-42, פוטרה מעבודתה בתום 9 שנות עבודה, בלי שמעסיקה נתן לה הודעה מוקדמת לפיטורים כאמור בחוק הַנּוֹגֵעַ בעניין. כמתחייב, שילם לה המעסיק פיצוי בסכום השווה לשכרה הרגיל בְּעַד התקופה שלגביה לא ניתנה לה ההודעה המוקדמת כחוק (חודש ימים). מאז פיטוריה, דליה, מְחוּסֶּרֶת עבודה, התייצבה בלשכת התעסוקה כדורשת עבודה.

האם דליה זכאית לדמי אבטלה בעד תקופה זו, שבעדה ניתן לה הפיצוי בשל אי מתן ההודעה המוקדמת? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 44

דקל עובד אצל מעסיקו היחיד זה 25 שנה. תלוש 8/2021 שלו כלל את התשלומים הבאים:

1. משכורת יסוד…………………………………………………………. 6,847 ₪
2. מענק יוֹבֵל (תשלום חד שנתי)………………………………………… 1,344 ₪
3. דמי חופשה………………………………………………………………. 672 ₪
4. הפרשי שכר (בעד חודש 5/2020)…………………………………….. 56 ₪

מהי הכנסתו של דקל לעניין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לעניין גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 8/2021?

שאלה 45

דנה עבדה כשכירה אצל מעסיקה היחיד 5 שנים, במשרה מלאה. בבוקר יום 1/6/2021 ילדה בן בריא ויצאה לתקופת לידה והורות. הכנסתה, שממנה היו מגיעים דמי ביטוח, בכל אחד משישה החודשים שקדמו ל”יום הקובע”, הייתה 14,610 ₪. דליה קיבלה מהמוסד לביטוח לאומי (באוגוסט 2020) דמי לידה עבור 15 שבועות – סך 51,135 ₪ (לפי 487 ₪ ליום).

ב-1/11/2021 דליה חזרה לעבודה. באותו החודש (11/2021) קיבלה ממעסיקה, בנוסף לשכרה החודשי הרגיל, הפרשים (הפרשי שכר) בסך 1,728 ₪, בעד חודש 5/2021 .

מהם הפרשי דמי לידה שעשויה דנה לקבל מהמוסד לביטוח לאומי, עקב הפרשי השכר שקיבלה ממעסיקה?

שאלה 46

דליה התחילה לעבוד אצל מעסיקה היחיד ב-6/10/19. ב-1/3/21 קיבלה אישור מרופא נשים מומחה כי עָלֶיהָ לְהַפְסִיק את עבודתה, החל ב-1/3/21, לְצוֹרֶךְ שְׁמִירַת הֵרָיוֹן, למשך 30 ימים רצופים. דליה נעדרה מעבודתה בימים אלו וקיבלה גמלה לשמירת הריון מהמוסד לביטוח לאומי, בעד אותה תקופה. ב-1/10/2021 קיבלה מאותו רופא אישור כי שוב עליה להפסיק את עבודתה, לצורך שמירת אוֹתוֹ הֵרָיוֹן, למשך תקופה נוֹסֶפֶת של 21 ימים רצופים, החל ב-1/10/21.

הכנסתה של דליה, שֶׁמִּמֶּנָּה מגיעים דמי ביטוח, בכל אחד משישה החודשים שקדמו ל-1/10/21:

[למען הסר ספק, לא משולם לדליה תשלום בעד תקופת שמירת ההריון מגוף אחר. כמו כן, היא מעדיפה לקבל גימלה מהמוסד לביטוח לאומי ולא לנצל ימי מחלה ולקבל את תמורתם מהמעסיק שלה].

מהו סכום הגמלה לשמירת הריון שדליה זכאית לקבל מהמוסד לביטוח לאומי, בעד התקופה הנוספת של שמירת ההריון (בת 21 הימים), ב-10/2021?

שאלה 47

דקל עובד יומי אצל מעסיקו היחיד זה 6 שנים. ב-3/12/2021 יצא ל-27 ימי מילואים רצופים.

להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו הֵחֵל שירות המילואים:

כמו שצוין בטבלה, בתלוש 8/2021 דקל קיבל, בְּנוֹסָף לשכרו הרגיל, בונוס שנתי בסך 1,212 ₪.

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו (סכום מעוגל)?

שאלה 48

דליה פוטרה מעבודתה ב-31/5/2021, בַּיּוֹם שֶׁבּוֹ ניתן צָו פֵּירוּק נֶגֶד החברה בה עבדה. מְפָרֵק החברה קִבֵּל את תביעתה של דליה לְגַבֵּי חובות בְּעַד שכר עבודה ופיצויי פיטורים. חוב שכר העבודה שאושר, בְּעַד 12 החודשים האחרונים שקדמו בְּתָכוּף לפיטוריה, עמד על 95,436 ₪ (7,953 ₪ בחודש). חוב פיצויי הפיטורים שאושר עמד על 58,319 ₪.

אם המוסד לביטוח לאומי אישר את זַכָּאוּתָהּ של דליה לגמלה לעובד, לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בפשיטת רגל ובפירוק תאגיד, כיצד תִיזָקֵף גמלה זו (לְטוֹבַת איזה חוב, לפי הסעיף הרלוונטי בפרק ביטוח זכויות עובדים בפשיטת רגל ובפירוק תאגיד, הדן בזקיפת חובות)?

שאלה 49

דקל הוא חַצְרָן, המנהל תיק עצמאי במס הכנסה, במע”מ ובמוסד לביטוח לאומי ומתקיימים לגביו תנאי ההגדרה של עובד עצמאי בסעיף 1 לחוק הביטוח הלאומי. בינו לבין דליה, בעלת מִסְעָדָה, נִקְבַּע מֵרֹאשׁ כי בכל יום שני, משעה 6:00 עד שעה 9:45, הוא יִדְאַג לְסִדּוּר וּלְתַחְזוּקָה של חֲצַר המסעדה. דליה משלמת לו את גמול העבודה וכנגד גמול זה, הוא מוציא לה חשבונית מס.

האם דקל נחשב, לעניין חוק הביטוח הלאומי, כעובד אצל דליה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)