שאלה 1

ב-14/8/2024 זימנה ריטה את כל עובדיה למפגש בו הודיעה להם בשמחה שֶׁלְּאוֹר הַצְלָחַת הָעֵסֶק, הוחלט להעלות את שכר עבודתם ב-3%, החל בתלוש 8/2024. “בתלושי השכר שתקבלו הָחֵל מהחודש”, אמרה ריטה, “תְּגַלּוּ ששכר היסוד שלכם גבוה ב-3% מִזֶּה שקיבלתם עד 7/2024”.

האם עליה למסור לעובדים הודעה בכתב על שינוי בתנאי העבודה שלהם (העלאת שכר היסוד), לפי הטופס שבתוספת לתקנות הנוגעות לעניין? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 2

גאיה, העובדת אצל מעסיקה היחיד זה 3 שנים ברציפות, היתה בשמירת הריון 30 ימים רצופים, בחודש 1/2024, וקיבלה גמלה לשמירת הריון מהמוסד לביטוח לאומי בעד אותה תקופה.

ב-1/8/2024 קיבלה אישור מרופא נשים מומחה כי שׁוּב עָלֶיהָ לְהַפְסִיק את עבודתה, לְצוֹרֶךְ שְׁמִירַת אוֹתוֹ הֵרָיוֹן, לְמֶשֶׁך תקופה נוֹסֶפֶת של 18 ימים רצופים, החל ב-1/8/2024.

הכנסתהּ ששימשה יסוד לחישוב דמי הביטוח בעד שישה החודשים שקדמו ל-1/8/2024:

[ למען הסר ספק, גאיה מעדיפה לקבל גימלה מהמוסד לביטוח לאומי ולא לנצל ימי מחלה ולקבל את תמורתם ממעסיקהּ. כמו כן, היא לא זכאית לתשלום מכל גוף אַחֵר בעד התקופה שבה היתה בשמירת הריון ].

מהו סכום הגמלה לשמירת הריון שיחושב על פי חוק הביטוח הלאומי, בעד התקופה הנוספת של שמירת ההריון (בת 18 הימים), ב-8/2024?

שאלה 3

הלל התחיל לעבוד אצל מעסיקו ב-5/9/2022. שכרו מִשְׁתַּלֵּם לו על בסיס ימי עבודה. ב-5/7/2024 הודיע לו המעסיק על פיטוריו, שֶׁיִּכָּנְסוּ לתוקף בְּתוֹם תקופת ההודעה המוקדמת על פי החוק.

כמה ימי הודעה מוקדמת לפיטורים, לפי החוק הנוגע לעניין, על המעסיק לָתֵת להלל?

שאלה 4

רויה, ילידת 4/4/1957, עובדת כשכירה מִּזֶׁה 12 שנה אצל מעסיקה היחיד. היא לא מקבלת קצבת אזרח ותיק מהמוסד לביטוח לאומי. תלוש 8/2024 שלה הּורְכַּב משכר יסוד בסך 37,980 ₪ ושווי רכב צמוד בסך 7,970 ₪. 

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקה, בְגִין שכר 8/2024 של רויה? (סכום מעוגל)

שאלה 5

שאלה 6

מייק בן ה -18, עובד עם מּוגְבָּלּות בעַל יְכֹולֶׁת עבודה מופְחֶׁתֶׁת, מועסק קבוע בהיקף משרה מלאה, כַנָּהּוג במקום העבודה.
גְמּול עבודתו מִשְתַלֵם לו עַל בָּסִיס חודש. יכולת עבודתו, עֵקֶׁב מוגבלותו, עומדת על 19.5% מיכולת העבודה הרגילה באותו תפקיד (שהוא מְמַלֵא במקום העבודה). מִשֶׁכְָּך, נקבע לו שכר מינימום מּותְאָּם לְגַבָּיו בשיעור הַמַתְאִים מבין הַמְפורָּטִים בתקנה 4(א) לתקנות שכר מינימום הנוגעות לענין.
ב- 6/2024 עבד עבודה מְלֵאָּה ולא נעדר מעבודתו. תלוש 6/2024 שלו  (לפני בדיקת ההשלמה לשכר מינימום) הּורְכַב משכר יסוד בסך 1,485 ₪, שווי הסעה בסך 113 ₪ ופרמיה קבוצתית בסך 39 ₪ .

כמה יש להוסיף בתלוש האמור, על מנת לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום (סכום מעוגל)?

שאלה 7

ריקי, בת ה-32, היא “עובד זר חוקי” (עובדת זרה חוקית), המועסקת כדין בענף המסעדות האתניות. היא גרושה ואם לילד בן 8 שנשאר עם סָבָתוֹ בתאילנד. ב-1/3/2024 התחילה לעבוד בענף המסעדות הָאֶתְנִיּוֹת בישראל כעובדת זרה חוקית. ריקי עבדה אצל מעסיקה היחיד בישראל מ-1/3/2024 עד 31/12/2024 וְשָׁהֲתָה בישראל באותו זמן בלבד.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס על הכנסתה, בשנת 2024?

שאלה 8

ריטה, ילידת 1/2/2004, עבדה כְּשׁוֹזֶרֶת פְּרָחִים אצל מעסיקה ובמקום עבודתה מ-1/2/2023 ועד 31/7/2024. בסוף חודש 7/2024 הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריה. שכרה השתלם לה על בסיס של חודש. מ-1/2/2022 ועד 31/5/2023 הועסקה בהיקף משרה של 70%. מ-1/6/2023  ועד 31/1/2024 הועסקה במשרה מלאה. מ-1/2/2024 ועד 31/7/2024 הועסקה בהיקף משרה של 75%. להלן התשלומים שקיבלה בחודשי עבודתה (בשקלים חדשים):

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק לשלם לריטה, לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו?

שאלה 9

שאלה 10

שכרה של ריטה, אצל מעסיקה, משתלם על בסיס של חודש. בשנת עבודתה השניה אצל מעסיקה נכללה בתלוש המשכורת שלה “תוספת ותק”, בסך 64 ₪ בחודש (שלא היתה קיימת בשנת עבודתה הראשונה). בשנת עבודתה השלישית (2024) גדל סכום התוספת ל-96 ₪ בכל חודש.

האם תּוּבָא התוספת האמורה (תוספת ותק) בְּחֶשְׁבּוֹן שכר העבודה של ריטה לְעִנְיַן תקנות פיצויי פיטורים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 11

נוגה מעסיקה 5 עובדים בעסק שבבעלותה. סכום שכר העבודה שעליה לשלם לינאי, בתלוש 7/2024, עומד על 5,730 ₪. ינאי מבקש לקבל את שכרו זה במזומן.

האם רשאית נוגה להיענות לבקשתו של ינאי ולשלם לו סכום זה במזומן? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 12

רויה היא עובדת נשואה בת 41 + 2 ילדים שבשנת 2024 מלאו להם 14 ו- 17 שנה. ב- 31/8/2024, בתום 4 שנות עבודה רצופות אצל מעסיקה היחיד, הסתיימו יחסי העבודה בינה לְבֵינֹו, עם פיטוריה. משכורת ה החודשית, לְרַּבֹות משכורת החודש ששולמה לה לחודש 8/2024 היתה  15,672 ₪. בטופס ה- 161 ׁשֶׁ מּולָּא במועד תשלום שכר 8/2024 חּושַּב לה מענק פרישה ׁשֶׁחֶׁלְקֹו סך 7,872 ₪, חייב במס.  

בחישוב מס לפי התקנות, כמה מס הכנסה יש לנכות ממענק הפרישה החייב במס של רויה?

שאלה 13

שאלה 14

שאלה 15

שכר היסוד של ענר, רווק בן 28, בחודש 1/2024, עמד על 22,059 ₪ (“ברוטו”). לשכרו נזקפים, בכל חודש, אחזקת רכב בסך 791 ₪ “נטו” ושווי רט”ן בסך 105 ₪ “נטו” (המעסיק מְגַלֵּם את אחזקת הרכב ואת שווי הרט”ן).

מהו סך כל שכרו של ענר לצורך חישוב מס ב-1/2024 (“שכר ברוטו למס”)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 16

שאלה 17

לוסי יצאה ב-29/6/2024, בְּהַסְכָּמַת מעסיקה, לחופשה ללא תשלום של 5 חודשים רְצוּפִים. לפני יציאתה לחל”ת, עבדה כשכירה במשרה חלקית אצל מעסיקה היחיד והשתכרה 5,446 ₪ בכל חודש. לוסי היא גם עובדת עצמאית. בתקופת החל”ת המשיכה לעבוד במשלח ידה כעצמאית.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שעל המעסיק לשלם בעד לוסי עֲבוּר חודש 7/2024?

שאלה 18

ריטה, בת ה-65, מועסקת בחצי משרה אצל מעסיקה. היא גרה במרחק של 415 מטרים ממקום עבודתה, אך מֵאַחַר שֶׁאֵינָהּ בריאה והיא מוגבלת בְּנַיָּדוּת, היא מִתְקַשָּׁה להגיע לעבודתה ברגל. בבוקר היא משתמשת בתחבורה ציבורית כדי להגיע לעבודתה (תחנת אוטובוס אחת). בתום יום העבודה היא נעזרת בִּשְׁכֵנָה טובת לב שעוברת באיזור במכוניתה, בדרך ממקום עבודתה (באותה שעה),  ומסיעה אותה בחזרה ממקום העבודה לביתה. דְּמֵי נְסִיעוֹת משולמים לה לְפִי צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. כ”אזרח וָתִיק”, ריטה זכאית להנחה בשיעור 50% בתחבורה הציבורית. מחיר נסיעה באוטובוס בין ביתה לעבודתה – 2.90 ₪ לאזרח וָתִיק, לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו חופשי חודשי, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריה ואת מקום עבודתה – 105 ₪ לאזרח וָתִיק. ב-4/2024 ריטה עבדה בפועל 20 ימים.

מהו סכום דמי הנסיעות המינימלי שעל המעסיק לשלם לריטה בגין חודש זה?

שאלה 19

ינאי, בן ה-40, עוסק בסוג עבודה המפורט בטור א’ בתוספת הראשונה לצו הביטוח הלאומי (סיווג מבוטחים וקביעת מעבידים), ונתון בתנאי עבודה מיוחדים כמפורט לצידו בטור ב’. הוא נחשב לענין חוק הביטוח הלאומי כעובד אצל מעסיקו, החייב בתשלום גמול עבודתו.

אֵילוּ דמי ביטוח ינכה המעסיק מגמול העבודה שהוא משלם לו? (בחר/י את הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 20

ריזי, בת ה- 52 נשואה למייק ולהם 2 ילדים שבשנת המס 2024 מלאו להם 19 ו- 24 שנים. תלוש  1/2024 שלה הורכב משכר יסוד בסך 12,800 ₪, דמי נסיעות לעבודה וממנה בסך 216 ₪, ושווי ריבית בסך 39 ₪. המעסיק שילם עבורה לקופת גמל לקיצבה מסוג “קופת ביטוח” 8.33% משכר היסוד למרכיב הפיצויים ו- 7.5% משכר היסוד למרכיב תגמולי המעביד. לקרן השתלמות שילם המעסיק בעדה 7.5% משכר היסוד (חלק המעביד). לאותה “קופת ביטוח” שילמה ריזי בתלוש זה 6% משכר היסוד (חלק העובד), ולקרן ההשתלמות שילמה 2.5% משכר היסוד.

מהו שכר ה”נטו” שישולם לריזי (“נטו לתשלום”) בחודש זה, בהתחשב בתשלומיה ובזיכויי המס הרלוונטיים? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 21

ריקי, יועצת השירות, עבדה ברציפות אצל מעסיקה היחיד 11 שנים, ב”משכורת חודש” ובמשרה מלאה, עד שהסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים בתום חודש 4/2024, עם פיטוריה. משכורתה החודשית (לְרַבּוֹת “המשכורת האחרונה” לפני הפרישה) היתה כִּלְהַלָּן:

שכר יסוד                                                                                                        7,630 ₪

תוספת מיוחדת בשל מכירה של הסכמי שירות (ממוצע 12 חודשים אחרונים)                  316    ₪

דמי הבראה (תשלום חודשי)                                                                                 252    ₪

שווי השימוש ברכב צמוד                                                                                   1,460 ₪

אם ריקי קיבלה ממעסיקה מענק פרישה בסך 148,921 ₪, מהו החלק הפטור ממס של מענק זה, לפי ס’ 9(7א) לפקודה? – ככל שהדבר דרוש, הַנִּיחוּ שריקי ביקשה להגדיל את הפטור, מכוח סמכות המנהל, והפטור הוגדל בהתאם [ריקי מבקשת פטור מרבי על מענק הפרישה. כמו כן, לא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה במועד שבו שולמו לקופת הגמל.]

שאלה 22

לגיטי עומדת הלוואה שקיבלה ממעסיקה ב-1/1/2024. ההלוואה צמודה למדד ונושאת ריבית של 1.4% לשנה. בתקופת הַזְּקִיפָה, חודש 4/2024, עומדת יתרת הקרן המוסכמת לפי תנאי ההלוואה על 9,200 ₪. [קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב-31/12/2024.]

אם המדד עלה ב-0.5% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרה של גיטי, בגין ההלוואה, בתקופת זקיפה זו (4/2024)? [התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם.]

שאלה 23

שאלה 24

שאלה 25

יגיל, בן ה-56, הוא פנסיונר בפרישה מוקדמת. בכל חודש הוא מְקַבֵּל פֶּנְסִיָּה בסך 5,348 ₪ (ממעסיקו לשעבר). יגיל גם עובד כשכיר באופן קבוע אצל שני מעסיקים. שכר 4/2024 שלו אצל כל אחד מהם:

1.  המעסיק הראשון    29,150 ₪.

2. המעסיק השני      18,825  ₪.

אם נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שינוכה מהפנסיה החודשית של יגיל בחודש 4/2024 (סכום מעוגל)?

שאלה 26

נורה עובדת כשכירה אצל מעסיקה היחיד זה 5 שנים. ב-1/4/2024 נפגעה תוך כדי עבודתה ועקב עבודתה. הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה. כתוצאה מהפגיעה נִגְרַם לה אי-כושר חֶלְקִי לעבוד למשך 8 ימים בְּנוֹסָף על יום הפגיעה. שעות אי-הכושר שֶׁנִּקְבְּעוּ לה באישור הרפואי שנתן מי שֶׁהוּסְמַךְ לתת אישור כאמור לפי החוק, היו 4.5. כלומר, במקום לעבוד 8 שעות עבודה ביום עבודה רגיל שלה, הוּתַּר לה לעבוד רק 3.5 שעות ביום. בשעות אי-הכושר האמורות נורה לא עבדה למעשה בכל עבודה. [3.5 שעות = 4.5 שעות אי כושר – 8 שעות עבודה ביום רגיל]

הכנסתה של נורה, שממנה מגיעים דמי ביטוח, בחודשים שקדמו ל-1/4/2024:

האם, לאור הצמצום בשעות עבודתה עקב תאונת העבודה, עשויה נורה להיות זכאית לדמי פגיעה כלשהם מהמוסד לביטוח לאומי וכמה היא עשויה לקבל?

שאלה 27

מעסיקו של נוני לא משלם לעובדיו בגין הפסקות, אלא אם כן הוא חייב לשלם עבורן לפי החוק. יום העבודה אצל המעסיק מתחיל בשעה 07:50. בכל יום, משעה 12:29 ועד 13:20 מופסקת העבודה למנוחה ולסעודה. במהלך ההפסקה חופשיים העובדים לעשות כרצונם, לצאת ממקום העבודה וכמובן, גם ללכת לחדר השירותים. העובדים רשאים גם לצאת להפסקה לצרכי תְפִּילָּה במהלך יום העבודה, בהתחשב בדרישות דתם (לא נקבע במקום העבודה זמן תפילה מסויים).  ביום ד’, 2/11/2024 נוני התחיל לעבוד בשעה 07:50. משעה 09:23 עד שעה 09:32 הפסיק את עבודתו לשם שימוש בשירותים (בהתאם לצרכיו). בשעה 12:29 יצא להפסקה, כמו כל העובדים, וחזר לעבוד בשעה 13:20. משעה 15:44 עד שעה 16:02 הפסיק את עבודתו לצורך תפילה (בהתאם לדרישות דתו). בשעה 17:14 סיים את עבודתו ויצא לביתו.  

כמה שעות עבודה, כמשמעותן בחוק הנוגע לעניין, עבד נוני ביום זה? (יש לחשב שבר עשרוני)

שאלה 28

ב-1/2024 נשלח ענר לְקַמֶרוּן, ע”י מעבידו, למשך 96 יממות. הנסיעה לקמרון וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לְיִיצּוּר הכנסתו של המעביד (היתה זו נסיעתו הראשונה לחו”ל מזה שנתיים).

ההוצאות הַמּוּכָחוֹת שֶׁהוּצְאוּ בקשר לנסיעה לקמרון:

1. כרטיס טיסה במחלקת עסקים: 1,800 $ [כרטיס במחלקת תיירים באותה טיסה – 648 $]
2. הוצאות לינה: 96 לינות במלון, במחיר 210$ לכל לינה – סה”כ 20,160 $.
3. הוצאות אחרות: 109$ בכל אחד מ-96 ימי הַשְּׁהִיָּה בקמרון – סה”כ 10,464 $.
4. שכירת רכב בקמרון: שְׂכִירַת רכב ל-96 ימים, במחיר 81 $ ליום – סה”כ 7,776 $.

ענר הגיש את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעבידו וזה הֶחְזִיר לו את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של ענר לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות ]

שאלה 29

ענוה, בת ה-52, עבדה ברציפות אצל מעסיקה היחיד 26 שנים, ב”משכורת חודש” ובמשרה מלאה, עד שהסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים בתום חודש 3/2024, עם פיטוריה. משכורתה החודשית היתה קבועה, כִּלְהַלָּן: שכר יסוד בסך 6,940 ₪, שעות נוספות גלובליות בסך 480 ₪ והשתתפות המעסיק בהוצאות הנסיעה לעבודה וממנה בסך 464 ₪.

אם ענוה קיבלה ממעסיקה מענק פרישה בסך 307,476 ₪, מהו החלק הפטור ממס של מענק זה, לפי ס’ 9(7א) לפקודה? – ככל שהדבר דרוש, הַנִּיחוּ שענוה ביקשה להגדיל את הפטור, מכוח סמכות המנהל, והפטור הוגדל אוטומטית בהתאם [ענוה מבקשת פטור מרבי על מענק הפרישה. כמו כן, לא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה במועד שבו שולמו לקופת הגמל.]

שאלה 30

ב-1/4/2024 התחילה נורה לעבוד אצל מעסיקה בקניון הנגב בבאר שבע. ביום שֶׁבּוֹ התקבלה לעבודה, בְּשִׂיחָה שֶׁהִתְקַיְּמָה בין הצדדים, פירט בְּפָנֶיהָ המעסיק (בְּעַל פֶּה) את תנאי עבודתה.

האם במסירת הודעה בעל פה על תנאי העבודה יָצָא המעסיק יְדֵי חוֹבָתוֹ, לפי חוק הודעה לעובד ולמועמד לעבודה (תנאי עבודה והליכי מיון וקבלה לעבודה)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 31

לוילי עומדת הלוואה שקיבל ממעסיקו ב-1/3/2024. ההלוואה צמודה למדד והיא נושאת ריבית של 0.4% לשנה. בתקופת הַזְּקִיפָה, חודש 7/2024, עומדת יתרת הקרן המוסכמת לפי תנאי ההלוואה על 15,634 ₪. [קרן ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב-1/3/2025.]

אם המדד עלה ב-0.2% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרו של וילי, בגין ההלוואה, בתקופת זקיפה זו (7/2024)? [התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם.]

שאלה 32

ב-1/1/2024 התחיל פלג, רווק בן 26, לעבוד כשכיר אצל מעסיקו היחיד. שבוע עבודתו בן 5 ימים (א’-ה’). שכרו משתלם לו על בסיס שעות עבודה. להלן רכיבי שכרו בחודשים 1/2024 עד 4/2024:

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקו, בְּגִין שכר 4/2024 של פלג (סכום מעוגל) ?

שאלה 33

מייק עוסק בַחֲכִירַת אוניות וַהֲשָּטַת נוסעים וסחורות בְרַחֲבֵי העולם, ומעסיק 96 עובדים.
במרץ 2024 פרסם מודעת “דרושים” לְמִשְרַת עורך דין. לפי המודעה, נדרשת עבודה בשעות לא שִגְרָּתִיֹות בִימֵי חֹול וזְמִינּות רַבָּה לָּעֲבֹודָּה.
ריזי, עורכת דין בהכשרתה ובעיסוקה, מומחית בתחומים הרלוונטיים למשרה. היא דוברת עברית, אנגלית, צרפתית, גרמנית וערבית עַל בּורְיָּן; מצטיינת ביחסי אנוש וביכולת לְתַקְשֵר עם מגוון רב של אנשים בכל העולם; היא חכמה ויצירתית, ובכל תפקידיה בעבר הוכיחה שהיא עובדת קשה ולא מחפשת ‘הנחות’. היא הדגישה בפני מייק שיש לה את כל העזרה האפשרית עם ילדיה, כדי שתוכל להקדיש את עצמה לפיתוח הקריירה ולפיתוח מקום העבודה, עובדה שמאפשרת לה לעבוד בשעות לא שגרתיות, ככל שידרוש התפקיד . למעלה מן הדרוש, ציינה שֶׁבַעֲלָּּה שּותָּף עִמָּה בְנֵטֶׁל גִדּול הַיְלָּדִים וְהֹורֶׁיהָּ הַמִתגֹורְרִים בִסְמִיכּות, נְכֹונִים לַעֲזֹור בְכָּל עֵת. ברם, לאחר שלמד שהיא נשואה, אם ל- 4 ילדים קטנים, שומרת תורה ומצוות בְהַשְקָּפָּתָּה ומנהלת אורח חיים דתי, מייק הודיע לה שאינו יכול לְקַבְלָּּה לעבודה, מִטְעָּמִים אלה.

האם מייק פעל כחוק? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 34

ב-12/2024 ינאי תרם 340 ₪ לעמותת “עזר מציון”, שהיא מוסד ציבורי שאושר לענין תרומות לפי הסעיף הנוגע לענין בפקודת מס הכנסה, ו-220 ₪ למשפחה שֶׁפּוּנְתָה מביתה בעוטף עזה וְשׁוּכְּנָה בבית מלון בעיר מגוריו. ב-11/2024 תרם 180 ₪ לעמותת “מסע ישראלי”, שגם היא מוסד ציבורי שאושר לענין תרומות. ב-5/2024 שילם 210 ₪ לחברה להגנת הטבע, גם היא מוסד ציבורי מאושר לעניין תרומות, עבור לינה וארוחת בוקר בבית ספר שדה הר הנגב. [יצויין שבשנים קודמות ינאי לא תרם סכום העולה על התקרה לזיכוי באותה שנה.]

אם הכנסתו החייבת בשנת 2024 היתה 138,450 ₪, מהו הזיכוי ממס שינאי עשוי לֵהָנוֹת ממנו, בשל התשלומים שלעיל, לפי הסעיף הַנּוֹגֵעַ לָעִנְיָן בפקודה?  

שאלה 35

“חברה בע”מ” נמצאת בִּשְׁלִיטָתָם של 5 בני אדם. ריקי מחזיקה ב-4% מהון המניות שהוצא, ובן זוגה פלג מחזיק ב-1% מהון המניות. ביתרת הון המניות שהוצא מחזיקים בני אדם שאינם קרובים של ריקי ופלג. את זכויותיהם בחברה רָכְשׁוּ ריקי ופלג אַחֲרֵי נִישּׂוּאֵיהֶם. ריקי מְשַׁמֶּשֶׁת כמנכ”לית בחברה, ובנוסף על משכורתה החודשית, היא מַחֲזִיקָה בַּזְּכוּת לְקַבֵּל 12% מהרווחים.

לצורך רישום נכון בתוכנת השכר ותכנון תשלומים חודשיים לקופת גמל לקיצבה (תשלומים בעד מרכיב הפיצויים ותשלום סכומי מענק עקב פרישה), האם ריקי נחשבת “חבר בעל שליטה” בחברה, לפי הסעיף הרלוונטי בפקודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 36

ב-31/3/2024 ניתן צָו פֵּירוּק נֶגֶד חברת “גיטי בע”מ” ונותקו יחסי העבודה בין החברה להלל, העובד הַוָּתִיק, עם פיטוריו. באותו זמן גם נמצא שב-10 החודשים שקדמו בְּתָכוּף ל-31/3/2024, לא העבירה החברה את חלקה בתשלומים לקופות הגמל של הלל. מפרק החברה אישר שבקופת הגמל לקצבה של הלל, שהיא “ביטוח פנסיה מכוח הסכם קיבוצי”, נותר חוב בסך 12,986 ₪ (בשל הלל), ובקופת הגמל להשתלמות (“קרן ההשתלמות”) שלו נותר חוב בסך 6,566 ₪ (בשל הלל). יצויין ששכר עבודתו של הלל שולם לו בכל אותם חודשים.

ככל שהמוסד לביטוח לאומי אישר את זכאותן של קופות הגמל הנ”ל לגמלה לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בהליכי חדלות פירעון (זכויות עובדים בפשיטת רגל ובפירוק תאגיד), בשל חובות אלה של החברה (בשל הלל), מהי הגימלה המרבית שתקבל כל אחת מהן? (בחר/י את הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים):

שאלה 37

הלל, עובד במשרה מלאה, התחיל ב-1/5/2009 לעבוד אצל מעסיקו הפרטי היחיד. על הצדדים חַלּוֹת הוֹרָאוֹת צַו הַהַרְחָבָה בִּדְבַר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש שכר מאי. בתלוש 5/2024 קיבל דמי הבראה בעד התקופה שמ-1/6/2023 ועד 31/5/2024.

אם בתקופה שמ-1/7/2023 ועד (כולל) 31/7/2023 הלל נעדר מעבודתו בְּשֶׁל שירות מילואים, ובעד תקופה זו שילם לו המעסיק תגמול מילואים, ואם מחיר יום הבראה הוא 418₪, לפי צו ההרחבה האמור, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לו בתלוש 5/2024?

שאלה 38

ענוה, בת ה-65, עובדת כשכירה אצל מעסיקה היחיד. נוסף על משכורתה, היא מקבלת קצבת אזרח ותיק מהמוסד לביטוח לאומי. ב-7/12/2024, תּוֹךְ-כְּדֵי נסיעתה לעבודה ועֵקֶב נסיעתה זו, אירעה לה תאונה. יצוין שענוה לא עצרה בדרכה לפני התאונה ולא סָטְתָה מהדרך המקובלת מביתה לעבודתה. כמו כן, לא ניתן לְיַחֵס את התאונה לרשלנות מצידה. כתוצאה מהפגיעה לא היתה מסוגלת לכל עבודה 12 ימים בְּנוֹסָף על יום הפגיעה. בכל אותם ימים היתה רתוקה למיטתה ונזקקה לטיפול רפואי וּלְהַחְלָמָה.

האם, בנסיבות שתוארו לעיל, ענוה עשויה להיות זכאית לדמי פגיעה, לפי פרק ביטוח נפגעי עבודה בחוק הביטוח הלאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 39

יגיל, נשוי בן 42, אב לילד שבשנת המס 2024 מלאו לו 5 שנים, התחיל לעבוד ביום 1/5/2024 אצל מעסיקתו ריטה והוא מקבל אצלה “משכורת חודש”. בטופס ה-101 שמסר לה, בפרטים על הכנסות אחרות, סימן שיש לו הכנסות אחרות, אך לא סימן כל פרטים נוספים לגביהן.

משכורתו ב-5/2024 אצל ריטה – 12,383 ₪. בגין משכורתו זו, ריטה הפרישה עבורו 6.5% למרכיב תגמולי המעביד בקופת גמל לקצבה ו-7.5% לקרן השתלמות (חלק מעביד). כנגד תשלומיה, יגיל שילם את חלקו (חלק העובד) – 6% לקופ”ג לקצבה ו-2.5% לקרן ההשתלמות.

אם יגיל לא מסר לריטה אישור תיאום מס מפקיד שומה, כמה מס הכנסה עליה לנכות ממנו בתלוש 5/2022?

שאלה 40

נוגה התחילה לעבוד אצל מעסיק פרטי ב-1/10/2009, והיא מועסקת אצלו במשרה מלאה. על הצדדים חַלּוֹת הוֹרָאוֹת צַו הַהַרְחָבָה בִּדְבַר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעמיים בשנה. בתלוש 12/2024 מקבלת נוגה דמי הבראה בעד התקופה מ-1/7/24 ועד 31/12/24.

אם בתקופה שמ-1/8/24 ועד (כולל) 31/8/24 נוגה היתה בחופשה ללא תשלום, ואם מחיר יום הבראה הוא 418 ₪, לפי צו ההרחבה, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לה בתלוש 12/2024?

שאלה 41

רויה התחילה לעבוד אצל מעסיקה ובמקום עבודתה ב-3/6/2018. בעבודתה חלו 2 הפסקות מֵחֲמּת חופשה שלא בשכר (חל”ת) שניתנו לה בהסכמת המעסיק: הראשונה החל ביום  14/3/2020 ועד 4/5/2020 (תקופת מגפת הקורונה), והשניה החל ב יום 1/8/2021 ועד 12/9/2021 (לצורך הכנתה למבחן חשבי שכר בכירים של לשכת רואי חשבון, אותו עברה בהצטיינות יתרה). ב- 16/5/2024 פוטרה מעבודתה, ביחד עם כל העובדים, עקב סגירת העסק. לפי תקנות פיצויי פיטורים הנוגעות לענין, לְעִנְיַן קְבִיעַת סכום הפיצויים, מה דינן של אותן שתי הפסקות בעבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵין המשפטים הבאים)

שאלה 42

נוגה, עובדת בת 36, היא עולה חדשה שעלתה לישראל ב-1/7/2023 ושהתה בה מאז ברציפות. היא נשואה לינאי (בן 38) ולהם 2 ילדים, ילידי 11/2012 ו-9/2020 (שנמצאים אצלם וכלכלתם עליהם).

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של נוגה בשנת המס 2024?

שאלה 43

מייק, יליד 7/4/1989, התקבל לעבודה ב- 1/4/14, כשהוא אֵינֶׁנּו מבוטח בביטוח פֶׁנְסְיֹונִי כלשהו . עליו ועל מעסיקו חלות הֹורָּאֹות צַו הַרְחָּבָּה (נוסח משולב) לפנסיה חֹובָּה.
החל ביום שבו היה זכאי לביטוח פנסיוני, הִפְרִיש עבורו המעסיק לפנסיה מקיפה לפי השיעורים מפורטים בס’ 6(ד) בצו האמור. השכר שֶׁבּוטַח בקרן הפנסיה היה שכר היסוד החודשי ששולם לו, שגדל במהלך השנים כלהלן: מתחילת עבודתו ועד 31/12/16 היה 8,500 ₪, מ – 1/1/17- ועד 31/12/18 היה 8,750 ₪, ומ- 1/1/19- ועד תום חודש 9/2024 (אז פוטר) היה 9,300 ₪.
נֹוסָּף עַל שכר היסוד, שולם לו בכל חודש גמול שעות נוספות גְלֹובָּלִיֹות, שעמד על 260 ₪ ב- 12 החודשים האחרונים להעסקתו.
תשלום זה היה תחליף גמול עבור ביצוע עבודה בשעות נוספות (שמייק עבד בהן). בגין תשלום זה לא הפריש המעסיק לקרן הפנסיה. בכל השנים הועסק מייק כפקיד מַחְסָּן, במשרה מלאה.
יחסי העבודה בינו לבין מעסיק והסתיימו בתום חודש 9/2024, עם פיטוריו.

במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים, נצברו 57,794 ₪ (כולל רווחים). מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים למייק (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 44

פלג, בן ה-59, הוא פנסיונר בפרישה מוקדמת. בכל חודש הוא מְקַבֵּל פֶּנְסִיָּה בסך 5,210 ₪ (ממעסיקו לשעבר). פלג גם עובד כשכיר באופן קבוע אצל שני מעסיקים. שכר 8/2024 שלו אצל כל אחד מהם:

1.  מעסיק עיקרי  4,621   ₪.

2. מעסיק מִשְׁנִי 3,669 ₪.

אם נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי המעסיק המשני, בְּגִין שכר 8/2024 של פלג (סכום מעוגל)?

שאלה 45

ב-1/4/2024 התחילה נורה לעבוד אצל מעסיקה בקניון הנגב בבאר שבע. ביום שֶׁבּוֹ התקבלה לעבודה, בְּשִׂיחָה שֶׁהִתְקַיְּמָה בין הצדדים, פירט בְּפָנֶיהָ המעסיק (בְּעַל פֶּה) את תנאי עבודתה.

האם במסירת הודעה בעל פה על תנאי העבודה יָצָא המעסיק יְדֵי חוֹבָתוֹ, לפי חוק הודעה לעובד ולמועמד לעבודה (תנאי עבודה והליכי מיון וקבלה לעבודה)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 46

מייק עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה שנתיים. בבוקר 7/2/2024, שעה לאחר תחילת יום העבודה, נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו. כתוצאה מהפגיעה לא היה מסוגל להמשיך ולעבוד באותו היום. הפגיעה הּוכְרָּה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה.

מי ישלם למייק את שכר יום הפגיעה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵין המשפטים הבאים)

שאלה 47

שאלה 48

שאלה 49

להלן רְכִיבֵי תלוש 1/2024 של גאיה, מוכרת פִּרְטֵי הָאַסְפָנוּת, ואחוזי ההפרשה לקופות הגמל:

אם כל תלושי 2024 היו זֵהִים לתלוש 1/2024, מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לגאיה, לצורך חישוב מס, בכל שנה זו (12 תלושי 2024), בשל הפרשות המעסיק לקופות הגמל האמורות?

שאלה 50

וילי, רווק בן 28, התחיל לעבוד אצל מעסיקו היחיד ב-4/8/2019. תלוש 1/2024 שלו הורכב משכר יסוד בסך 9,250 ₪ ושווי שימוש ברכב צמוד בסך 2,430 ₪. בחודש זה (1/2024) שילם עבורו המעסיק, לקרן פנסיה מקיפה, 6.5% משכר היסוד (חלק המעסיק). כנגד תשלום המעסיק, שילם וילי, בתלוש זה, 6.0% משכר היסוד, לאותה קרן פנסיה (תגמולי עובד).

מהו שכר ה”נטו” שישולם לוילי (“נטו לתשלום“) בחודש זה, בהתחשב בתשלומיו ובזיכויי המס הרלוונטיים? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)