שאלה 1

מעסיקו של וילי העמיד טלפון סלולרי (רט”ן) לשימושו. לפי הסכם העבודה שלו, הוא (וילי) משלם 10% מההוצאה החודשית בשל הרט”ן. בחודש 2/2024 וילי היה שבועיים בחופשה בארגנטינה. ההוצאה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן, ב-2/2024, הורכבה מהוצאה קבועה בסך 34.80 ₪ (תכנית בסיס), חיובים משתנים בסך 135.10 ₪, שירותים נלווים בסך 34.80 ₪, ומע”מ בסך 34.80 ₪.

מהו שווי השימוש ברט”ן שיזקף לשכרו של וילי, לצורך חישוב מס, ב-2/2024?

שאלה 2

שאלה 3

הלל עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זֶה 12 שנים. תלוש 5/2024 שלו כלל את הרכיבים הבאים:

1. שכר יסוד 16,212 ₪
2. שווי מתנה לרגל אירוע אישי 772 ₪
3. גילום שווי מתנה לרגל אירוע אישי 584 ₪
4. דמי חגים (יום העצמאות) 772 ₪

מהי הכנסתו של הלל לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 5/2024 ?

שאלה 4

מ-4/2/2018 וילי עובד כפועל יצור אצל מעסיקו היחיד – מִפְעַל תַּעֲשִׂיָּה שֶׁעִיקַּר פְּעִילוּתוֹ היא פעילות ייצורית כְּמַשְׁמָעוּתָהּ בחוק עידוד התעשיה (מסים). במפעל מִתְקַיֶּמֶת עבודה במשמרות לענין ס’ 10 לפקודה. המעסיק משלם תוספת משמרות בשל העבודה במשמרת שניה או שלישית. ההכנסה שוילי היה זכאי לה מאת מעסיק זה, בשנת 2024, היתה כלהלן:

1. עבודה במשמרת הראשונה 101,269₪
2. עבודה במשמרת השניה 24,082 ₪
3. עבודה במשמרת השלישית 22,136 ₪
4. שווי השימוש ברכב צמוד, קצובת הבראה ובונוס חד פעמי 53,291 ₪

מהו סכום הזיכוי ממס, בְּשֶׁל הכנסתו של וילי מעבודה במשמרות בשנת 2024, לפי ס’ 10 לפקודה ולפי התקנות הנוגעות לענין?

שאלה 5

שכרה של ריטה, נערה שֶׁמָּלְאוּ לה 16 שנה וְשֶׁטֶּרֶם מָלְאוּ לה 17 שנה, מִשְׁתַּלֵּם לה על בסיס שעות עבודה. בחודש 8/2024 (בחופשת הקיץ) הועסקה 37 שעות. תלוש 8/2024 שלה היה כַּלְּהַלָּן:

✔ שכר יסוד                                724 ₪

 ✔ דמי נסיעות לעבודה וממנה         50   ₪

 ✔ החזר הוצאות אש”ל                  59   ₪

כמה על המעסיק להוסיף בתלוש האמור, כדי לעמוד בהוראות חוק שכר מינימום (סכום מעוגל)?

שאלה 6

שאלה 7

פלג, בן ה-52, עבד אצל מעסיקו עד שפרש ב-31/8/2024, בְּשֶׁל מחלה. עקב מחלה זו, נקבעה לו נכות של 100% לתקופה שמ-1/9/2024 ועד 31/3/2025. בכל תקופת הנכות היה מוגדר כמי שאיבד את כושר הַתִּפְקוּד. הכנסתו בשנת 2024 – 198,988 ₪, כולה מִשָּׂכָר שקיבל טֶרֶם פְּרִישָׁתוֹ.

מהו הפטור הַמְּרַבִּי לְפִי ס’ 9(5) לפקודה שיכול פלג לְנַצֵּל בשנת המס 2024 (סכום מעוגל)?

שאלה 8

שאלה 9

הלל עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה שנתיים. ב-1/7/2024 יצא לשירות מילואים חצי-יומי (בהתייצבות אחת), שהתחיל בשעה 16:30 ונמשך חמש שעות (כולל נסיעה אל מקום השירות וממנו).

 להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו הֵחֵל שירות המילואים:

כמו שצוין בטבלה שלעיל, בתלוש 6/2024 הלל קיבל ממעסיקו, בְּנוֹסָף לשכרו החודשי הרגיל, הֶפְרְשֵׁי שכר בסך 5,687 ₪, בעד חודש 2/2024.

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו?

שאלה 10

ריקי היא מוסלמית שבחרה ביום השישי בשבוע כיום המנוחה השבועית שלה. שבוע עבודתה בן 5 ימים (א’-ה’). שכרה משתלם על בסיס שעות עבודה. תחום יום עבודה רגיל שלה – 8.6 שעות עבודה (היום המקוצר בשבוע הוא יום ג’). בעד כל שעת עבודה רגילה, ביום עבודה רגיל, היא מקבלת 60 ₪. בשבוע העבודה, עד יום ה’ (12/8/2023), ריקי עבדה 39 שעות עבודה רגילות. עקב לחץ עבודה חריג, ביום שישי (13/8/2023) התחילה לעבוד בשעה 15:34 וסיימה לעבוד בשעה 22:39 בין
השעות 17:30 ל- 18:20 הופסקה עבודתה למנוחה ולסעודה. בעת ההפסקה היתה רשאית לצאת ממקום העבודה. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה. שעת כניסת השבת, לעובדים שבחרו בשבת )כמשמעותה בהקשר של “מֹוֶרשת ישָראל”( כיום המנוחה השבועית שלהם, ביום שישי זה (13/8/2023), במקום העבודה, היתה בשעה 19:00.

כמה על המעסיק לשלם לריקי בעד שעות העבודה האמורות ביום שישי זה?

שאלה 11

שכרו החודשי של וילי קבוע – משכורת יסוד בסך 32,960 ₪, הוצאות רכב בסך 2,140 ₪ ותוספת ביצוע (מותנית בתנאי) בסך 17,680. מעסיקו מפריש עבורו, בכל חודש, לקופת גמל לקיצבה מסוג קופת ביטוח (שאינה מבטיחה תשואה), סך של 3,656.90 ₪ למרכיב הפיצויים ו-3,737.95 ₪ למרכיב תגמולי המעביד [וילי משלם את חלקו, כנדרש, לאותה קופת גמל].

מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לוילי, לצורך חישוב מס, בכל שנת 2024 (12 תלושי שכר 2024), בשל הפרשות המעסיק לְמַרְכִּיב הפיצויים ולמרכיב תגמולי המעביד בקופת הגמל לקצבה (סכום מעוגל)?

שאלה 12

כמי שעוסקת במכירת מטבע חוץ, חברת “צ’יינג’ ריזי בע”מ” היא “מוסד כספי” לעניין חוק מס ערך מוסף. מהו השיעור של מס שכר ורווח שישולם על פעילותה בישראל בשנת 2024?
(בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 13

עד 30/11/2023 לוסי, אישה נשואה בת ה-28, היתה עקרת בית. ב-1/12/2023 התחילה לעבוד כשכירה אצל מעסיקהּ. היא עבדה אצלו ברציפות עד (כולל) 31/10/2024, אז פוטרה בלי שניתנה לה הודעה מוקדמת לפיטוריה. עם פיטוריה, שילם לה המעסיק “פיצוי בְּשֶׁל אִי מַתָּן הוֹדָעָה מוקדמת”, בְּעַד תקופת הודעה מוקדמת של 18.5 ימים, כְּחוֹבָתוֹ על פי חוק הודעה מוקדמת לפיטורים ולהתפטרות. ב-19/11/2024 לוסי התייצבה בשירות התעסוקה ומאז היא מובטלת.

האם לוסי השלימה את תקופת האכשרה לגבי תקופת האבטלה האמורה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 14

רני עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה 3 שנים. ב-1/11/2024 נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו. כתוצאה מהפגיעה לא היה מסוגל לעבוד 18 ימים בְּנוֹסָף על יום הפגיעה. בכל אותם ימים נִזְקָק לטיפול רפואי וּלְהַחְלָמָה. הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה.

הכנסתו של רני, שממנה מגיעים דמי ביטוח, בחודשים שקדמו ל-1/11/2024:

מהו סכום דמי הפגיעה אותו יחזיר המעסיק למוסד לביטוח לאומי, לפי ס’ 94 לחוק הרלוונטי?

שאלה 15

לפי התקנות הרלוונטיות, עד איזה תאריך חייב מעביד להגיש לפקיד השומה דו”ח בטופס 126 לגבי עובדים תושבי ישראל שהעסיק או ששילם להם משכורת בשנת המס הקודמת (בהנחה שלא נקבעה דְּחִיָּה של המועד ובהנחה שלא חדל להעסיק עובדים במהלך שנת המס הקודמת)?   (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 16

ב-30/11/2024, בשעה 23:40, ריקי ילדה תְּאוֹמִים פגים, שחייבים היו להישאר מְאוּשְׁפָּזִים בְּמַחְלֶקֶת פַּגִּים בבית החולים, לתקופה של 13 שבועות. ריקי החליטה לְהַאֲרִיךְ את תקופת הלידה וההורות שלה למשך 13 שבועות אלה, והודיעה על מִימּוּשׁ זכותה זו כנדרש. בטבלה שלהלן סומנו ב-“x” החודשים שֶׁקָּדְמוּ ליום הַקּוֹבֵעַ, בהם שולמו בעדה דמי-ביטוח מִשְּׂכָרָהּ כעובדת:

בחודשים שלא שולמו בעדה דמי ביטוח משכרה כעובדת, ריקי היתה עֲקֶרֶת בַּיִת.

בעד איזה פרק זמן זכאית ריקי לדמי לידה מהמוסד לביטוח לאומי? [שימו לב למגבלות]

שאלה 17

ב-1/6/2019 התחיל וילי (פנסיונר בן 69) לעבוד אצל מעסיקו, כְּפוֹעֵל בְּמַחְלֶקֶת הַהַרְכָּבָה. הוא הועסק בִּרְצִיפוּת עד שֶׁתַּמּוּ יחסי העבודה בין הצדדים ב-30/9/2024, עם פיטוריו. שכרו השתלם לו על בסיס שעות עבודה. בעד כל שעת עבודה רגילה קיבל 56 ₪. נוסף על שכר היסוד, בחודשים שבהם תפוקת עבודתו עלתה על הַנּוֹרְמָה (לפי נוסחה מְדוֹרֶגֶת שנקבעה), שולמה לו פרמיה מדודה. הֶיקֵּף שְׁעוֹת עֲבוֹדָתוֹ הָיָה שׁוֹנֶה מֵחֹודֶשׁ לְחֹודֶשׁ. להלן שעות עבודתו [בשעות], והפרמיה המדודה ששולמה לו [בשקלים חדשים], בכל תקופת עבודתו:

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק לשלם לוילי, לפי חוק פיצויי פיטורים ותקנותיו (סכום מקורב ומעוגל)?

שאלה 18

שבוע עבודתו של נוני בן 5 ימים (א’-ה’). דְמֵי נְסִּיעֹות משולמים לו לְפִּי צו ההרחבה בדבר הִּשְתַּתְפּות המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. בכל יום הוא נוסע לעבודה בְהַּסָּעָּה מְאּורְגֶׁנֶׁת על חשבון המעסיק (מרחק 25 ק”מ). בחזרה מהעבודה הוא נוסע באוטובוס ציבורי. מחיר נסיעה באוטובוס בין עבודתו לביתו – 12 ₪ לנסיעה בודדת. מחיר “חופשי יומי ” – 24 ₪. מחיר “חופשי ארצי” (נסיעות ללא הגבלה, כל החודש) – 225 ₪. ב- 9/2024 נוני עבד בפועל 19 ימים.  אם שיעור הֶחְזֵר הוצאות הנסיעה הַמְרַבִי הַנָּקּוב בס’ 2 לצו ההרחבה הנ”ל הוא 22.60 ₪ ליום עבודה, מהו סכום דמי הנסיעות הַמִזְעָּרִי שעל המעסיק לשלם לנוני בגין חודש זה?

שאלה 19

נוגה, עובדת בת 36, היא עולה חדשה שעלתה לישראל ב-1/7/2023 ושהתה בה מאז ברציפות. היא נשואה לינאי (בן 38) ולהם 2 ילדים, ילידי 11/2012 ו-9/2020 (שנמצאים אצלם וכלכלתם עליהם).

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של נוגה בשנת המס 2024?

שאלה 20

ריטה התחילה לעבוד כשכירה אצל מעסיקה ב-6/4/24. דמי מחלה משולמים לה לפי חוק דמי מחלה. תקופת זכאותה לדמי מחלה, בתום חודש 5/2024 עמדה על יום אחד. ב-19/6/24, במהלך שְׁטִיפַת הָרְצָפוֹת בביתה, ריטה הֶחְלִיקָה ונפלה על גַּבָּהּ. בבוקר יום 24/6/23 פָּנְתָה לקופת החולים ותיאמה תור לרופא המשפחה. הביקור נקבע ליום 10/7/24, במועד שֶׁהָיְתָה פְּנוּיָה בּוֹ. בביקור התלוננה לראשונה על כאבי גב שֶׁחָשָׁה מאז שנפלה. היא נשלחה על ידי הרופא לצילום רנטגן ובדיקות נוספות, שֶׁשָּׁלְלוּ נזק לטווח ארוך. בהוראת הרופא, נשארה לנוח בביתה במשך 15 ימים (עד החלמתה המלאה), מ-10/7/24 ועד (כולל) 24/7/24. בכל אותם 15 ימים נֶעֱדְרָה מעבודתה.

האם ריטה זכאית לדמי תאונה, לפי פרק ביטוח נפגעי תאונות בחוק הביטוח הלאומי, בְּעַד תקופה זו, כולה או חלקה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 21

שאלה 22

שאלה 23

תלוש 1/2024 של נוגה, עובדת שכירה בת 62, הוּרְכַּב משכר יסוד בסך 11,600 ₪, שווי ביטוח אובדן כושר עבודה (תשלומי מעסיק לביטוח אובדן כושר עבודה שעלו על התקרה) בסך 142 ₪, והחזר הוצאות נסיעה מביתה לעבודה וממנה (לְפִי קבלות) בסך 426 ₪. המעסיק שילם בעדה לקופת גמל לקיצבה מסוג קופת ביטוח 696 ₪ למרכיב הפיצויים, 754 ₪ למרכיב התגמולים ו-290 ₪ לביטוח אובדן כושר עבודה. משכרה של נוגה בחודש זה נוכה סך 696 ₪, חלקה (חלק עובד) בתשלומים לאותה קופת גמל לקיצבה.

מהו שכרה של נוגה שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש 1/2024?

שאלה 24

וילי עובד שכיר אצל מעסיקו היחיד זֶה 6 שנים. תלוש 6/2024 שלו כלל את הרכיבים הבאים:

1. משכורת חודש 16,875 ₪
2. מענק השתתפות ברווחי המעסיק 1,308 ₪
3. תוספת בשל עבודה במשמרות 48       ₪
4. הפרשי שכר [בעד חודש 4/2024] 432 ₪

מהי הכנסתו של וילי לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 6/2024 ?

שאלה 25

תלוש 11/2024 של ריקי, מְעַצֶּבֶת האופנה השכירה, בת ה-51, הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים:

שכר יסוד                                                                                                       39,592  ₪

שווי פיצויים (תשלומי מעסיק למרכיב פיצויים בקופ”ג שעלו על התקרה – ס’ 3(ה3)(1א) לפק’)        391 ₪

שווי קצבה (תשלומי מעסיק למרכיב תגמולים בקופ”ג שעלו על התקרה – ס’ 3(ה3)(1) לפק’)           595 ₪

שווי קרן השתלמות (תשלומי מעסיק לקה”ל שעלו על הגבולות – ס’ 3(ה) לפקודה)                     291 ₪

מהו שכרה של ריקי שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש 11/2024?

שאלה 26

שכר היסוד של גאיה קבוע – 27,386 ₪ בכל חודש. נוסף על שכר היסוד, מעסיקה העמיד לרשותה רכב צמוד לשימושה וטלפון סלולרי (רט”ן). שנת רישום הרכב: 2019, סוג הרכב: 2, קוד תוצר: 593, קוד דגם: (10,480). ההוצאה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן, ב-1/2024, הורכבה מחיוב קבוע בסך 30 ₪, חיוב משתנה בסך 71.90 ₪, שיחות לחו”ל בסך 104.10 ₪ ומע”מ בסך 35.02 ₪. לפי הסכם העבודה של גאיה, אם הַהוֹצָאָה החודשית בְּשֶׁל הרט”ן גבוהה מ-166 ₪, היא משלמת את ההפרש מעל 166 ₪. בחודש 1/2024 גאיה נעדרה 12 ימים רצופים מעבודתה. באותם 12 ימים אושפזה בבית חולים לשמירת הריון. בעד תקופת היעדרותה זו קיבלה ממעסיקה דמי מחלה. באותם 12 ימים הרכב נִשְׁאַר במגרש חניה ציבורי סמוך לבית החולים, בלי שגאיה עשתה בו כל שימוש.

מהו סך כל שכרה של גאיה לצורך חישוב מס ב-1/2024 (“שכר ברוטו למס”) (סכום מעוגל)?

שאלה 27

לוסי יצאה ב-29/6/2024, בְּהַסְכָּמַת מעסיקה, לחופשה ללא תשלום של 5 חודשים רְצוּפִים. לפני יציאתה לחל”ת, עבדה כשכירה במשרה חלקית אצל מעסיקה היחיד והשתכרה 5,446 ₪ בכל חודש. לוסי היא גם עובדת עצמאית. בתקופת החל”ת המשיכה לעבוד במשלח ידה כעצמאית.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שעל המעסיק לשלם בעד לוסי עֲבוּר חודש 7/2024?

שאלה 28

ב-30/4/2024 פלג פוטר מעבודתו אצל מעסיקתו, חברה בע”מ, בַּיּוֹם שֶׁבּוֹ ניתן על ידי בית המשפט צו לְפֵירוּקָהּ (שניתן לפי פרק ד’ לחלק ב’ לחוק חדלות פירעון ושיקום כלכלי). מְפָרֵק החברה קִבֵּל את תביעתו של פלג לְגַבֵּי חובות בְּעַד שכר עבודה. המוסד לביטוח לאומי אישר את זכאותו לגמלה לעובד לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בהליכי חדלות פירעון. משכורתו החודשית עמדה על 8,928 ₪. חוב שכר העבודה שאושר, בְּעַד 11 החודשים האחרונים שֶׁקָּדְמוּ בְּתָכוּף לפיטוריו, עמד על 98,208 ₪.

נוסף על הגמלה לעובד שאושרה לפלג, אישר המוסד לביטוח לאומי את זַכָּאוּתָהּ של קופת הגמל “ריקי” לגמלה מְרַבִּית לפי פרק זה, בשל חוב בסך 20,373 ₪, שהחברה חייבת לה בעד פלג.

מהי הגמלה לקופת גמל שישלם המוסד לביטוח לאומי לקופת הגמל “ריקי”?

שאלה 29

 למייק עומדות שתי הלוואות שקיבל ממעסיקו. אחת קיבל בשנת 2021 ואחת בשנת 2022. שתיהן צמודות למדד וכל אחת מהן נושאת ריבית של 1.2% לשנה. את שתיהן הוא אמור להחזיר במספר מועדים, החל ב- 31/8/2024, סך יתרות קרן ההלוואות של מייק בתקופת הזקיפה, חודש 6/2024, לפי תנאיהן – 8,660 ₪. פירוט סך יתרות קרן ההלוואות: יתרת הקרן של ההלוואה הראשונה- 4,780 ₪. יתרת הקרן של ההלוואה השניה – 3,880 ₪.

אם המדד לא עלה בתקופת הזקיפה (מדד 0%), מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקֹוף לשכרו של מייק, בגין הלוואות אלה, בתקופת זקיפה זו (6/2024)? [התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם].

שאלה 30

רויה התחילה לעבוד אצל מעסיקה ובמקום עבודתה ב-3/6/2018. בעבודתה חלו 2 הפסקות מֵחֲמּת חופשה שלא בשכר (חל”ת) שניתנו לה בהסכמת המעסיק: הראשונה החל ביום  14/3/2020 ועד 4/5/2020 (תקופת מגפת הקורונה), והשניה החל ב יום 1/8/2021 ועד 12/9/2021 (לצורך הכנתה למבחן חשבי שכר בכירים של לשכת רואי חשבון, אותו עברה בהצטיינות יתרה). ב- 16/5/2024 פוטרה מעבודתה, ביחד עם כל העובדים, עקב סגירת העסק. לפי תקנות פיצויי פיטורים הנוגעות לענין, לְעִנְיַן קְבִיעַת סכום הפיצויים, מה דינן של אותן שתי הפסקות בעבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵין המשפטים הבאים)

שאלה 31

נוני עבד אצל 2 מעסיקים:
מעסיק א’-  3 שנים 6,854 ₪ משרה מלאה  

מעסיק ב’-  5 שנים 9,342 ₪ משרה מלאה  

כַּאֲשֶׁר פרש ממעסיק א’, נוני ביקש “רצף זכויות פיצויים”. פקיד השומה אישר את בקשתו. לאחר 3 חודשים התחיל לַּעֲבֹוד אצל מעסיק ב’, שהפריש עבורו, לאותה קופת גמל לקצבה, מתחילת עבודתו אצלו. עם פיטוריו ממעסיק ב’, ב – 9/2024, מבקש נוני לִּמְשֹוְך את כל כספי הפיצויים שהצטברו משני המעסיקים הנ”ל בקופת הגמל האמורה – 111,014 ₪ (לרבות ריבית, הפרשי הצמדה ורווחים אחרים). יצויין שלא היו סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה של נוני במועד שבו שולמו לקופת הגמל לקצבה.  

מהו החלק החייב במס של מענק הפרישה (כספי הפיצויים שהצטברו), לפי ס’ 9(7א) לפקודה? [ככל שהדבר דרוש, הַנִיחּו שהפטור שֶבְסַמְכּות המנהל לְהַעֲנִיק, הּוגְדָּל אוטומטית].    

שאלה 32

הכנסתה של ריטה, בשנת 2024, הורכבה משכר עבודה בסך 72,648 ₪, גמלה לשמירת הריון מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ביטוח אִמָּהוּת בחוק הביטוח הלאומי) בסך 9,129 ₪ ודמי לידה מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ביטוח אִמָּהוּת בחוק הרלוונטי) בסך 49,140 ₪. בשנה זו קיבלה גם מענק לידה מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ביטוח אִמָּהוּת בחוק הרלוונטי) בסך 1,826 ₪ וקצבת ילדים מהמוסד לביטוח לאומי (לפי פרק ביטוח אִמָּהוּת בחוק הרלוונטי) בסך 936 ₪.

מהי “הכנסה חייבת” של ריטה בשנת 2024?

שאלה 33

הלל, בן ה-31, אזרח סין, הוא “עובד זר” כהגדרתו בחוק עובדים זרים [“חוק עובדים זרים (איסור העסקה שלא כדין והבטחת תנאים הוגנים)”], ששהייתו בישראל והעסקתו בישראל מותרות לפי דין.

האם, על פי החוק הרלוונטי, יְנוּכֶּה מהכנסתו של הלל ההיטל על העסקת עובד זר? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 34

ריטה, נשואה, בת 39, אם ל-4 ילדים שבשנת המס 2024 מלאו להם 2, 5, 14 ו-16 שנים. בכל אחד מהחודשים 1/2024, 2/2024 ו-3/2024 שכרה היה 18,500 ₪ (“ברוטו למס”). בחודש 4/2024 הוּפְחַת שכרה החודשי והועמד על 18,000 ₪ (“ברוטו למס”).

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ– 1/1/2024, כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנה בתלוש 4/2024?

שאלה 35

רני עובד כטבח אצל מעסיקו (שרותי הַסְעָדָה). ב-9/2024 השתתף ביום עיון מקצועי לטבחים בנושא “תנאים תברואיים נדרשים בעסקי הסעדה”. את עלות יום העיון, סך 95 ₪, שילם המעסיק יְשִׁירוֹת למארגניה (ב-9/2024). באותו החודש (9/2024) קיבל רני מהמעסיק גם מתנה שֶׁעֶרְכָּהּ וַעֲלוּתָהּ 180 ₪, לרגל חגיגת נישואיו, והמחאת שי על סך 115 ₪, לרגל חג הסוכות. לא היו אלו המתנות הראשונות שקיבל בשנה זו. ב-3/2024 קיבל ממעסיקו מתנה שֶׁעֶרְכָּהּ וַעֲלוּתָהּ 180 ₪, לרגל יום הולדתו והמחאת שי על סך 115 ₪, לרגל חג פסח. במטרה לְהִתְקַדֵּם לתפקידים בְּכִירִים יותר בעתיד, רני לומד לתואר אקדמי ראשון בהנדסת מזון במכללה אקדמית. בחודש 9/2024 שילם המעסיק 200 ₪ למכללה, הִשְׁתַּתְּפוּתוֹ החודשית בשכר הלימוד של רני.

מהו הסכום שֶׁיִּזָּקֵף לשכרו של רני, לצורך חישוב מס, בשל ההטבות שקיבל ב-9/2024?

שאלה 36

ינאי הוא אחד מ-86 עובדי הייצור אצל מעסיקו. באוקטובר 2024 נקרא לשירות מילואים בְּצַו חירום. הוא שירת במילואים במשך 21 ימים רצופים, ושוחרר. לאחר שעבד שבועיים, נקרא שוב לשירות מילואים של 10 ימים. היעדרויותיו אלה של ינאי מעבודתו מאלצות את המעסיק להעסיק עובדים אחרים, לעיתים אף בשעות נוספות, ולשלם להם שכר גבוה מהמתוכנן בשל כך.

האם, בְּשֶׁל תְּדִירוּת השירות במילואים או מִשְּׁכוֹ, רשאי המעסיק לפטר את ינאי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 37

מייק עובד זה 9 שנים אצל מעסיקו כמנהל אתר (WebMaster). הוא נוצרי שבחר שהוראות חוק שעות עבודה ומנוחה, החלות על המנוחה השבועית, וזכותו לדמי חגים, יחולו לגביו על חגי ישראל. גְמּול עבודתו משתלם על בסיס של שעות עבודה. שבוע עבודתו במקום עבודתו בן 6 ימים (א’-ו’). בְעַד כל שְעַת עבודה רגילה (ביום עבודה רגיל), הוא מקבל שכר יסוד בסך 52.25 ₪ ותוספת אישית בסך 29.75 ₪. המעסיק משלם לעובדים, בְכָּפּוף לְזַכָּאּותָּם (על פי צו הרחבה – הסכם מסגרת), דמי חגים בסכום זֵהֶׁה לסכום שאותו הם מקבלים בעד יום עבודה רגיל בן 8 שעות עבודה. בימים א’ עד ה’ (21/5/24 – 25/5/24) מייק עבד 37.5 שעות רגילות במצטבר. ביום שישי, ה -26/5/24, בו חל חג השבועות, דָּרַש המעסיק ממייק לעבוד.
שֶׁלא מִתֹוְך בחירתו, אֶׁלָּא מתוך כֹורַח, מייק ציית לִדְרִישָּתֹו של המעסיק.
שעת תחילת עבודתו ביום זה – 07:09 שעת סיום העבודה – 16:18. בין השעות 11:45 ל12:30- הופסקה עבודתו למנוחה ולסעודה.
בְעֵת ההפסקה היה רשאי לצאת ממקום העבודה. זמן ההפסקה לא נחשב כחלק משעות העבודה.

אם מייק לא נעדר מהעבודה סָּמּוך ליום החג, מהו סך כל התשלום הכספי שעל המעסיק לשלם לו בעד יום זה ( 26/5/2024), בו נדרש לעבוד? 

שאלה 38

ריטה, ילידת 2/2/1956, נעשתה לראשונה “תושבת ישראל” ב-2/2/2020. היא עובדת כשכירה מִזֶּה 3 שנים ברציפות אצל מעסיקה היחיד. שכרה ב-3/2024 – 11,340 ₪.

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקה, בְּגִין שכר 3/2024 של ריטה  (סכום מעוגל)?

שאלה 39

רויה, ילידת 4/4/1957, עובדת כשכירה מִּזֶׁה 12 שנה אצל מעסיקה היחיד. היא לא מקבלת קצבת אזרח ותיק מהמוסד לביטוח לאומי. תלוש 8/2024 שלה הּורְכַּב משכר יסוד בסך 37,980 ₪ ושווי רכב צמוד בסך 7,970 ₪. 

מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי, על ידי מעסיקה, בְגִין שכר 8/2024 של רויה? (סכום מעוגל)

שאלה 40

וילי, בן ה-17, מועסק בחצי משרה אצל מעסיקו בחופשת הקיץ. בכל יום הוא נוסע לעבודה בתחבורה ציבורית (מרחק 11 ק”מ). בחזרה מהעבודה אימו מסיעה אותו בְּרִכְבָּהּ הַפְּרָטִי לביתם. דְּמֵי נְסִיעוֹת משולמים לו לְפִי צו ההרחבה בדבר הִשְׁתַּתְּפוּת המעסיק בהוצאות נסיעה לעבודה וממנה. כ”נער”, וילי זכאי להנחה בשיעור 50% בתחבורה הציבורית. מחיר נסיעה באוטובוס בין ביתו לעבודתו – 2.90 ₪ לנער, לכל כיוון. מחיר חוזה רב-קו חופשי חודשי, הכּוֹלֵל את אֵזוֹר מגוריו ואת מקום עבודתו – 104.00 ₪ לנער. ב-8/2024 וילי עבד בפועל 14 ימים.

מהו סכום דמי הנסיעות המינימלי שעל המעסיק לשלם לוילי בגין חודש זה?

שאלה 41

וילי התחיל לעבוד אצל מעסיקו בבית שאן ב-1/7/2017. עד 30/11/2023 היה תושב קבוע בעפולה. ב-1/12/2023, עבר לגור בבית שאן והיה לתושב קבוע בישוב זה (בית שאן). וילי עבד במקום עבודתו בבית שאן עד 31/10/2024, ואז פרש. הוא ניסה למצוא עבודה אחרת והמשיך לְהִתְגוֹרֵר בבית שאן עוד חודש אחד. ביום 1/12/2024 חזר וילי לגור באופן קבוע בעפולה. הכנסתו מיגיעה אישית בשנת 2024 הורכבה ממשכורת בסך 202,120 ₪ ופדיון חופשה בסך 17,880 ₪.

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאי וילי בשנת 2024 (סכום מעוגל) ? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שוילי חייב בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי.]

שאלה 42

“עמותת גאיה וענר” היא מלכ”ר (מוסד ללא כוונת רווח) ישראלי. כל פעילותה בישראל. סך כל השכר ששילמה לעובדיה, בשנת 2024, היה 236,400 (19,700 ₪ בדיוק, בכל חודש). העמותה הגישה את כל הדו”חות התקופתיים בְּמוֹעֲדָם, כַּנִּדְרָשׁ. כל דו”חותיה היו תַּקִּינִים.

מהו סך כל מס השכר שתשלם “עמותת גאיה וענר” בשנת 2024? [היעזרו בטבלאות מס הכנסה]

שאלה 43

יגיל עובד אצל מעסיקו היחיד זה 4 שנים ברציפות. שכרו משתלם לו על בסיס של ימי עבודה. ב-1/12/2024 יצא ל-12 ימי מילואים. להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו הֵחֵל שירות המילואים:

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו (סכום מעוגל)?

שאלה 44

נורה פוטרה מעבודתה אצל מעסיקהּ. בתקופת העבודה, בגין עבודתה אצלו, נצברו כל זכויותיה למענק (פיצויים) ב-2 קופות גמל לקצבה (“משלמים אחרים”). המעסיק מבקש למלא טופס 161 בו הוא מודיע לפקיד השומה על פרישתה מעבודה ועל מענק פיצויי הפיטורים שמשולם לה. בטופס 161א שמסרה לו, שהיה ממולא וחתום כדין, הִצְהִירָה שלא הָיוּ לה פְּרִישׁוֹת נוֹסָפוֹת ממעסיקים אחרים בתקופת עבודתה אצלו, והיא מבקשת פטור לפי ס’ 9(7א) למענק המשולם לה מכל המשלמים. למען הסר ספק, היא לא ביקשה רצף פיצויים או רצף קיצבה.

האם רשאי המעסיק לחשב את סכום המענק הפטור ואת סכום הניכוי במקור מחלק המענק החייב, ולהורות בהתאם ל-2 קופות הגמל לקצבה (“משלמים אחרים”)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 45

שאלה 46

לקראת שנת לימודיה האחרונה לתואר ראשון במכללה אקדמית מוכרת, עזבה רויה (רווקה בת 26) את בית הוריה בעפולה (שם התגוררה מאז שנולדה) והחל ב – 1/10/2023 היתה לתושבת בישוב כנרת (מושבה). היא היתה תושבת הישוב כנרת (מושבה) עד 30/6/2024 אז סיימה את לימודיה במכללה. ב- 1/7/2024 חזרה לגור בבית הוריה בעפולה והתחילה לעבוד כמהנדסת תוכנה בחברה לפיתוח שבבים בבית שאן. סך הכנסתה בשנת 2024 היתה 99,467 ₪, כולה ממשכורתה כמהנדסת תוכנה בחברה לפיתוח שבבים בבית שאן.

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאית רויה בשנת 2024 (סכום מעוגל)? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שרויה חייב בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי].

שאלה 47

ענר עובד כשכיר אצל מעסיקו זה 8 שנים. ב-1/9/2024 נפגע תוך כדי עבודתו ועקב עבודתו. כתוצאה מהפגיעה לא היה מסוגל לעבוד 20 ימים בְּנוֹסָף על יום הפגיעה, נעדר בהם מעבודתו ונזקק לטיפול רפואי ולהחלמה. הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה. לאחר תום 20 הימים חזר לעבודה מלאה רגילה. הכנסתו (לעניין גמלאות הביטוח הלאומי) בעד כל אחד מהחודשים 3/2024 עד 8/2024 היתה 17,040 ₪. באוקטובר 2024 קיבל מהמוסד לביטוח לאומי דמי פגיעה בסך 8,520 ₪, בעד הימים האמורים שלא היה מסוגל כאמור לעבוד בהם.

אם בתלוש 12/2024 ענר קיבל ממעסיקו, בנוסף על שכרו החודשי הרגיל (17,040 ₪), בונוס שנתי בסך 3,834 ₪, מהו הפרש דמי הפגיעה שהוא זכאי לקבל מהמוסד לביטוח לאומי?

שאלה 48

הלל, יליד 1/4/1989, הִתְקַבֵּל לעבודה ב-1/10/2010, כְּשֶׁהוּא אֵינֶנּוּ מְבוּטָּח בביטוח פֶּנְסְיוֹנִי כלשהו. עליו ועל מעסיקו חלות הוֹרָאוֹת צַו הַרְחָבָה (נוסח משולב) לפנסיה חוֹבָה. כמתחייב, המעסיק הפריש עבורו לפנסיה מקיפה, לפי הוראות צו ההרחבה האמור ולפי השיעורים המפורטים בס’ 6(ד) בו, מהיום שבו הלל היה זַכָּאי לביטוח פנסיוני ולביצוע ההפרשות. מְלוֹא שכרו, סך 8,904 ₪, בּוּטַּח בקרן הפנסיה.

ב-31/7/2024 הסתיימו יחסי העבודה בין הלל למעסיקו, עם פיטוריו. מלוא שכרו, המבוטח בקרן הפנסיה, עמד על 8,904 ₪. הסכום שנצבר (כולל רווחים) במרכיב הפיצויים בקרן הפנסיה, במועד הפיטורים – 50,634 ₪.

מהו סכום פיצויי הפיטורים שעל המעסיק להשלים להלל (בחישוב חודשי, מקורב ומעוגל)?

שאלה 49

שאלה 50

נוני מועסק כנהג שכיר ברכב מסחרי שתוכנן, נבנה ויועד להובלת סחורה. משקלו הכולל המותר הוא 5,500 ק”ג וסיווגו 2N. הרכב נרשם לראשונה ב- 1/2024 ומחיר המחירון שלו 196,300 ₪. מאחר שנוני נדרש לצאת בכל יום לאסוף סחורה מִּספקים שונים, בשעות הבוקר המוקדמות, ולעיתים הוא נדרש לעשות זאת גם בשעות הלילה, אישר לו המעסיק לנסוע ברכב האמור לביתו.

האם, לפי תקנות מס הכנסה (שווי השימוש ברכב) יש לזקוף לשכרו של נוני שווי שימוש ברכב צמוד, בשל הרכב הָּאָּמּור? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)