שאלה 1

ריטה (בת 49) נשואה ליגיל (בן 58). עקב מחלה, יגיל הפך להיות מְשׁוּתָּק לַחֲלוּטִין. ריטה שילמה 31,460 ₪ בשנת 2024 בְּעַד הַחְזָקָתוֹ במוסד מיוחד. הכנסתה החייבת של ריטה בשנת 2024 – 118,240 ₪. הכנסתו החייבת (כמשמעותה בתקנות הרלוונטיות) של יגיל בשנה זו – 126,980 ₪.

בהנחה שמולאו כל הטפסים וצורפו כל המסמכים הנדרשים להוכחת הזכאות, מהו הזיכוי המרבי שריטה יכולה לקבל בשנת 2024 בְּעַד בן זוגה, לפי הסעיף הרלוונטי בפקודה ולפי תקנות מס הכנסה (זיכוי בְּעַד נטול יכולת וזיכוי בְּעַד הוצאות בְּשֶׁל החזקת קרוב במוסד)?

שאלה 2

ב-2/3/2024 קיבלה ריטה הודעה בכתב ממעסיקה, לפיה הָחֵל בשכר 5/2024 לא יימסר לה תלוש השכר בְּדֶרֶךְ שֶׁל דְּפוּס, אֶלָּא בְּאֶמְצָעוּת שְׁלִיחָתוֹ לכתובת דואר אלקטרוני פרטית שלה.

ריטה, שלא מחזיקה בכתובת דואר אלקטרונית פרטית, מבקשת להמשיך לקבל את תלוש השכר מודפס. האם חייב המעסיק להמשיך למסור לה תלוש מודפס? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 3

גאיה, רווקה בת 21, התחילה ב-2/8/24 לעבוד אצל מעסיקה הַמִּשְׁנִי. בטופס ה-101/130 שמסרה לו ב-2/8/24, שהיה מְמוּלָּא וְחָתוּם כַּנִּדְרָשׁ על כל סעיפיו, בפרטים על הכנסות אחרות, סימנה שיש לה הכנסה אחרת מ”משכורת חודש”. כמו כן, סימנה “אני מקבלת נקודות זיכוי ומדרגות מס בהכנסה אַחֶרֶת ועל כן אֵינֶנִּי זַכָּאִית להן כְּנֶגֶד הכנסה זו”. ב-24/10/24 גאיה מסרה למעסיק זה אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 32,200 ₪ עליו לְנַכּוֹת ממנה מס בשיעור 31%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה עליו לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי.

אם המעסיק המשני ניכה משכרה מס כַּנִּדְרָשׁ, בכל חודש, ואם שכרה אצלו, בכל אחד מחודשי עבודתה, היה קבוע – 11,400 ₪,  כמה מס הכנסה היה עליו לנכות ממנה בתלוש 10/2024?

שאלה 4

ב-4/2024 נשלח יגיל לגרמניה, ע”י מעסיקו, למשך 19 יממות. הנסיעה לגרמניה וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לייצור ההכנסה של המעסיק (היתה זו נסיעתו הראשונה לחו”ל בשנת המס). ההוצאות שֶׁהוּצְאוּ בְּקֶשֶׁר לנסיעה לגרמניה:

1. כרטיס טיסה במח’ ראשונה – 1,676 $  [מחיר כרטיס במחלקת עסקים באותה טיסה – 1,459  $. מחיר כרטיס טיסה במחלקת תיירים באותה טיסה – 1,041 $].
2. הוצאות לינה: 19 לינות במלון, במחיר 433 $ לכל לינה – סה”כ 8,277 $.
3. הוצאות אחרות: 125$ בכל אחד מ-19 ימי הַשְּׁהִיָּה בגרמניה – סה”כ 2,375 $.
4. שכירת רכב בגרמניה: שְׂכִירַת רכב ל-19 ימים, במחיר 90 $ ליום – סה”כ 1,710 $.

החשבון וכל המסמכים הַנִּדְרָשִׁים לָעִנְיָן הוגשו למעסיק, וזה שילם את כל ההוצאות הנ”ל.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרו של יגיל לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל (סכום מעוגל)? [למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות]

שאלה 5

גאיה, בת ה-55, היא פנסיונרית צה”ל בפרישה מוקדמת. בכל חודש היא מקבלת פֶּנְסִיָּה בסך 6,011 ₪ (ממעסיקה לשעבר). גאיה גם עובדת כשכירה באופן קבוע אצל מעסיקה “ענר בע”מ” ומשתכרת אצלו 2,936 ₪ בכל חודש.

אם נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי מעסיקה של גאיה, ענר בע”מ, בְּגִין שכרה ב-6/2024 (סכום מעוגל)?

שאלה 6

יגיל, נשוי בן 42, אב לילד שבשנת המס 2024 מלאו לו 5 שנים, התחיל לעבוד ביום 1/5/2024 אצל מעסיקתו ריטה והוא מקבל אצלה “משכורת חודש”. בטופס ה-101 שמסר לה, בפרטים על הכנסות אחרות, סימן שיש לו הכנסות אחרות, אך לא סימן כל פרטים נוספים לגביהן.

משכורתו ב-5/2024 אצל ריטה – 12,383 ₪. בגין משכורתו זו, ריטה הפרישה עבורו 6.5% למרכיב תגמולי המעביד בקופת גמל לקצבה ו-7.5% לקרן השתלמות (חלק מעביד). כנגד תשלומיה, יגיל שילם את חלקו (חלק העובד) – 6% לקופ”ג לקצבה ו-2.5% לקרן ההשתלמות.

אם יגיל לא מסר לריטה אישור תיאום מס מפקיד שומה, כמה מס הכנסה עליה לנכות ממנו בתלוש 5/2022?

שאלה 7

ריקי, יועצת השירות, עבדה ברציפות אצל מעסיקה היחיד 11 שנים, ב”משכורת חודש” ובמשרה מלאה, עד שהסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים בתום חודש 4/2024, עם פיטוריה. משכורתה החודשית (לְרַבּוֹת “המשכורת האחרונה” לפני הפרישה) היתה כִּלְהַלָּן:

שכר יסוד                                                                                                        7,630 ₪

תוספת מיוחדת בשל מכירה של הסכמי שירות (ממוצע 12 חודשים אחרונים)                  316    ₪

דמי הבראה (תשלום חודשי)                                                                                 252    ₪

שווי השימוש ברכב צמוד                                                                                   1,460 ₪

אם ריקי קיבלה ממעסיקה מענק פרישה בסך 148,921 ₪, מהו החלק הפטור ממס של מענק זה, לפי ס’ 9(7א) לפקודה? – ככל שהדבר דרוש, הַנִּיחוּ שריקי ביקשה להגדיל את הפטור, מכוח סמכות המנהל, והפטור הוגדל בהתאם [ריקי מבקשת פטור מרבי על מענק הפרישה. כמו כן, לא היו במענק האמור סכומים שראו אותם כהכנסת עבודה במועד שבו שולמו לקופת הגמל.]

שאלה 8

יגיל עובד אצל מעסיקו היחיד זה 4 שנים ברציפות. שכרו משתלם לו על בסיס של ימי עבודה. ב-1/12/2024 יצא ל-12 ימי מילואים. להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו הֵחֵל שירות המילואים:

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו (סכום מעוגל)?

שאלה 9

כל אחד מ-12 תלושי השכר של ענוה, הנדסאית היצור, בשנת 2024, הורכב משכר יסוד בסך 15,300 ₪, פרמיות מותנות בתנאי בסך 2,900 (ממוצע בחודש) והחזקת רכב בסך 1,200 ₪. מעסיקה משלם בעדה, בכל חודש, לקופת גמל לקיצבה מסוג קופת ביטוח – 1,616.67 ₪ למרכיב הפיצויים, 1,261.00 ₪ למרכיב תגמולי המעביד ו-291.00 ₪ לביטוח אובדן כושר עבודה [למען הסר ספק, ענוה משלמת גם היא את חלקה, כנדרש, לאותה קופת גמל].

מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לענוה, לצורך חישוב מס, בכל שנה זו (12 תלושי 2024), בשל תשלומי המעסיק האמורים למרכיב הפיצויים, מרכיב תגמולי המעביד וביטוח אבדן כושר העבודה (סכום מעוגל)?

שאלה 10

גאיה, עובדת בת 58, היא בת יחידה לְאָבִיהָ הַגָּרוּשׁ, הַמְּרוּתָּק למיטתו בִּתְמִידוּת. האב מוחזק בְּבֵיתָהּ והיא מטפלת בו לְבַדָּהּ.

האם יוּתַּר לגאיה זיכוי ממס או האם יובאו בחשבון בחישוב המס שלה נקודות זיכוי, בשל החזקתו של האב בביתה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 11

זה 8 שנים שנורה היא תושבת קבועה בבית שמש. לאחרונה, הודיעה למעסיק שהיא מתפטרת, עקב הַעֲתָקַת מקום מגוריה למצפה רמון, שהוא יִשּׁוּב אַחֵר בְּאֵזוֹר פִּיתּוּחַ. העתקת מקום המגורים למצפה רמון, פירטה בהודעתה, מביאה לכך שאינה יכולה להמשיך לעבוד אצלו, הן בגלל המרחק (160 ק”מ) והן בגלל הזמן הרב שֶׁתֶּאֱרַך לה הנסיעה לעבודה. על כן היא מתפטרת מעבודתה.

האם, לְעִנְיָן חוק פיצויי פיטורים, יִרְאוּ התפטרותה של נורה, עקב העתקת מקום מגוריה מבית שמש למצפה רמון, כפיטורים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 12

כל אחד מ-12 תלושי השכר של ריקי, בשנת 2024, הורכב משכר יסוד בסך 39,441 ₪, פרמיות בסך 8,089 ₪, כיסוי הוצאות טלויזיה, אינטרנט וטלפון ביתי בסך 298 ₪ (“טריפל”), ושווי שימוש ברכב צמוד בסך 2,460 ₪. מעסיקה משלם עבורה, בכל חודש, לקופות גמל לקיצבה מסוג קרן חדשה מקיפה וכללית – 3,549.26 ₪ למרכיב הפיצויים ו-3,249.35 ₪ למרכיב תגמולי המעביד. כנגד תשלומיו אלו, משלמת ריקי את חלקה, כנדרש, למרכיב תגמולי העובד באותן קופות גמל.

מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף לריקי, לצורך חישוב מס, בכל שנה זו (12 תלושי 2024), בשל הפרשות המעסיק למרכיב הפיצויים ולמרכיב התגמולים בקופות הגמל לקצבה (סכום מעוגל)?

שאלה 13

להלן שכרה של ענוה, רווקה בת 25, בחודשים 1/2024 עד 6/2024:

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2024, כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנה בתלוש 6/2024?

שאלה 14

שאלה 15

נורה פוטרה מעבודתה אצל מעסיקה היחיד ב-30/4/2024, בְּתוֹם תקופת ההודעה המוקדמת על פי החוק. מאחר שהיא נכה 100% מִלֵּידָה, הכנסתה פטורה ממס הכנסה לפי ס’ 9(5) לפקודה. תלוש 4/2024 שלה הוּרְכַּב מֵהַסְּכוּמִים הבאים:

1. משכורת בתקופת הודעה מוקדמת על פי החוק 9,871 ₪
2. פדיון הבראה (לפי ס’ 7(א) לצו ההרחבה בדבר תשלום דמי הבראה) 1,024 ₪
3. פדיון חופשה (לפי ס’ 13 לחוק חופשה שנתית) 4,237 ₪

מהו שכרה של נורה שיובא בחשבון לעניין דמי ביטוח (המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק הביטוח הלאומי) בחודש זה?

שאלה 16

לפלג עומדת הלוואה שקיבל ממעסיקו ב-1/9/2023. ההלוואה צמודה למדד בלבד, וְאֵינָהּ נוֹשֵׂאת ריבית. בתקופת הַזְּקִיפָה, חודש 3/2024, עומדת יתרת הקרן המוסכמת לפי תנאי ההלוואה על 12,240 ₪. [ההלוואה מוחזרת בתשלום אחד ב-31/8/2024.]

אם המדד עלה ב-0.6% בתקופת הזקיפה, מהו סכום שווי הריבית שיש לִזְקוֹף לשכרו של פלג, בגין ההלוואה, בתקופת זקיפה זו (3/2024)? [התעלמו מעניין המע”מ בחישוביכם.]

שאלה 17

הלל עובד כשכיר אצל מעסיקו היחיד זה שנתיים. ב-1/7/2024 יצא לשירות מילואים חצי-יומי (בהתייצבות אחת), שהתחיל בשעה 16:30 ונמשך חמש שעות (כולל נסיעה אל מקום השירות וממנו).

 להלן פרטי שכרו ב-6 החודשים שקדמו ל-1 בחודש שבו הֵחֵל שירות המילואים:

כמו שצוין בטבלה שלעיל, בתלוש 6/2024 הלל קיבל ממעסיקו, בְּנוֹסָף לשכרו החודשי הרגיל, הֶפְרְשֵׁי שכר בסך 5,687 ₪, בעד חודש 2/2024.

מהו סך תגמול המילואים שישלם המוסד לביטוח לאומי בעד תקופת מילואים זו?

שאלה 18

להלן רכיבי תלוש 1/2024 של יגיל: שכר יסוד בסך 9,600 ₪, גמול שעות נוספות בסך 400 ₪ ושווי שימוש ברכב צמוד (אופנוע) בסך 930 ₪. מעסיקו משלם בעדו, בתלוש 1/2024, לקופת גמל לקיצבה מסוג קופת ביטוח – 576 ₪ למרכיב פיצויים, 624 ₪ למרכיב תגמולי מעביד ו-240 ₪ לביטוח אובדן כושר עבודה [למען הסר ספק, יגיל משלם גם הוא את חלקו, כנדרש, לאותה קופת גמל].

מהו השווי שֶׁיִּזָּקֵף ליגיל, לצורך חישוב מס, בתלוש 1/2024, בשל תשלומי המעסיק האמורים למרכיב הפיצויים, מרכיב תגמולי המעביד וביטוח אבדן כושר העבודה (סכום מעוגל)?

שאלה 19

יגיל עובד זה 6 שנים אצל מעסיקו (שירותים לחברה לתקשורת  סלולרית). הוא בן הדת הַבָּהָאִית שבחר שהוראות חוק שעות עבודה ומנוחה, החלות על המנוחה השבועית, וזכותו לדמי חגים, יחולו לגביו על חגי ישראל. גְּמוּל עבודתו משתלם לו על בסיס שעות עבודה. שבוע עבודתו בן 5 ימים (א’-ה’), 7.5 שעות ביום. בעד כל שעת עבודה רגילה הוא מקבל שכר יסוד בסך 49.30 ₪ ותוספת מקצועית בסך 10.70 ₪. מעסיקו משלם לעובדיו, בְּכָפוּף לְזַכָּאוּתָם (על פי צו הרחבה – הסכם מסגרת), דמי חגים בסכום זֵהֶה לסכום שאותו הם מקבלים בעד יום עבודה רגיל. ביום ב’, ה-10/10/2024, בו חל חג סוכות, עקב תקלה טכנית, דָּרַשׁ המעסיק מיגיל לעבוד. שֶׁלֹּא מִתּוֹךְ בחירתו, אֶלָּא מתוך כּוֹרַח, יגיל עבד ביום זה, בשעות החג, החל בשעה 8:10 ועד השעה 13:55, ללא הפסקה.

אם יגיל לא החסיר ימי עבודה בחודש זה, מהו סך כל התשלום הכספי שעל המעסיק לשלם לו בעד יום זה (10/10/2022), בו נדרש לעבוד?

שאלה 20

נורה, ילידת 26/12/1955, מחזיקה ב-9% מֵהוֹן הַמְּנָיוֹת של חברת מעטים בע”מ ומועסקת בה, מזה 20 שנה, כאחראית קִשְׁרֵי לָקוֹחוֹת (במשרה חלקית). בְּיִתְרַת הון המניות (91%) מחזיק וילי, אָחִיהָ של נורה.

אם הכנסתה של נורה קבועה, ועומדת על 4,220 ₪ בכל חודש (40% מהשכר הממוצע), האם היא זכאית לקצבת אזרח ותיק ב-1/2024 ? (בחר/י את הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 21

וילי, עובד במשרה מלאה, התחיל לעבוד אצל מעסיקו הפרטי ב-1/10/2009. על הצדדים חַלּוֹת הוֹרָאוֹת צַו הַהַרְחָבָה בִּדְבַר תשלום דמי הבראה. המעסיק משלם דמי הבראה פעם בשנה, בתלוש נובמבר. בתלוש 11/2024 מקבל וילי דמי הבראה בעד התקופה שמיום 1/12/23 ועד 30/11/24.

אם בתקופה שמ-1/7/24 ועד 31/7/24 וילי החליף את אשתו בתקופת לידה והורות וקיבל דמי לידה בעד חודש זה מהמוסד לביטוח לאומי, ואם מחיר יום הבראה הוא 418₪, לפי צו ההרחבה הנ”ל, מהו סכום דמי ההבראה הַמַּגִּיעַ לוילי בתלוש 11/2024?

שאלה 22

ב-31/6/2024 ניתן צָו פֵּירוּק נֶגֶד חברת “ריטה בע”מ” ונותקו יחסי העבודה בין החברה ליגיל, העובד הַוָּתִיק, עם פיטוריו. באותו זמן גם נמצא שב-12 החודשים שקדמו בְּתָכוּף ל-31/6/2024, לא העבירה החברה את חלקה בתשלומים לקופות הגמל של יגיל. מפרק החברה אישר שבקופת הגמל לקצבה של יגיל, שהיא “ביטוח פנסיה מכוח הסכם קיבוצי”, נותר חוב בסך 14,384 ₪ (בשל יגיל), ובקופת הגמל להשתלמות (“קרן ההשתלמות”) שלו נותר חוב בסך 7,291 ₪ (בשל יגיל). יצויין ששכר עבודתו של יגיל שולם לו בכל אותם חודשים.

אם המוסד לביטוח לאומי אישר את זכאותן של קופות הגמל הנ”ל לגמלה לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בהליכי חדלות פירעון, בשל חובות אלה של החברה (בשל יגיל), כיצד תיזקף הגימלה המרבית המגיעה לכל אחת מהן?

שאלה 23

שאלה 24

שאלה 25

גאיה נִפְגְּעָה בתאונה בביתה (כשעלתה על כיסא במטרה להחליף נוּרָה שְׂרוּפָה וּמָעֲדָה ממנו). עקב התאונה נִגְרַם לה אובדן מלא של כושר הַתִּפְקוּד למשך 30 ימים רצופים (אובדן כושר עבודה מלא). באותם ימים היתה רתוקה למיטתה (בביתה), נעדרה מעבודתה ולא עסקה למעשה בעבודה כלשהי.

אם גאיה זכאית, על פי חוזה העבודה שלה, לתשלום דמי מחלה מהמעסיק בעד כל תקופת אי הכושר האמורה, האם היא זכאית לדמי תאונה, לפי פרק ביטוח נפגעי תאונות בחוק הביטוח הלאומי, בְּעַד אותה תקופה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 26

ענוה היא עובדת גרושה שמלאו לה 38 שנים בשנת 2024 , אֵם לילד בן 12, הנמצא אצלה וכלכלתו עָלֶיהָ. היא חיה בְּנִפְרָד מֵהַהוֹרֶה השני ואין לה בן זוג, לְרַבּוֹת אדם אחר הידוע בציבור כבן זוגה. הכנסתה החודשית הַמְּמוּצָּעַת בשנת 2024 היתה 9,030 ₪ (כולה מעבודה אצל מעסיקה היחיד). ענוה וּבְנָהּ חיים לְבַדָּם בדירה שהיא שׁוֹכֶרֶת. אין להם כל נֶכֶס או זְכוּת בִּמְקַרְקְעִין (כמו דירה, חנות, מגרש וכו’) בישראל או בחו”ל. יצויין שמעסיקה של ענוה הִגִּישׁ למס הכנסה, ב-31/3/2024, דו”ח מעביד מקוון, לפי הוראות סעיף 166 לפקודה. [למען הסר ספק, ענוה לא קיבלה מֵעוֹלָם כל הכנסה מֵאֵת קְרוֹבֶיהָ].

בְּכָפוּף לְהַגָּשַׁת תביעה ומסמכים מתאימים בַּמּוֹעֵד, האם ענוה עֲשׂוּיָה להיות זכאית למענק לעובד שכיר, בעד שנת 2024, לפי החוק להגדלת שיעור ההשתתפות בכוח העבודה וּלְצִמְצוּם פְּעָרִים חברתיים (מענק עבודה)? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 27

ריני, עובדת של קבלן כוח אדם, מועסקת אצל מעסיק בפועל בְּתַחְזוּקָה, פִּתּוּחַ וְהַטְמָעָה שֶׁל מַעַרְכוֹת מִחְשׁוּב. בְּקָרוֹב היא צפויה להשלים 9 חודשי עבודה רצופים אצל המעסיק בפועל.

האם, לפי החוק הנוגע לענין, רשאי המעסיק בפועל להמשיך ולהעסיק את ריני באמצעות קבלן כוח האדם, בתפקידי המחשוב האמורים, תקופה העולה על 9 חודשים? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מבין המשפטים הבאים)

שאלה 28

נורה עובדת כשכירה אצל מעסיקה היחיד זה 5 שנים. ב-1/4/2024 נפגעה תוך כדי עבודתה ועקב עבודתה. הפגיעה הוּכְּרָה עַל יְדֵי המוסד לביטוח לאומי כתאונת עבודה. כתוצאה מהפגיעה נִגְרַם לה אי-כושר חֶלְקִי לעבוד למשך 8 ימים בְּנוֹסָף על יום הפגיעה. שעות אי-הכושר שֶׁנִּקְבְּעוּ לה באישור הרפואי שנתן מי שֶׁהוּסְמַךְ לתת אישור כאמור לפי החוק, היו 4.5. כלומר, במקום לעבוד 8 שעות עבודה ביום עבודה רגיל שלה, הוּתַּר לה לעבוד רק 3.5 שעות ביום. בשעות אי-הכושר האמורות נורה לא עבדה למעשה בכל עבודה. [3.5 שעות = 4.5 שעות אי כושר – 8 שעות עבודה ביום רגיל]

הכנסתה של נורה, שממנה מגיעים דמי ביטוח, בחודשים שקדמו ל-1/4/2024:

האם, לאור הצמצום בשעות עבודתה עקב תאונת העבודה, עשויה נורה להיות זכאית לדמי פגיעה כלשהם מהמוסד לביטוח לאומי וכמה היא עשויה לקבל?

שאלה 29

תלוש 1/2024 של יגיל, בן 42, נשוי+2 ילדים בני 15 ו-17 שנה, הורכב משכר יסוד בסך 15,172 ₪ ושווי אינטרנט ביתי בסך 130 ₪. למרכיב תגמולי העובד (“חלק העובד”) בקופת גמל לקצבה מסוג “קופת ביטוח” (“ביטוח מנהלים”) שילם יגיל 7% משכר היסוד בתלוש זה. לקרן השתלמות שילם את חלקו – 2.5% משכר היסוד (תשלומיו אלה בוצעו כנגד תשלומי המעסיק בשיעור הנדרש לאותן קופות).

מהו שכר ה”נטו” שישולם ליגיל (“נטו לתשלום“) בחודש זה, בהתחשב בתשלומיו ובזיכויי המס הרלוונטיים? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 30

רויה, בת ה- 41, נשואה לנוני בן ה- 44. לזוג 4 ילדים בחזקתם (ילידי: 1/2006 ,10/2012, 2/2019 ו- 4/2023). בשנת 2023 השנה שבה נולד יַּלְדָּה הצעיר, רויה בחרה שנקודת זיכוי אחת מתוך נקודות הזיכוי שלהן היא זכאית בעדו, תובא בחשבון בשנת המס ׁשֶׁלְאַּחַּר השנה ׁשֶׁבָּה הוא נולד. הילד השני (יליד 10/2010) הוא ילד משותק. אין לו הכנסה. יצוין שארבעה הילדים נמצאים עימם בביתם וכלכלתם עליהם. כמו כן, נוני מְטַּפֵל בַּיְלָּדִּים ובּבַּיִּת ולא היתה לו כל הכנסה בשנת 2024. 

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של רויה בשנת המס 2024?

שאלה 31

האם, לפי החוק להגדלת שיעור ההשתתפות בכוח העבודה ולצמצום פערים חברתיים (מענק עבודה), ייחשב מענק עבודה לעובד שכיר (שאינו בעל שליטה), לפי פרק ב’ לחוק האמור, כהכנסה לעניין הפקודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 32

וילי הוא נוצרי שבחר ביום השבת כיום המנוחה השבועית שלו. שבוע עבודתו בן 5 ימים (א’-ה’). שכרו משתלם לו על בסיס שעות עבודה. תחום יום עבודה רגיל שלו – 8.6 שעות עבודה (היום המקוצר בשבוע הוא יום ד’). בְּעַד כל שעת עבודה רגילה, ביום עבודה רגיל, הוא מקבל 44 ₪. בשבוע העבודה, עד יום ה’ (5/3/2024), וילי עבד 37 שעות עבודה רגילות. ביום שבת (7/3/2024) עבד, לפי דרישת המעסיק, 8.5 שעות עבודה – מהשעה 04:00 עד 09:00 ומהשעה 10:00 עד 13:30.

כמה על המעסיק לשלם לוילי בעד שעות העבודה שהועסק בהן ביום שבת זה (7/3/2024)?

שאלה 33

וילי עובד שכיר אצל מעסיקו היחיד זֶה 6 שנים. תלוש 6/2024 שלו כלל את הרכיבים הבאים:

1. משכורת חודש 16,875 ₪
2. מענק השתתפות ברווחי המעסיק 1,308 ₪
3. תוספת בשל עבודה במשמרות 48       ₪
4. הפרשי שכר [בעד חודש 4/2024] 432 ₪

מהי הכנסתו של וילי לענין דמי ביטוח המשתלמים לפי הוראה מהוראות סעיף 335 לחוק (הכנסה לְעִנְיַן גמלאות הביטוח הלאומי) בעד חודש 6/2024 ?

שאלה 34

שאלה 35

פלג עובד זה 6 שנים כמוכר אצל מעסיקו (חנות לכלי בית). שבוע עבודתו בן 5 ימים (ימים א’-ה’). פלג לא עובד בחגי ישראל. שכר עבודתו משתלם לו על בסיס ימי עבודה. המעסיק משלם דמי חגים בכפוף לזכאות העובד, לפי צו הרחבה – הסכם מסגרת. מתוך לוח השנה:

מה-1/8/24 ועד 11/9/24 פלג שהה בחל”ת. ב-12/9/24 חזר לעבודתו בחנות. פלג הוא הורה של ילד בן 16, שהוא אָדָם עִם מוּגְבָּלוּת. ב-15/9/24 ליווה את ילדו לבדיקה רפואית (סיוע שילד זה נִזְקָק לו בְּשֶׁל מוגבלותו ושחייב הֵיעָדְרוּת כָּאָמוּר). יְצוּיַּן שלא היה אדם אחר שניצל את זכותו לזקיפת ימי היעדרות לצורך זה. פלג מסר למעסיקו את כל המסמכים והאישורים הנדרשים על פי החוק והתקנות. ב-20/9/24 נסע לְשׁוּק אַרְבַּעַת הַמִּינִים, במטרה להצטייד לקראת חג הסוכות, ונעדר מעבודתו באותו היום, בלי שהודיע מראש על כוונתו להיעדר וללא אישור המעסיק. בימים 29/9/24 ו-30/9/24 שהה בבידוד בביתו, לאחר שב-29/9/24, ב-6:30 בבוקר, קיבל הודעה ממשרד הבריאות שעליו להכנס מייד לבידוד, עקב חֲשִׂיפָתוֹ לחולה קורונה מְאוּמָּת (נמסרה הודעה למעסיק).

אם, לְמַעֵט הימים האמורים, פלג לא החסיר ימי עבודה ב-9/2024, בַּעֲבוּר כמה ימי חג היה על המעסיק לשלם לו דמי חגים בתלוש 9/2024, לפי צו ההרחבה הנוגע בעניין?

שאלה 36

נוני, בן ה- 35,  עובד כשכיר מזה 5 שנים אצל מעסיק א’. עד 31/5/2024 היה מעסיק א’ מעסיקו היחיד.
ב- 1/6/2024- התחיל לעבוד גם אצל מעסיק ב’ (מעסיק נוסף). לפי טפסי ה- 101 שמילא כנדרש אצל כל אחד מהמעסיקים – אצל מעסיק א’ (מעסיקו העיקרי) הוא מקבל “משכורת חודש” (אצלו הוא מקבל גם את נקודות הזיכוי ומדרגות המס). אצל מעסיק ב’ (המעסיק הנוסף) הוא נחשב “עובד יומי” והוא מקבל אצלו “שכר עבודה (עובד יומי)”. שכרו בחודש 6/2024 אצל כל אחד מהם:
מעסיק א’ – מעסיק עיקרי ……………….9,856 ₪
מעסיק ב’ – מעסיק נוסף ………………. 6,035 ₪ 

אם לא נַעֲׂשָּה תֵאּום דמי ביטוח, מהו סך כל דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שיועברו למוסד לביטוח לאומי על ידי מעסיק א’ (העיקרי), בְגִין שכר 6/2024 של נוני (סכום מעוגל)? 

שאלה 37

הלל עובד כפקיד אצל מעסיקו. שבוע עבודתו בן 5 ימים (א’-ה’). שכרו משתלם לו על בסיס ימי עבודה. זכותו לדמי מחלה נִקְבַּעַת לפי חוק דמי מחלה. תקופת המחלה הַצְּבוּרָה שלו (“תקופת הזכאות המקסימלית”) – 90 יום. מ-3/11/2024 (א’) וְעַד (כּוֹלֵל) 5/11/2024 (ג’) הלל נעדר מעבודתו עקב מחלה. הוא חזר לעבודה ב-6/11/2024 ומסר למעסיק תעודת מחלה לתקופה האמורה.

ברם, המעסיק קיבל הוכחות וּרְאָיוֹת (אותן אישר הלל) שבכל אותם 3 ימים הלל הועסק בְּמָסִיק זֵיתִים, על ידי בַּעַל מַטַּע זֵיתִים. בִּתְמוּרָה לעבודתו הלל קיבל מבעל המטע פַּח שֶׁמֶן זַיִת כָּתִית מְעוּלֶּה (18 ליטר), שעלותו 650 ₪, ו-10 ק”ג זיתים, שעלותם 180 ₪.

האם, לפי חוק דמי מחלה, הלל זכאי לתשלום דמי מחלה ממעסיקו עבור 3 ימים אלו, בהם נעדר מעבודתו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 38

יגיל התחיל לעבוד אצל מעסיקו ובמקום עבודתו ב-1/4/2023. בעבודתו חלה הפסקה בת 90 יום מֵחֲמַת מחלה – מ-1/1/2024 עד (כולל) 31/3/2024 . על פי חוזה העבודה האישי שלו, מכוח היותו עובד, בעד כל אותה תקופת מחלה (90 ימים) היה זכאי לתשלום דמי מחלה ממעסיקו. בתום יום 31/3/2024 הסתיימו יחסי העבודה בין הצדדים, עם פיטוריו של יגיל מעבודתו.

לפי תקנות פיצויי פיטורים (חישוב הפיצויים והתפטרות שרואים אותה כפיטורים), לְעִנְיַן קְבִיעַת סכום הפיצויים, מה דִּינָהּ של אותה הפסקה בעבודה? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הבאים)

שאלה 39

רויה, בת 29, הנמצאת בחודש השישי להריונה, מחזיקה ב- 6% מהון המניות של “חברה בע”מ”, שהיא חברת מעַּטִּים.
ב- 6% נוספים מהון המניות מחזיק אָּחִּיהָּ . רויה משמשת בחברה כמנהלת פרויקטים ומקבלת שכר חודשי בעד עבודתה.
“חברה בע”מ” היא מקום עבודתה היחיד זה 6 שנים. תקופת זכאותה לדמי מחלה, בתום חודש 8/2024 עמדה על 79 ימים.
ב- 31/8/22 קיבלה אישור מרופא נשים מומחה כי עָּלֶׁיהָּ לְהַּפְסִּיק את עבודתה , לְצֹורֶׁך ׁשְמִּירַּת הֵרָּיֹון, למשך 30 ימים רצופים, הָּחֵל ב- 1/9/22. רויה נעדרה מעבודתה בכל אותם ימים, וחזרה לעבודתה רק ב- 2/10/22.
יצוין שהיא לא זכאית לתשלום מכל גוף אַּחֵר בעד התקופה שבה היתה בשמירת הריון.

האם רויה עֲׂשּויָּה להיות זכאית לגמלה לשמירת הריון, לפי חוק הביטוח הלאומי, בְעַד תקופת היעדרותה זו? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 40

הלל, בן 37, נשוי + 2 ילדים שבשנת המס 2024 מלאו להם 9 ו-13 שנים. שכרו (“ברוטו למס”) בחודשים 1/2024 עד 5/2024 הורכב מהתשלומים הבאים:

אם המס מחושב על בסיס מצטבר מ-1/1/2024, כמה מס הכנסה יִגָּבֶה ממנו בתלוש 5/2024?

שאלה 41

ב-5/2024 נִשְׁלְחָה גיטי לממלכה המאוחדת (בריטניה), ע”י מעבידה, למשך 4 יממות. הנסיעה לבריטניה וכל יְמֵי הַשְּׁהִיָּה בה היו הֶכְרֵחִיִּים לְיִיצּוּר הכנסתו של המעביד (היתה זו נסיעתה הראשונה לחו”ל בשנת המס). ההוצאות הַמּוּכָחוֹת שֶׁהוּצְאוּ בְּקֶשֶׁר לנסיעה:

✔  כרטיס טיסה במחלקה ראשונה: 1,112 $ [מחיר כרטיס במחלקת עסקים באותה טיסה -1,033 $, מחיר כרטיס במחלקת תיירים באותה טיסה – 875 $].

✔ הוצאות לינה: 0 $ (לא נדרשו הוצאות בְּשֶׁל לינה).

✔  הוצאות אחרות: 206$ לכל יום שְׁהִיָּה בבריטניה – סה”כ 824 $.

✔  הוצאות שכירת רכב בבריטניה: שְׂכִירַת רכב ל-4 ימים, במחיר 93 $ ליום – סה”כ 372 $.

גיטי הגישה את החשבון ואת כל המסמכים הנִדְרָשִׁים למעבידה וזה הֶחְזִיר לה את כל ההוצאות.

מהו הסכום שיש לִזְקוֹף לשכרה של גיטי לצורך חישוב מס, בשל הנסיעה לחו”ל? [ למען הסר ספק, הכוונה היא לסכום שאינו מותר בניכוי עַל פִּי התקנות ]

שאלה 42

פלג, עובד אלמן בן 44, אב ל-3 ילדים שנמצאים בְּחֶזְקָתוֹ וכלכלתם עליו: הַבְּכוֹר יליד 3/3/2006, האמצעי יליד 5/5/2018 והצעיר יליד 6/6/2019 ( השלושה הם ילדיהם של פלג ובת זוגו ז”ל שֶׁנִּפְטְרָה ב-4/2023). פלג חי לְבַד עם ילדיו ולא מקיים מֶשֶׁק בית מְשׁוּתָּף עם יחיד אחר.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס של פלג בשנת המס 2024?

שאלה 43

שכר היסוד של ענוה (רווקה בת 27), בחודש 1/2024, עמד על 10,000 ₪ (“ברוטו”). בנוסף לשכר היסוד, נזקף לשכרה, בכל חודש, שווי הסעה בסך 385 ₪ “נטו” (המעסיק מְגַלֵּם שווי ההסעה). כמו כן, נזקף לשכרה, בכל חודש, שווי רט”ן בסך 68 ₪ “נטו” (המעסיק מְגַלֵּם שווי הרט”ן).

מהו סך כל שכרה של ענוה לצורך חישוב מס ב-1/2024 (“שכר ברוטו למס”)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 44

פלג נשוי לריקי ולהם ילד שבשנת המס 2024 מלאו לו 3 שנים. שכר היסוד שלו, בחודש 1/2024, עמד על 45,164 ₪ (“ברוטו”). בנוסף לשכר היסוד, משלם לו המעסיק, בכל חודש, השתתפות במימון מעון יום לילד בסך 668 ₪ “נטו” (המעסיק מְגַלֵּם את ההשתתפות האמורה במעון). כמו כן, נזקף לשכרו, בכל חודש, שווי רכב צמוד בסך 2,640 ₪ “נטו” (המעסיק מְגַלֵּם שווי רכב צמוד זה).

מהו סך כל שכרו של פלג לצורך חישוב מס ב-1/2024 (“שכר ברוטו למס”)? (התעלמו מדמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות)

שאלה 45

גאיה עבדה כשכירה בעמותה עד שפוטרה מעבודתה ב-30/9/2024, בַּיּוֹם שֶׁבּוֹ ניתן על ידי בית המשפט צו לפירוק העמותה (שניתן לפי סעיף 49(4) לחוק העמותות). מְפָרֵק העמותה קִבֵּל את תביעתה של גאיה לְגַבֵּי חובות בְּעַד שכר עבודה ופיצויי פיטורים, ואישר את הסכומים. חוב שכר העבודה, בְּעַד 12 החודשים האחרונים שֶׁקָּדְמוּ בְּתָכוּף לפיטוריה, עמד על 98,364 ₪ (8,197 ₪ בחודש). חוב פיצויי הפיטורים (המגיעים מכוח חוק פיצויי פיטורים) עמד על 46,873 ₪.

אם המוסד לביטוח לאומי אישר את זַכָּאוּתָהּ של גאיה לגמלה לעובד, לפי פרק ביטוח זכויות עובדים בהליכי חדלות פירעון שבחוק הביטוח הלאומי (פש”ר), כיצד תִיזָקֵף גמלה זו (לְטוֹבַת איזה חוב, לפי הסעיף הרלוונטי בפרק ביטוח זכויות עובדים בהליכי חדלות פירעון, הדן בזקיפת חובות)?

שאלה 46

גיטי, בת 34, נשואה ואם לילד שבשנת 2024 מלאו לו 16 שנים. ביום 1/7/2024 התחילה לעבוד אצל מעסיקה, ב”משכורת חלקית”. בתחילת עבודתה מסרה למעסיק אישור תֵּאוּם מַס מפקיד שומה. לְפִי האישור, עד שכר שנתי של 15,800 ₪ יש לְנַכּוֹת מס בשיעור 44%. מֵעֵבֶר לסכום זֶה יֵשׁ לְנַכּוֹת מס בשיעור הַמְּרַבִּי. להלן רכיבי שכרה, בכל חודש, מתחילת עבודתה ועד 12/2024:

אם המעסיק ניכה, בכל חודש, מס לפי האישור, כמה מס הכנסה נוכה ממנה בתלוש 12/2024?

שאלה 47

יגיל, רווק בן 35, עובד קבוע אצל מעסיקו היחיד במטולה, מִזֶּה 6 שנים. בכל חודשי שנת 2024 עבד קבוע במטולה. מיום שנולד ועד 30/9/2024 היה תושב בישוב קריית שמונה. ב-1/10/2024 עבר לגור בישוב גבעת אבני. סך הכנסתו בשנת 2022 היתה 241,244 ₪, כולה ממשכורת אצל מעסיקו. מאחר שהפקיד סכומים בקופת גמל לקיצבה כעמית עצמאי (בגין חלק מהכנסתו שאינו מבוטח), הוּתַּר לו ניכוי בסך 3,619 ₪ לפי ס’ 47 לפקודה.

מהו סך זיכוי תושב הישוב לו זכאי יגיל בשנת 2024 (סכום מעוגל) ? [למען הסר ספק, סכום הזיכוי האמור לא עולה על סכום המס שיגיל חייב בו, בשל ההכנסה שלגביה ניתן הזיכוי].

שאלה 48

הלל, בן ה-56, הוא פנסיונר בפרישה מוקדמת. בכל חודש הוא מְקַבֵּל פֶּנְסִיָּה בסך 6,780 ₪ (ממעסיקו לשעבר). הלל גם עובד כשכיר באופן קבוע אצל שני מעסיקים. שכר 2/2024 שלו אצל כל אחד מהם:

1.  מעסיק ראשון 2,361 ₪.
2. מעסיק שני      2,703 ₪.

אם נַעֲשָׂה תֵּאוּם דמי ביטוח, מהו סך דמי הביטוח הלאומי ודמי ביטוח הבריאות שינוכה מהפנסיה החודשית של הלל בחודש 2/2024?

שאלה 49

גיטי, שכירה בת 48, התפטרה בתום 36 חודשי עבודה רצופים במשרה מלאה, לאחר שמעסיקה הפחית בְּדִיעֲבַד (מתחילת החודש) ולצמיתות את שכרה ב-20%, עבור אותה עבודה ואותן שעות. גיטי עשתה כל שניתן לעשות לביטול ההפחתה בשכר. היא הודיעה למעסיק, במועד, שאם לא יחזיר את שכרה לְקַדְמוּתוֹ, תיאלץ להתפטר עקב הֲרָעָה זו, אך המעסיק סירב לבטל את הַגְּזֵרָה. לגיטי לא נותרה ברירה אלא להתפטר (בתום תקופת הודעה מוקדמת שנתנה לו), מֵחֲמַת הֲרָעָה מוּחָשִׁית בתנאי העבודה. סמוך לאחר התפטרותה התייצבה בלשכת התעסוקה כדורשת עבודה, ומסרה את כל המסמכים הנדרשים לְהוֹכָחַת נסיבות ההתפטרות (לַהֲנָחַת דַּעְתּוֹ של המוסד לביטוח לאומי).

אם גיטי מתייצבת בלשכה, מוכנה ומסוגלת לעבוד במקצועה או בכל עבודה אחרת, אך עבודה כאמור לא נמצאה לה והיא נותרה מובטלת, האם היא עֲשׂוּיָה להיות זכאית לדמי אבטלה מהמוסד לביטוח לאומי? (בחר/י את המשפט הנכון ביותר מִבֵּין המשפטים הַבָּאִים)

שאלה 50

ריקי, בת ה-32, היא “עובד זר חוקי” (עובדת זרה חוקית), המועסקת כדין בענף המסעדות האתניות. היא גרושה ואם לילד בן 8 שנשאר עם סָבָתוֹ בתאילנד. ב-1/3/2024 התחילה לעבוד בענף המסעדות הָאֶתְנִיּוֹת בישראל כעובדת זרה חוקית. ריקי עבדה אצל מעסיקה היחיד בישראל מ-1/3/2024 עד 31/12/2024 וְשָׁהֲתָה בישראל באותו זמן בלבד.

כמה נקודות זיכוי יובאו בחשבון בחישוב המס על הכנסתה, בשנת 2024?